吉林省梨树县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）吉0322刑初301号
公诉机关吉林省梨树县人民检察院。
被告人王海江，男，1977年5月14日出生，汉族，大学本科，户籍所在地内蒙古自治区，住内蒙古自治区，个体。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年3月10日被梨树县公安局取保候审,2017年8月15日被本院取保候审。
吉林省梨树县人民检察院以梨检刑诉（2017）第256号起诉书指控被告人王海江犯虚开增值税专用发票罪一案，于2017年8月15日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。吉林省梨树县人民检察院助理检察员毕海军出庭支持公诉。被告人王海江到庭参加诉讼。现已审理终结。
吉林省梨树县人民检察院指控：2011年12月，被告人王海江以庞美的名义在梨树县工商行政管理局注册成立梨树县三和矿产品有限公司。2012年，该公司在没有真实购销业务往来的情况下开具了增值税专用发票，共虚开增值税专用发票61份，销售金额58304503.65元，销项税金9911765.60元。其中为陕西省凤翔庆兴煤业有限公司虚开增值税专用发票5份，实际认证抵扣4份，销售金额3992888.88元，销项税额678797.12元；为盘锦鑫和鎏矿产品销售有限公司虚开增值税专用发票1张，销售金额999144.44元，销项税额169854.56元；为赤峰昂大煤炭物资有限责任公司虚开增值税专用发票10张，销项金额8091710.42元，销项税额1698444.32元；为嘉峪关聚峪轩商贸有限公司虚开增值税专用发票19张，销项金额18851510.96元，销项税额3204756.84元。
吉林省梨树县人民检察院指控的上述犯罪事实所列举的证据有：被告人王海江的供述、证人燕某、李某等人的证言、归案情况等书证。
吉林省梨树县人民检察院认为：被告人王海江虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
法庭审理时，被告人王海江对公诉机关指控的犯罪事实供认。
本院经审理查明：2011年12月，被告人王海江以庞美的名义在梨树县工商行政管理局注册成立梨树县三和矿产品有限公司。2012年5月，该公司在没有真实购销业务往来的情况下，开具了增值税专用发票，后为赤峰昂大煤炭物资有限责任公司虚开增值税专用发票10份，销项金额8091710.42元，销项税额1698444.32元。案发后，被告人王海江到公安机关投案自首。
上述事实，有在开庭审理中举证、质证的下列证据予以证明：
1、受案登记，证明2014年9月21日梨树县公安局接到梨树县国税局移送三和公司涉嫌虚开增值税专用发票案。
2、归案情况，证明被告人王海江于2016年3月10日到公安机关投案自首。
3、银行交款单、罚没扣押清单，证明2016年3月10日公安机关依法没收被告人王海江非法所得款20万元。
4、税务行政处罚决定书，证明2013年10月18日梨树县税务局对被告人王海江的梨树县三和矿产品销售有限公司罚款人民币10万元。
5、梨树县三和公司农行账户明细，证明2011年12月28日（贾某）入账200万元，2012年1月5日全部转出。
6、梨树县三和公司销项发票开具情况，证明梨树县国税局为梨树县三和公司开具销项发票时间为2012年5月15日。
7、虚开增值税专用发票销项发票涉及的地区情况，证明销方识别号220322584642022（梨树三和公司），其中2012年5月17日赤峰昂大公司购买18500吨煤，单价650吨煤，总价1202万元。
8、梨树县国税局通知单，证明三和公司虚开增值税专用发票10份，发票已认证，涉案金额8091710.42元，（合计金额999万，税额169.8443万元）对方均为赤峰昂大煤炭物资有限公司，时间为2012年5月15日。发票代码2200113140，发票号码00422015至00422024。
9、登记资料及变更情况，证明赤峰昂大公司成立日期2003年，核准日期2012年8月31日，2012年8月31日股东由单某变更为刘某，法定代表人也是刘某。
10、辨认、扣押笔录，证明何某辨认燕某是三和公司的工作人员。燕某辨认梨树县三和矿产品有限责任公司是王海江注册的。
11、证人何某证言，证实2011年1月29日被任梨树县国税局税务管理二科科长。梨树县三合矿产品公司是我科管的户。我没见过该公司法人庞美和公司监事朱占龙。该公司办公地点在县财政局6楼，所有涉税事宜（包括一般纳税人资格认定、发货票增版增量、开发货票）都是燕某办理。该公司始终是燕某一人在梨树办公。
12、证人燕某证言，证实我在梨树县三和矿产品销售有限责任公司工作，该公司是王海江注册的，我是王海江的司机。该公司在梨树运营了一个月，公司的一般纳税人资格认定、发货票增版增量、开发货票是我接到王海江指令去国税局办的。法人庞美的签字都是王海江签的。三和公司注册是我和王海江去办的，王海江拿庞美的身份证办的注册，注册的资金不知道是谁出的，不知道会计是谁，不知道是否真实开展了业务，也不知道公司办公地点在哪。公司进项发票是王海江交到我手的，不知道他在哪取得的。进项发票是王海江联系并去国税局抵扣的。庞美签字是王海江签的，指定代表或委托代理人是我签的。一般纳税人认定、防伪税控最大开票限额是王海江去办的。贾某是王海江的朋友，他没有参与和运作。
13、证人贾某证言，证实王海江注册梨树县三和公司的钱是他向我借的。我没有参与公司经营。
14证人刘某、盛某证言，证实赤峰市昂大公司是李某的，用的刘某的名字。
15、证人李某证言，证实赤峰昂大公司是我经营的。2012年5月，我取得吉林省梨树县三和矿产品经销有限公司虚开的增值税专用发票10份，货物名称是煤，价税合计11689293.2元，税额1698444.32元，并与2012年5月认证。
16、被告人王海江的供述，我从2006年开始干煤炭生意至今。梨树县三和矿产品有限责任公司是我在2011年12月29日成立的，大约经营了3个月左右，当年7月左右注销了。是我用捡的庞美身份证注册的，法人代表是庞美，我也不认识庞美。公司的税务登记证等手续是我办的，公司的金穗卡主要是我拿着，谁打票谁拿着，我负责拿金穗卡打发票。我公司有一大部分真实业务发生，其余就是靠虚开增值税专用发票赚取差价，就是在没有货物的情况下买卖发票。首先是在外地购买煤炭或柴油增值税专用发票，我们基本都是4个点买进，然后把发票拿到税务局去认证抵扣，然后从税务局领取发票联系下游方。之后也是在没有货物购销的情况下，向下游方开具增值税专用发票，我通过买进卖出增值税发票，去掉给中间人的赚了20万元左右。中间人是我通过小名片和小广告联系的，梨树县三和公司税号是220322584642022，发票代码2200113140。公司在梨树农行开户，账户07411001040013477。买进的进项增值税发票份数和抵扣进项税款数额以税务机关出具报告为准。其中我以4个点买进，其余的进项发票从什么地方买的我记不清了。给其他企业虚开销项增值税发票的事，卖给哪些公司，卖出多少份我记不清了。我自己记账，账本我丢了。2012年5月15日通过中间人为赤峰市昂大煤炭物资有限责任公司开具了10份增值税专用发票，开具金额8091710.42元，税额1698444.32元。
本院认为，被告人王海江虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的部分事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，应予支持。对公诉机关指控被告人为陕西省凤翔庆兴煤业有限公司虚开增值税专用发票5份，实际认证抵扣4份，销售金额3992888.88元，销项税额678797.12元；为盘锦鑫和鎏矿产品销售有限公司虚开增值税专用发票1张，销售金额999144.44元，销项税额169854.56元；为嘉峪关聚峪轩商贸有限公司虚开增值税专用发票19张，销项金额18851510.96元，销项税额3204756.84元的事实，因缺乏相关证据证明，故不予认定。视案发后被告人主动到公安机关投案自首等情节，对其可从轻处罚。故依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条（虚开增值税专用发票罪）、第五十二条、第五十三条（罚金）、第六十七条（自首）、第六十四条（违法所得）、第七十二条、第七十三条（缓刑）之规定，判决如下：
一、被告人王海江犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币100000元。罚金于判决生效后十日内一次性缴纳。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
二、被告人王海江违法所得款人民币200000元，予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向吉林省四平市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本六份。
审 判 长 崔 仁
审 判 员 朱 颖
人民陪审员 高 红
二〇一八年一月三十日
书 记 员 孙胜男