山东省沂源县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）鲁0323刑初309号
公诉机关沂源县人民检察院。
被告单位沂源县鲁星耐火材料有限公司，组织机构代码证代号74452746-2，住所地沂源县悦庄镇南踅庄村。
诉讼代表人郑佳，女，1970年12月29日出生于山东省沂源县，汉族，初中文化，沂源县鲁星耐火材料有限公司法定代表人，户籍所在地及住址山东省沂源县。
辩护人王建刚，山东多博士律师事务所律师。
被告人任道卿，曾用名任道清，男，1966年7月17日出生于山东省沂源县，汉族，初中文化，原系山东省沂源县历山街道办事处西河北居委会委员，户籍所在地及住址山东省沂源县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年8月28日被刑事拘留，同年9月30日被逮捕。
辩护人伊廷福，山东民意律师事务所律师。
沂源县人民检察院以源检公诉刑诉（2017）292号起诉书指控被告单位沂源县鲁星耐火材料有限公司、被告人任道卿犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月9日向本院提起公诉。本院于当日立案，依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。沂源县人民检察院指派检察员耿永洁、张田田出庭支持公诉，被告单位沂源县鲁星耐火材料有限公司诉讼代表人郑佳及其辩护人王建刚，被告人任道卿及其辩护人伊廷福、证人任某1到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2002年至2016年，被告人任道卿在经营沂源县鲁星耐火材料有限公司期间，为达到公司少缴纳税款的目的，从沂源县万盛隆超市有限公司、沂源县乐万家酒业食品有限公司等单位虚开增值税专用发票价税合计200余万元，虚开的税款30余万元，全部予以抵扣。
上述事实，公诉机关提交了书证、证人证言、被告人供述与辩解等证据予以证实，认为被告人任道卿为了被告单位的利益，虚开增值税专用发票，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位和被告人的刑事责任。
被告单位的诉讼代表人对指控的基本事实及罪名不否认，辩称指控数额应扣除单位实际支出的数额，要求从轻处罚。其辩护人提出的辩护意见是对指控罪名没有异议，但指控的涉案数额不准确，应当扣除单位实际购买商品、油品单据、为运输车辆加油抵顶运费的单据、陈某2经营期间的票据等的数额，系指控事实不清，证据不足，被告单位案发后积极配合公安机关侦查，主观恶性和社会危害性都不大，依法可以对其从轻处罚。
被告人任道卿对指控的基本事及罪名不否认，辩称指控的虚开发票的数额与实际不符，数额偏高，且其从盛达塑编开具的10万余元的增值税发票有实际经营业务，要求从轻处罚。其辩护人提出的辩护意见是指控虚开增值税发票的数额部分事实不清，证据不足，其中应当扣除陈某2承包经营期间的发票数额、购买的劳保、办公用品以及公司车辆加油的发票数额等，被告人认罪悔罪，系初犯偶犯，无前科，主观恶性较小，社会危害性较小，依法可以从轻处罚。
经审理查明，被告人任道卿与郑佳系夫妻关系，2002年11月沂源县鲁星耐火材料有限公司（以下简称“鲁星公司”）注册成立，经营不定型耐火材料、保温材料销售，焊接材料制造、销售，主要烧制耐火砖，被告人任道卿系法定代表人。经营期间，2007年9月鲁星公司由陈某2承包经营，2009年6月双方终止了承包合同，被告人任道卿继续经营鲁星公司并不再生产烧制耐火砖，承包期间被告人任道卿仍以鲁星公司的名义对外经销耐火材料等。2013年12月，鲁星公司法定代表人变更为郑佳，被告人任道卿仍参与公司的实际经营。被告人任道卿与郑佳在经营鲁星公司期间，为减少缴纳税款，控制其所交增值税不超过3%，在未发生实际经营业务的情况下，被告人任道卿于2003年6月让沂源县盛达塑编有限公司（以下简称“盛达塑编”）为其虚开增值税专用发票价税合计100800元；郑佳于2012年至2015年多次从中国石化有限公司沂源石油分公司的陈某1处购买增值税专用发票、加油卡充值单据共计200000元，后将充值单据均开具增值税专用发票；鲁星公司办理的加油卡交由从事车辆运输的任某2实际充值使用，任某2充值20000元后，将充值单据交由鲁星公司开具增值税专用发票入账抵扣税款。鲁星公司累计虚开增值税专用发票价税合计320800元，抵扣税款54536元。
另查明，鲁星公司经营期间使用自有车辆和雇佣车辆运输，为雇佣车辆加注汽油抵顶运费，将加油取得的增值税专用发票入账抵扣，在生产经营过程中还需使用柴油等，并与盛达塑编有少量购销往来且已相互折抵；本案审理期间，被告单位及被告人已退缴被抵扣的全部税款54536元。
上述事实，有公诉机关提交的并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
（一）证人证言
1、证人郑佳的证言，证实其与丈夫任道卿在经营鲁星公司期间，任道卿主要负责进货、销货，郑佳负责公司账目管理，为抵扣税款少缴税，二人从万盛隆超市、乐万家超市、石化公司加油站等单位支付好处费后虚开了增值税发票并抵扣，但总共开具了多少数额的增值税专用发票已经记不清了，其中以鲁星公司的名义购买了多张加油卡给任某3、任某2、唐姓、柳姓、宋姓等开大货车的人，将充值小票开具了相应的增值税专用发票，还从张良加油站陈某1的手中购买了油品的增值税专用发票，公司运输货物后不开具运输发票，以加油的增值税专用发票抵顶，2007年、2008年鲁星公司还承包给陈某2经营，之后就不再生产制作耐火砖，但陈某2经营期间郑佳与任道卿对外仍以鲁星公司的名义开具增值税专用发票，并与陈某2经营业务的账目合并抵扣税款，平时公司车辆实际消耗的油品的发票都参与抵扣等的基本事实。
2、证人陈某1的证言，证实自2012年至2015年，其多次以加油金额和发票价税2%的价格卖给郑佳加油卡充值单据和增值税专用发票总计20万元的基本事实。
3、证人蒲某的证言，证实其系乐万家公司的财务科科长，曾为鲁星公司虚开过打印纸、肥皂等的增值税专用发票，并收取了4%的开票费，具体数额记不清了，乐万家超市是以实际的商品销售额纳税的基本事实。
4、证人张某的证言，证实其系万盛隆公司的财务科工作人员，曾为鲁星公司虚开了劳保用品等的增值税专用发票，并收取了郑佳3%-4%的开票费，具体虚开数额记不清了。
5、证人任某1的证言，证实其系盛达塑编公司的法人代表，2003年6月，盛达塑编曾为任道卿虚开了100800元的增值税专用发票，购货单位是鲁星公司，货物名称是聚乙烯，以前鲁星公司使用过盛达塑编二、三万元的保温板，后盛达塑编又使用了鲁星公司二、三万元的耐火砖予以抵账，双方均未结算的基本事实。
6、证人任某2、任某3的证言，均证实使用郑佳给的加油卡充值加油，并将加油单据交给郑佳开发票，其中任某2充值的单据有2万元的事实。
7、证人宋某、柳某、唐某的证言，证实其为鲁星公司运输货物后，鲁星公司以加油代替支付运费，郑佳将加油单据拿走开了增值税发票，其中宋某800元、柳某1万多元、唐某500元。
8、证人陈某2的证言，证实自2007年9月至2009年6月，其承包经营了鲁星耐火材料公司及单位经营、账目管理、单位纳税等情况。
9、证人李某1的证言，证实其系鲁星公司的代账会计及鲁星公司的业务经营、账目管理、单位纳税、税款抵扣等基本情况。
10、证人逯纪国的证言，证实2016年1月份，任道卿联系为山东德瑞防腐材料有限公司供应异型耐火砖并已结算的基本事实。
11、证人高某的证言，证实2014年沂源县大众建安工程装饰有限公司与任道卿联系购买了鲁星公司的耐火材料，后郑佳予以结算的基本事实。
12、证人李某2的证言，证实自2010年至2013年，沂源县源能热电有限公司与鲁星公司的任道卿、郑佳洽谈购买耐火材料事宜及结算等的事实。
13、证人左心菊证言及其注册会计师证书复印件，证实其对鲁星公司纳税情况的分析。
（二）书证
1、书证受案登记表、立案决定书、公文处理单、举报信、发破案经过，证实本案登记、立案及案件侦破等基本情况。
2、书证企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、企业变更登记材料、户籍证明，证实被告单位注册登记、组织机构代码、税务登记等基本信息、法定代表人及被告人身份、无前科等情况。
3、书证调取证据清单、接受证据材料清单、案件情况说明及明细表、山东增值税专用发票复印件一宗、支出凭证、收据、转账支票存根、纳税模式说明、证明、关于石油公司统一纳税的说明、鲁星公司增值税专业发票明细表、中国石化加油IC卡额度帐综合信息表、沂源县国家税务局涉税证明，证实被告单位及被告人虚开增值税专用发票及用于抵扣税款的时间、金额、税款及退缴税款等事实。
4、书证承包合同书，证实鲁星公司转包经营的事实。
（三）被告人任道卿的供述与辩解，供认其与妻子郑佳在经营鲁星公司期间，为抵扣税款少缴税款，从万盛隆超市、乐万家超市、三联家电、盛达塑编、石化公司加油站等单位虚开了增值税发票并抵扣，开具增值税专用发票的具体数额记不清了，其中从万盛隆超市、乐万家超市、三联家电、石化公司购买的增值税发票是郑佳办理的，任道卿从盛达塑编虚开了一张税款10万元左右的增值税发票，从石化公司虚开了部分增值税发票，其和郑佳还以鲁星公司的名义购买了10几张加油卡给张成宝、李彦斌等客户和朋友，将充值小票开具了相应的增值税专用发票，鲁星公司还承包给陈某2经营了三年，但陈某2经营期间被告人任道卿对外仍以鲁星公司的名义开具增值税专用发票，并与陈某2经营业务的账目合并抵扣税款，平时公司车辆实际消耗的油品的发票都参与抵扣等的基本事实。
庭审中辩护人提交了书证承包合同书、中国石化加油IC卡台账对账单、车辆登记信息等材料一宗，证实鲁星公司承包经营、车辆登记及油品使用等情况。
本案基本事实清楚，证据确实充分，足以认定。
本院认为，被告单位沂源县鲁星耐火材料有限公司为谋取单位利益，在没有实际交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款人民币54536元并被用于抵扣，被告单位及其直接责任人员任道卿的行为构成虚开增值税专用发票罪，应当追究刑事责任。公诉机关指控的部分犯罪事实与罪名成立，本院予以支持。被告人任道卿归案后如实供述其犯罪事实，有坦白情节，依法可以从轻处罚；被告单位已追缴退还抵扣的全部税款，依法可酌情从轻处罚。被告单位、被告人及其各辩护人以此为由提出从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。被告单位、被告人及其各辩护人提出指控涉案数额事实不清，证据不足的辩护意见，经查，鲁星公司在没有实际交易的情况下，从盛达塑编、陈某1、任某2处取得的320800元增值税专用发票予以抵扣的事实部分，有被告人供述、证人证言、书证增值税专用发票等证据相互印证，事实清楚，证据确实充分，应予以认定，对其余指控事实部分，因鲁星公司生产经营过程中使用柴油并有自有车辆加油，公司亦有办公用品、劳保用品等的实际支出，虽然其抵扣税款的增值税发票较多，但具体虚开数额无法查清，系事实不清，证据不足，不予认定，故该辩护意见部分成立，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十一条、第六十七条第三款、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下：
一、被告单位沂源县鲁星耐火材料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元。
（罚金于本判决生效后一个月内缴纳。）
二、被告人任道卿犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年8月28日起至2018年2月27日止。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省淄博市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 谢宜山
审 判 员 赵小红
人民陪审员 刘延霞
二〇一八年一月三十一日
书 记 员 侯 芳