太原市迎泽区人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）迎刑初字第156号
公诉机关太原市迎泽区人民检察院。
被告人甘弘（曾用名甘居江），女，1965年7月12日出生于山西省太原市，汉族，高中文化程度，山西三晋药业有限公司负责人，住太原市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2012年7月19日被刑事拘留，于2012年8月23日被逮捕,于2013年3月28日被本院取保候审。
辩护人张东辉，山西祐成律师事务所律师。
被告人翟来伟，男，1977年1月15日出生于山东省泗水县，汉族，高中文化程度，临汾宝珠药业有限公司工作人员，住临汾市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2012年6月19日被刑事拘留，于2012年7月25日被取保候审。
辩护人薛荣荣、刘原华，山西恒一律师事务所律师。
太原市迎泽区人民检察院以并迎检刑诉字[2013]第84号起诉书指控被告人甘弘、翟来伟犯虚开增值税专用发票罪，于2013年2月17日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。太原市迎泽区人民检察院指派检察员侯强出庭支持公诉。被告人甘弘及其辩护人张东辉，被告人翟来伟及其辩护人薛荣荣、刘原华到庭参加了诉讼。现已审理终结。
经审理查明，2009年9月至2010年3月，被告人甘弘在负责经营山西三晋药业有限公司期间，指使常志刚（在逃）虚开增值税专用发票，后常志刚经被告人翟来伟介绍在没有实际购销业务情况下，委托兖州市康华制药有限公司为三晋药业有限公司虚开7份增值税专用发票，价税合计656000万元，税款95316元，后支付给被告人翟来伟“开票费”52480元，税款已在税务机关申报抵扣。
2010年3月，高永涛（另案处理）在负责经营山西三晋药业有限公司期间，其公司员工常志刚（在逃）经被告人翟来伟介绍在没有实际购销业务的情况下，委托石家庄井陉矿区医药药材有限公司为山西三晋药业有限公司虚开3份增值税专用发票，价税合计30万元，税款43589.75元，后支付被告人翟来伟“开票费”24000元。税款已在税务机关申报抵扣，案发后已补缴。2012年7月7日，被告人甘弘主动到公安机关投案。
另查明，被告人翟来伟于2009年11月3日向兖州市康华制药有限公司寇远明指定的王泊生账户存入“开票费”23800元，于2010年2月4日向王泊生账户存入22680元，于2010年3月31日向石家庄井陉矿区医药药材有限公司王昕账户存入“开票费”21000元。在侦查阶段，被告人翟来伟向公安机关交纳违法所得16120元。
上述事实，被告人甘弘、翟来伟在开庭审理过程中均无异议,且有报案材料，证人证言，查询汇款通知书，扣押物品、文件清单，抓获经过，太原市公安局经侦支队情况说明，民营国税局认证结果清单，增值税发票抵扣联，纳税评估报告，税收通用缴款书，高永涛聘用材料，山西三晋药业有限公司工商档案及相关文件，王泊生、王昕银行交易记录，被告人甘弘、翟来伟户籍信息，高永涛供述，被告人甘弘、翟来伟的供述等证据在案佐证，证据之间能够相互印证，足以认定。
被告人甘弘的辩护人对起诉书指控的案件事实和罪名不持异议，但是提出如下辩护意见：1、由于甘弘所在三晋药业公司生产药品所需原料的特殊性，需在养殖户、种植户手中购买，没有发票，为了减少企业成本，被告人虚开增值税专用发票，其目的是为了防止公司多缴税，而不是偷税，被告人是为了企业，并非图个人私利，且公司也需要甘弘回到公司重振企业。2、被告人在认识到其行为属于犯罪行为时，在案发前将虚开税票的税金主动向税务机关缴纳。3、被告人主动到公安机关投案自首，应从轻、减轻处罚。请法院结合上述事实对被告人从轻、减轻处罚。
被告人翟来伟的辩护人对起诉书指控的罪名没有异议，但是提出如下辩护意见：1、本案属于单位犯罪，即山西三晋药业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票罪，应对单位判处罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员不应判处罚金。2、三晋公司虚开增值税专用发票中虚开税款数额为138905.98元。3、在单位犯罪过程中，收票单位的人员、中间人、开票单位的人员三部分人共同参与了单位犯罪，构成共同犯罪，被告人翟来伟是中间人，在其中起辅助作用，应当减轻处罚。4、被告人翟来伟据有酌定从宽情节。案发后，被告人如实供述自己的罪行，积极退赃，系初犯，有悔罪表现，配合公安机关调查案件。5、被告人翟来伟在该案中，没有主观恶性，没有造成严重的社会危害性，结合主客观相统一的原则，对其应予以从轻、减轻处罚。6、被告人翟来伟家庭情况困难，如对其判处实刑，将使其家庭成员的生活陷入困境。综上，请法庭对被告人翟来伟从轻、减轻处罚。
本院认为，被告人甘弘、翟来伟在没有货物购销的情况下，伙同他人虚开增值税专用发票，被告人甘弘伙同他人作案一起，虚开税款数额为95316元，被告人翟来伟伙同他人作案二起，虚开税款数额共计138905.75元，被告人翟来伟涉案数额较大，被告人甘弘、翟来伟的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控成立。被告人甘弘主动投案，且如实供述自己的罪行，系自首，依法可从轻处罚。被告人翟来伟如实供述自己的罪行，自愿认罪，且案发后主动将违法所得交至公安机关，可从轻处罚。涉案税款已在税务机关申报抵扣，案发后已补交，对于被告人甘弘、翟来伟酌情从轻处罚。结合案件事实，判处被告人甘弘、翟来伟缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，依法可以宣告缓刑。被告人甘弘辩护人的辩护意见酌情予以采纳。被告人翟来伟的辩护人辩称该案系单位犯罪、翟来伟系从犯与审查明的事实不符，不予采纳，其他辩护意见酌情予以采纳。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第五十二条、第六十七条第一、三款、第七十二条、第六十四条、第六十一条之规定，判决如下：
一、被告人甘弘犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币三万元（罚金已缴纳）。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
二、被告人翟来伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元（罚金已缴纳）。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
三、扣押在案的违法所得一万六千一百二十元，由扣押机关予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向太原市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 柴 喆
人民陪审员 冀锁琴
人民陪审员 武义君
二〇一三年七月十一日
书 记 员 王泽华
相关法律规定
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪,不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的,按照他们所犯的罪分别处罚。
第五十二条判处罚金,应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十七条犯罪以后自动投案,如实供述自己的罪行的,是自首。对于自首的犯罪分子,可以从轻或者减轻处罚。其中,犯罪较轻的,可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯,如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的,以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物,应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产,应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物,应当予以没收。没收的财物和罚金,一律上缴国库,不得挪用和自行处理。
第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候,应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度,依照本法的有关规定判处。