山西省长子县人民法院
p t ” > 刑 事 判 决 书
（2017）晋0428刑初185号
公诉机关长子县人民检察院。
被告人王某某1，女，出生于长子县，汉族，高中文化，，住长子县。2016年1月9日因涉嫌犯挪用公款罪被长子县人民检察院决定刑事拘留，同日由长子县公安局执行；2016年1月22日因涉嫌犯贪污罪经长治市人民检察院批准逮捕，次日由长子县公安局执行逮捕。现羁押于长治市看守所。
辩护人侯向龙，山西翰林阁律师事务所律师。
长子县人民检察院以长检公诉刑诉〔2016〕41号起诉书指控被告人王某某1犯贪污罪，于2016年5月6日向本院提起公诉。本院于2017年1月11日作出（2016）晋0428刑初46号刑事判决。判后被告人王某某1不服，提出上诉。2017年5月25日，长治市中级人民法院作出（2017）晋04刑终211号刑事裁定，撤销原判，发回重审。本院于2017年9月15日作出（2017）晋0428刑初96号刑事判决。判后被告人王某某1不服，再次提出上诉。2017年11月30日，长治市中级人民法院作出（2017）晋04刑终478号刑事裁定，撤销原判，发回重审。本院依法另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。长子县人民检察院指派检察员宋建军、李媛出庭支持公诉，被告人王某某1及其辩护人侯�龙到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
长子县人民检察院指控，被告人王某某1任长子县百货公司（以下简称百货公司）出纳期间，2010年4月1日、2011年9月1日百货公司与长子县鑫华建安公司负责人范某签订100万元的借款合同，王收取该款后未入账。2010年1月8日王将手中持有的财务手续及库存现金进行交接时，隐瞒此100万元的借款收入。该100万元扣减交接后的现金帐面赤字269475.43元、未入账的百货公司缴纳的社保基金346324.72元、未入账的该公司职工的个人借款184880元，余款299319.85元被王某某1非法占为己有。公诉机关在原一审中当庭将起诉�指控被告人贪污事实中的”未入账的百货公司缴纳的社保基金346324.72元”变更为246324.72元，指控被告人王某某1的贪污犯罪数额”299319.85元”变更为”279319.85元”。
针对上述事实,公诉机关当庭出并宣读了线索登记表、立案决定书、户籍证明等书证;证人鲍某、郭某1、牛某等的询问笔录及被告人王某某1的供述和辩解等证据.据此认为，被告人王某某1采取收入不入账的手段，将279319.85元的公款非法据为己有，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第三百八十二条第一款之规定，应当以贪污罪追究其刑事责任，请依法判处。
被告人王某某1辩称，收取的100万元其没有故意隐瞒，也没有隐瞒的必要，只是时间长了移交手续的时候没有想起来，当天移交完后就想起来了，也和工作人员讲了；对指控其经手缴纳社保基金的数额不认可，应该还有其经手缴纳的社保基金，但没有单据；其和郭某1取的20万元，是个人借款，因为郭某1之前在公司账上借过款，当时有借据和各种支出单据，郭某1让其从他账户上取20万元是和公司的借款进行抵充，其当郭某1面把单据撕毁。该款不是公司借款，公司既没有收款收据，也没有�款协议，不能列为公司收入。其不构成贪污罪。
辩护人提出的辩护意见是公诉机关对王某某1贪污罪的指控，依法不能成立。本案中被告人主观上没有贪污的故意，没有隐瞒100万元的主观意图，借100万元公司是开过会的，被告人是不能隐瞒也隐瞒不掉的，借款没有入账，不是王某某1的原因，被告人当天已经交代了100万的情况，移交明细并不是合法有效证据，不能当时没有列100万元的收入，认定为隐瞒；被告人取郭某1的20万元不应当作为公司的收入，该款没有经过公司的认可，也没有通过正规的借款程序变为公共财物，借款关系并不成立�20万元是个人借款不是公共财物；被告人处有钱款没有向百货公司交接构成犯罪的话，应当以挪用公款罪量刑。在原一审中提供了长治市中级人民法院（2016）晋04刑终233号刑事裁定书复印件1份。
经审理查明，被告人王某某1于2009年7月至2013年3月任长子县国营百货公司（以下简称百货公司）出纳。2010年4月1日、2011年1月19日，时任百货公司经理的郭某1代表公司与出借（资）人范某先后签订了60万元和40万元的两份借款协议，实际出资人为李某。协议签订后，2010年4月8日、5月12日，李某将20万元、30万元先后转入被告人王某某1保管账号为×××郭某1的邮政储蓄银行卡内；2010年5月15日，李某将10万元现金交与被告人王某某1；2011年1月19日，李某又将40万元现金交与被告人王某某1，王存入其账号为×××的邮政储蓄银行卡内。该100万元未入百货公司账，由王保管。2013年1月29日、1月30日，被告人王某某1从郭某1账号为×××的农业银行卡内分别取款9万元、11万元。2016年1月8日，被告人王某某1与百货公司现任会计郭某2移交其经手的公司财务手续时，在现任经理苏某某1的监交下其书写移交清单一份，该清单记载会计账面现金余额55722.35元，未入账收入1438740元（含收到郭某1借款20万元），未入账支出1763937.78元(不含个人借款
184880元、含养老保险单据7支复印件数额117265.85元）。王某某1当庭供述书写该移交清单的依据为其手保管的单据。
2017年4月29日，山西勤信会计师事务所经对长子县百货公司会计资料进行审计，作出晋勤信审（2017）第0155号审计报告，该审计报告记载2009年7月至2012年11月23日期间，王某某1经手账目的收支结余情况为：未入账收入合计
1438740元，未入账支出合计1831926.93元（含个人借款184880元、不含养老保险单据7支复印件数额117265.85元），现金收支结余-393186.93元，利润分配-1015986.93元，账面现金余额56792.77元。移交的账面现金余额与审计的账面现金余额相差1070.42元，审计报告对相差原因已作出说明；移交的总收入和总支出相减交接后的账面余额基本一致。
另查明，被告人王某某1任出纳期间，其经手缴纳的职工社保费246324.72元、消防设施配套费20000元及公司职工借款184880元，共计451204.72元未入账。
再查明，2016年1月13日，被告人王某某1丈夫吴某交到长子县人民检察院王某某1案款10万元。
上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认。
1、书证长子县人民检察院线索登记表、立案决定书,证明案件来源。
2、书证户籍证明，证明王某某1的基本身份情况。
3、书证营业执照（副本）复印件、长子县国营百货公司证明，证明1986年，王某某1在长子县百货公司参加工作，任销售员，2009年7月至2013年3月任长子县百货公司出纳，之后未上班，2015年7月至今任长子县百货公司副经理。长子县国营百货公司属全民所有制。
4、书证借款协议复印件2份、中国邮政储蓄银行转账凭单复印件及账户交易明细（司法）一组，证明2010年4月1日、2011年1月19日，借款人长子县百货公司因危房更新改造，资金缺乏，向出借人范某分别借款60万元和40万元，后以转账及现金方式履行。2份协议甲方长子县百货公司（盖章）并签有”郭某1”。
5、书证取（借）条复印件一组，证明牛某等多人向百货公司借款共计184880元。
6、书证移交明细表，证明2016年1月8日，王某某1向郭某2移交财务手续，经核算，账面余额-269475.43元。
7、书证长子县人民检察院扣押决定书（副本）、查封/扣押财物、文件清单，证明2016年1月13日，长子县人民检察院扣押了吴某交来的王某某1案款10万元。
8、证人范某的询问笔录，证明其是长子县鑫华建安公司负责人。其与百货公司签订的借款协议，金额为100万元，利息2分属实。当时进行百货公司工程改造，出资人是李某，其就是办手续，这100万元是经李某给的百货公司，是百货公司工程改造前期费用。
9、证人李某的询问笔录，证明其是长子县百货公司职工，其分四次借给百货公司100万元。当时其用的长子县鑫华建安有限公司的资质承揽的百货公司的改造工程，郭某1和牛某找其说百货公司资金周转困难，向其借100万元用于改造工程的前期支出，所以其叫范某和百货公司签订了两份合计100万元的借款协议。其把这100万元交给时任出纳王某某1了，其是分四次给了她的。第一次给王某某1的邮政账户内汇入20万元，第二次给王某某1的账户内汇入30万元，第三次给王某某110万元现金，第四次给了王某某140万元现金。具体时间其忘记了，应该就是王某某1存钱的时间。交给王某某1这100万元前两次是银行转汇的，第三次和第四次是现金，牛某在场。付完这100万元，其后来还和牛某说过。
10、证人牛某的询问笔录，证明其于2009年至2012年任长子县百货公司副经理。其任长子县百货公司副经理期间，长子县百货公司向李某借过100万元，先是其和郭某1去找李某谈好之后，找范某签了个100万元的借款协议。当时百货公司进行更新改造工程，李某是实际出资人，用的是长子县鑫华建安公司的资质，实际工程出资承包人是李某。当时百货公司资金周转困难，所以找李某借了100万元。李某分四次将100万元交给百货公司的时任出纳王某某1，李某第一次给王某某1的邮政账户内转账汇入20万元，第二次李某给王某某1的邮政�户内汇入30万元，第三次李某给了王某某110万元现金，第四次李某给了王某某140万元，合计100万元。第一次20万元和第二次的30万元其不在，李某汇入之后告诉其的，第三次付款10万元现金其在场，第四次的40万元是其、李某、王某某1一块去城关信用社取了40万元现金，李某当场交给王某某1，其把王某某1送到公司，其就回家了。其看了一下，是出示的这两份协议，一份是40万元，一份是60万元。
11、证人郭某2的询问笔录，证明其现任长子县百货公司会计。王某某1于2016年1月8日向其移交的百货公司未入账手续不包括向李某借的100万元，之前�没做过入账手续。
12、证人郭某3的询问笔录，证明其系长子县百货公司原会计，现已退休。有一次开会的时候，郭某1说是向工程队借了100万元，当时不知道是从李某借的，后来才知道是从李某借的，当时郭某1还写了一份简要的情况放在了桌上，其拿上了。这100万元没有入账，没有手续，无法入账。其不知道这100万元郭某1借回来交给谁保管。王某某1是从2009年7月至2013年3、4月份任百货公司出纳，经过今天与社保专管员鲍某核对，王某某1任出纳期间只有一笔她缴纳的社保费用没有入账，就是246324.72元这一支单没有入账。除此之外，截止2012年7月，社保费全部入账了。没有入账是因为其没有原始单据，无法入账。王某某1没有给其交过246324.72元社保交费收据或票据。
13、证人鲍某的询问笔录、书证收款凭证复印件3支，证明其于1986年至今在长子县百货公司任职，2006年至今主管长子县百货公司社保缴费及相关手续办理工作。王某某1任出纳期间向长子县社保中心缴纳社会保险的手续与其交接清楚了。经与百货公司账面显示的社保缴费记录对比，有246324.72元的差异,这部分钱王某某1交了，但没有入账。王某某1当时交了15万元社保费，把银行交款单给了牛某，牛某把银行交款单给�其，让其去社保中心开统一收据，其去了社保中心换了一张临时收据，后来又交了3984.4元和92340.32元，合计246324.72元，社保中心开了一支社会统一收费的票据。其把票据给了牛某，其留存一个复印件，至于牛某后来是否把这支票据交给王某某1其就不清楚了，入没入账其后来就不知道，核对后其才知道没有入账。经过与账目比对，2009年7月至2013年3、4月份期间，王某某1缴纳的社保费用除了246324.72元之外，其他都入账了。除王某某1手保管的24万余元的社保款外，没有其他未入账的社保款。张某某1、李某某1的社保款王某某1作为出纳期间的支出项目已经刨除了。
14、证人郭某1的询问笔录，证明其任长子县百货公司经理期间，百货公司向公司职工李某借过100万元，时间长了，其也记不清是什么时间借的。当时公司资金周转困难，正在进行百货公司更新改造工程前期准备工作，需要资金周转，所以向李某借了100万元，具体都是牛某和王某某1经手办理的，最后钱都交给王某某1了，是经其同意，时任副经理牛某找李某商谈的借款事宜。这100万元其认为应该是入账了，具体入账没有其不清楚了，其不清楚这100万元是否签的借款合同，也不清楚用于干什么了，钱一直都是王某某1保管着。2012年，王某某1从其农业银行的卡上借过20万元钱，当时因为需要给职工发生活费，其就让王某某1和张某某2拿其的银行卡提取了20万元现金，这20万元是李建忠给其的钱。当时王某某1也没有给其打借条，王某某1没有还过这笔钱，因�当时公司账上就没有钱。其不清楚王某某1是否将这20万元用于发放职工生活费。王某某1没有用其给王某某1打的欠条及其交给王某某1未予报销的支出手续冲抵这20万元，从王某某1从其手拿走20万元至2013年3月10日其被逮捕期间，当时都春节期间了，其和王某某1就没有见过面，另外其也不可能将其交给王某某1的支出手续再要回来冲抵这20万元，凡是其交给王某某1的支出手续都是报销过的，而且都是用于公务支出了，其不可能再把手续抽回来冲抵这20万元。以前有过临时拿钱打条用于公务支出，其都拿支出手续冲抵个人借款了。其任经理期间，百货公司准备实施更新改造建设工程，其去找时任消防队长郭某某1办理消防手续，郭某某1说其公司工程图纸没有审定完，面积也不确定，就先预交2万元，等随后面积定了，多退少补。随后其安排公司出纳王某某1给长子县消防大队�了2万元消防设施配套费，消防队给百货公司开具了2万元收据，这个收据在王某某1手保管。
15、长子县公安消防大队原大队长郭某某1的情况说明，证明其2011年至2012年10月任长子县公安消防大队大队长。2011年长子县百货公司经理郭某1向其大队交纳两万元人民币的消防设施配套费。因百货公司图纸修改无法确定建筑面积，所以两万元人民币为预先收取，待面积确定后再续补交办理手续。郭某1涉案后，大队去其公司核实时，公司帐已查封，至后续手续无法办理。目前，款已由长子消防大队退回百货公司郭某2。
16、长子县商务中心证明，证明其下属单位长子县国营百货公司苏某某1于2015年6月17日任长子县国营百货公司经理职务至今，郭某2于2015年6月17日任长子县国营百货公司会计职务至今。
17、书证山西勤信会计师事务所报告书一份,证明2017年4月29日，山西勤信会计师事务所经对长子县百货公司2008年3月至2012年11月会计资料进行了审计，并出具了�计报告（审计情况见审计报告）。
18、被告人王某某1的供述，1986年至今其在长子县百货公司工作，2009年至2015年7月任长子县百货公司出纳，2015年7月至今任长子县百货公司副经理。其于2016年1月8日在检察机关将其任出纳期间未入账的收入支出手续移交给了现任长子县百货公司的会计郭某2，监交人为现任长子县百货公司的经理苏某某1。除其移交的收入支出手续之外，现在其手没有还保存与长子县百货公司有关的未入账收入与支出手续。其任长子县百货公司出纳期间，用原经理郭某1的身份证在长子县邮政储蓄银行开过一个账号为×××的存折，用于存放长子县百货公司的公款，不过其记不清是郭某1和其一起去的，还是其一个人去办的。当时郭某1让其用其自己的身份证开户用于存放百货公司的公款，其没有答应，郭某1让其用他的身份证去开的户，这个存折用了从开户到2010年5月份的时间。2010年5月份之后其用其自己的身份证在长子县邮政储蓄银行开了个户，用于存放长子县百货公司的公款，因为有的时候郭某1不在，急着用钱的时候没有郭某1的身份证去了银行办不了业务，其就用其自己的身份证开了个账户，当时是郭某1让其开的账户。其的身份证开的邮政账户内有一部分是其自己的工资，郭某1的那个邮政账户全部是长子县百货公司的公款。其没有以长子县百货公司的名义向其单位职工李某借过钱，郭某1借过。郭某1向李某借款100万元没有入了长子县百货公司的账，其还说过入账的事情，郭某1说：这�工程用款，不要入账，你不用管了。其就没有入账，这100万元属于百货公司的公款。这100万元交了15万元的社保金，还有30万元也是交了社保金了，另外还有27万元用于百货公司开支了，剩余的27余万元想不起来干什么用了。在此之前，检察机关向其了解情况的时候及2016年1月8日与百货公司现任会计郭某2及经理苏某某1办理未入账财务收支手续交接的时候，其只字未提这100万元，是因为当时其和郭某1说给李某开个手续入了账，郭某1说不用管，不让入账，再说时间长了其也想不起来具体数字了，所以就没有说。这100万元的借款除了其和郭某1知情外，百货公司还有牛某知道。这100万元的用途，除了其和郭某1之外，没有其他人知情了。大概2010年年中的时候郭某1打借条从其手里借了部分钱，另外给了其一部分支出手续，两者加起来20万元，支出手续其也没有给郭某1钱，当�这些手续没有入账。到了2013年年初的时候，公司给员工发生活费，钱不够，其和公司的张某某2去郭某1的农行卡上取了20万元现金，其给郭某1打了个20万元借条，后来这些钱没有发，郭某1把这20万元的借条给了其，其撕了，郭某1把他于2010年给其打的借条和财务手续拿走了。其给郭某1打的20万元借条没有其他人知道。郭某1从公司借钱给其写的借条
没有其他人知道，郭某1把这些借条拿走了。
本院认为,被告人王某某1任长子县国营百货公司出纳期间，作为财务人员，本应按照财务管理制度对其经手的账目按时进行账务处理，但其收取公司100万元借款收入后未入账，在2016年1月8日移交财务手续时，仍未移交该100万元借款收入。通过其移交的财务手续清单以及山西勤信会计师事务所对长子县百货公司会计资料进行的审计可证实，被告人王某某1收取未入账的100万元公司借款收入，扣减其交接后的账面余额-269475.43元以及其经手缴纳但未入账的百货公司的社保费246324.72元、出借未入账的公司职工借款184880元、消防设施配套费20000元,余款279319.85元占为已有，其行为符合贪污罪的犯罪构成要件，应以贪污罪对其定罪处罚。关于被告人提出的社保费数额问题，经查，主管长子县百货公司�保缴费的鲍某的证言证实，王某某1任出纳期间，缴纳社保费的手续已与其交接清，经与百货公司账面显示的社保缴费记录相核对，存在246324.72元差异，这部分钱王某某1交了，但没有入账；长子县社会养老保险中心出具的养老保险金收款凭证亦能证实被告人王某某1有246324.72元养老保险金缴纳但未入账的事实，被告人提出应该还有其经手缴纳的社保基金，但没有相关证据予以证实。关于被告人及辩护人提出20万元借款及定性问题，经查，2016年1月9日、12日，证人郭某1的询（讯）问笔录，证实2012年春节前，王某某1为给职工发生活费，从其农行卡上取款20万元，没有给其写过借条，也没有将这20万元还给其;书证银行卡取款业务回单,证实2013年1月29日、30日，郭某1的农行卡被取款9万元、11万元；被告人王某某12016年1月9日的讯问笔录，其供述2013年初的时候，公司给员工发生�费，钱不够，其和公司的张某某2去郭某1的农行卡上取了20万元现金，其给郭某1打了个20万元的借条，后来这些钱没有发，郭某1把这20万元借条给了其，其撕了，郭某1把他于2010年给其打的借条和财务手续拿走了。以上证据相互印证，能够证实被告人王某某1以给职工发生活费为由从郭某1取款20万元，郭某1否认以欠条和财务手续与王某某1冲抵20万元借款，再者，被告人王某某1也未有冲抵借款的相关证据，且其在2016年1月8日移交财务手续时，也将该20万元借款列为了公司收入进行了移交。基上，被告人及其辩护人提出的该辩解理由和辩护意见，本院不予采纳。被告人王某某1家属退缴部分涉案款，对其可酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第三百八十二条第一款、第三百八十三条第一款第（二）项、第六十四条，《最高人民法院、最高人民检察院<关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题>的解
释》第二条第一款、第十九条第一款之规定,判决如下：
一、被告人王某某1犯贪污罪，判处有期徒刑三年，并处罚金200000元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的,羁押一日折抵刑期一日,即自2016年1月9日起至2019年1月8日止。罚金限本判决生效后十日内缴纳）。
二、继续追缴被告人王某某1违法所得179319.85元，连同王已退缴至长子县人民检察院的100000元，发还长子县百货公司。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向长治市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本八份。
审判长李松林
人民陪审员刘占荣
人民陪审员王丽
二0一八年二月二十三日
书记员许洋