安徽省青阳县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）皖1723刑初120号
公诉机关青阳县人民检察院。
被告单位青阳县某某公司，住所地青阳县某某镇某某村，法定代表人王某。
诉讼代表人陈某，青阳县某某公司工作人员。
被告人王某，男，汉族，高中文化，青阳县某某公司法定代表人、青阳县某某厂负责人，住所地安徽省青阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪、抵扣税款发票罪于2016年6月15日被青阳县公安局取保候审；2017年4月10日被青阳县人民检察院决定取保候审，当日由青阳县公安局执行取保候审。
辩护人王亮，安徽修实律师事务所律师。
被告人张某1，男，汉族，中专文化，青阳县某某公司、青阳县某某厂、青阳县某某厂会计，住所地安徽省青阳县。因涉嫌虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，于2016年6月16日被青阳县公安局取保候审；2017年4月10日被青阳县人民检察院决定取保候审，当日由青阳县公安局执行取保候审。
辩护人陆曙光，安徽修实律师事务所律师。
被告人邓某，男，汉族，初中文化，青阳县某某厂负责人，住所地安徽省青阳县。被告人邓某因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年6月8日被青阳县公安局取保候审；2017年4月10日被青阳县人民检察院决定取保候审，当日由青阳县公安局执行取保候审。
青阳县人民检察院以青检刑诉〔2017〕118号起诉书指控被告单位青阳县某某公司（以下简称“某某公司”）、被告人王某、被告人张某1犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪、被告人邓某犯虚开增值税专用发票，于2017年7月31日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2017年9月28日公开开庭审理了本案。审理过程中，青阳县人民检察院于2017年10月20日以需要补充侦查为由建议本院延期审理，本院决定延期审理，并于2017年11月19日恢复审理。青阳县人民检察院指派检察员方艳出庭支持公诉，被告单位某某公司的诉讼代表人陈某，被告人王某及其辩护人王亮，被告人张某1及其辩护人陆曙光，被告人邓某均到庭参加诉讼。现已审理终结。
青阳县人民检察院指控:一、2014年12月至2015年12月，被告人邓某为偷逃税款，在无货物交易的情况下采取按虚开增值税专用发票票面金额4.09%的比例支付税款并通过制作虚假账目的方式接受青阳县某某厂（以下简称“某某厂”）为青阳县某某厂（以下简称“某某厂”）虚开增值税专用发票20张，虚开金额人民币1562393.07元，税额265606.86元；接受被告单位青阳县某某公司为某某厂虚开增值税专用发票10张，虚开金额854700.86元，税额145299.16元。
2016年3月9日、3月24日，某某厂补缴增值税税款410420.55元。
二、2011年4月份起，被告人王某、张某1为提高产值、并使某某厂、某某公司进项税额与销项税额基本平衡，实现不缴税款的目的，在没有实际收购农产品的情况下通过制作虚假账目的方式虚开农产品收购发票。2011年4月至2015年12月，某某厂通过上述方式虚开农产品收购发票854张，虚开金额6011493元，申报抵扣税款781494.24元。2015年10月至2015年12月，某某公司通过上述方式虚开农产品收购发票124张，虚开金额1198530元，申报抵扣税款155808.9元。
2015年11月25日，在没有实际货物交易与资金往来的情况下，某某公司接受某某厂增值税专用发票2张，金额102564.10元，税额17435.90元。
针对上述指控，公诉机关提供了受案登记表、立案决定书、情况说明、信息查询单、到案经过、人口身份信息、青阳县国税局涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、处理决定书、行政处罚决定书、增值税专用发票复印件，证人张某1、张某2等人的证言，被告人王某、张某1、邓某的供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告单位某某公司违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票；被告人王某、张某1违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票、用于抵扣税款的其他发票，虚开的税额数额较大；其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，提请本院以虚开增值税专用发票罪追究被告单位某某公司、被告人王某、被告人张某1、被告人邓某的刑事责任，以抵扣税款发票罪追究被告人王某、被告人张某1的刑事责任。
被告单位某某公司、被告人王某、张某1、被告人邓某对于起诉书指控的犯罪事实及罪名没有异议，均表示自愿认罪。
被告人王某的辩护人提出的辩护意见为：被告人王某案发后主动补缴了部分税款；案发后主动投案，到案后如实供述了犯罪事实，自愿认罪。综合上述情节，希望法庭对其从轻或减轻处罚。
被告人张某1的辩护人提出的辩护意见为：被告人系从犯，应当比照主犯从轻或减轻处罚；张某1不是实际受益人，仅为某某公司及某某厂出纳。到案如实供述了犯罪事实，自愿认罪。综合上述情节，希望法庭对其从轻或减轻处罚。
经审理查明：一、2014年12月至2015年12月，在没有实际货物交易与资金往来的情况下，某某公司、某某厂分别给某某厂虚开增值税专用发票10张、20张，金额分别为854700.86元、1562393.07元，税额分别为145299.16元、265606.86元。
二、2015年11月25日，在没有实际货物交易与资金往来的情况下，某某公司接受某某厂增值税专用发票2张，金额102564.10元，税额17435.90元。
三、2011年4月份起，被告人王某、张某1为提高产值、并使某某厂、某某公司进项税额与销项税额基本平衡，实现不缴税款的目的，在没有实际收购农产品的情况下，通过制作虚假账目的方式虚开农产品收购发票。2011年4月至2015年12月，某某厂通过上述方式虚开农产品收购发票854张，虚开金额6011493元，申报抵扣税款781494.24元。2015年10月至2015年12月，某某公司通过上述方式虚开农产品收购发票124张，虚开金额1198530元，申报抵扣税款155808.9元。
2016年3月9日，邓某补缴税款394218.91元。同年3月24日补缴税款16201.64元；同年5月25日邓某缴纳滞纳金37110.9元、缴纳行政罚款205210.3元。
案发后，某某公司、王某、张某1、邓某在接到公安机关电话通知后主动到案；王某补缴税款220000元。
上述事实，由下列证据证明：
1、受案登记表、立案决定书。证明：2016年6月2日，青阳县公安局以青阳县某某厂、青阳县某某厂、青阳县某某厂涉嫌虚开增值税发票案予以立案侦查的事实。
2、情况说明。证明：本案中某某厂的进项发票张某4、钱某、刘某等24位农户均没有向某某厂真实销松木、杉木、杂木等原木的事实。
3、私营企业基本注册信息查询单。证明：某某公司系有限责任公司，成立于2015年5月11日，法定代表人王某。青阳县某某厂系个人独资企业，属非公司私营企业，负责人系邓某；青阳县某某厂系普通合伙企业，负责人系王某；
4、到案经过。证明：三被告人系立案后经民警电话通知主动到案接受调查。
5、查询记录、人口信息。证明：被告人王某、邓某、张某1无前科；本案被告人、证人等人的自然人身份信息。
6、国税局涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、处理决定书、行政处罚决定书。证明：某某厂、某某公司、某某厂虚开用于抵扣税款发票（进项）、接受虚开的增值税专用发票、给他人虚开增值税专用发票的经过以及被青阳县国税局责令补缴税款并给予行政罚款的事实及过程。
7、青阳县国税局稽查局调查材料。证明：青阳国税局稽查某某厂、某某公司、某某厂虚开增值税专用发票及虚开用于抵扣税款发票的事实。
8、增值税专用发票复印件。证明：2014年12月至2015年9月期间，青阳县某某厂接受青阳县某某厂20份增值税专用发票，货物名称为“木制瓶塞、香水瓶工艺木架等”金额合计1562393.07元，税额为265606.86元。
9、某某厂接受某某公司10张增值税专用发票的发票复印件。证明：2015年10月10日至2015年12月23日，青阳县某某厂接受了某某公司10张增值税专用发票，金额为854700.86元，税额为145299.16元。
10、某某厂开给某某公司2张、增值税专用发票复印件。证明：2015年11月25日，青阳县某某公司接受了青阳县某某厂2张增值税专用发票，金额为102564.10元，税额为17435.9元。
11、认证结果清单。证明：某某厂开给某某公司的增值税发票已申请抵扣的事实。
12、增值税普通发票。证明：2015年1月至12月31日，某某公司虚开收购发票金额1198530元，税额为155808.9元的事实。
13、增值税专用发票。证明：2014年12月2日至2015年9月14日期间，青阳某某厂向某某厂开具了20份增值税用发票。
14、增值税专用发票记账联。证明：2015年11月25日，青阳县某某公司接受了青阳县某某厂2张增值税专用发票，金额为102564.10元，税额为17435.9元。
15、农产品收购发票复印件。证明：青阳县某某厂开具农产品收购发票，且系虚假收购的事实。
16、增值税申报表。证明：青阳县某某厂在2014年12月至2015年9月，接受青阳某某厂增值税专用发票20份，金额合计1562393.07元，税额265606.86元；青阳县某某厂在2015年10月10日至12月23日接受某某公司增值税专用发票10份，金额合计854700.86元，税额145299.16元；青阳某某公司在2015年11月25日接受某某厂增值税专用发票2份，金额合计102564.10元，税额计17435.90元；2011年4月至2015年12月，某某厂开具农产品收购发票854份，金额合计6011493.00元，税额781494.24元；2015年10月至12月31日，某某公司开具收购农产品发票124份，金额合计1198530元，税额合计155808.9元。
17、证人张某3、张某2、徐某、余某的证言。证明张某3从未销售过松木、杉木、杂木等原木给青阳县某某公司、青阳县某某厂的事实。
18、被告人王某的供述与辩解。证明：某某厂于2011年4月25日变更王某为此厂的合伙人之一，实际经营人，会计为张某1；某某公司是2015年5月11日成立，王某系法定代表人，张某1为财务负责人，负责具体开票工作；某某厂、青阳县某某公司从未向农户单独收过农产品，某某及某某所开具的农产品收购发票全部虚假，而且全部用于抵扣。开票具体操作人为张某1，王某知情。某某厂虚开增值税专用发票20份给某某厂，虚开增值税专用发票2份给某某公司；某某厂虚开增值税专用发票10份给某某厂。
22、被告人张某1的供述与辩解。证明：张某1为青阳县某某厂、某某公司、某某厂的代办会计，开具发票是其职责之一；青阳县某某厂虚开农产品收购发票854份，青阳县某某公司虚开农产品收购发票124份且根本没有实际交易。开具青阳县某某厂20份、给某某公司虚开增值税发票10份；某某公司给某某厂虚开增值税专用发票给某某公司2份。开具此发票的具体工作由张某1实施，王某知情。
23、被告人邓某的供述与辩解。证明：青阳县某某公司的负责人系邓某，会计是张某1；青阳县某某厂与青阳县某某厂和青阳县某某公司从未有过业务来往，但是却接受青阳县某某厂开具的增值税专用发票20份，接受青阳县某某公司开具的增值税专用发票10份；某某厂接受了30份虚开的增值税专用发票后，没有支付好处费给张某1和王某，具体的资金和账目都是由张某1制作，但是需要交纳4.09%的税款，一直到案发没有交纳。
以上证据，均经当庭举证、质证，对相互印证部分，予以认定。
关于张某1的辩护人系从犯的辩护意见。经审理查明：本案中，王某和张某1分别为某某厂和某某公司负责人、法定代表人、财务主管，所有虚开发票的事宜均由二人一起协商，为了不缴税款，二人达成一致意见后，具体由张某1操作，因此二人系共同犯罪，在共同犯罪中，王某和张某1相辅相成，对犯罪后果的发生具有同等作用，故不宜区分住从犯。此辩护意见与查明事实不符，本院不予支持。
本院认为：被告单位某某公司违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票、抵扣税款发票；被告人王某、张某1违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票、抵扣税款发票，数额较大；被告人邓某违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票；被告单位、三被告人的行为均已构成犯罪，且系共同犯罪，公诉机关指控的罪名成立，应依法予以惩处。案发后，被告单位、三被告人主动投案，到案后如是供述犯罪事实，系自首，可从轻或减轻处罚；案发后，被告人邓某补缴了全部税款、滞纳金、行政罚款，可酌情从轻处罚；被告人王某缴纳了部分税款，可酌情从轻处罚；被告单位、三被告人自愿认罪，可酌情从轻处罚。据此，根据被告单位、各被告人的犯罪事实、性质、情节、社会危害程度及悔罪表现，对被告单位某某公司，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条之规定；对被告人王某、被告人张某1，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条之规定；对被告人邓某，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一款，第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
一、被告单位青阳县某某公司犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，判处罚金人民币十万元。
（罚金于本判决生效后五日内缴纳。）
二、被告人王某犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后五日内缴纳。）
三、被告人张某1犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后五日内缴纳。）
四、被告人邓某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后五日内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省池州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 严慧冬
人民陪审员 施全胜
人民陪审员 宁 婧
二〇一七年十二月八日
书 记 员 吴 川
附：本案适用的法律法规
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第七十二条第一、三款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条第二、三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。