天津市东丽区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）丽刑初字第999号
公诉机关天津市东丽区人民检察院。
被告人吕源鑫（身份证号码1310251986********），男，1986年4月18日出生于河北省，汉族，初中文化，个体经营户，户籍地河北省廊坊市大城县旺村镇西子牙河北村东小街北4排4号。2015年4月10日因吸毒被天津市公安局西青分局行政拘留十五日。2015年4月10日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年5月14日被逮捕，现羁押于天津市东丽区看守所。
辩护人陈冰，大城县法律援助中心律师。
被告人李宏伟（身份证号码1202231971********），男，1971年4月3日出生于天津市，汉族，初中文化，个体经营户，住天津市静海县大丰堆镇史家庄村1区*号。2015年1月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市公安局东丽分局取保候审。
被告人张士合（身份证号码3725011964********），男，1964年11月25日出生于山东省，汉族，初中文化，个体经营户，住山东省聊城市东昌府区郑家镇西王村***号。2015年5月8日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市公安局东丽分局取保候审。
被告人张清杰（身份证号码3725011960********），男，1960年9月28日出生于山东省，汉族，高中文化，山东省聊城市金天轴承厂法定代表人，住山东省聊城市东昌府区张炉集镇毡张村**号。2015年5月14日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市公安局东丽分局刑事拘留，同年6月17日被取保候审。
被告人李改青（身份证号码3725011956********），女，1956年1月8日出生于山东省，汉族，初中文化，山东省聊城市巨星钢管制造有限公司经营者，住山东省聊城市东昌府区蒋官屯街道任庄村152号。2015年5月19日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市公安局东丽分局取保候审。
被告人王家伟（身份证号码1329321970********），男，1970年6月15日出生于河北省，汉族，初中文化，河北省沧州市青县中伟电子机箱制造有限公司法定代表人，住河北省沧州市青县马厂镇杨官店二村57号。2015年4月7日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市公安局东丽分局刑事拘留，同年5月6日被取保候审。
被告人田子高（身份证号码3725011974********），男，1974年12月11日出生于山东省，汉族，高中文化，山东省聊城市骁克隆轴承配件厂法定代表人，住山东省聊城市东昌府区东关街**号*号楼*单元***室。2015年6月9日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市公安局东丽分局取保候审。
被告人刘永亮（身份证号码3706251962********），男，1962年6月24日出生于山东省，汉族，中专文化，中共党员，山东省莱州市昂辉机械有限公司法定代表人，住山东省烟台市莱州市定海路99号10号楼5单元101号。2015年5月24日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市公安局东丽分局刑事拘留，同年5月29日被取保候审。
被告人刘玉安（身份证号码3706321965********），男，1965年3月30日出生于山东省，汉族，高中文化，无职业，住山东省威海市文登市夼北街16巷*号。2015年6月29日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市公安局东丽分局刑事拘留，同年7月7日被取保候审。
天津市东丽区人民检察院以津丽检公诉刑诉（2015）934号起诉书指控被告人吕源鑫、李宏伟、张士合、张清杰、李改青、王家伟、田子高、刘永亮、刘玉安犯虚开增值税专用发票罪，于2015年11月9日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序组成合议庭，公开开庭审理了本案。天津市东丽区人民检察院指派代理检察员胡西茂出庭支持公诉，被告人吕源鑫及其辩护人陈冰，被告人李宏伟、张士合、张清杰、李改青、王家伟、田子高、刘永亮、刘玉安均到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明，2013年11月，天津市顺喜金金属材料销售有限公司实际经营人孙静（已判刑）在无实际货物交易的情况下，以票面金额5.3%的价格将天津市顺喜金金属材料销售有限公司124份（税额：人民币2042951.8元）增值税专用发票出售给桑广波（已判刑），桑广波再转卖给曹宁（已判刑），曹宁将其中65份（税额：人民币1052107.6元）增值税专用发票再转卖给被告人吕源鑫，被告人吕源鑫再转卖给张天义、元邵增（均另案处理），从中获利人民币2万余元。后因曹宁未能付清购票款给孙静，孙静将上述124份增值税专用发票全部作废。
2013年10月，孙静在无实际货物交易的情况下，以票面金额5.4%的价格将天津市顺喜金金属材料有限公司375份（税额：人民币627153.6元）增值税专用发票出售给被告人李宏伟，被告人李宏伟又将上述增值税专用发票以票面金额5.5%的价格分别出售给多人用于抵扣税款，从中牟取人民币4300元非法所得，给国家税收造成巨大损失，其中：
1.被告人李宏伟将184份（税额：人民币311977.8元）增值税专用发票出售给郭丹（已判刑），郭丹又出售给杨宝伟（已判刑）杨宝伟再次将上述增值税专用发票出售给辽宁省大连市威海热处理技术装备有限公司的于旻（另案处理）用于抵扣税款。
2.被告人李宏伟经被告人李改青的介绍，将164份（税额：人民币269770.4元）增值税专用发票出售给被告人张士合，被告人张士合将其中60份（税额：人民币101858.4元）增值税专用发票出售给被告人张清杰用于抵扣税款；被告人张士合将其中20份（税额：人民币33458.4元）增值税专用发票出售给被告人刘玉安，被告人刘玉安再次出售给被告人刘永亮用于抵扣税款；被告人张士合将其中26份（税额：人民币43611.5元）增值税专用发票出售给田子高用于抵扣税款；被告人张士合将其中30份（税额：人民币43611.5元）增值税专用发票交给其儿子张延虎（另案处理）用于抵扣税款；被告人张士合将其中28份（税额：人民币47120.6元）增值税专用发票出售给于中猛（另案处理）。
3.被告人李宏伟将27份（税额：人民币45405.4元）增值税专用发票出售给被告人王家伟用于抵扣税款。
2015年1月21日，被告人李宏伟到公安机关投案，并退缴人民币4300元非法所得；同年4月7日，被告人王家伟被北京市通州公安机关抓获，归案前其上缴所欠税款及滞纳金人民币132953.11元至河北省沧州市青县国税局；同年4月9日，被告人吕源鑫被公安机关抓获；同年5月8日，被告人张士合到公安机关投案；同年5月14日，被告人张清杰被山东省聊城市公安机关抓获，归案前其上缴所欠税款及滞纳金人民币125031.19元至山东省聊城市国税局郑家税务分局；同年5月14日，被告人李改青被山东省聊城市公安机关抓获；同年5月24日，被告人刘永亮被山东省莱州市公安机关抓获，归案后其上缴所欠税款、罚款及滞纳金人民币18万元（其中罚款人民币82933.80元）至山东省莱州市国家税务局；同年6月9日，被告人田子高被公安机关抓获，归案前其上缴所欠税款及滞纳金人民币47312.47元至山东省聊城市国税局郑家税务分局；同年6月29日，被告人刘玉安到山东省威海市公安机关投案，归案后其近亲属代为其退缴人民币3465元非法所得。2015年12月17日，被告人张士合退缴人民币3000元非法所得。2015年12月22日，被告人吕源鑫近亲属代为其退缴人民币20000元非法所得。
上述事实，被告人吕源鑫、李宏伟、张士合、张清杰、李改青、王家伟、田子高、刘永亮、刘玉安在开庭审理过程中亦无异议，且有证人蔡文风、苏娟、张令付、张正南、陈英杰、刘德军、张彦慧的证言，辨认笔录，扣押发还清单，稽查报告，银行查询记录，增值税专用发票，同案犯孙静、桑广波、曹宁、杨宝伟、郭丹、张延虎的供述，案件来源及抓获经过，九被告人的供述，九被告人户籍证明等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人吕源鑫、李宏伟、张士合、张清杰、李改青、王家伟、田子高、刘永亮、刘玉安违反增值税专用发票管理法规，在无货物实际交易的情况下，分别结伙或单独介绍他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票的行为，均已构成虚开增值税专用发票罪，且系共同犯罪，依法应予惩处，其中，被告人吕源鑫、李宏伟虚开虚开增值税专用发票数额巨大，被告人张士合、张清杰、李改青虚开虚开增值税专用发票数额较大。公诉机关指控犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，应予采纳。从共同犯罪过程分析，孙静在虚开增值税专用发票行为中起主要作用，系主犯；被告人吕源鑫、李宏伟、张士合、李改青、刘玉安介绍他人虚开增值税专用发票，不是犯意提起者，被告人张清杰、刘永亮、田子高、王家伟经他人介绍虚开增值税专用发票，在整个犯罪过程中，分别起次要或辅助作用，均属从犯；被告人吕源鑫、李宏伟、张士合、张清杰、李改青应当减轻处罚，被告人王家伟、田子高、刘永亮、刘玉安应当从轻处罚。被告人李宏伟、张士合、田子高、刘玉安案发后能主动到公安机关投案，并如实供述自己罪行，系自首，均可以从轻处罚；被告人吕源鑫、张清杰、李改青、王家伟、刘永亮能如实供述罪行，均可以从轻处罚。被告人吕源鑫、李宏伟、张士合、王家伟、张清杰、刘永亮、田子高、刘玉安主动退赔赃款，弥补给国家造成的损失，可酌情从轻处罚。被告人吕源鑫的辩护人认为被告人吕源鑫在本案中系从犯，且具有坦白情节，请求本院减轻处罚的辩护意见，予以采纳。根据九名被告人的犯罪事实、性质、情节及危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条、第七十三条、第七十六条、第六十四条、《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条之规定，判决如下：
一、被告人吕源鑫犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币6万元。（刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的羁押一日折抵刑期一日，即自2015年4月9日起至2019年10月8日止。）
被告人李宏伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币5万元。在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
被告人张士合犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币5万元。在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
被告人张清杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币5万元。在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
被告人李改青犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币5万元。在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
被告人王家伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币2万元。在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
被告人田子高犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币2万元。在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
被告人刘永亮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币2万元。在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算，折抵行政处罚的罚款，视为已缴纳罚金人民币2万元。）
被告人刘玉安犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币2万元。在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
以上罚金于判决书生效后十日内交付本院。
二、被告人吕源鑫、李宏伟、刘玉安、张士合退缴赃款共计人民币30765元，予以没收。
如不服本判决，可于接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向天津市第二中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刘士军
代理审判员 李 陆
人民陪审员 肖子砚
二〇一五年十二月三十一日
书 记 员 李 陆
速 录 员 黄维玲
本判决所依据相关法律、法规
一、《中华人民共和国刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
二、《中华人民共和国刑法》第二十五条：共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
三、《中华人民共和国刑法》第二十七条：在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
四、《中华人民共和国刑法》第六十七条：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
五、《中华人民共和国刑法》第六十四条：犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
六、《中华人民共和国刑法》第七十二条：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
七、《中华人民共和国刑法》第七十三条：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
八、《中华人民共和国刑法》第七十六条：对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。
九、《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条：违法行为构成犯罪，人民法院判处拘役或者有期徒刑时，行政机关已经给予当事人行政拘留的，应当依法折抵相应刑期。
违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应罚金。