河南省商丘市睢阳区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）商睢刑初字第25号
公诉机关商丘市睢阳区人民检察院。
被告人张某甲，女，1988年10月23日出生，河南省商丘市人，汉族，小学�化，个体，住商丘市梁园区。该被告人因涉嫌犯非法制造、出售非法制造的发票罪，于2013年5月10日被商丘市公安局古宋分局监视居住，因涉嫌犯非法制造、出售非法制造的发票罪，伪造国家机关印章罪，于2013年5月11日被商丘市公安局古宋分局刑事拘留，同年6月10日被逮捕。现羁押于商丘市看守所。
辩护人刘刚，华豫律师事务所律师。
被告人王某甲，女，1984年6月3日出生，河南省商丘市人，汉族，初中文化，无业，住商丘市梁园区。该被告人因涉嫌犯非法制造、出售非法制造的发票罪、伪造国家机关印章罪，于2013年5月10日被商丘市公安局古宋分局监视居住，于2013年5月11日被商丘市公安局古宋分局刑事拘留，同年6月10日被逮捕。现羁押于商丘市看守所。
辩护人王新光，河南显赫律师事务所律师。
商丘市睢阳区人民检察院以商睢检刑诉（2014）3号起诉书指控被告人张某甲、王某甲犯非法制造、出售非法制造的发票罪，于2014年1月9日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。商丘市睢阳区人民检察院指派检察员韩慧出庭支持公诉。被告人张某甲及辩护人刘刚、被告人王某甲及辩护人王新光到庭参加诉讼，因案件复杂经报请商丘市中级人民法院批准延长审限二个月。现已审理终结。
商丘市睢阳区人民检察院指控，2011年底以来，被告人张某甲、王某甲伙同林某某（另案处理）在家中私自伪造国家机关、企业单位印章80余枚，并共同出资45000余元从广东购进多种空白发票，用来制售假发票，共伪造、出售发票金额二千余万元。
以上指控，公诉机关提交了被告人张某甲、王某甲的供述与辩解；证人董某某、刘某甲、杨某某等人证言；扣押物品清单、照片；鉴定意见书；各种发票及其他证据材料�实，认为被告人张某甲、王某甲的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零九条第二款、第二十五条之规定，已构成非法制造、出售非法制造的发票罪，请求依法判处。
被告人张某甲对公诉机关起诉书指控的犯罪无异议。
辩护人刘刚的辩护意见是：1、涉案假发票大部分系被告人张某甲、王某甲单独实施的犯罪行为，不应该承担全部犯罪数额的刑事责任。2、被告人张某甲虽涉案假发票金额较大，但获利较小，且部分发票退回未使用，未造成国家税款流失和其他严重不良后果。3、被告人张某甲悔罪态度较好，且系三个孩子的母亲，适用缓刑不致再危害社会，建议对其适用缓刑。
被告人王某甲对公诉机关起诉书指控的犯罪无异议。
辩护人王新光的辩护意见是：1、被告人王某甲不应该认定为共同犯罪。2、社会危害性小，系初犯，且有悔罪表现。建议对其从轻�罚。
经审理查明，2011年底以来，被告人张某甲、王某甲伙同林某某共同出资45000余元从广东购进多种空白发票，并有林某某私自伪造国家机关、企业单位印章80余枚，在其家中制售假发票，共伪造、出售发票金额二千余万元。
上述事实，有下列证据予以证实：
1、破案报告证实，2013年5月9日商丘市公安局古宋派出所民警在商丘市南京路应天花园北门附近将出售假发票的张某甲当场抓获，后又将同案被告人王某甲在家中抓获。
2、扣押、文件清单、印模、印章照片证实，从被告人王某甲处扣押国家机关、公司企业印章多枚；组装台式电脑、银行卡（无存款）、手机、河南国家税务局通用机打发票、国税完税证、地税完税证、名片等物品。
3、物证鉴定结论及印章鉴定书证实，被告人张某甲持有的号码为：03161735、03161697、03161687、03161687（记账联）4张发票上加盖的�商丘市梁园区国家税务局代开发票专用章1411491****”印章文书，与办案人员于2013年5月9日从王某甲家中提取的印章盖印印文是同一枚印章盖印形成。
4、物证鉴定结论证实，经对编号为2013D01及2013D02的克隆硬盘2013DK01及2013DK02使用FINLDT（版本3.0）软件工具进行技术检验，检验结果为：在检材2013D01的克隆硬盘2013DK01中检出与发票相关的数据文件11992个，文件夹29个，大小计529MB。在检材2013D02的克隆硬盘2013DK02中检出与发票相关的数据文件14个，文件夹134个，大小计201MB。
5、证人张某乙证言证实，2012年8月份，知道他们做假发票的。刚开始是其妹妹张某甲、妹夫林某某先干的，其妻子王某甲先是帮助他们发名片，后来又自己干。其知道后就不让她干，但她不听。2013年1月份，他们把制作假发票的票据等物搬到其家9号楼1单元4楼西户的闲置房的。
6、证人刘某甲证言证实，2013�初其用塞在车上代开发票名片联系上一名女子，这名女子说可以代开发票，并问他需要什么手续，需要多少钱，她说只要个身份证号、姓名、公司的名称，收取百分之二的手续费，其给她把信息发过去之后第二天就给其打电话说发票弄好了，金额八万多元，公司就给其报账了。2013年2月初，又和这个女的联系，开了一张200多万元的发票，到正鸿路桥建设有限公司孔会计处报账领工程款，一共就开了两次，总金额260万多元。另证实，用同样的方式分别给刘某乙、胡某某、李海森、郭恒四个朋友开了5张假发票，总金额300多万元。
7、证人杨某某证言证实，2012年10月份，其让一个叫王某乙的开过一张400万元的普通发票，由于发票不能用也没有给他们手续费。
8、证人沈某某证言证实，2012年5月份，杨某某接的工地的地下车库的活，同年10月份杨某某给其一张400万元的票，�率是4.9%，开票单位是梁园区地税局，三样都不对，这张发票没有入账。
9、证人张某乙年证言证实，杨某某提供的一张400万元的发票税率不对，代开发票的税务机关也不对，所以一直没有入账。
10、证人邵某某证言证实，2012年9月份，其打电话让一个叫王某乙的女的帮其开了四次发票，收款方是萧县伟隆采石厂，开票单位是安徽濉溪县国家税务局，都是出租车司机给其送来的，五次总金额500万元左右，给了她十万元左右的手续费。发票号码分别为15831250、15837863、15837864、15831294、15838126。
11、证人郎某某证言证实，2012年10月份的一天，其与名片上的人联系开发票的事。总共开了6份发票，都是安徽省国家税务局机打发票。货物名称分别是：河沙、米石、石子费，客户名称是开封市通达公路工程有限公司、纳税人名称是郎某某；数额是50余万元一张、40余万元两张、30�万元一张、20余万元一张、16余万元一张；2013年2月17日又开了安徽省国家税务局机打发票一张。货物名称：河沙、米石、石子费，客户名称是开封市通达公路工程有限公司、纳税人名称是郎某某；数额是128589.80元；共开了7张发票，总金额为200余万元。
12、证人胡某某证言证实，2011年10月份，其承包河南省路桥集团正鸿路桥建设有限公司的310国道修路部分劳务用工的活，让刘某甲给其开了一张金额为221831元的发票。
13、证人雷某某证言证实，在2012年8月份，其承包了中建七局安装工程有限公司承接的河南省中联玻璃有限责任公司燃油泵房改造工程，工程总造价59万余元。2013年3月初，为了报账，在其车门玻璃上看到有一个代开发票的名片，就打电话联系，并让开了一张票额为598000元建筑发票，是让出租车司机送的，其认为是假的，就没有用。
14、证人刘某乙证言证�，2011年12月份，其在商丘市公路局路运公司承包了一个小工程。工程结束后让刘某甲代开了一张金额15万余元发票。
15、证人张某丙证言证实，2012年12月份，其给一个叫王某丁的打电话联系，代开了一张建筑税务发票，金额为419158元。其在商丘市睢阳区北关宏伟蓝郡的邮政储蓄银行直接往对方的账号上存了3000元，还欠对方5000多元手续费。
16、证人王某丙证言证实，2012年11月6日，开了1张发票，是安徽省国家税务局机打发票。分别是货物名称：河沙、米石、石子费，客户名称是开封市通达公路工程有限公司、纳税人名称是刘某丙；数额是666542.76元一张；因发票上的印章不清楚就让出租车司机退回去了，有一星期左右，2012年11月20日又让开了一张也是安徽省国家税务局通用机打发票。货物名称：河沙、米石、石子费，客户名称是开封市通达公路工程有限公司、纳税人名称是刘某丙；数额是185024元；一共开的发票数额是80多万元。
17、证人李某甲证言证实，2013年4月份的一天，其在商丘市火车站办事回来时发现其开的五菱之光面包车玻璃上卡着一个小广告名片，上面写着代开各种税务正规发票，联系人李静和联系电话1503709****。因其给安徽省砀山县天地面粉厂送的面粉袋没有发票，就和名片上的人联系开一张票额为73562元普通发票。其在文化路东段农行京港支行往对方提供的卡号上打了1200多元。第二天其和对方联系电话打不通了，也没有见到发票。
18、证人侯某某证言证实，2012年11月份的一天，其在商丘市火车南站商丘市行政服务大厅审车办事回来时，发现车玻璃上卡着一个小广告名片，上面写着代开各种税务正规发票，联系人王某丁，联系电话是1823700****。2012年12月份，具体那一天我记不清了，就和名片上的人联系开发票的事。一共开了6张发票，都是河南省建筑业统一发票，总金额为415万元。
19、证人高某某证言证实，2013年1月份春节前后，具体哪一天我记不清了，其让侯某某开两张建筑业发票，一张是85万多元，一张是115万多元，付款方是商丘弘远置业公司宁陵县分公司，收款方是侯某某。那两张发票其在税务网上没有查到就又退还给侯某某了。过了十来天其又叫侯某某开了4张发票，收到后在税务网上能查到，其不放心，又到地税局去查，结果没有查到。其又将发票退给了侯某某。这几张发票付款方是商丘弘远置业公司宁陵县分公司，收款方是潘昆仑、侯某某，数额是200万元左右，这两次数额一共是400多万元。
20、证人董某某证言证实，2013年5月13日上午9时许，其开着出租车走到睢阳区南京路应天花园北门对过一路口时，在南京路北侧有一个20多岁的女子，挎着一个黑色挎包给其挥�，其停下车后该女子就拉开车门，并让其帮她送一个信封到长江路和华夏路交叉口，信封上写着电话和姓名，她对其说，到地方后让其按信封上的联系方式打电话就有人接，女子当时就给了我10块钱，其也没问信封里是什么，当其拿着信封准备开车走时，其和这名女子就被民警拦住了。
21、证人蒋某某证言证实，邵某某给我们开了一千五百多万的发票，濉溪县国税局的有五百多万元，以前其他的发票都是萧县国税局代开和他自己开的。
22、被告人张某甲供述证实，2011年下半年其和丈夫林某某跟着其丈夫的哥哥干，学会制造、销售假发票后，印制了叫李某乙的名片，其就在商丘市各个地方开始发，就独立干了，林某某负责打印发票，其把开好的假发票寄给对方。后来其嫂子王某甲跟着干了一段时间，学会后就自己单独干了。你们从王某甲家里搜出来的发票都是林某某从南方进的，电脑也是其丈夫给她安装的，其嫂子屋里的章也是其丈夫刻制的。当天林某某开车拉着其一起去给别人送发票的时候被民警抓了。
23、被告人王某甲供述证实，2012年2、3月份，其和张某甲跟着林某某发代开假发票名片。其学会后，林某某就购买了一套打印假发票的机子和空白发票卖给其，就开始自己打印发票，并使用王某丁、张某丁、何某某的名片，有业务其就自己制作假发票，制好后其自己骑着电瓶车给别人送。其开的有三、四百张票。大概有一百多万元，其从干到现在总共收入有10余万元。其雇的发广告的人发工资一部分，自己花一部分，进假发票花45000元，现在没有钱了。
以上证据，经庭审举证、质证，证据来源合法，客观真实，且能相互印证，本院予以确认。
关于辩护人刘刚辩称的：1、涉案假发票大部分系被告人张某甲、王某甲单独实施的犯罪行为，不应该承担全部犯罪数额的刑事责任；2、被告人张某甲虽涉案假发票金额较大，但获利较小，且部分发票退回未使用，未造成国家税款流失和其他严重不良后果。3、被告人张某甲悔罪态度较好，且系三个孩子的母亲，适用缓刑不致再危害社会，建议对其适用缓刑。经查，被告人张某甲、王某甲伙同林某某开始在一起共同非法制造、出售非法制造的发票，虽后来单独实施，但有证据证明其共同出资购进原材，共同使用，应对其全部涉案金额承担责任，该辩护意见不予采纳；关于被告人张某甲虽涉案假发票金额较大，但获利较小，且部分发票退回未使用，未造成国家税款流失和其他严重不良后果，悔罪态度较好，适用缓刑不致再危害社会，建议对其适用缓刑的辩护意见。经查，被告人张某甲、王某甲所伪造的涉案发票中，有部分发票被查出没有使用报销�未造成不良后果。被告人悔罪态度较好，依法可以对其从轻处罚，但该案涉案次数多，数额大，犯罪的主观恶性较大，不适用缓刑。辩护人的部分辩护意见予以采纳，建议对其适用缓刑辩护意见，本院不予采纳。
关于辩护人王新光辩护辩称：1、被告人王某甲不应该认定为共同犯罪。2、社会危害性小，系初犯，且有悔罪表现。建议对其从轻处罚。经查，被告人张某甲、王某甲伙同林某某开始在一起共同非法制造、出售非法制造的发票，虽后来单独实施，但有证据证明其共同出资购进原材，共同使用，应对其全部涉案金额承担责任，其辩护意见不予采纳；但对其悔罪态度较好，建议从轻处罚的辩护意见，本院予以采信。
本院认为，被告人张某甲、王某甲伙同他人以营利为目的，非法制造、出售非法制造的发票，其行为已构成非法制造、出售非法制造的发票罪，且系共同犯罪，公诉机关指控罪名成立。案发后，二名被告人均能悔罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零九条第二款、第二十五条第一款、第六十四条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
一、被告人张某甲犯非法制造、出售非法制造的发票罪，判处有期徒刑二年六个月。并处罚金人民币拾万元（罚金应于判决生效后30日内缴纳）。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日，折抵刑期一日，即自2013年5月11日起至2015年11月10日止）。
二、被告人王某甲犯非法制造、出售非法制造的发票罪，判处有期徒刑二年六个月。并处罚金人民币拾万元（罚金应于判决生效后30日内缴纳）。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日，折抵刑期一日，即自2013年5月11日起至2015年11月10日止）。
三、作�工具（台式电脑二台）予以收缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省商丘市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 李 萍
审判员 朱国强
审判员 刘 继
二〇一四年六月四日
书记员 张宪法