河北省任丘市人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）冀0982刑初88号
公诉机关河北省任丘市人民检察院。
被告人郑某，男，1976年7月18日出生于河北省任丘市，汉族，初中文化，农民，现住。2017年6月1日因犯故意伤害罪被判处拘役六个月，缓刑十个月。2016年12月29日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被任丘市公安局刑事拘留，2017年1月18日被取保候审，同年12月19日被任丘市人民检察院取保候审。
被告人王某，男，1988年11月14日出生于河北省石家庄市辛集市，汉族，专科文化，河北省东烨新能源开发有限公司采购员，现住。2016年12月29日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被任丘市公安局取保候审，2017年12月19日被任丘市人民检察院取保候审。
被告人路某，男，1980年2月5日出生于河北省任丘市，汉族，高中文化，农民，现住。2016年12月29日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被任丘市公安局刑事拘留，2017年1月6日被取保候审，同年12月19日被任丘市人民检察院取保候审。
被告人贾某，男，1982年12月11日出生于河北省任丘市，汉族，初中文化，农民，现住。2017年11月15日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被任丘市公安局取保候审，同年12月19日被任丘市人民检察院取保候审。
被告人邓某，男，1989年8月24日出生于河北省任丘市，汉族，初中文化，农民，现住。2017年11月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被任丘市公安局取保候审，同年12月19日被任丘市人民检察院取保候审。
河北省任丘市人民检察院以任检刑诉[2018]38号起诉书指控被告人王某、郑某、路某、贾某、邓某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月17日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。任丘市人民检察院指派检察员刘某、张某出庭支持公诉，被告人王某、郑某、路某、贾某、邓某到庭参加了诉讼。现已审理终结。
任丘市人民检察院指控：2016年2月份，河北省东某新能源开发有限公司的王某为抵扣税款，联系被告人郑某，以42620元的开票费从郑某处购买了销售方为北京隆泰星汇商贸有限公司的增值税专用发票八张（票号为：05146914-05146921），价税合计为843950元，税额合计122625.38元。
经查，该八张增值税专用发票系郑某以42620元开票费从被告人路某处购得，路某以36000元开票费从被告人贾某处购得，贾某以35000元开票费从被告人邓某处购得，邓某通过他人从北京大兴一男子处取得。上述八张增值税专用发票为失控票。
针对上述事实，公诉机关向本院提交了相关证据予以证实，据此指控五被告人的行为触犯了刑法第二百零五条的规定，构成虚开增值税专用发票罪，诉请本院依法惩处。
被告人王某等人对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均未提出异议。
经审理查明：被告人王某作为河北省东某新能源开发有限公司的采购员，于2015年从被告人郑某的工厂（无开具增值税专用发票资格）进购多批次采暖炉配件，王某为平账，于2015年年底向郑某索要增值税专用发票。被告人郑某遂与被告人路某联系虚开增值税专用发票。2016年2月份，郑某以42620元的开票费从路某处购买了八张增值税专用发票，后将发票邮寄给了王某，河北省东某新能源开发有限公司将上述发票用于抵扣税款，被石家庄市桥西区国家税务局发现为失控票，不能抵扣税款，遂予以收缴。经查，该八张增值税专用发票是路某以36000元开票费从被告人贾某处购得，贾某以35000元开票费从被告人邓某处购得，邓某通过他人从北京大兴一男子处取得。涉案发票销售方为北京隆泰星汇商贸有限公司，购买方为河北东某新能源开发有限公司（票号为：05146914-05146921），价税合计为843950元，税额合计122625.38元。
另查明，被告人郑某因犯故意伤害罪，于2017年6月1日被本院判处拘役六个月，缓刑十个月，缓刑考验期自2017年6月13日起至2018年4月12日止。
经被告人郑某检举揭发，公安机关抓获负案在逃的犯罪嫌疑人一名。
上述事实，有公诉机关提供，并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、被告人王某供述：2015年12月份，他通过朋友认识了郑某，他们公司购买了郑某厂子里的采暖炉配件，他向郑某要发票回公司交财务做账，过了几天，他收到了郑某寄到公司的八张发票，是北京市增值税专用发票，票号是05146914到05146921，价税合计843950元，购货方是河北东某新能源开发有限公司，销货方是北京隆泰星汇商贸有限公司。2016年10月31日他们公司接到了税务局的电话，说公司有八张发票是失控票，就是开票公司没有缴纳税款的票，财务人员潘某查询后说失控票是去年郑某给他的发票。他跟公司财务一起到任丘找到郑某，郑某带他们找到任丘市梁召镇姓路的，但是姓路的不承认是他给开得票，他们才报警。报案后的第二天，也就是2016年11月2日，郑某给了他56500元的税款，他给郑某打了一张收条。所开的发票是去年进的货，今年进的货还没开发票呢，郑某退的款不够补税金的。2016年11月三四日，公司的财务人员到石家庄税务局补交了十几万元的税款。他在郑某的门市进了40余万元的货，因为他在公司担任采购，有好多进项业务不能给开发票，所以他就让郑某多开点，一共开了80余万元的票，给了郑某6万余元的税款。
2、被告人郑某的供述：2015年春天到夏天，王某陆陆续续从他这儿进了四五十万元的采暖炉配件，平时也没要过发票，2015年年底，王某让给他开80余万元的增值税专用发票，因为他是个体户，没有开增值税发票的资格，又不想丢了客户，就联系了路某，路某说能开，过了四五天，路某把开好的票送到他家里，他就把票通过顺丰寄给了王某。2016年2月22日，王某给他的建行卡转账42620元开票费，他转给了路某。2016年11月1日下午，王某打电话说发票有问题，是失控票，他就领着王某等人去找路某，见面后他问路某发票的事，路某当时不承认给王某开的发票有问题，他就让王某报案。王某说他的公司受到了15万元的损失，他和路某退给了王某56500元钱。
3、被告人路某供述：2015年下半年，他的客户朋友郑某给他打电话，问他能不能帮忙开采暖炉配件的增值税专用发票，他就联系了梁召镇北芦张村的贾某，贾某说他能开，但是需要百分之四点五的开票费，贾某说他还能跟下家要百分之五点五的开票费，他就给郑某回电话，但是需要交开票费，郑某同意了，并告诉了他开票信息。郑某需要开80多万元的发票，按百分之五点五转账给他4.4万元左右的开票费，他把开票信息告诉了贾某，并通过农行卡按百分之四点五给贾某转了开票费。过了十几天，贾某把虚开的发票给了他，他拿到发票后给了郑某。公安机关向路某出示了王某提供的票号为05146914到05146921的八张北京市增值税专用发票，经其确认，这就是贾某给他虚开的发票。2016年11月16日下午，郑某领着几个石家庄的人找他，后来石家庄的人就拨打110报警，后来他给了石家庄的人46500元现金，郑某拿了1万元，一共是56500元钱。
4、被告人贾某供述：2015年年底，他通过邓某给路某虚开了增值税发票，路某给了他36000元开票费，他给了邓某35000元，从中挣了一千元钱。经其确认，涉案增值税专用发票为上述虚开的发票。
5、被告人邓某的供述：2015年冬天，他给同村的贾某开了七八张增值税专用发票，都是十万元版的，发票面额大概是七八十万元。发票是经其盟兄弟陈冬旭介绍，从北京大兴一个南方口音的人手里拿来的，一手交钱一手交货，回到任丘把发票给了贾某，贾某给了他一千元跑腿费。经其确认，涉案增值税专用发票为其从北京虚开的发票。
6、证人潘某（河北东某新能源开发有限公司财务员）的证言：2016年11月1日上午，她当时正在公司办公，接到了石家庄市桥西区国税局的电话，说他们公司报到国税局的进项票有八张是失控票，她就赶紧联系了负责这八张发票业务的采购员王某，王某说这笔业务是2015年冬天他在任丘市郑某处采购的采暖炉配件，发票是郑某提供的，她就安排车和王某一起来到任丘找到郑某，郑某说他也不清楚情况，发票是从一个姓路的手里购买的，她就让郑某带他们一起去找姓路的这个人，在任丘东边的一个村里找到姓路的，后来听说这个村是梁召镇的，姓路的人叫路某。见到路某后，路某不承认发票是他提供的，他们就报了警。后来路某和郑某两个人提出私了，经过协商二人给了他们56500元钱。
7、辨认笔录：经被告人路某辨认，被告人贾某是提供增值税专用发票给他的人。
8、被告人王某与郑某微信聊天记录照片，证实了其二人联系购货以及虚开增值税专用发票的过程。
9、涉案增值税专用发票（复印件）附卷，票号为05146914-05146921，价税合计为843950元，税额合计122625.38元，购买方：河北东某新能源开发有限公司，销售方：北京隆泰星汇商贸有限公司。
10、石家庄市桥西区国家税务局失控发票扣押单，证实涉案发票被依法收缴。
11、被告人郑某银行卡查询明细单，证实2016年2月22日收到王某汇款42620元。
12、任丘市公安局经侦大队出具的办案说明，内容为：经该队办案民警多次查找涉案人员陈冬旭，未能找到。
13、河北东某新能源开发有限公司营业执照（副本），证实公司性质为有限责任公司。
14、任丘市公安局经侦大队出具的到案经过，证实被告人贾某、邓某分别于2017年11月15日、2017年11月21日主动投案，并如实供述其罪行。
15、被告人郑某立功材料：举报信、犯罪嫌疑人供述、邯郸市公安局丛台分局拘留证，证实犯罪嫌疑人于2017年4月8日被刑事拘留。
16、本院（2017）冀0982刑初302号刑事判决书，证实被告人郑某2015年10月21日因堵车与付某发生纠纷并殴斗，双方均有伤害后果，付某为轻伤二级，郑某为轻微伤。鉴于郑某有投案自首情节，且赔偿了被害人付某的经济损失并取得谅解，付某对事件的发生有一定过错，本院以故意伤害罪判处郑某拘役六个月，缓刑十个月，判决时间2017年6月1日。本院执行通知书证实缓刑考验期自2017年6月13日起至2018年4月12日止。
17、五名被告人的常住人口基本信息附卷，证实了被告人的基本情况。
本院认为，被告人王某、郑某虚开与实际购销业务不符的增值税专用发票，用于抵扣税款，被告人路某、贾某、邓某为他人虚开增值税专用发票，其行为违反了国家发票管理制度，扰乱国家税收管理秩序，均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实和罪名均成立。鉴于涉案发票为失控票，未造成国家税款流失，五名被告人庭审中认罪态度较好，对被告人均可从轻处罚。被告人贾某、邓某主动投案并如实供述其罪行，属自首，可从轻处罚。被告人郑某协助公安机关抓获其他犯罪嫌疑人，有立功表现，可从轻处罚。被告人郑某因犯故意伤害罪于2017年6月1日被判处拘役六个月，缓刑十个月，缓刑执行期间发现其有漏罪，依法应实行数罪并罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第六十八条、第六十九条第一、三款、第七十条、第七十二条第一、三款、第七十三条第一、三款、《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第五条的规定，判决如下：
一、被告人郑某犯虚开增值税专用发票，判处拘役五个月，并处罚金人民币二万元，撤销本院（2017）冀0982刑初302号刑事判决对罪犯郑某的缓刑执行部分，执行原判拘役六个月，决定执行拘役八个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）。
二、被告人王某犯虚开增值税专用发票，判处拘役六个月，缓刑十个月，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）。
三、被告人路某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑十个月，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）。
四、被告人贾某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役五个月，缓刑十个月，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）。
五、被告人邓某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役五个月，缓刑十个月，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省沧州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本六份。
审 判 长 边素体
审 判 员 刘素仿
人民陪审员 张云峰
二〇一八年四月十日
书 记 员 高红茹
附相关法律链接
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。
第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。
第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻；
(二)有悔罪表现；
(三)没有再犯罪的危险；
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》
第五条根据刑法第六十八条第一款的规定，犯罪分子到案后有检举、揭发他人犯罪行为，包括共同犯罪案件中的犯罪分子揭发同案犯共同犯罪以外的其他犯罪，经查证属实；提供侦破其他案件的重要线索，经查证属实；阻止他人犯罪活动；协助司法机关抓捕其他犯罪嫌疑人（包括同案犯）；具有其他有利于国家和社会的突出表现的，应当认定为有立功表现。