天津市宝坻区人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）津0115刑初412号
公诉机关天津市宝坻区人民检察院。
被告人谷福军，男，1966年5月23日出生，天津市宁河区人，汉族，初中文化，原天津市泽福棉花加工有限公司法定代表人，住天津市宁河区。2017年8月24日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市公安局宝坻分局刑事拘留，同年9月27日被执行逮捕。现羁押于天津市宝坻区看守所。
辩护人张振鹏，天津津宝律师事务所律师。
天津市宝坻区人民检察院以津宝检公诉刑诉〔2018〕414号起诉书指控被告人谷福军犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月7日向本院提起公诉，并提出量刑建议。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。天津市宝坻区人民检察院指派检察员孙伟出庭支持公诉。被告人谷福军及其辩护人张振鹏到庭参加了诉讼。现已审理终结。
天津市宝坻区人民检察院指控，天津市泽福棉花加工有限公司于2015年3月26日成立，于2016年11月1日注销。公司地址为天津市宝坻区八门城镇小甸村南。公司实际股东为戴某、谷福军、李某3、朱某。
2015年9月至2016年1月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某（以上三人均另案处理）在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向青岛金茗纺织有限公司虚开增值税专用发票63份，价税合计人民币7032845元，税款合计人民币842913.22元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
2015年10月至11月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向邯郸市冠准纺织品加工有限公司虚开增值税专用发票33份，价税合计人民币3702400元，税款合计人民币425939.95元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
2015年11月至2016年4月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向济南光泽纺织有限公司虚开增值税专用发票34份，价税合计人民币3348540元，税款合计人民币385230.36元。济南光泽纺织有限公司将15份增值税专用发票向税务机关认证抵扣税款192929.25元。
2015年12月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向济南现创纺织有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计人民币559000元，税款合计人民币81222.2元。济南现创纺织有限公司将3份增值税专用发票向税务机关认证抵扣税款48733.32元。
2016年1月至3月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向滦南县学东纺纱厂虚开增值税专用发票34份，价税合计人民币3807050元，税款合计人民币437979.2元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
2016年1月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向北京市京红开阳被服有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币85680元，税款为人民币9856.99元；向天津市盛达惠丰制衣有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币71700元，税款为人民币8248.67元；向滦南县铃鑫纺纱厂虚开增值税专用发票12份，价税合计人民币1341600元，税款合计人民币154343.4元；向滦南县兴旺纺纱厂虚开增值税专用发票12份，价税合计人民币1341600元，税款合计人民币154343.4元；向滦南县志业纺纱厂虚开增值税专用发票10份，价税合计人民币1124500元，税款合计人民币129367.3元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
2016年2月至3月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向滦南县茂源纺纱厂虚开增值税专用发票29份，价税合计人民币3257970元，税款合计人民币374810.83元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
2016年2月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向滦南县富兴纺纱厂虚开增值税专用发票15份，价税合计人民币1686750元，税款合计人民币194050.95元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
2016年3月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向北京市朝阳精豪华床上用品厂虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币100044元，税款为人民币11509.49元；向济南浩洋纺织有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币112320元，税款为人民币12921.77元；向枣庄家业纺织有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计人民币1460160元，税款合计人民币167983.01元；向天津市盈凯服装有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币105040元，税款为人民币12084.25元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
2016年4月至6月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向滦南县众和纺纱厂虚开增值税专用发票17份，价税合计人民币1910350元，税款合计人民币219774.85元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
2016年4月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向滦南县隆鑫纺纱厂虚开增值税专用发票15份，价税合计人民币1689900元，税款合计人民币194413.2元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
为证明指控事实，公诉机关向法庭提供了相应的证据，认为被告人谷福军的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人谷福军到案后如实供述自己的罪行，系坦白。
被告人谷福军对指控定性无异议，提出天津市泽福棉花加工有限公司曾经实际生产经营，且部分虚开增值税专用发票事实系其他共同犯罪人实施。
辩护人对指控罪名不持异议，提出被告人谷福军的犯罪行为是受戴某指使、授意下实施，应认定为从犯；李某3为北京市京红开阳被服有限公司、天津市盛达惠丰制衣有限公司、北京市朝阳精豪华床上用品厂、天津市盈凯服装有限公司虚开增值税专用发票，谷福军并不知情；滦南县8家企业外的交易情况，因证据达不到确实充分的证明标准，不应认定；谷福军具有坦白情节，属初犯、偶犯，建议判处谷福军十年以下有期徒刑。
经审理查明，2015年2月份，戴某向被告人谷福军和李某3、朱某提议成立棉花加工公司，并预谋在生产经营的同时对外虚开增值税专用发票获利。2015年3月26日，四人作为实际股东成立了天津市泽福棉花加工有限公司，法定代表人为谷福军，公司地址为天津市宝坻区八门城镇小甸村南，经营范围是棉花加工及销售。公司于2015年5月份取得一般纳税人资格，于2016年11月1日注销。
2016年1月至3月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向滦南县学东纺纱厂虚开增值税专用发票34份，价税合计人民币3807050元，税款合计人民币437979.2元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
2016年1月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向北京市京红开阳被服有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币85680元，税款为人民币9856.99元；向天津市盛达惠丰制衣有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币71700元，税款为人民币8248.67元；向滦南县铃鑫纺纱厂虚开增值税专用发票12份，价税合计人民币1341600元，税款合计人民币154343.4元；向滦南县兴旺纺纱厂虚开增值税专用发票12份，价税合计人民币1341600元，税款合计人民币154343.4元；向滦南县志业纺纱厂虚开增值税专用发票10份，价税合计人民币1124500元，税款合计人民币129367.3元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
2016年2月至3月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向滦南县茂源纺纱厂虚开增值税专用发票29份，价税合计人民币3257970元，税款合计人民币374810.83元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
2016年2月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向滦南县富兴纺纱厂虚开增值税专用发票15份，价税合计人民币1686750元，税款合计人民币194050.95元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
2016年3月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向北京市朝阳精豪华床上用品厂虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币100044元，税款为人民币11509.49元；向天津市盈凯服装有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币105040元，税款为人民币12084.25元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
2016年4月至6月，被告人谷福军伙同戴某、李某3、朱某在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，向滦南县众和纺纱厂虚开增值税专用发票17份，价税合计人民币1910350元，税款合计人民币219774.85元。上述增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣税款。
综上，被告人谷福军涉案虚开增值税专用发票133份，价税合计14832284元，税额共计1706369.33元。
上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的证人张某1、郑某1、刘某1、郑某2、周某、魏某、张某2、张某3、陈某、李某1、李某2、王某1、郭某、鲁某1、刘某2、刘某3、田某的证言笔录，辨认笔录，天津市泽福棉花加工有限公司市场主体基本信息、天津市泽福棉花加工有限公司中国农业银行对公活期账户交易明细、客户收款入账通知、戴某中国农业银行个人业务凭证、李某3中国农业银行个人业务凭证、现金缴款单，宝坻区国家税务局稽查局出具的关于天津市泽福棉花加工有限公司逃避缴纳税款案件的移送书、关于天津市泽福棉花加工有限公司逃避缴纳税款案件的调查报告、涉嫌犯罪案件移送申请表、税务行政处罚事项告知书、天津市泽福棉花加工有限公司审理报告、天津市泽福棉花加工有限公司稽查报告、调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单、对账单、伪造及真实的电费增值税专用发票、国网天津宝坻供电有限公司证明、税务稽查案件协查报告、虚开通知单、虚开增值税专用发票明细，天津市盈凯服装有限公司市场主体基本信息、营业执照、天津农商银行客户专用回单、入库单、记账凭证、电子缴税付款凭证、天津增值税专用发票1份、专用发票认证清单，天津市宝坻区嘉运棉花加工厂市场主体基本信息、营业执照，北京市京红开阳被服有限公司营业执照、天津增值税专用发票1份、认证结果清单、入库单、北京农商银行转账记录，天津市盛达惠丰制衣有限公司营业执照、天津增值税专用发票1份、入库单、客户收付款入账凭证、电子缴税付款凭证，滦南县公安局对滦南县铃鑫纺纱厂、滦南县茂源纺纱厂、滦南县学东纺纱厂、滦南县富兴纺纱厂、滦南县志业纺纱厂、滦南县众和纺纱厂、滦南县兴旺纺纱厂虚开增值税专用发票受案登记表、立案决定书，张某1、陈某、王某1、刘某2、刘某3、田某取保候审决定书，关于滦南县铃鑫纺纱厂发票违法案件的移送书、调查报告、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税收完税证明，滦南县铃鑫纺纱厂营业执照、应交税款明细账、主营业务成本明细账、库存商品明细账、预付账款明细账、原材料明细账、生产成本明细账、中国农业银行对公账户明细信息结果表、王某1中国农业银行个人明细对账单、王某2中国农业银行个人账户交易明细结果表、天津市增值税专用发票12份，关于滦南县茂源纺纱厂发票违法案件的移送书、调查报告、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税收完税证明，滦南县茂源纺纱厂营业执照、记账凭证、出库单、客户收付款入账通知、中国农业银行账户明细信息、银行存款账、天津增值税专用发票29份、企业上网认证结果清单，关于滦南县学东纺纱厂发票违法案件的移送书、调查报告、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税收完税证明，滦南县学东纺纱厂营业执照、应交税款明细账、主营业务成本明细账、库存商品明细账、预付账款明细账、原材料明细账、银行存款明细、记账凭证、出库单、客户收付款入账通知、中国农业银行账户明细、李某2中国农业银行分户账、陈某中国农业银行分户账、天津增值税专用发票34份、企业上网认证结果清单，关于滦南县富兴纺纱厂发票违法案件的调查报告、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税收完税证明，关于滦南县志业纺纱厂发票违法案件的调查报告、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税收完税证明，关于滦南县众和纺纱厂发票违法案件的调查报告、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税收完税证明，滦南县国家税务局对滦南县兴旺纺纱厂的税务稽查立案审批表，刘某1、郑某2、李某3、朱某、王某3、叶某、靳某等人的借记卡产品资料查询、中国农业银行银行卡交易明细清单，案件来源和抓获经过，常住人口基本信息表，同案犯罪嫌疑人李某3的供述笔录，被告人谷福军的供述笔录等证据予以证实，足以认定。
本院认为，被告人谷福军违反增值税专用发票管理法规，为牟取非法利益，在没有实际货物交易的情况下，伙同他人以天津市泽福棉花加工有限公司的名义虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且具有“虚开的税款数额较大”之加重处罚情节。天津市宝坻区人民检察院指控被告人谷福军的犯罪罪名成立。公诉机关指控被告人谷福军伙同他人为青岛金茗纺织有限公司、邯郸市冠准纺织品加工有限公司、济南光泽纺织有限公司、济南现创纺织有限公司、济南浩洋纺织有限公司、枣庄家业纺织有限公司、滦南县隆鑫纺纱厂虚开增值税专用发票，缺少受票方的相关证人证言或当地税务机关、司法机关就该部分指控事实对受票单位或相关个人调查处理等相关证据予以证明，认定该部分指控事实的现有证据不足，故对该部分指控事实，本院不予认定。被告人谷福军到案后如实供述自己的罪行，属坦白，依法予以从轻处罚。辩护人提出谷福军应认定从犯的辩护意见。经查，被告人谷福军与戴某、李某3、朱某有预谋实施共同犯罪，各有分工，所起作用不分主次，不应认定从犯，故对该项辩护意见，本院不予采纳。根据本案的犯罪事实、性质、情节、对社会的危害程度及被告人的认罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第六十七条第三款之规定，判决如下：
被告人谷福军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年六个月，并处罚金人民币十五万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年8月24日起至2024年2月23日止。罚金于判决生效后三日内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。
审 判 长 刘旭鹏
审 判 员 刘玉新
人民陪审员 窦永兴
二〇一八年八月三十一日
书 记 员 宗瑞萌
附相关法条：
《中华人民共和国刑法》
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。