黑龙江省大庆市大同区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）黑0606刑初2号
公诉机关大庆市大同区人民检察院。
被告人张XX，男，1966年10月7日出生，汉族，初中二年文化，无固定职业。2015年3月10日因涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局取保候审，2016年1月4日被大庆市大同区人民法院决定取保候审。现在住所地。
被告人武X，男，1977年10月23出生，汉族，大学文化，林甸县吉祥加油站经营人。2015年4月28日因涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局取保候审。2016年1月4日被大庆市大同区人民法院决定取保候审。现在住所地。
辩护人陈山，黑龙江陈山律师事务所律师。
大庆市大同区人民检察院以庆同检诉刑诉（2016）5号起诉书，指控被告人张XX、武X犯虚开增值税专用发票罪，于2016年1月4日向本院提起公诉。本院于2016年1月4日立案。
本院审查后，认为符合法定开庭条件，决定开庭审判，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。大庆市大同区人民检察院指派代理检察员周群、苘志伟出庭支持公诉，被告人张XX、武X及辩护人陈山到庭参加诉讼。现已审理终结。
大庆市大同区人民检察院指控：
2014年8月至12月份期间，被告人张XX虚开增值税专用发票12张，价税合计人民币1396665元，其中税款共计人民币202934.2，抵扣税款人民币142462.89元。目前税款已补缴。
2014年8月至11月期间，被告人武X通过张XX虚开增值税专用发票，价税合计为人民币554790元，其中税款人民币80610.51元，抵扣税款人民币86578.67元。目前税款已补缴。
公诉机关认为，被告人张XX、武X的行为构成虚开增值税专用发票罪，同时具有自首情节。
被告人张XX对公诉机关起诉指控的犯罪事实及罪名无异议，并辩解称，其具有自首情节，现涉案税款已补缴，犯罪主观恶性较小，系初犯，量刑时可从轻处罚。
被告人武X对公诉机关起诉指控的犯罪事实及罪名无异议，并不予辩解。
被告人武X的辩护人辩称，被告人武X犯罪社会危害性小，现税款已补缴，被告人武X有自首的情节，量刑时可以从轻处罚。
经审理查明：
1、2014年8月至12月份期间，被告人张XX在中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司与大庆巴贺尔经贸有限责任公司、杜尔伯特蒙古族自治县兴斌加油站、林甸县吉祥加油站、大庆市让胡路区喇化加油站有限公司没有实际货物交易的情况下，通过卢XX（另案处理）为上述四家单位购买增值税专用发票12张，价税合计人民币1396665元，其中税款共计人民币202934.2，抵扣税款人民币142462.89元。目前税款已补缴。
2、2014年8月至11月期间，被告人武X在中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司，与大庆巴贺尔经贸有限责任公司没有实际货物交易的情况下，让被告人张XX为其购买增值税专用发票，后张XX联系卢XX购买发票。其中价税合计为人民币554790元的增值税专用发票是武X让张XX为其购买的，其中税款人民币80610.51元，抵扣税款人民币80610.51元。目前税款已补缴。
3、2014年12月14日，被告人武X为自己经营的林甸县吉祥加油站从被告人张XX处购买柴油，同时要求张XX为其提供增值税专用发票，经张XX联系卢XX后，表示只能开具5吨柴油、5吨汽油的增值税专用发票，并将此事告知武X，武X表示同意。后二人在明知没有汽油实际货物交易的情况下，于2014年12月15日，由中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司开具给林甸县吉祥加油站有关汽油增值税专用发票1张，票号为03485698，价税合计人民币41075元，其中税款人民币5968.16元，抵扣税款人民币5968.16元。目前税款已补缴。
2015年3月10日被告人张XX主动到大庆市公安局投案，2015年4月28日武X主动到大庆市公安局投案。
上述事实，有被告人张XX、武X当庭供述及公诉机关举证的下列证据证实：
1、受案登记表、案件来源、发破案经过、投案说明，证实大庆市公安局在办理卢XX、于洋虚开增值税专用发票案中发现，被告人张XX在没有实际货物交易的情况，从卢XX处购买了中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆经销分公司，开具给杜蒙县兴斌加油站的增值税专用发票2份；开具给林甸县吉祥加油站的增值税专用发票2份；开具给让胡路区喇化加油站的增值税专用发票3张；开具给大庆巴贺尔经贸有限责任公司的增值税专用发票5张。被告人武X在没有实际货物交易的情况下，让被告人张XX购买了中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司开具给大庆巴贺尔经贸有限责任公司的增值税专用发票，票号03424921、03431870、03431808、03473914、03474000，价税合计人民币702270（其中货款人民币600247.88元，税款人民币102042.12元），这5份发票中的价税合计55万元增值税专用发票是武X让张XX帮助购买的。2015年3月10日，被告人张XX到公安机关投案自首，2015年4月28日，被告人武X到公安机关投案。
2、大庆市让胡路区国家税务局2015年6月19日出具的证明，证实大庆巴贺尔经贸有限公司从中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司取得的增值税专用发票，开票时间2014年8月27日至2014年11月12日，发票代码2300133140，发票号03424921、03431807、03431808、03473914、03474000，价税合计人民币702290元，其中货款人民币600247.88元，税款人民币102042.12元，上述发票已认证并抵扣。
3、杜尔伯特蒙古族自治县国家税务局稽查局2015年6月18日出具的情况说明，证实杜尔伯特蒙古族自治县兴斌加油站从中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司取得的2份增值税专用发票，发票代码2300133140，发票号码03485699、03485700，上述发票没有进行认证抵扣。
4、大庆市让胡路区国家税务局2015年6月19日出具的证明，证实大庆市让胡路区喇化加油站有限公司从中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司，取得增值税专用发票3张，其中1份发票已认定并抵扣，开票时间为2014年9月24日，发票代码23001333140，发票号码03431842，价税合计人民币200000元，其中货款人民币170940.17元，税款人民币29059.83元。发票号码为0158737、01580758在金税工程增值税防伪税控系统查不到。
5、林甸县国家税务局2015年8月24日出具的证明、认证结果通知书、认证结果通知单，证实林甸县吉祥加油站从中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司取得的2份增值税专用发票，开票日期是2014年12月15日，发票代码2300133140，发票号码03485697、03485698，价税合计人民币78190元，其中货款人民币66829.06元，税款人民币11360.94元，以上发票已认证并抵扣。
6、龙江银行电子缴税付款凭证5张、大庆市国税局稽查局情况说明，证实林甸县吉祥加油站2015年8月6日补缴增值税罚款、滞纳金、增值税。
7、中国建设银行电子缴税付款凭证、大庆市国税局稽查局情况说明，证实2015年10月28日，大庆市让胡路区喇化加油站有限公司向大庆市让胡路区国家税务局补缴税款人民币29059.83元。
8、中国龙江银行电子缴税付款凭证、大庆市国税局稽查局情况说明，证实2015年10月28日，大庆巴贺尔经贸有限公司向大庆市让胡路区国家税务局补缴税款人民币102042.12元。
9、户籍证明、证明、犯罪调查记录，证实被告人张XX、武X主体身份，且无前科劣迹。
10、大庆市公安局经侦支队2015年11月10日出具的说明，证实因张XX不能提供张X身份的准确信息，无法确定张X的真实身份，未找到张X。
11、增值税专用发票12张、记账凭证，证实中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司，开具给大庆市巴贺尔经贸有限责任公司的增值税专用发票5张，票号为03424921、03431807、03431808、03474000、03473914。中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司，开具给杜尔伯特蒙古族自治县兴斌加油站的增值税专用发票2张，票号为03485700、03485699。中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司，开具给林甸县吉祥加油站的2张增值税专用发票，票号为03485698、03485697。上述发票均经张XX、武X辨认。中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司，开具给喇化加油站的增值税专用发票3张，票号为03431824、01580737、01580758，郑XX对上述票据进行了辨认。大庆市让胡路区喇化加油站有限公司2014年11月28日记账凭证记录购入汽柴油，库存商品93#汽油，170940.17元与票号03431824号增值税专用发票所述金额相符。
12、被告人武X提供记账凭证、入库单2张，证实2014年12月31日入柴油5吨，金额31722.22，入汽油5吨，金额35106.84元。
13、李XX提供记账凭证、增值税专用发票5张，证实大庆巴贺尔经贸有限责任公司2014年8月31日记账凭证与票号03424921数额相符。2014年11月1日记账凭证与票号03473914、03474000数额相符。2014年10月31日记账凭证与票号03431808、03431807数额相符。
14、明细账，证实2014年11月28日喇化加油站购进柴汽油19.98吨＋20.8377吨。
15、购买林甸县吉祥加油站合同书，证实2014年10月12日，宋XX与武X、郑XX签订林甸县吉祥加油站买卖合同。
16、私营企业基本注册信息查询单、营业执照、开户许可证危险化学品经营许可证、组织机构代码证、税务登记证、危险化学品经营许可证，证实大庆市让胡路区喇化加油站有限公司法定代表人王伟东，公司经营范围零售汽油、柴油。
杜尔伯特蒙古族自治县兴斌加油站组织机构代码证，机构类型个体，负责人武X，属个体工商户，经营范围汽油、柴油。
林甸县吉祥加油站法定代表人宋XX，登记注册类型个体工商户，经营范围汽油、柴油等零售。大庆巴贺尔经贸有限责任公司，法定代表人李XX。
17、中国石油天然气股份有限公司大庆销售分公司2014年增值税专用发票销售明细表，证实2015年3月10日张XX指认票号03424921、03431807、03431808、03473914、03474000的5张发票是在卢XX处购买，由中国石油天然气股份有限公司大庆销售分公司开具给大庆巴贺尔经贸有限责任公司的增值税专用发票。票号03431824、01580758、01580737的3张发票是张XX从卢XX处购买，由中国石油天然气股份有限公司大庆销售分公司开具给大庆市让胡路区喇化加油站有限公司的增值税专用发票。票号03485699、03485700的2张发票是张XX从卢XX处购买，由中国石油天然气股份有限公司大庆销售分公司开具给杜尔伯特蒙古族自治县兴斌加油站的增值税专用发票。票号03485697、03485698的2张发票是张XX从卢XX处购买，由中国石油天然气股份有限公司大庆销售分公司开具给林甸县吉祥加油站的增值税专用发票。
18、被告人张XX、武X对开具发票的指认，证实2015年8月11日，武X指认票号03485699、03485700发票是张XX向其提供的给兴斌加油站的发票；2015年8月11日，武X指认票号03424921、03431807、03431808、03473914、03474000的5张增值税专用发票，其中价税合计55万元是在张XX处给巴贺尔公司虚开的。武X2015年8月11日，指认票号03485698是武X让张XX给吉祥加油站变项的。武X2015年4月28日，指认票号03485697、03485698的2份发票是张XX向其提供的给吉祥加油站的发票。武X2015年4月28日，指认票号03485699、03485700的2份发票是张XX向其提供的给兴斌加油站的发票。
19、辨认笔录，证实张XX2015年3月11日对喇化加油站站长郑XX、兴斌加油站站长武X进行了辨认。武X2015年4月28日对张XX、大庆市巴贺尔公司经营人李XX进行了辨认。郑XX2015年10月27日对张XX、李XX进行了辨认。李XX2015年10月29日对武X进行了辨认。张XX2015年10月29日对武X进行了辨认。
20、证人李XX2015年6月16日、2015年10月29日证言，证实李XX系大庆巴贺尔经贸有限责任公司经营人。2014年7月至11月，通过武X购买了70万元左右的柴油，武X提供了中国石油天然气股份有限公司黑龙江省大庆销售分公司，出具给巴贺尔公司增值税专用发票5张，票号分别为03424921、03431807、03431808、03473914、03474000，涉及税款人民币102042.12元，李XX不认识张XX。
21、证人张XX2015年10月29日证言，证实张XX2007年到大庆巴贺尔经贸有限公司负责打更、烧锅炉。张XX见过张XX，但是现在认不出来了，2014年11月份的时候，老板李XX说有个叫张XX的人给巴贺尔公司送柴油，让张XX负责接收，后张XX开着罐车将柴油送到公司，卸完油后，张XX领着张XX到公司财务领取油料款。张XX总共给巴贺尔公司送过3次20多吨-35#柴油。第二次时间记不清，也是上次一样的油罐车。第三次送油的时间是2014年12月份，送油的车是大罐车。张XX认识武X，武X2014年7月至11月期间，给巴贺尔公司送过柴油，大多也是张XX负责倒进公司的大罐，但送了多少次、送了多少油记不得了。
22、证人郑XX2015年4月23日、2015年8月12日、2015年10月27日证言，证实郑XX2012年开始担任喇化加油站站长，加油站隶属大庆中蓝科工贸有限公司。郑XX认识张XX并与张之间存在业务往来。2014年9月份、11月、12月，张XX分别向喇化加油站送过3次-35#柴油（每吨6100元或者6200元，含税），郑XX以现金支付货款，张XX后送来的增值税专用发票，张XX共送了64吨左右的柴油，郑XX支付张XX30多万元的货款。发票是由中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司开具的。张XX送来的增值税专用发票票号分别为03431824（已认证抵扣）、01580737、01580758（没认证抵扣），加油站发票抵扣认证是由会计姜X负责办理。
23、证人姜X2015年4月23日证言，证实姜X为大庆中蓝科工贸有限公司财务科会计，负责给大庆市让胡路区喇化加油站有限公司记账、报税、购买增值税专用发票。喇化加油站实际经营人为郑XX。喇化加油站2014年11月份第2册会计凭证发票号03431824销货单位中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司，开票日期2014年9月24日，货物名称是93#汽油，开票金额20万元，是么XX给拿的让做账使用，两公司之间是否有实际货物交易其不清楚，该发票已认证抵扣。
24、证人卢XX2015年1月19日、2015年12月17日证言，证实2014年12月份张哥（张XX）让卢XX帮助开增值税专用发票，卢XX为张开一张，购货单位是喇化加油站，价税合计人民币30万元，货物名称是－35#柴油，没有实际货物交易。发票开好后，卢XX将发票在瀚城国际小区二期附近给了潘XX。卢XX不知道张哥叫什么名字，他是代理北大荒矿泉水的。
25、被告人张XX2015年3月10日、2015年3月11日、2015年4月22日、2015年4月24日、2015年6月17日、2015年8月10日、2015年8月12日、2015年10月27日、2015年12月2日供述，证实张XX户籍所在地是齐齐哈尔市富裕县，2013年4月至2014年7月期间在大庆市北大荒国水销售处打工。张XX联系卢XX，并商定按照2.5%价格支付开票费用，开增值税专用发票。2014年8月至12月份期间，张XX从卢XX处（中国石油田天然气股份有限公司大庆销售分公司）为巴贺尔公司购买过3次增值税专用发票，价税合计为约70万元、税款102042.12元，增值税专用发票5张，货物是0#或者-35#柴油，票号分别为03424921、03431807、03431808、03473914、03474000，卢XX将发票给张XX，张XX给卢玲买发票的费用人民币11900元。张XX再将上述发票给武X。武X按照2.5%的价格将开票费给张XX。给巴贺尔公司进的柴油是张XX从石油公司购进的，购进时没要发票，因为不要发票价格低，巴贺尔公司要发票时，张XX就从卢XX处买发票。
2014年12月15日，张XX在给杜蒙兴斌加油站送35#柴油时，兴斌加油站武X要求提供增值税专用发票，因该油品是从辽宁营口叫张X的人进货，进货时无增值税专用发票，后张XX找卢XX，从卢XX处以人民币5000元购买2张增值税专用发票给兴斌加油站，票号分别为03485699、03485700，涉及税款人民币32356.66元，张XX与兴斌加油站之间有实际货物交易，所销货物与增值税专用发票一致，兴斌加油站未支付张XX开票费用。张XX将发票交给武X。
2014年9月、11月期间，张XX为喇化加油站送过2次柴油（0#和-35#），喇化加油站要求提供增值税专用发票，因该油品是从辽宁营口张X处购进，无增值税专用发票，后张XX找到卢XX，分两次从卢处以人民币10000元购买增值税专用发票3张给喇化加油站，票号为03431824、01580737、01580758，涉及税款人民币57174.48元，后将增值税专用发票给武X，张XX与喇化加油站之间有实际货物交易。
林甸县吉祥加油站是武X和郑XX两人合开的，在给武X的兴斌加油站送柴油的时候，武X说吉祥加油站也是他的，让张XX将增值税专用发票给林甸吉祥加油站开过去，开5吨柴油、5吨汽油，后张XX联系卢XX开以人民币2500元开具5吨柴油、5吨汽油的增值税专用发票2张，票号为03485698、03485697。其没有向吉祥加油站送过柴油和汽油，开票费是张XX支付，都算到张XX给兴斌加油站的柴油里，卖给武X的都是柴油，没有汽油。后将购买的增值税专用发票给武X。
26、被告人武X2015年4月28日、2015年6月18日、2015年8月11日、2015年10月28日、2015年12月2日供述，证实2014年12月份，武X经营兴斌加油站和吉祥加油站，期间和张XX吃饭时，张说手里有一些柴油，比较便宜，武X问是否有发票，张XX说有，而后张XX为兴斌加油站送了大约33吨柴油，武X现金支付并当场付清，张XX后送的发票，发票上的收票单位、发票金额、付款金额、货物名称、数量与实际相符。
2014年12月份，武X让张XX给吉祥加油站送14吨左右-35#柴油、在喇化加油站张XX将柴油倒入武X的柴油罐车内，由武X拉到吉祥加油站，在吉祥加油站将钱款当面付清，每吨人民币6180元（含税价格），张XX后送的发票，收票单位、发票金额、付款金额与实际一致，因武X缺少汽油的进项发票，将发票中4万多元的货品名称改为汽油。发票为2014年12月15日中国石油天然气股份有限公司黑龙江大庆销售分公司开给林甸吉祥加油站，票号为03485697、03485698（货物名称改汽油），涉及税款11360.94元。与张XX未签署购买合同，张XX是否经营公司不知情。
2014年7月份，武X与大庆巴贺尔公司经营人李XX联系，称武X哥哥张洪柱处有便宜0#柴油李XX是否要，李表示要，二人商定以每吨5700元价格销售，李提出要发票，后武X陆续给大庆巴贺尔公司送油，每次都是货到付款，对方支付现金，武X共向巴贺尔公司送了90多吨0#柴油，李XX支付大概50多万元的买油款，因向巴贺尔公司送油是以武X个人名义销售，无法从公司直接向巴公司开具销项税增值税发票，后武X找张XX以价税合计2.5%价格购买50多万元的增值税专用发票。一共向张XX支付1.2万元买票款。后将开好的发票交付李XX，巴贺尔公司对于购买发票一事不知情。张洪柱已死亡。在现有的发票明细中，记不起哪些发票是从张XX处购买的。
兴斌加油站的增值税发票没有认证抵扣、吉祥加油站的已经抵扣。吉祥加油站法人宋XX，2014年10月份左右武X从宋处承包，承包无合同或协议，兴斌加油站法人武X。
上述证据，经当庭质证，确实充分，本院予以确认。
本院认为，公诉机关起诉指控被告人张XX、武X的犯罪成立。被告人张XX、武X虚开增值税专用发票，张XX虚开税款人民币202934.2元，武X虚开税款人民币86578.67元，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，均应惩处。公诉机关起诉指控适用法律的意见及量刑建议予以考虑。被告人张XX、武X案发后主动到公安机关投案，并能够如实供述所犯罪行，接受审判，系自首，故在量刑时可从轻或减轻处罚。被告人张XX及被告人武X辩护人的辩护观点成立，本院予以支持。为维护社会主义市场经济秩序，保障国家对增值税专用发票的监督管理，打击此种犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条的规定，判决如下：
被告人张XX犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币40000元；
（缓刑考验期从判决确定之日起计算）
被告人武X犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向大庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 孙 浩
审 判 员 姜红伟
人民陪审员 林伟刚
二〇一六年一月二十九日
书 记 员 张 帅
附《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
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