湖南省株洲市荷塘区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）株荷法刑初字第23号
公诉机关湖南省株洲市荷塘区人民检察院。
被告人凌某，男。因涉嫌犯玩忽职守罪，于2014年8月12日被取保候审。
辩护人杨立东，湖南湘江律师事务所律师。
湖南省株洲市荷塘区人民检察院以株荷检公刑诉（2015）8号起诉书指控被告人凌某犯玩忽职守罪，于2015年1月26日向本院提起公诉。因本案中造成国家税款的损失需由杨立东某等人虚开增值税发票一案确定，而该案尚未判决，故本案于2015年3月19日中止审理，2016年2月29日恢复审理，公诉机关又于同年4月6日、8月5日以需要补充侦查为由两次向本院建议延期审理。本院受理后，依法组成由审判员黄晓华担任审判长，人民陪审员邓咏李、周根新参加的合议庭，公开开庭进行了审理，书记员肖莫砾担任记录。湖南省株洲市荷塘区人民检察院指派检察员孙续艳出庭支持公诉，被告人凌某及其辩护人杨立东均到庭参加了诉讼。现已审理终结。
湖南省株洲市荷塘区人民检察院指控，被告人凌某担任株洲市石峰区国家税务局云龙税务分局（以下称云龙分局）副局长、株洲恒鑫冶炼有限责任公司（以下简称恒鑫公司）和株洲市某某贸易有限责任公司（以下简称某某公司）的税收管理员期间，在日常管理和缺联海关发票核查过程中严重不负责任，不履行、不正确履行职责，致使未及时发现和制止恒鑫公司和某某公司虚开海关进口增值税专用缴款书（以下称海关发票）和增值税专用发票的犯罪行为，造成国家税款损失合计5，840，891.26元。
具体事实如下：凌某任恒鑫公司和某某公司的税收管理员期间，该两家公司未按照国家规定的会计制度进行财务管理，财务资料长期混乱、不完整，不能真实反映公司生产经营情况。凌某未依照法律法规、规章以及上级单位的文件规定履行日常管理职责，从未对公司的抵扣联凭证等账务资料进行审核，从未督促企业建立健全财务资料，从未向上级主管部门提出公司的涉税问题、涉税风险以及管理建议。2013年4月，恒鑫公司和某某公司为解决虚开的海关进项发票金额过大，可供虚开的销项发票不足的问题，分别向云龙分局提出增加发票用量和初次领购的申请时，凌某仍未引起应有的警觉，导致未及时发现和制止恒鑫公司和某某公司虚开海关发票和增值税专用发票的犯罪行为。2013年2月至6月期间，恒鑫公司和某某公司的法定代表人杨立东某（另案处理）以票面金额3.5%的价格购买22份虚假海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关发票）用于抵扣税款3，743，949.43元（其中恒鑫公司使用19份虚假海关发票抵扣税款，3，671，353.91元，在2013年5月份申报税额进项转出291，144.61元；某某公司使用3份虚假海关发票抵扣税款363，740.13元）；同时恒鑫公司以票面金额6%的价格对外虚开193份增值税专用发票，其中127份增值税专用发票已认证申报抵扣税款2，096，941.83元。
期间，凌某先后于2013年5月、6月上旬两次接到由国家税务总局逐级下发恒鑫公司申报抵扣的海关发票“缺联”核查任务。其中2013年5月上旬的核查任务为恒鑫公司于同年2月申报抵扣的1张税额为291，144.61元的海关发票“缺联”核查任务；2013年6月上旬的核查任务为恒鑫公司于同年4月、5月申报抵扣的10张税额合计1，578，670.32元的海关发票“缺联”核查任务。在两次核查过程中，凌某均未按照国家税务总局对“缺联”海关发票核查所要求的相关流程和方法开展核查，未核查“缺联”海关发票所涉及业务的购销合同、资金往来、入库实物等情况，未发现海关发票原件上“收款国库”的银行与银行转讫章名称不一致等多处作假痕迹以及应当存于海关国库的收入凭证仍装订在公司财务凭证内的异常现象。在未用尽其职权范围内的核查手段，未查明“缺联”原因的情况下，做出要公司将“缺联”海关发票涉及的税款在次月申报中做税额进项转出处理，未向上级提出建议，移送稽查部门发起异地协查，导致公司虚开海关发票的犯罪行为无法被发现。在5月的核查任务结束后，凌某仍未引起警惕从而加强监管，恒鑫公司继续从事虚开增值税专用发票犯罪活动。据查，恒鑫公司于2013年6月继续使用虚开的海关发票抵扣税款，纳税申报时体现为进项税额大于销项税额21万余元，将5月应补缴的291，144.61元税款予以冲抵，实际仅补缴税款8万余元。2013年7月中旬，杨立东某因公司无法补缴税款潜逃，致使2013年6月做“进项税额转出”应补缴的1，578，670.32元税款无法追回。
案发后，被告人凌某能如实供述自己的犯罪事实。株洲市税务稽查部门向接受发票企业所在地税务稽查部门发出协查，协查方稽查部门已追回国家税收损失2，081，933.29元。
公诉机关提供的证据有：书证、证人证言、被告人的供述及辩解等证据。该院认为，被告人凌某作为国家机关工作人员，不履行或不认真履行工作职责，致使国家利益遭受重大损失，情节特别严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款之规定，应当以玩忽职守罪追究刑事责任。请依法判处。
被告人凌某对起诉指控的罪名及犯罪事实均提出异议，辩称其担任恒鑫公司和某某公司的税管员期间均按照税务机关的规章制度进行督促和管理，两家公司的财务制度都是健全的。还对造成国家损失的金额有意见。认为其的行为是无罪，不构成玩忽职守罪。
辩护人杨立东的辩护意见为凌某的行为符合税务机关的工作流程，税款损失与凌某的行为不具有法定因果关系，其行为不构成犯罪。理由是：1、株洲市石峰区国家税务局出具的“相关情况的说明”，很清楚的说明了该情形的税收征管流程，凌某在该事件中的处置方式没有任何不当之处。国家税务征管流程有漏洞，先抵扣后比对，后改为先比对后抵扣。不能将流程漏洞所造成的损失由个人承担；2、凌某现负责监管的纳税义务人共计63家，其根本无法做到日常巡查的要求。同时根据相关文件要求，也不允许其下企业检查；3、最高人民检察院、国家税务总局《关于加强检察机关税务机关在开展集中查办破坏社会主义市场经济秩序渎职犯罪专项工作中协作配合的联席会议纪要》规定，严格遵循法定犯罪构成的主、客观要件，认真查清已造成的损失与税务人员的行为是否有法定的因果关系，不能笼统和简单地把税务机关内部的工作规定作为认定税务人员渎职犯罪的依据；4、根据《湖南省检察院下发的《关于在查办渎职犯罪案件中服务和保障改革创新的意见》中明确了四种不能认定为渎职犯罪的行为，其中第三点：“改革创新中法律法规没有明令禁止，符合中央政策和本地党委、政府决策部署，经过集体民主决策程序，因不可预见造成负面影响和经济损失，积极主动采取措施消除影响或挽回损失的改革创新行为”不能认定为渎职犯罪。
经审理查明，被告人凌某自1995年参加工作，1997年过渡为公务员，2010年至今在株洲市石峰区国家税务局云龙税务分局担任税收管理员，2013年2月份任该局副局长兼税收管理员。
株洲恒鑫冶炼有限责任公司（以下简称恒鑫公司）和株洲市某某贸易有限责任公司（以下简称某某公司）是株洲市石峰区国家税务局云龙税务分局税收管辖企业，该两家企业的法定代表人和实际负责人均是杨立东某，被告人凌某自2012年起至案发担任该两家企业的税收管理员。2013年2月至4月期间，恒鑫公司和某某公司的法定代表人杨立东某（另案处理）以票面金额3.5%的价格购买了22份虚假海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关发票）分别于同年2、3、4、5月抵扣税款共计4，025，094.04元（其中恒鑫公司使用19份虚假海关发票抵扣税款3，661，353.91元；某某公司使用3份虚假海关发票抵扣税款363，740.13元）；同时恒鑫公司于2013年2月至6月期间以票面金额6%的价格对外虚开193份增值税专用发票，其中127份增值税专用发票已被接受票据方认证申报抵扣税款2，096，941.83元。2013年7月因杨立东某潜逃，6月公司没有进行纳税申报，税务稽查部门对6月所虚开的66份增值税专用发票作出失控处理，税额共计1，092，155.62元未抵扣成功。案发后，株洲市税务稽查部门向接受发票企业所在地税务稽查部门发出协查，已追回国家税收损失2，081，933.29元。
另查明，2013年4月，恒鑫公司因加大销售力度，向石峰区国税分局申请增值税专用发票由原来的每月80份增加到120份，被告人凌某依据恒鑫公司提供的与济南浩金新型炉料有限公司的购销合同在申请审批表上经办人处签字，后经有关领导审批同意由原来的每月80份增加到了100份。
还查明，被告人凌某先后于2013年5月、6月上旬两次接到由国家税务总局逐级下发恒鑫公司申报抵扣的海关发票“缺联”核查任务。其中2013年5月上旬的核查任务为恒鑫公司于同年2月申报抵扣的1张税额为291，144.61元的海关发票“缺联”核查任务；2013年6月上旬的核查任务为恒鑫公司于同年3月、4月申报抵扣的10张税额合计1，578，670.32元的海关发票“缺联”核查任务。在两次核查过程中，凌某均未按照国家税务总局对“缺联”海关发票核查所要求的相关流程和方法开展核查，未核查“缺联”海关发票所涉及业务的购销合同、资金往来、入库实物等情况，未发现海关发票原件上“收款国库”的银行与银行转讫章名称不一致等多处作假痕迹以及应当存于海关国库的收入凭证仍装订在公司财务凭证内的异常现象。在未用尽其职权范围内的核查手段，未查明“缺联”原因的情况下，被告人凌某于同年5月30日、6月28日做出要公司将“缺联”海关发票涉及的税款在次月申报中作进项税额转出处理。2013年7月中旬，杨立东某因公司无法补缴进项税额转出1，578，670.32元税款而潜逃。
2013年6月6日恒鑫公司申报了两次税款，第一次为了将291，144.61元进项税额转出，使用2张假的海关发票，税额217，946.97元用作进项税额抵扣；第二次使用5张假的海关发票，税额1，427，939.5元用作进项税额抵扣。两次合计使用7张假的海关发票抵扣进项税额1，645，886.47元。
另查明，2005年3月31日国家税务总局颁布的《税收管理员制度》（试行）规定的税收管理员工作职责是：督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况；调查核实纳税人纳税申报事项和其他核定、认定事项的真实性；对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查；对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查；对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议等。
2007年7月19日湘国税函【2007】426号《湖南省国家税务局关于做好四小票采集系统推行工作的通知》对“四小票”抵扣凭证的管理规定：纳税人对申报抵扣的海关完税凭证等发票必须将发票复印件按单证种类和时间顺序与申报抵扣的纸质清单逐月装订成册，并按规定填写封面内容，留存备查；税源管理部门应对申报抵扣的扣税凭证单证定期进行核查，重点审核电子清单信息与纸质资料的一致性以及允许计算抵扣的凭证、金额的真实性，并做好巡查记录。
2011年3月30日株洲市石峰区国税局《信息管税工作制度》规定税源管理部门负责纳税人涉税信息的搜集，纳税人涉税风险点的确定，纳税人涉税信息分析比对结果的核查，针对信息管税中存在问题提出完善管理的意见，加强税源管理。要求税收管理员负责采集归纳外部信息，对采集的数据信息进行比对分析，通过各种预警指标及模型分析，找出疑点信息。2012年5月4日株洲市石峰区国家税务局《税收风险管理实施办法》要求税收管理员负责风险等级为纳税提醒、补征税款等其他风险应对工作，以及日常性的管理和服务工作，比对和核实，向税收风险管理工作领导小组办公室提供在日常征管工作中发现企业在纳税方面存在异常信息。
还查明，企业取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额即“先抵扣后比对”，直到2013年8月才实行“先比对后抵扣”的办法。对缺联的增值税抵扣凭证进行审核检查时，不仅要核对企业留存的发票与申报的清单是否相符，而且要与前两个月申报的清单核对，防止重复申报抵扣，经核对后留存发票盖销。同时，要注意同纳税人的有关购销合同、账务处理、资金往来、入库实物等结合起来进行检查，必须做到每票必查，查清原因，毫无遗漏。审核检查结果为技术性错误原因造成比对异常的，经过技术处理后允许其申报抵扣；涉及发票的一般性违规行为，需要进行补税；涉嫌偷骗税，需要立案查处，移送稽查。
再查明，2010年12月1日《湖南省规范涉企检查若干规定》以及2011年8月15日《株洲市规范涉企检查若干规定（暂行）》明确各级行政机关进入企业生产经营及办公场所开展巡查稽查、现场调查等活动应在每年年初制定涉企常规检查年度工作计划，并按照相应程序办理备案手续。
上述事实，有下列经过庭审查证属实的证据予以证明：
1、证明，证明凌某自2012年至今一直是恒鑫公司和某某公司的税收管理员的事实：
2、税收管理员制度（试行），证明税收管理员具体的工作职责。
3、湖南省国家税务局关于做好四小票采集系统推行工作的通知，证明税源管理部门应对四小票申报抵扣的扣税凭证单证定期进行核查的事实。
4、株洲市石峰区国税局税收风险管理实施办法，证明凌某是石峰区国税局税收风险管理团队外围团队的成员，外围团队及税源管理部门、税收管理员在日常管理工作中的具体职责。
5、株洲市石峰区国税局信息管税工作制度，证明税源管理部门结合纳税人所属行业特点等情况寻找具体涉税信息来源，对纳税人涉税风险点确定，税收管理员负责采集外部信息的事实。
6、湖南省国税局应用系统，证明应用系统的内容和功能的事实。
7、恒鑫公司和某某公司财务凭证装订状况照片，证明两家公司财务凭证混乱，财务管理不规范的事实。
8、增值税专用发票临时增量申请报告、工业产品购销合同及审批表，证明恒鑫公司于2013年4月申请增值税专用发票增量被批准从原来每月80份调整至每月100份的事实。
9、一户式查询系统截图，证明凌某可通过该系统查阅恒鑫公司、某某公司每月纳税申报明细的事实。
10、增值税纳税申报表、税收电子转账专用完税证，证明恒鑫公司2013年6月纳税申报时，进项税额大于销项税额，抵扣后对5月进项税额转出的税额予以核减后，实际补缴税款88，337.07元的事实。
11、海关进口增值税专用缴款书核查流程图、国家税务局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查的通知及补充通知，证明海关进口增值税专用缴款书出现不符票、缺联票、重号票后审核检查的相关流程及向国家税务总局每月14日上报审核检查情况。
12、湖南省国税局关于进一步加强金税工程增值税征管信息系统日常管理的通知，证明四小票异常发票审核检查，要按照总局、省局要求明确岗位职责、规范审核检查及协查流程，把审核检查工作纳入金税工程工作和检查工作的考核内容，需要由开票方税务机关审查检查的发票信息，应及时移交稽查部门发起稽查的事实。
13、国家税务局关于增值税抵扣凭证审核检查有关问题的批复，证明海关进口增值税专用缴款书审核检查适用的文件规定以及追缴税款应当开具相关税收执法文书的事实。
14、国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知，证明购货方已经抵扣的进项税额或者取得的出口退税，应依法追缴的事实。
15、国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款和管理的通知，证明海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书只准予取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款的事实。
16、稽查结果通知书及海关完税凭证比对异常发票清单、检查情况清单、海关完税凭证审核检查结果统计表、汇总统计表、海关进口增值税专用缴款书复印件，证明国家税务总局下发了恒鑫公司和某某公司海关完税凭证比对异常发票清单，凌某接受核查任务后制作了检查情况清单，后公司老板逃跑，便移送稽查的事实。
17、恒鑫公司、某某公司虚开海关发票统计表及发函、回函情况汇总表，证明恒鑫公司和某某公司使用虚开的海关发票抵扣进项税款以及虚开增值税专用发票出售给其他企业抵扣税款的事实。
18、株洲市国家税务局关于组建株洲市石峰区国家税务局云龙税务分局的通知、职务任免通知、湖南省国家公务员过渡审批登记表、公务员登记表、考核结果通知书、公务员年度考核登记表，证明凌某系株洲市石峰区国家税务局云龙税务分局副局长、专管员的事实。
19、湖南省规范涉企检查若干规定以及株洲市规范涉企检查若干规定，证明为切实减轻企业负担，优化经济发展环境，各级行政机关进入企业生产经营及办公场所开展的巡查稽查等活动需按相关程序办理手续。
20、国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知，证明未实行海关缴款书先比对后抵扣管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额的事实。
21、证人邹某的证言，证明凌某对市国税局信息中心通过专网下派的恒鑫公司和某某公司票据异常的核查结果中未写明导致票据比对异常的原因，就作了税额转出处理，仅报送检查清单、核查汇总表和统计表，未按要求提交企业的记账凭证以及海关发票复印件等资料的事实。
22、证人荣某某的证言，证明恒鑫公司2012年、2013年2-5月的财务资料严重失实，不能客观真实反映企业的生产、销售情况，凌某担任该企业的税收管理员以来，没怎么管理公司的涉税事项，从未查看过公司账务资料，从未督促过公司建立健全财务资料，从未审核抵扣联凭证等。凌某在两次核查异常海关票据时，未下户核查，未核查资金流、货物流等，只在办公室查看了公司的记账凭证，并对比对异常的海关发票作了税款进项转出处理的事实。
23、证人方某的证言，证明其于2013年5月10日、6月10日左右两次收到石峰区局下发的恒鑫公司异常海关发票的核查任务后转给凌某办理，凌某分别在5月30日、6月28日进行了核查结果反馈，并未查明缺联的原因，而是在“问题类型”一栏内仍然填写的“缺联”，并作税额进项转出处理的事实。
24、证人李某某的证言，证明税收管理员对于企业申报资料异常应核查会计资料、审查资金流、货物流等，其与凌某分在同一组，但从未与凌某去恒鑫公司和某某公司下户调查的事实。
25、证人刘某的证言，证明其是株洲市石峰区国税局云龙分局局长，税收管理员对税源企业从事税源管理。具体来说要掌握企业的生产经营状况、税赋水平。认定一般纳税人资格的下户调查核实，票种核定、用量核定的下户调查，以及对上级发布的各类风险提示进行调查核实、催报催缴税款等工作。2013年5月、6月，凌某两次对恒鑫公司进行核查后告诉其没问题，其同意了凌某要求企业做进项税额转出的处理意见。
26、证人方某的证言，证明海关代征进口增值税发票抵扣在2013年8月以前是按照“现抵扣后比对”程序进行，也就是企业当月抵扣，次月纳税申报，纳税申报包括进项和销项，应纳税额等于销项税额减进项税额，进项税额转出相当于销项的事实。
27、证人刘昶、彭胜的证言，均证明2001年税务部门启用金税工程系统，增值税发票管理实行人机结合，实行纳税电子申报。抵扣分申报系统、企业开票系统和认证系统，认证相符后，系统会自动生成销项税额、进项税额、应缴纳的增值税税额。税管员仅是催报催缴，对具体事项的审核工作。还证明税管员下户检查是严格限制的，需要市国税局稽查局统一调度，而且每年对一家企业只能检查一次。还证明申报日期缴纳的税款是上月所发生的销项减进项得出应缴纳的增值税税额的事实。
27、证人刘某、荣某某的证言（公诉机关补充取证），均证明海关发票抵扣的具体操作及企业不申报，抵扣不会自动发生的事实。
28、株洲市国家税务局及株洲市石峰区国家税务局回复，证明海关进口发票抵扣在网上操作的具体流程及纳税所属期及申报期的具体规定。
29、证人杨立东某的证言，证明恒鑫公司、某某公司虚开增值税发票以及所购买的海关发票无真实业务发生，无进口代理合同、付款资料、入库资料；国税部门来公司都是由会计荣某某接待；公司2013年4月申请增加增值税发票用量的目的是为了增加虚开；2013年5月，凌某未因异常海关发票一事来公司实地核查，只是给凌某送去了票据原件，凌某要求公司做税额进项转出，次月用进项发票抵扣了21万余元税款，实际补缴8万余元；2013年6月，公司2013年5月申报抵扣的10份海关发票出现异常后，凌某没看公司的财务资料，也未查明缺联的原因，只要求做进项税额转出的事实。
30、被告人凌某的供述及辩解，证明其于2012年任恒鑫、某某公司税收管理员以来未对公司抵扣联凭证等账务资料进行审核，未向上级主管部门提出企业的涉税问题，这是上级规定税收管理员不能随意下户查看企业账务资料且恒鑫、某某公司近几年来生产经营及纳税情况没有出现异常。在上级下发的异常票据核查过程中，其通过日常惯例判断为“善意取得”，只做了进项税额转出处理的事实。
31、刑事判决书，证明杨立东某因犯虚开增值税专用发票罪被判刑的事实。
32、户籍资料，证明被告人凌某已达到完全刑事责任能力人的事实。
本院认为，被告人凌某在担任恒鑫、某某公司税收管理员期间，两家公司的财务资料长期混乱、不完整，不能真实反映公司生产经营情况，被告人凌某未督促公司按照国家规定的会计制度进行财务管理，未对公司的抵扣联凭证进行审核，未向上级主管部门提出公司的涉税问题、涉税风险以及管理建议。被告人凌某在日常履职过程中确实存在不正确履行自己职责的行为，但是系主客观的多种因素所造成。一是社会经济发展的不断变化，公司企业的数量不断增加，被告人凌某所管的企业有60余家，没有能力顾及全面。二是为了优化经济发展环境，减轻企业负担，政府部门出台了一些规范性文件，对涉企检查作了若干限制。三是上级税务部门也制定了内部规章制度，对税收风险加强团队合作，涉税事项不再局限于税收管理员个人，而是分给不同的税务部门。四是2007年税务部门使用了金税工程系统，增值税发票管理纳入电子比对，实行人机结合。五是公司的违法犯罪活动，税收管理员是不能预见和防范的。故被告人凌某在日常履职过程中虽有失职行为，但不足以上升为刑事犯罪论处；在恒鑫公司申请增值税专用发票临时增量审批事项当中，公诉机关未提供相应的证据证明税收管理员进行审查的具体职责。故被告人凌某根据申请方提供的购销合同判断公司业务量增大，符合增量的条件并无不当，审批手续是通过税务部门内部正常流程进行的；在对异常海关代征进口增值税专用发票审核过程中，被告人凌某未按照《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知》规定，对缺联的增值税抵扣凭证进行审核检查时，要核对企业留存的发票与申报的清单是否相符，与纳税人有关的购销合同、账务处理、资金往来、入库实物等结合起来进行检查，必须做到每票都查，查清原因，毫无遗漏。致使在第一次核查当中即2013年5月30日应当发现恒鑫公司虚开海关代征进口发票抵扣税款，属于偷税的犯罪行为需要立案查处移送稽查的情形，因被告人凌某的疏忽而没有发现，进而作出进项税额转出的不当措施，以致杨立东某在同年的6月6日还利用7张假的海关发票抵扣了税款1，645，886.47元，被告人凌某应对该损失承担责任。综上，被告人凌某身为国家机关工作人员，在对异常海关代征进口增值税专用缴款书审核工作中，不认真履行工作职责，致使国家利益遭受重大损失，其行为已构成玩忽职守罪。公诉机关指控被告人凌某犯玩忽职守罪的罪名成立。关于被告人凌某辩称其担任恒鑫公司和某某公司的税管员期间均按照税务机关的规章制度进行督促和管理，其的行为无罪以及辩护人认为凌某的行为符合税务机关的工作流程，税款损失与凌某的行为不具有法定因果关系，因而不构成犯罪的辩解和辩护意见，与审理查明的事实不符，本院不予采纳。案发后，被告人凌某能如实向检察机关供述其对恒鑫、某某公司履行税收管理员的工作情况，依法可以从轻处罚。其作无罪的辩解只是认识的问题。虽然造成国家税款损失达到150万元以上，但是该损失主要是杨立东某使用虚假海关发票抵扣税款的犯罪行为所致，以及2013年8月之前所采取的先抵扣后比对的纳税制度缺陷也是造成损失发生的一定因素，被告人凌某不认真履职也是造成损失发生的其中因素。故本案的损失十多种因素所造成的结果。被告人凌某对该损失仅承担次要责任。考虑到本案的国家损失并不是因被告人凌某玩忽职守行为一种因素造成的，结合犯罪的具体事实以及被告人凌某认罪、悔罪表现，可认定被告人凌某犯罪情节轻微。据此，依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第六十七条第三款、第三十七条之规定，经本院审判委员会讨论，判决如下：
被告人凌某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省株洲市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 黄晓华
人民陪审员 周根新
人民陪审员 邓咏李
二〇一六年十一月十一日
书 记 员 肖莫砾
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第三百九十七条国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。国家机关工作人员徇私舞弊，犯前款罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处五年以上十年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。
第三十七条对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。