包头市九原区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）内0207刑初95号
公诉机关包头市九原区人民检察院。
被告人张某，女，1972年2月7日出生，汉族，大学本科，中共党员，科员，现住内蒙古自治区包头市。户籍所在地同现住址。因被告人张某涉嫌玩忽职守罪于2015年8月25日被包头市九原区人民检察院取保候审。
辩护人李永泉，内蒙古正捷律师事务所律师。
辩护人王乐，内蒙古正捷律师事务所律师。
包头市九原区人民检察院以九检公诉刑诉[2016]93号起诉书指控被告人张某涉嫌玩忽职守罪，于2016年6月2日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。包头市九原区人民检察院指派检察员孙一红出庭支持公诉，被告人张某及其辩护人李永泉、王乐到庭参加了诉讼。现已审理终结。
包头市九原区人民检察院指控，2010年7月至2011年5月，身为包头市九原区国家税务局工作人员的被告人张某担任包头市瑞福祥贸易有限责任公司税收管理员。
2010年11月3日，被告人张某担任包头市瑞福祥贸易有限责任公司（以下简称瑞福祥公司）税收管理员，该公司提出调增领购发票的申请并提供了向呼和浩特市浩瑞天钢材有限公司出售螺纹钢5000吨，金额为22750000元虚假的销货合同一份，被告人张某在未对合同的履行情况进行调查、未查看进项发票、销项发票、运费发票的情况下，于2010年11月3日出具与该公司实际经营不符的实地调查报告，并建议月供专用发票200份。2010年11月8日该公司发票调增申请通过审核，并于当日开始陆续领购万元版增值税专用发票1200份用于虚开增值税专用发票的犯罪活动。
2011年2月21日，瑞福祥公司再次提出了纳税人领购发票调增核定申请并提供了购进内蒙古包钢钢联股份有限公司销售分公司螺纹钢7650吨、金额为34425000元的虚假的产品供货合同一份、与霸州市东升冷轧带钢有限公司销售高线钢材700吨、金额为3000900元的虚假购销合同一份、与准格尔旗恒源物资运销有限公司销售螺纹钢7650吨、金额为35037000元的虚假钢材销售合同一份。被告人张某在没有认真履行税收管理员职责、没有严格按照增值税专用发票操作规程的规定结合合同履行情况对企业的实际经营状况进行调查的情况下，出具与该企业实际经营不符的实地调查报告，将发票购领限额由每月200份增加至每月300份，致使该公司继续领购400份用于虚开增值税专用发票的犯罪活动。
由于被告人张某未认真履行税收管理员的工作职责，使瑞福祥公司在2011年2月21日发票增量后又于3月7日和4月2日进了两次申报抵扣，给国家造成税款损失共计9176812.09元。
包头市九原区人民检察院就上述事实向本院提供了相应的证据，认为被告人张某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百九十七条规定的玩忽�守罪，本案犯罪事实清楚、证据确实充分，应当以玩忽职守罪追究被告人张某的刑事责任。提请法院依法判处。
被告人张某对公诉机关指控的罪名没有异议，且当庭表示认罪，但对公诉机关指控的部分犯罪事实有异议，起诉书指控给国家造成税款损失9176812.09元的事实，由于税收企业进行发票抵扣不通过税管员，是通过办税大厅直接抵扣，因此不应由我承担。铁路大票在当时的情况下，税管员是不参与比对的，企业提供伪造的铁路运输发票我们普通的税管员是无法识别发票真伪的。
被告人张某辩护人的辩护意见是，因被告人张某本人认罪，辩护人对公诉机关以玩忽职守罪对张某提起的指控不持异议，但辩护人对张某法定酌定从轻、减轻处罚情节，发表如下意见：一、被告人张某属于自动投案。�诉机关出示了发破案经过，该证据证实被告人张某系电话通知到案，而电话通知到案并不是《刑事诉讼法》规定的强制措施，不属于刑事法律行为，电话通知后犯罪嫌疑人如不到案不能产生相应的刑事法律后果，所以该行为的实施，不影响主动投案的认定。被告人经电话通知后积极到案，属于主动投案。并且在询问笔录中如实供述了全部案件事实，属于如实供述的情形。被告人张某应依法认定具有主动投案，如实供述的自首情节，量刑时可以从轻或者减轻处罚。二、被告人张某有重大的立功情节。2011年4月7日，张某所在的白音席勒税务分局出具了包头市瑞福祥公司移交稽查的情况说明，证明该分局在2011年4月7日及发现瑞福祥公司存在税务异常情况，并移交稽查分局进行调查，同年5月20日，包头市九原区国家税务分局正式向九原区公安分局经侦大队报案。上述工作�于张某在2011年3月份发现瑞福祥公司异常情况后上报分局从而开始进行的。从时间来看，张某上报时间均早于检察机关发现犯罪线索的时间。故辩护人认为，张某、李某等人利用瑞福祥公司虚开增值税发票一案正是因为张某上报单位后才案发的。张某具有向司法机关提供侦破其他案件线索的情节，依据《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第五条之规定，应当认定张某有重大立功情节。三、被告人张某犯罪情节轻微，在量刑时可以酌情从轻处罚。2005年12月30日最高人民检察院和国家税务总局联合发布了《关于加强检察机关、税务机关在开展集中查办破坏社会主义市场经济秩序渎职犯罪专项工作协作配合的联席会议纪要》，其中会议议定“准确把握一般工作失误和渎职犯罪的界限，严格遵循法定犯罪构成主、客观要件，认罪查清造成的损失与税务人员的行为是否有法定的因果关系。1、从因果关系角度分析，被告人张某在本案中的渎职行为与瑞福祥公司虚开发票并造成国家税收损失之间不具有刑法上的因果关系，不应将瑞福祥公司因犯罪行为给国家造成的9176812.09元税款损失认定为本案的犯罪金额。发票的增量行为与本案国家税款损失之间不具有刑法上的因果关系，本案国家遭受损失法律责任应由虚开增值税发票的犯罪行为人承担，不应由税务人员承担，如果由张某承担造成的损失，则违反了刑法的罪刑相适应的基本原则。2、从职责方面看，公诉机关认为被告人张某担任瑞福祥公司税管员期间，在该企业申请发票增量时未认真履行实地调查职责，存在玩忽职守的行为。税管员的实地调查责任，公诉机关主要依据的是2010年内蒙古自治区国家税务局发布的《内蒙古自治区增值税专用发票管理操作规程》。但是2014年国家税务总局下发了《关于创新税收服务和管理的意见》，该意见明确进一步简化发票购领程序，增值税专用发票最高额不超10万元的，主管税务机关不需要事前进行实地查验。该意见虽然是后发布的，但充分说明之前的规定税管员实地调查职责确实存在不合理性，否则现在也不会取消这一职责。3、本案国家税款损失是多方面原因造成的，除另案犯罪行为人虚开增值税发票这一直接原因以外，税务部门本身在制度管理方面存在诸多漏洞、弊端，也是造成目前结果的原因之一。综上所述，辩护人认为，发现违法犯罪行为现象总要有一个过程。因税管员管户太多，故他们不能短时间内就发现纳税人的违法行为立即避免所有的税收损失，纳税人的违法行为必须得经过一段相当长的时间和过程才能表现出其规律性。张某在这么短的时间就发现瑞福祥公司的异常并及时上报，在当时的税收环境下已属不易，即使在本案中确有玩忽职守行为的发生，也属于情节显著轻微。综合以上情节，应当对被告人张某判处免于刑事处罚。
经审理查明，2010年7月至2011年5月，身为包头市九原区国家税务局工作人员的被告人张某担任包头市瑞福祥贸易有限责任公司税收管理员。
2010年11月3日，被告人张某担任包头市有限责任公司（以下简称某公司）税收管理员，该公司提出调增领购发票的申请并提供了向呼和浩特市浩瑞天钢材有限公司出售螺纹钢5000吨，金额为22750000元虚假的销货合同一份，被告人张某在未对合同的履行情况进行调查、未查看进项发票、销项发票、运费发票的情况下，于2010年11月3日出具与该公司实际经营不符的实地调查报告，并建议月供专用发票200份。2010年11月8日瑞福祥公司发票调增申请通过审核，并于当日开始陆续领购万元版增值税专用发票直至2011年2月21日第二次提出领购发票调增核定申请之前，瑞福祥公司共计领取了800份万元版增值税发票用于虚开增值税专用发票的犯罪活动。
2011年2月21日，瑞福祥公司再次提出了纳税人领购发票调增核定申请并提供了购进内蒙古包钢钢联股份有限公司销售分公司螺纹钢7650吨、金额为34425000元的虚假的产品供货合同一份、与霸州市东升冷轧带钢有限公司销售高线钢材700吨、金额为3000900元的虚假购销合同一份、与准格尔旗恒源物资运销有限公司销售螺纹钢7650吨、金额为35037000元的虚假钢材销售合同一份。被告人张某在没有认真履行税收管理员职责、没有严格按照增值税专用发票操作规程的规定结合合同履行情况对企业的实际经营状况进行调查的情况下，出具与该企业实际经营不符的实地调查报告，将发票购领限额由每月200份增加至每月300份，瑞福祥公司继续领购400份用于虚开增值税专用发票的犯罪活动。
由于被告人张某未认真履行税收管理员的工作职责，使瑞福祥公司在2011年2月21日增值税发票增量后又向包头市九原区国家税务局办税大厅直接申报抵扣进项税额两次，其中2011年3月7日瑞福祥公司以虚假的运输发票申请抵扣进行税额2032211.34元，2011年4月2日，瑞福祥公司以虚假的运输发票申请抵扣进项税额7144600.75元，以上两次抵扣进项税额给国家造成损失9176812.09元。
另查明，2011年3月份被告人张某在检查某公司抵扣进项税额材料过程中，发现某公司提供抵扣清单中以铁路运输发票抵扣进项税额存在问题，因此立即要求瑞福祥�司王炳提供企业账簿凭证及税务资料接受检查，经张某多次联系瑞福祥公司的王炳要求提供原始发票及账务凭证，但瑞福祥公司也一直未给提供，之后瑞福祥公司的王炳也无法联系到，故张某向包头市九原区国税局报告此情况，并采取了停止为企业提供发票等措施。随后包头市九原区国税局派出检查人员到瑞福祥公司进行了实地调查，企业注册地也无法找到该企业，法人也无法找到，并且开户银行也已无此户。包头市九原区国家税务局从而向公安机关报案，使得以瑞福祥公司名义进行犯罪的人员得到查处，避免了国家税款进一步扩大损失。
上述事实有以下证据证实：
1、人口信息证明、干部履历表、第九次党组会议纪要、情况说明，证明被告人张某的犯罪主体身份情况，以及证明2010年7月至2011�5月张某担任瑞福祥公司税收管理员；
2、税收管理员制度，证明被告人张某作为税收管理员的工作职责及构成渎职行为的具体表现。未认真核实分管的纳税企业税务登记事项的真实性、未认真对分管企业发票的使用情况进行日常管理和检查，未认真对异常发票进行实地核查等；
3、关于包头市瑞福祥贸易有限责任公司纳税申报及发票领购情况，证明瑞福祥公司每月均向包头市九原区国家税务局进行纳税申报，以及证明瑞福祥公司向国家税务局领购增值税专用发票的份数及票号；
4、瑞福祥公司银行流水，证明瑞福祥公司与受票企业之间的资金走向情况，证实张某的管户企业瑞福祥公司存在虚开增值税发票的行为；
5、包头市九原国税局关于铁路运费抵扣情况说明、铁路运费发票，证明瑞福祥公司使用伪造的铁路运费发票向税务机关直接进行进项税额抵扣的情况；
6、增值税纳税申报表，证明瑞福祥公司使用伪造的铁路运费发票向税务机关进行抵扣进项税款数额的情况；
7、营业执照复印件、税务登记证复印件、认证结果通知单、增值税纳税申报表附列资料、内蒙古增值税专用发票、营业执照复印件、认证结果通知单、内蒙古增值税专用发票，证明瑞福祥公司所开增值税专用发票的受票企业的基本情况，瑞福祥公司与受票企业间不存在真实业务关系，受票企业已将增值税发票进行了抵扣；
8、内蒙古自治区国家税务局公告，证明被告人张某的管户企业瑞福祥公司增值税发票调增时，《�蒙古自治区增值税专用发票管理操作规程》已经于2010年10月1日施行；
9、关于包头市瑞福祥贸易有限责任公司纳税情况的说明，证明被告人张某的管户企业瑞福祥公司的纳税情况；
10、包头市瑞福祥贸易有限公司受票企业统计表、包头市瑞福祥贸易有限公司增值税发票存根发票查询，证明瑞福祥公司虚开增值税发票受票企业的基本情况，另外证明瑞福祥公司票据反映的销项情况；
11、包头市瑞福祥贸易有限责任公司运费抵扣、认证结果清单、包头市瑞福祥贸易有限责任公司进项税额抵扣情况、关于包头市瑞福祥贸易有限责任公司和包头市坤标工贸有限公司涉案情况的说明、证明、包头市九原区国家税务局稽查局税务处理决定书，证明被告人张某的管户企业瑞�祥公司在不存在真实业务的情况下，利用虚假的铁路货运发票抵扣了进项税额。瑞福祥公司在2011年2月21日发票增量后又于3月7日和4月2日进行了两次申报抵扣，给国家造成的税款损失为9176812.09元；
12、公司设立登记申请书、公司股东名录、公司董事、监事、经理情况、包头市瑞福祥贸易有限责任公司法定代表人登记表、包头市瑞福祥贸易有限责任公司章程、验资报告、股东会议决议、房屋租赁合同、证明、企业名称预先核准通知书、行政处罚决定书、情况说明、税务登记表、增值税一般纳税人申请认定表、实地调查报告、证明、租赁协议、税务登记证、一般纳税人转正资料、纳税人领购发票票种核定申请表、实地调查报告、税务行政许可申请表、准予税务行政许可决定书、税收业务转办单、防伪税控企业最高开票限额申请表、实�调查报告、钢材购销合同两份、银行来帐凭证、银行进账单、产品供货合同、税收业务转办单、实地调查报告、纳税人领购发票调增核定申请书、银行凭证、钢材购销合同、税收业务转办单、2011年实地调查报告、纳税人领购发票调增核定申请书（每月最高购票数量300份）、产品供货合同、银行进账单、钢材购销合同及银行凭证，证明张某的管户企业瑞福祥公司的工商登记及税务登记情况；证明被告人张某在对该企业发票使用情况缺乏日常管理和检查，没有认真审核纳税申报的真实性，特别是2011年2月21日出具实地调查报告时，对该企业税负低0.26%的异常情况不认真调查，就得出税负低是由于库存较大的原因结论。在企业超出经营范围开具发票，以大量铁路运费发票作为进项抵扣发票，在企业没有提供任何与购销合同相关的进项销项发票的情况下，就建议调增发�领购量，从而使瑞福祥公司月购票量由200份增至300份。由于其未认真履行税收管理员的工作职责，未及时发现瑞福祥公司虚开增值税发票的犯罪事实，致使犯罪行为未得到及时制止和查处；
13、河北万全宏宇化工有限责任公司增值税申报表、张家口宏大煤炭运销有限责任公司增值税申报表、万全县兴源化工有限责任公司增值税申报表、河北万全力化工有限责任公司增值税申报表、万全县大兴商贸有限公司增值税申报表、万全县景晟煤炭有限公司增值税申报表、涿鹿县万源煤炭有限公司增值税申报表、情况说明、北京金燕都商贸有限公司增值税申报表、怀来县紫峰煤焦销售有限公司税务登记表、怀来县万通燃料有限公司税务登记表、怀来县龙翔商贸有限公司税务登记表、怀来汇源燃料有限公司税务登记表、怀来县达昌煤炭经销有限公司税务登记表、怀来成达煤炭经销有限公司税务登记表、怀来县龙翔商贸有限公司增值税申报表、怀来成达煤炭经销有限公司增值税申报表、怀来县成达昌煤炭经销有限公司增值税申报表、怀来县紫峰煤焦销售有限公司增值税申报表、怀来汇源燃料有限公司增值税申请表、怀来县土木海昌煤栈增值税申报表、怀来县万通燃料有限公司增值税申报表、霸州市东升冷轧带钢有限公司增值税申报表、唐山市开平区炎鑫商贸有限公司增值税申报表、天津易明能源发展有限公司增值税申报表、秦皇岛市港湾经销公司增值税申报表、托克托泓乐煤炭增值税申报表、庄利煤炭增值税申报表、怀来成达煤炭经销有限公司发票进项抵扣明细、怀来县龙翔商贸有限公司发票进项抵扣明细、怀来县紫峰煤焦销售有限公司发票进项抵扣明细、怀来汇源燃料有限公司发票进项抵扣明细、怀来�万通燃料有限公司发票进项抵扣明细、怀来县土木海昌煤栈发票进项抵扣明细、怀来县成达昌煤炭经销有限公司发票进项抵扣明细、康保北方矿业有限公司税务登记表及相关税务资料、张家口市翼北亨通珍珠岩助滤剂有限公司税务登记表及相关税务资料、河北宝源煤炭运销有限公司税务登记表及相关税务资料，证明被告人张某的管户企业瑞福祥公司虚开的增值税专用发票的受票企业已进行增值税申报抵扣；
14、呼和浩特市原正煤炭有限公司纳税登记表、呼和浩特市原正煤炭有限公司认证结果通知书、认证结果清单、税务稽查案件回复函、税务稽查案件协查报告、内蒙古红源煤炭运销有限公司非正常户认定登记表、内蒙古红源煤炭运销有限责任公司纳税申报表、内蒙古红源煤炭运销有限责任公司认证结果通知书、认证结果清单、凉城县云城煤炭运销有限公司抵扣认证情况及财务资料、丰镇市华青煤炭经销有限公司认证结果通知书及财务资料、石嘴山市玉祥工贸有限公司认证情况及财务资料、山西省××县认证情况及财务资料，证明被告人张某的管户企业瑞福祥公司在不存在真实业务的情况下，虚开增值税专用发票的事实；
15、发破案经过、侦查终结报告，证明被告人张某在接到侦查机关电话后是家属陪同其到检察机关接受调查的；
16、情况说明，证明张宏斌、李宣生等人涉嫌犯罪的案发情况；
17、证人证言，薛某证言证明作为税收管理员的相关工作职责，关于瑞福祥公司的税务管理工作以张某为主。张某2、王炳等人利用瑞福祥公司虚开增值税发票并使用虚假的运输发票抵扣了进项税额�在进行犯罪行为的过程中，作为税收管理员的张某未尽到税收管理职责；王炳证言证明张某的管户企业瑞福祥公司进行虚开增值税发票的事实真实存在；
18、被告人张某的供述与辩解，证明被告人张某在对瑞福祥公司进行税收管理过程中，瑞福祥公司提出领购发票调增核定申请的过程及情况，以及证明被告人张某对瑞福祥公司税务日常管理的情况。还证实了被告人张某在发现瑞福祥公司申报抵扣税额问题后，向上级部门反映了情况；
19、光盘一张，证明检察机关对被告人张某讯问时进行了同步录音录像情况；
20、包头市九原区国家税务局出具的情况说明一份，证明铁路运输发票不参与当时税务系统的比对，属于当时税务机关系统中的漏洞，关于税收管理员职责方面没有规定税管员在什么时间对于发票进行管理；
21、包头瑞福祥贸易有限责任公司移交稽查情况说明、报案材料，证明利用瑞福祥公司犯罪的相关人员的案发原因。以及该组证据与张某的供述及辩解、张某平时工作表现说明的证据能够相互印证，张某在发现瑞福祥公司存在税务异常后，向包头市九原区白音席勒税务分局进行了汇报，从而稽查分局对瑞福祥公司存在的税务问题进行了调查，并向公安机关进行报案；
22、张某平时工作表现说明一份，证明1、被告人张某在单位工作平时表现良好；2、张某于2011年3月春节刚过就发现了瑞福祥公司存在异常情况并向局里进行汇报并采取相关措施；3、铁路运输发票不参与当时税务系统的比对，属于当时税务机关系统的漏洞；
23、包头市人民检察院起诉书，证明张某、王某等人利用张某的管户企业瑞福祥公司进行虚开增值税专用发票的犯罪行为已被包头市人民检察院提起公诉；
24、包头市中级人民法院刑事判决书一份，证明通过瑞福祥公司犯罪的张某、李某、王某已被一审法院判处刑罚，其中张某、李某被判处无期徒刑，王炳被判处有期徒刑十三年。该案案发是被告人张某举报瑞福祥公司具有犯罪的可疑，当即向税务局反映问题，从而对利用瑞福祥公司犯罪的犯罪嫌疑人进行查处，故可以证明被告人张某具有重大立功情节。
25、2017年2月14日内蒙古自治区国家税务局下发的公告，文件号2017年第3号，证明内蒙古自治区国家税务局已经将2010年第2号文件《内蒙古自治区增值税专用发票管理操作规程》废止了。
上述证据来源合法，客观真实，证据间能够相互印证，且经过庭审举证、质证，足以认定。
本院认为，被告人张某未能认真履行税管员的工作职责，在对瑞福祥公司税收管理过程中，未实地调查管户企业对合同的履行情况，出具与实地不符的调查报告，以致在第二次申领增值税发票增量后，瑞福祥公司又发生两次抵扣，给国家造成税款损失9176812.09元，故被告人张某的行为构成玩忽职守罪，包头市九原区人民检察院指控罪名成立，本院予以支持。被告人张某在第一次检察机关电话传唤后，主动到检察机关如实交代案件事实，故应当认定被告人具有自首情节。被告人张某在核查瑞福祥公司申报抵扣进项税额的抵扣清单过程中，发现瑞福祥公司申报抵扣进项税额存在问题，及时向上级税务部门反映了问题，使得通过瑞福祥公司进行犯罪的犯罪嫌疑人得到了刑事追究，防止了国家税款进一步损失，其行为应属于重大立功表现。被告人张某在履行税收管理员的职责过程中，由于其新任职务，工作经验的缺乏，导致工作把关不严格，给企业有虚开增值税发票的可乘之机，从而给国家造成了税款损失，而且瑞福祥公司相关犯罪嫌疑人事先有预谋的故意犯罪也是导致国家税收遭受损失的主要原因。鉴于本案中被告人张某的犯罪情节、重大立功表现及自首情节，以及内蒙古自治区国家税务局已于2017年2月14日将2010年第2号文件《内蒙古自治区增值税专用发票管理操作规程》废止等情形的出现，应对被告人张某免于刑事处罚。故被告人张某的辩护人关于被告人具有自首、重大立功、犯罪情节轻微的辩护意见，本院予以采纳。综上，经审委会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第六十七条第一款、第六十八条、《最高人民法院关于处理自首和立功若干具体问题的意见》第六条、第七条之规定，判决如下：
被告人张某犯玩忽职守罪，免于刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向包头市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 任 义
审 判 员 柴晓彦
代理审判员 徐长芳
二〇一七年六月六日
书 记 员 孙丹琪
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第三百九十七条国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。
国家机关工作人员徇私舞弊，犯前款罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处五年以上十年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正�服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。
《最高人民法院关于处理自首和立功若干具体问题的意见》
六、关于立功线索的查证程序和具体认定
被告人在一、二审审理期间检举揭发他人犯罪行为或者提供侦破其他案件的重要线索，人民法院经审查认为该线索内容具体、指向明确的，应及时移交有关人民检察院或者公安机关依法处理。
侦查机关出具材料，表明在三个月内还不能查证并抓获被检举揭发的人，或者不能查实的，人民法院审理案件可不再等待查证结果。
被告人检举揭发他人犯罪行为或者提供侦破其他案件的重要线索经查证不属实，又重复提供同一线索，且没有提出新的证据材料的，可以不再查证。
根据被告人检举揭发破获的他人犯罪案件，如果已有审判结果，应当依据判决确认的事实认定是否查证属实；如果被检举揭发的他人犯罪案件尚未进入审判程序，可以依据侦查机关提供的书面查证情况认定是否查证属实。检举揭发的线索经查确有犯罪发生，或者确定了犯罪�疑人，可能构成重大立功，只是未能将犯罪嫌疑人抓获归案的，对可能判处死刑的被告人一般要留有余地，对其他被告人原则上应酌情从轻处罚。
被告人检举揭发或者协助抓获的人的行为构成犯罪，但因法定事由不追究刑事责任、不起诉、终止审理的，不影响对被告人立功表现的认定；被告人检举揭发或者协助抓获的人的行为应判处无期徒刑以上刑罚，但因具有法定、酌定从宽情节，宣告刑为有期徒刑或者更轻刑罚的，不影响对被告人重大立功表现的认定。
七、关于自首、立功证据材料的审查
人民法院审查的自首证据材料，应当包括被告人投案经过、有罪供述以及能够证明其投案情况的其他材料。投案经过的内容一般应包括被告人投案时间、地点、方式等�证据材料应加盖接受被告人投案的单位的印章，并有接受人员签名。
人民法院审查的立功证据材料，一般应包括被告人检举揭发材料及证明其来源的材料、司法机关的调查核实材料、被检举揭发人的供述等。被检举揭发案件已立案、侦破，被检举揭发人被采取强制措施、公诉或者审判的，还应审查相关的法律文书。证据材料应加盖接收被告人检举揭发材料的单位的印章，并有接收人员签名。
人民法院经审查认为证明被告人自首、立功的材料不规范、不全面的，应当由检察机关、侦查机关予以完善或者提供补充材料。
上述证据材料在被告人被指控的犯罪一、二审审理时已形成的，应当经庭审质证。