苏州市姑苏区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）姑苏刑二初字第0444号
公诉机关苏州市姑苏区人民检察院。
被告单位苏州格耐达贸易有限公司，法定代表人王某。
诉讼代表人高某某。
被告人王某，苏州格耐达贸易有限公司法定代表人。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2013年9月27日被取保候审。
被告人顾某某，苏州格耐达贸易有限公司股东。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2013年9月27日被取保候审。
被告人徐某某。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2013年11月11日被取保候审。
苏州市姑苏区人民检察院以姑检诉刑诉（2014）1037号起诉书指控被告单位苏州格耐达贸易有限公司、被告人王某、顾某某、徐某某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年11月19日向本院提起公诉。本院于2014年11月21日立案受理后，根据公诉机关的建议并征得被告单位及被告人的同意，依法适用简易程序，实行独任审判，于2014年12月9日进行了公开开庭审理。苏州市姑苏区人民检察院指派检察员蔡国锦出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人高某某、被告人王某、顾某某、徐某某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
苏州市姑苏区人民检察院指控：
2012年10月至2013年4月期间，被告单位苏州格耐达贸易有限公司在无实际货物交易的情况下，由该公司股东被告人王某和顾某某经商议后，采用支付开票费的方式，让被告人徐某某联系倪某某（另案处理），由倪某某分别从上海LH公司、上海HY公司、上海RR公司虚开的增值税专用发票共7份，税款合计人民币98067.88元，均已向税务机关申报抵扣。
2013年9月27日，被告人王某、顾某某经民警电话通知，自行至公安机关，如实供述自己的罪行。2013年11月11日，被告人徐某某至公安机关自首。
为证实上述指控，公诉人当庭宣读、出示了相关证据并发表公诉意见认为，被告单位苏州格耐达贸易有限公司、被告人王某、顾某某让他人为自己虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗人民币98067.88元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款的规定，被告人徐某某帮助被告单位苏州格耐达贸易有限公司虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，被告单位苏州格耐达贸易有限公司起主要作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款的规定，系主犯；被告人徐某某起次要作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十七条的规定，系从犯，应当从轻或者减轻处罚。被告单位苏州格耐达贸易有限公司、被告人王某、顾某某、徐某某自动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚。涉案税款已退缴，建议在量刑时酌情予以从轻处罚。综合以上情节，建议以虚开增值税专用发票罪对被告单位苏州格耐达贸易有限公司判处罚金，对被告人王某、顾某某判处一年六个月以上二年六个月以下有期徒刑，对被告人徐某某判处一年以上二年以下有期徒刑，并处罚金，同时建议对被告人王某、顾某某、徐某某适用缓刑。
被告单位对起诉书的指控无异议。
被告人王某对起诉书的指控无异议。
被告人顾某某对起诉书的指控无异议。
被告人徐某某对起诉书的指控无异议。
经审理查明：
苏州格耐达贸易有限公司系由被告人王某、顾某某共同投资设立的具有法人资格的有限责任公司，成立于2012年3月14日，系增值税一般纳税人，被告人王某为公司法定代表人。
2012年10月至2013年4月期间，被告单位苏州格耐达贸易有限公司为抵扣税款，在无任何实际货物交易的情况下，由公司法定代表人被告人王某和公司股东被告人顾某某共同商议后，以支付开票费的方式，让被告人徐某某联系他人后，分别从上海LH公司虚开增值税专用发票2份（税额人民币29059.82元），从上海HY公司虚开增值税专用发票4份（税额人民币52785.43元），从上海RR公司虚开增值税专用发票1份（税额人民币16222.63元）。上述7份增值税专用发票，税款共计人民币98067.88元，均已向税务机关申报抵扣。
被告人王某、顾某某、徐某某经公安机关电话通知后，分别于2013年9月27日、2013年9月27日、2013年11月11日主动投案，并如实供述了虚开增值税专用发票的犯罪事实。
被告单位苏州格耐达贸易有限公司于2013年8月将取得的上海HY公司的4份发票及上海RR公司的1份发票（税额共计56410.27元）自行作了增值税进项税额转出处理，并于2013年9月依据税务机关的处理、处罚决定，退缴了税款人民币29059.82元，缴纳了税务罚款人民币43589.73元。在本案审理中，被告单位缴纳罚金保证金人民币56410.27元，被告人徐某某缴纳罚金保证金人民币20000元。
对以上事实，被告单位无异议，被告人王某、顾某某、徐某某供认不讳，并有经当庭质证的被告人王某、顾某某的辨认笔录、证人娄某、倪某某、梅某的证言、账户交易明细、工商登记信息表、企业法人营业执照、税务登记证、上海增值税专用发票及抵扣证明、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税收通用缴款书、案发经过、人口信息表、江苏省暂扣款专用收据、调查评估意见书相佐证。上述证据经当庭质证并可相互印证，足以认定。
本院认为，被告单位苏州格耐达贸易有限公司在没有实际货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，有其他严重情节，被告人王某、顾某某作为公司直接负责的主管人员，根据《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条第一款、第二款、第三款以及《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》第一条的规定，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人徐某某帮助被告单位虚开增值税专用发票，有其他严重情节，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款以及《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》第一条的规定，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，被告单位苏州格耐达贸易有限公司起主要作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款的规定，系主犯。被告人王某、顾某某虽同为公司直接负责的主管人员，但较之于被告人王某，被告人顾某某作用相对较轻，量刑时酌情予以从轻处罚。被告人徐某某帮助被告单位联系他人虚开增值税专用发票，起次要作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十七条的规定，系从犯，应当从轻或者减轻处罚。被告单位苏州格耐达贸易有限公司、被告人王某、顾某某、徐某某犯罪后主动投案，并如实供述犯罪事实，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告单位苏州格耐达贸易有限公司于案发后退缴了抵扣的全部税款、缴纳税务罚款，弥补了国家的税收损失，被告单位及被告人徐某某在本案审理过程中能主动缴纳罚金保证金，对被告单位及被告人王某、顾某某、徐某某予以酌情从轻处罚。被告人王某、顾某某、徐某某均系初犯，有一定的悔罪表现，且具有进行社区矫正的条件，综上，决定对被告单位苏州格耐达贸易有限公司、被告人王某、顾某某、徐某某减轻处罚，并对被告人王某、顾某某、徐某某适用缓刑。
为维护国家税收征管秩序，基于以上法律条款，对被告单位苏州格耐达贸易有限公司、被告人徐某某再依照《中华人民共和国刑法》第五十二条、第六十四条，对被告人王某、顾某某、徐某某再依照《中华人民共和国刑法》第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款，对被告人徐某某再依照《中华人民共和国刑法》第七十二条第三款的规定，分别判决如下：
一、被告单位苏州格耐达贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。
（已缴纳的税务罚款人民币四万三千五百八十九元七角三分折抵罚金，另缴纳的罚金保证金人民币五万六千四百一十元二角七分于判决生效之日抵作罚金，上缴国库。）
二、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月，缓刑一年八个月。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
三、被告人顾某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
四、被告人徐某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算；已缴纳的罚金保证金人民币二万元于判决生效之日抵作罚金，上缴国库。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
代理审判员 王浩
二〇一四年十二月九日
书 记 员 陈杰