江西省高安市人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）赣0983刑初370号
公诉机关高安市人民检察院。
被告人胡某甲，男，汉族，家住高安市，高安市瑞龙棉业有限责任公司实际经营人。2017年7月6日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被高安市公安局取保候审。现在家。
辩护人刘快林，江西建成律师事务所律师。
被告人陈某某，男，汉族，家住高安市，高安市瑞龙棉业有限责任公司法人代表。2017年7月6日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被高安市公安局取保候审。现在家。
被告人胡某乙，男，汉族，家住高安市，高安市瑞龙棉业有限责任公司实际经营人。2017年7月6日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被高安市公安局取保候审。现在家。
高安市人民检察院以高检公诉刑诉[2017]366号起诉书指控被告人胡某甲、陈某某、胡某乙犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月18日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。高安市人民检察院指派检察员龙志勇出庭支持公诉，被告人胡某甲及辩护人刘快林、被告人陈某某、胡某乙到庭参加诉讼。现已审理终结。
高安市人民检察院指控：高安市瑞龙棉业有限责任公司于2009年8月7日成立，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙为了赚取开票费用，利用高安市瑞龙棉业有限责任公司在无真实业务往来的情况下，于2015年5月24日至2016年4月24日期间，通过制作虚假购销合同、虚假资金流的方式，先后为合肥聚恒纺织有限公司、合肥蔚恒纺织品有限公司，合肥蔚鑫纺织有限公司（以下简称“合肥三家公司”）虚开增值税专有用发票6次，共计134份增值税发票给合肥三家公司，价税合计金额13664141元，其中税额1571981元，金额12092160元，具体情况如下：
1、2015年5月24日，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙向合肥蔚鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票27份，发票号分别为005××××4178-00564180，00574231-00574254，上述增值税专用发票价税合计2732136元，金额合计2417819.4元，税额合计314316.6元。
2、2015年12月24日，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙向合肥蔚恒纺织品有限公司虚开增值税专用发票20份，发票号分别为027××××8315-02728334，上述增值税专用发票价税合计2021985元，金额合计1789367.2元，税额合计232617.8元。
3、2016年1月23日，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙向合肥聚恒纺织有限公司虚开增值税专用发票26份，发票号分别为027××××8382-02728400、02738225-02738231，上述增值税专用发票价税合计2651520元，金额合计2346477.9元，税额合计305042.1元。
4、2016年1月25日，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙向合肥蔚恒纺织品有限公司虚开增值税专用发票16份，发票号分别为02738262-02738277，上述增值税专用发票价税合计1552000元，金额合计1373451.3元，税额合计178548.7元。
5、2016年3月27日，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙向合肥聚恒纺织有限公司虚开增值税专用发票19份，发票号分别为027××××9187-02749205，上述增值税专用发票价税合计1954250元，金额合计1729424.8元，税额合计224825.2元。
6、2016年4月24日，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙向合肥聚恒纺织有限公司虚开增值税专用发票26份，发票号分别为027××××9206-02749227、02769617-02769620，上述增值税专用发票价税合计2752250元，金额合计2435619.5元，税额合计316630.5元。
针对上述指控，高安市人民检察院向法庭提供了相应的证据，认为被告人胡某甲、陈某某、胡某乙的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。同时，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定的情节，属自首。请依法判处。
被告人胡某甲、陈某某、胡某乙对起诉书指控的犯罪事实无异议。被告人胡某甲的辩护人提出被告人胡某甲具有自首情节；被告人退赃十五万元；被告人主观恶性较小；被告人无前科，是初犯，偶犯。综上所述，请法庭根据以上情节，给被告人胡某甲一个悔过自新的机会，在量刑予以从轻处罚，对其予以缓刑处罚。
经审理查明，高安市瑞龙棉业有限责任公司（以下简称瑞龙棉业公司）于2009年8月7日成立，被告人陈某某为该公司法人代表，被告人胡某甲、胡某乙为该公司的实际经营人，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙为了赚取开票费用，利用高安市瑞龙棉业有限责任公司在无真实业务往来的情况下，于2015年5月24日至2016年4月24日期间，通过制作虚假购销合同、虚假资金流的方式，先后为合肥聚恒纺织有限公司、合肥蔚恒纺织品有限公司、合肥蔚鑫纺织有限公司（以下简称“合肥三家公司”）虚开增值税专用发票6次，共计134份增值税发票给合肥三家公司，价税合计13664141元，其中税额1571981元，金额12092160元。具体情况如下：
1、2015年5月24日，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙向合肥蔚鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票27份，发票号分别为005××××4178-00564180，00574231-00574254，上述增值税专用发票价税合计2732136元，金额合计2417819.4元，税额合计314316.6元。
以上事实，有公诉机关提供的，并经法庭质证、认证的下列证据证实。
（1）被告人胡某甲的供述，供认了我公司（高安市瑞龙棉业责任有限公司）于2009年8月7日成立，法定代表人陈某某，经营范围：棉花加工、收购、销售等，属于自然人控股的有限责任公司，实际经营人是我、胡某乙、陈某某，我们三个人平分出资，平分收益。在2015年5月至2016年4月期间向合肥聚恒纺织有限公司、合肥蔚恒纺织品有限公司、合肥蔚鑫纺织有限公司开出了增值税专用发票，我公司与合肥三家公司没有货物购销业务往来，虚开共计134张，涉及金额12092160元，税额1571981元，价税合计13664141元。是为了赚取开票费，虚开发票具体是我和陈某某在负责联系，2015年4月左右，一个35岁左右的男性，他说他是河南人，因为戴一副眼镜，所以我、胡某乙、陈某某都叫他“眼镜”，他来到厂里找我、胡某乙、陈某某说他想买点增值税专用发票，我们同意了。但胡某乙知晓虚开发票这事，之前我们相互沟通了，赚取的开票费三人平分。开票费是按价税合计（13664141元）金额的1.5%计算，共收到开票费20.5万元，我们虚开这些增值税专用发票都伪造了假的购销合同及虚假的资金流。第一批增值税专用发票开票时间是在2015年5月24日，这批发票共计27张，金额2417819.4元，税额314316.6元，价税合计2732136元，开票方是我公司，受票方是合肥蔚鑫纺织有限公司，发票号码是005××××4178-00564180、00574231-00574254。具体流程通过合肥蔚鑫纺织有限公司的帐户转了2732136元到我们公司公账上，接货款当天我又从我公司公帐上将这笔钱分别打入我所掌握的15个农户帐户上，到了这些农户帐户上过了一下之后，我又随即将这笔2732136元打入我和陈某某的帐户，这些钱进帐后，我立即控制我和陈某某的帐户把钱打给“眼镜”指定的帐户（汤日强）。
（2）被告人陈某某的供述，供认了我和胡某甲、胡某乙三个人一起用高安市瑞龙棉业有限公司（以下简称“瑞龙棉业”）虚开了130多份增值税专用发票。公司成立日期2009年8月7日，法人陈某某。经营范围：棉花加工，棉花收购和销售棉花副产品经营，实际经营人是我和胡某甲、胡某乙，我们三人平分出资，平分收益。2015年4月左右，一个河南的老板（不知真实姓名，男性，戴眼镜）到厂里找我和胡某甲、胡某乙，他说他想到我们公司卖发票，给我们每张增值税专用发票的价税合计的1.5%的开票费用。我和胡某甲、胡某乙都同意这样去挣点开票费用。那个河南老板提供虚假的购销合同和资金及开票信息，我们负责虚假的运输合同，拿那个河南老板的资金做虚假的资金流，开具增值税专用发票。我们先后6次共虚开了134份发票给那个河南老板，虚开的金额12092160元，税额1571981元，价税合计13664141元。具体情况：一、2015年5月24日，通过“瑞龙棉业”开了27份增值税专用发票到合肥蔚鑫纺织有限公司，发票号码005××××4178-00564180、00574231-00574254，金额2417819.4元，税额314316.6元、价税合计2732136元。
（3）被告人胡某乙的供述，供认了高安市瑞龙棉业有限责任公司属自然人控股的有限责任公司，法人代表陈某某，实际控制人还有我和胡某甲。在2015年5月份的时候，陈某某和胡某甲找到我商量说他们准备用高安市瑞龙棉业有限责任公司虚开增值税专用发票卖到外地公司赚取开票费，开票费按票面金额1.5%算，到时候开票费三人均分，我同意了他们的这种提议。后来陈某某和胡某甲跟我说从2015年5月至2016年4月他们一共虚开了134份增值税专用发票到合肥三家公司，价税合计13664141元，开票费按价税合计（票面金额）的1.5算，一共得了205000元左右的开票费。陈某某和胡某甲说除去缴纳税款与开销（差不多1%），每个人可以分得0.5%的开票费，最后我分得23000元左右开票费。第一次虚开发票情况：我公司于2015年5月24日向合肥蔚鑫纺织有限公司虚开了27份增值税专用发票，发票号为:005××××4178-00564180、00574231-00574254，开票金额2417819.4元，税额314316.36元，价税合计2732136元。
（4）棉花购销合同、明细账及记帐凭证，证实了被告人胡某甲、陈某某、胡某乙制作了虚假的购销合同及虚假明细账目。
（5）银行业务凭证与银行分户帐，证实了合肥蔚鑫纺织有限公司向瑞龙棉业公司汇入货款2732136元。
（6）增值税专用发票27份，证实了开票日期为2015年5月24日，销售方为瑞龙棉业公司，购买方为合肥蔚鑫纺织有限公司。发票号分别为005××××4178-00564180、00574231-00574254，价税合计2732136元，金额合计2417819.4元，税额合计314316.6元。
2、2015年12月24日，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙向合肥蔚恒纺织品有限公司虚开增值税专用发票20份，发票号分别为027××××8315-02728334，上述增值税专用发票价税合计2021985元，金额合计1789367.2元，税额合计232617.8元。
以上事实，有公诉机关提供的，并经法庭质证、认证的下列证据证实。
（1）被告人胡某甲的供述，供认了在2015年12月的时候，我公司向合肥蔚恒纺织品有限公司虚开了增值税专用发票，开票时间是在2015年12月24日，这批发票共计20张，金额1789367.2元，税额232617.8元，价税合计2021985元，开票方是我公司，受票方是合肥蔚恒纺织品有限公司，发票号码是027××××8315-02728334。具体流程是我公司收到合肥蔚恒纺织品有限公司转来的2021985元钱，接货款当天我又从我公司公帐上将这笔钱分别打入我所掌握的15个农户帐户上，到了这些农户帐上过了一下之后，我又随即将这笔钱打入我和陈某某的帐户，这笔钱进帐之后，我立即控制我和陈某某的帐户把钱打给了“眼镜”指定的帐户（汤日强）。
（2）被告人陈某某的供述，供认了2015年12月24日，通过“瑞龙棉业”开了20份增值税专用发票到合肥蔚恒纺织品有限公司，发票号码027××××8315-02728334，金额1789367.2元，税额232617.8元，价税合计2021985元。
（3）被告人胡某乙的供述，供认了我公司于2015年12月24日向合肥蔚恒纺织品有限公司虚开了20份增值税专用发票，发票号为：027××××8315-02728334，开票金额1789367.2元，税额232617.8元，价税合计2021985元。
（4）皮棉购销合同、明细账及记帐凭证，证实了被告人胡某甲、陈某某、胡某乙制作了虚假购销合同及虚假明细账与虚假记账凭证。
（5）银行分户帐，证实了合肥蔚恒纺织品有限公司向瑞龙棉业公司汇入货款2021985元。
（6）增值税专用发票20份，证实了开票日期为2015年12月24日，销售方为瑞龙棉业公司，购买方为合肥蔚恒纺织品有限公司，发票号码为027××××8315-02728334，价税合计2021985元，金额合计1789367.2元，税额合计232617.8元。
3、2016年1月23日，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙向合肥聚恒纺织有限公司虚开增值税专用发票26份，发票号分别为027××××8382-02728400、02738225-02738231，上述增值税专用发票价税合计2651520元，金额合计2346477.9元，税额合计305042.1元。
以上事实，有公诉机关提供的，并经法庭质证、认证的下列证据证实。
（1）被告人胡某甲的供述，供认了在2016年1月的时候，我公司向合肥聚恒纺织品有限公司虚开了增值税专用发票，开票时间是在2015年1月23日，共计26张，金额2346477.9元，税额305042.1元，价税合计2651520元，开票方是我公司，受票方是合肥聚恒纺织有限公司，发票号码是027××××8382-02728400元、02738225-02738231。具体流程是我公司收到合肥聚恒纺织品有限公司转来的2651520元钱，接货款当天我又从我公司公帐上将这笔钱分别打入我所掌握的15个农户帐户上，到了这些农户帐上过了一下之后，我又随即将这笔款打入我和陈某某的帐户，这笔钱进帐后，我立即控制我和陈某某的帐户把钱打给了“眼镜”指定的银行帐户（汤日强）。
（2）被告人陈某某的供述，供认了2016年1月23日通过“瑞龙棉业”开了26份增值税专用发票到合肥聚恒纺织品有限公司，发票号码027××××8382-02728400、02738225-02738231，金额2346477.9元，税额305042.1元，价税合计2651520元。
（3）被告人胡某乙的供述，供认了我公司于2016年1月23日向合肥聚恒纺织有限公司虚开了26份增值税专用发票，发票号为：027××××8382-02728400、02738225-02738231，开票金额2346477.9元，税额305042.1元，价税合计2651520元。
（4）皮棉购销合同、记帐凭证，证实了被告人胡某甲、陈某某、胡某乙制作了虚假的购销合同及虚假记帐凭证。
（5）银行业务凭证与银行分户帐，证实了合肥聚恒纺织有限公司向瑞龙棉业公司汇入货款2651520元。
（6）增值税专用发票26份，证实了开票日期为2016年1月23日，销售方为瑞龙棉业公司，购买方为合肥聚恒纺织有限公司。发票号分别为027××××8382-02728400、02738225-02738231，价税合计2651520元，金额合计2346477.9元，税额305042.1元。
4、2016年1月25日，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙向合肥蔚恒纺织品有限公司虚开增值税专用发票16份，发票号分别为02738262-02738277，上述增值税专用发票价税合计1552000元，金额合计1373451.3元，税额合计178548.7元。
以上事实，有公诉机关提供的，并经法庭质证、认证的下列证据证实。
（1）被告人胡某甲的供述，供认了在2016年1月下旬的时候，我公司向合肥蔚恒纺织品有限公司虚开了增值税费专用发票，开票时间是在2016年1月25日，共计16张，金额1373451.3元，税额178548.7元，价税合计1552000元，开票方是我公司，受票方是合肥蔚恒纺织品有限公司，发票号码是02738262-02738277。具体流程是我公司收到合肥蔚恒纺织品有限公司转来的1552000元钱，接货款当天我又从我公司公帐上将这笔钱分别打入我所掌握的15个农户帐户上，到了这些农户帐上过了了一下之后，我又随即将这笔款打入我和陈某某的帐户，这笔钱进帐之后，我立即控制我和陈某某的帐户把钱打给了“眼镜”指定的银行帐户（汤日强）。
（2）被告人陈某某的供述，供认了2015年1月25日，通过瑞龙棉业开了16份增值税专用发票到合肥蔚恒纺织品有限公司，发票号码0273862-02738277，金额1373451.3元，税额178548.7元，价税合计1552000元。
（3）被告人胡某乙的供述，供认了我公司于2016年1月25日向合肥蔚恒纺织品有限公司虚开了16份增值税专用发票，发票号为：02738262-02738277，开票金额1373451.3元，税额178548.7元，价税合计1552000元。
（4）皮棉购销合同，证实了被告人胡某甲、陈某某、胡某乙制作了虚假的购销合同。
（5）银行业务凭证与银行分户帐，证实了合肥蔚恒纺织品有限公司向瑞龙棉业公司汇入货款1552000元。
（6）增值税专用发票，证实了开票日期为2016年1月25日，销售方为瑞龙棉业公司，购买方为合肥蔚恒纺织品有限公司，发票号码为02738262-02738277，价税合计1552000元，金额合计1373451.3元，税额合计178548.7元。
5、2016年3月27日，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙向合肥聚恒纺织有限公司虚开增值税专用发票19份，发票号分别为027××××9187-02749205，上述增值税专用发票价税合计1954250元，金额合计1729424.8元，税额合计224825.2元。
以上事实，公诉机关提供的，并经法庭质证、认证的下列证据证实。
（1）被告人胡某甲的供述，供认了在2016年3月下旬的时候，我公司向合肥聚恒纺织有限公司虚开了增值税专用发票，开票时间是在2016年3月27日，共计19张，金额1729424.8元，税额224825.2元，价税合计1954250元，开票方是我公司，受票方是合肥聚恒纺织有限公司，发票号码是027××××9187-02749205。具体流程是我公司收到合肥聚恒纺织有限公司转来的1954250元钱，接货款当天我又从我公司公帐上将这笔钱分别打入我所掌握的15个农户账户上，到了这些农户账户上过了一下之后，我又随即将这笔款打入我和陈某某的帐户，这笔钱进帐之后，我立即控制我和陈某某的帐户把钱打给了“眼镜”指定的银行帐号（汤日强）。
（2）被告人陈某某的供述，供认了2016年3月27日，通过“瑞龙棉业”开了19份增值税专用发票到合肥聚恒纺织有限公司，发票号码027××××9187-02749205，金额1729424.8元，税额224825.2元，价税合计1954250元。
（3）被告人胡某乙的供述，供认了我公司于2016年3月27日向合肥聚恒纺织有限公司虚开了19份增值税专用发票，发票号为：027××××9187-02749205，开票金额1729424.8元，税额224825.2元，价税合计1954250元。
（4）皮棉购销合同、明细账与记账凭证，证实了被告人胡某甲、陈某某、胡某乙制作了虚假的购销合同与虚假的明细账及虚假记账凭证。
（5）银行业务凭证与银行分户账，证实了合肥聚恒纺织有限公司向瑞龙棉业公司汇入货款1954250元。
（6）增值税专用发票19份，证实了开票日期为2016年3月27日，销售方为瑞龙棉业公司，购买方为合肥聚恒纺织有限公司，发票号码为027××××9187-02749205，价税合计1954250元，金额合计1729424.8元，税额合计224825.2元。
6、2016年4月24日，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙向合肥聚恒纺织有限公司虚开增值税专用发票26份，发票号分别为027××××9206-02749227、02769617-02769620，上述增值税专用发票价税合计2752250元，金额合计2435619.5元，税额合计316630.5元。
以上事实，公诉机关提供的，并经法庭质证、认证的下列证据证实。
（1）被告人胡某甲的供述，供认了在2016年4月下旬的时候，我公司向聚恒纺织品有限公司虚开了增值税专用发票，开票时间是在2016年4月24日，共计26张，金额2435619.5元，税额316630.5元，价税合计2752250元，开票方是我公司，受票方是合肥聚恒纺织有限公司，发票号码是027××××9206-02749227、02769617-02769620。具体流程是我公司收到合肥聚恒纺织有限公司转来的2752250元钱，接货款当天我又从我公司公帐上将这笔钱分别打入我所掌握的15个农户帐户上，到了这些农户帐上过了一下之后，我又随即将这笔款打入我和陈某某的帐户，这笔钱进帐之后，我立即控制我和陈某某的帐户把钱打给了“眼镜”指定的银行帐户（汤日强）。
（2）被告人陈某某的供述，供认了2016年4月24日，通过“瑞龙棉业”开了26份增值税专用发票到合肥聚恒纺织品有限公司，发票号码027××××9206-02749227、02769617-02769620，金额2435619.5元，税额316630.5元，价税合计2752250元。
（3）被告人胡某乙的供述，供认了我公司于2016年4月24日向合肥聚恒纺织有限公司虚开了26份增值税专用发票，发票号为：027××××9206-02749227、02769617-02769620，开票金额2435619.5元，税额316630.5元，价税合计2752250元。
（4）皮棉购销合同与记帐凭证，证实了被告人胡某甲、陈某某、胡某乙制作了虚假的购销合同及虚假的记账凭证。
（5）银行业务凭证与银行分户帐，证实了合肥聚恒纺织有限公司向瑞龙棉业公司汇入货款2752250元。
（6）增值税专用发票26份，证实了开票日期为2016年4月24日，销售方为瑞龙棉业公司，购买方为合肥聚恒纺织有限公司，价税合计2752250元，金额合计2435619.5元，税额合计316630.5元。
被告人胡某甲、陈某某、胡某乙于2017年7月6日到高安市公安局投案。案发后，并退缴了赃款150000元。
以上事实，有公诉机关提供的，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实。
（1）办案说明，证实了被告人胡某甲、陈某某、胡某乙于2017年7月6日到公安机关投案。
（2）进帐单，证实了被告人胡某甲、陈某某、胡某乙退缴了150000元。
上述事实，还有人口信息全项查询、增值税专用发票虚开流程图、虚开的增值税专用发票列表、高安市瑞龙棉业有限责任公司虚开增值税专用发票资金回流图、企业信息、营业执照、出库单及同步录音录像资料等证据证实，足以证实。
本院认为，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙为牟取非法经济利益，违反国家专用发票管理规定，在没有实际交易的情况下，通过虚假购销合同，虚假资金流的方式，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立。案发后，被告人胡某甲、陈某某、胡某乙能到公安机关投案，到案后如实供述了自己的犯罪事实，属自首，对被告人胡某甲、陈某某依法可从轻处罚；对被告人胡某乙可依法减轻处罚；被告人胡某甲、陈某某、胡某乙退缴了赃款，对其可酌情从轻处罚。对被告人胡某甲的辩护人提出被告人胡某甲具有自首情节，积极退赃，属初犯、偶犯，可以从轻处罚的辩护意见予以采纳。为维护社会主义经济秩序和税款征管程序，经本院审判委员会讨论决定，对被告人胡某甲、陈某某、胡某乙依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第六十四条、第七十二条第一、三款之规定，判决如下：
一、被告人胡某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币120000元。
（缓刑考验期限自本判决确定之日起计算。罚金限本判决生效之日一次缴纳）。
二、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金人民币100000元。
（缓刑考验期限自本判决确定之日起计算。罚金限本判决生效之日一次缴纳）。
三、被告人胡某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币80000元。
（缓刑考验期限自本判决确定之日起计算。罚金限本判决生效之日一次缴纳）。
四、对被告人胡某甲、陈某某、胡某乙的非法所得50000元予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省宜春市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 陈 明
人民陪审员 熊 璟
人民陪审员 王子龙
二〇一七年十月十六日
书 记 员 陈 芳