广东省东莞市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）粤19刑初234号
公诉机关广东省东莞市人民检察院。
被告人叶彬郎，男，1978年7月9日出生，汉族，文化程度大专，系东莞市虎桥国际货运代理有限公司（以下简称虎桥公司，已判刑）法定代表人，住�莞市南城区（户籍所在地为广东省化州市）。因涉嫌犯走私普通货物罪于2015年8月7日被刑事拘留，同年8月28日被取保候审。2016年5月19日被东莞市人民检察院取保候审。2016年9月2日被本院取保候审，2017年3月9日被逮捕。
广东省东莞市人民检察院以东检刑二诉〔2016〕52号起诉书指控被告人叶彬郎犯走私普通货物罪，于2016年8月3日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2016年10月31日公开开庭审理了本案。广东省东莞市人民检察院指派检察员赵俊明出庭支持公诉，被告人叶彬郎到庭参加诉讼。因公诉机关补充侦查，本案的审理期限自2016年12月4日起重新起算，经广东省高级人民法院批准，审理期限延长至2017年6月4日。现已审理终结。
广东省东莞市人民检察院指控：虎桥公司（已判刑）成立于2010年3月1日，主要从事陆路国际货运代理业务，该公司老板为被告人叶彬郎。瑞麒祥公司（已判刑）成立于2011年1月21日，主要从事国内贸易、货物与技术进出口业务，该公司老板为刘某2（已判刑）。2012年1月至2月期间，瑞麒祥公司从越南采购两票原木，准备进口至国内销售，刘某2找到虎桥公司办理代理进口业务。虎桥公司业务主管杨某（已判刑）在与刘某2商谈过程中，提出以被告人叶彬郎事先确定的“包干价”收取代理进口的全部费用。2012年1月12日，在进口120.75立方米交趾黄檀原木（粗方）（实际成交价923737.5美元）时，瑞麒祥公司向虎桥公司支付明显低于货物正常进口应缴税额的包税费用，而虎桥公司以低报价格方式（申报价360990美元）委托建兴公司进行清关。交趾黄檀原木进口后，被告人叶彬郎带杨某到瑞麒祥公司与刘某2继续商谈进口第二票原木事宜。2012年2月14日，刘某2在明知虎桥公司不按照货物真实价款报关的情况下，仍委托虎桥公司代理进口369.25立方米大果紫檀原木（粗方，实际成交价807365美元），虎桥公司再以低报价格方式（申报价583710.4美元）申报进口此票木材。涉案原木进口后，被运至瑞麒祥公司。经海关部门核税，瑞麒祥公司伙同虎桥公司以低报价格方式走私进口原木，共偷逃税款646473.54元。
公诉机关为指控上述事实，出示了海关核定证明书，刘某1等证人的证言，报关单等书证，被告人叶彬郎及同案人杨某、刘某2的供述。
公诉机关认为，虎桥公司、瑞麒祥公司无视国法，违反海关监管规定，低报价格进口木材，偷逃国家税款；被告人叶彬郎系虎桥公司老板，决定低报价格为瑞麒祥公司代理进口木，是虎桥公司走私犯罪直接负责的主管人员。其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条、第三十条之规定。以上犯罪事实�楚，证据确实充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提请本院依法判处。
在法庭上，被告人叶彬郎辩称其不理解涉案木材的技术含量及当时的木材行情。其不知道涉案木材的贵重性，涉案木材进口的原价格较低，其当时已按国内最高的价格申报，其偷逃税款不应有这么多。被告人承认对公司管理不足，并表示认罪。
经审理查明，虎桥公司（已判刑）成立于2010年3月1日，主要从事陆路国际货运代理业务，该公司老板为被告人叶彬郎。瑞麒祥公司（已判刑）成立于2011年1月21日，主要从事国内贸易、货物与技术进出口业务，该公司老板为刘某2（已判刑）。2012年1月至2月期间，瑞麒祥公司从越南采购两票原木，准备进口至国内销售，刘某2找到虎桥公司办理代理进口业务。虎桥公司�务主管杨某（已判刑）在与刘某2商谈过程中，提出以被告人叶彬郎事先确定的“包干价”收取代理进口的全部费用。2012年1月12日，在进口120.75立方米交趾黄檀原木（粗方）（实际成交价923737.5美元）时，瑞麒祥公司向虎桥公司支付明显低于货物正常进口应缴税额的包税费用，而虎桥公司以低报价格方式（申报价360990美元）委托建兴公司进行清关。交趾黄檀原木进口后，被告人叶彬郎带杨某到瑞麒祥公司与刘某2继续商谈进口第二票原木事宜。2012年2月14日，刘某2在明知虎桥公司不按照货物真实价款报关的情况下，仍委托虎桥公司代理进口369.25立方米大果紫檀原木（粗方，实际成交价807365美元），虎桥公司再以低报价格方式（申报价583710.4美元）申报进口此票木材。涉案原木进口后，被运至瑞麒祥公司。经海关部门核税，瑞麒祥公司伙同虎桥公司以低报价格方式走私进口原木，共偷逃税款646473.54元。被告人叶彬郎后被侦查机关抓获。虎桥公司向侦查机关退缴违法所得5万元。
上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1.海关核定证明书：证实虎桥公司低报价格走私进口木材，核定偷逃税款共计646473.54元。
2.虎桥公司企业登记资料：证实虎桥公司成立于2010年3月1日，住所地为东莞市南城区元美路华凯广场A幢602号，法定代表人是叶彬郎，经营范围为陆路国际货运代理。
3.瑞麒祥公司企业档案：证实瑞麒祥公司成立于2011年1月21日，法定代表人为桂某，监事为王某，住所地为深圳市罗湖区布心村38号六楼607室，经营范围为国内贸易、货物及技术进出口。
4.关于瑞麒祥公司实际投资人的报告：由瑞麒祥公司出具，证实该公司的实际出资人及负责人是刘某2，桂某仅是挂名作法定代表人及投资人。
5.建兴公司营业执照：证实建兴公司经营范围是代理报关服务，法定代表人是卢某和。
6.鹏海公司企业档案登记资料：证实鹏海公司成立于2011年7月20日，登记住所地为东莞市南城区元美路华凯广场B幢1005号，法定代表人与投资人为叶某，经营范围包括货物及技术进出口。
7.海桥公司企业档案登记资料：证实海桥公司成立于2010年7月12日，登记住所地为东莞市南城区元美路华凯广场B幢1003号，法定代表人与投资人为马某，经营范围包括货物及技术进出口。
8.（2014）东中法刑二初字第00016号刑事判决书：认定虎桥公司、杨某与瑞麒祥公司、刘某2共同犯本案走私普通货物罪的事实，并已分别被判刑。
9.扣押物品文件清单：案发后，被告人叶彬郎向侦查机关退缴违法所得5万元。
10.情�说明、瑞麒祥公司购买交趾黄檀原木买卖合同、商业发票、装箱单、提单、植检证、原产地证明、熏蒸证：经刘某2确认，证实瑞麒祥公司购买及准备进口交趾黄檀原木的相关情况。其中，买卖合同第一项写明货物数量为120立方米，单价为7650美元/立方米，总价款91.8万美元，刘某2标注数量仅是预估数；商业发票上标注货物体积为100立方米，单价为45000美元/立方米。
11.刘某2在越南用于支付货款及佣金的银行单据：经刘某2确认，证实其于2012年1月4日在越南汇丰银行向陈家公司转账80万美元，并取现73737.5美元、50000美元，2012年2月10日在同一家银行取现20000美元。其标注前三笔款项都是付给越南陈家公司的货款，第四笔20000美元费用用于支付介绍人的佣金。
12.虎桥公司发给刘某2报价单：经杨某确认，证实虎桥公司于2012年1月4日向某1忠发出交趾黄檀从越南进口至香港-
东莞沙田的报价：2800元/吨+香港转柜费3000元/柜，文件明确标明此包干费用包含税金、香港过磅费、检验检疫费、驳船费等费用，并要求刘某2的公司提供提单、装箱单、发票及购销合同。落款为虎桥国际木材进口部主管杨先生。
13.情况说明、瑞麒祥公司提供给虎桥公司的形式发票、装箱单、植检出口证、货物照片等报关资料及虎桥公司收条：经杨某确认，证实瑞麒祥公司向虎桥公司提供进口交趾黄檀货物资料的情况。其中，提单与装箱单上标注货物重量为125吨，体积为100立方米；商业发票上标注货物体积为100立方米，单价为45000美元/立方米。
14.虎桥公司向某1忠发出收取代理费用单、刘某2向某2郎转账付款电子回单：经叶彬郎确认，证实2012年1月12日虎桥公司向发出收取代理费通知，费用为158.17吨*2800元/吨+3000元/柜*5柜=457876元，并要求刘某2向户名为叶彬郎的招商银行账户汇款；当日刘某2的民生银行账户通过网银转账向某2郎的该招商银行账户转账付款457876元。
15.报关委托书、报关单、进口增值税专用缴款书等：经刘某2确认，证实东莞市鹏海进出口贸易有限公司（以下简称鹏海公司）（与虎桥公司实为同一家）委托建兴公司代理报关进口交趾黄檀原木的情况。其中，委托书上写有货物总价为360990美元，委托时间为2012年1月11日；报关单上写明收货单位为瑞麒祥公司，申报单位为建兴公司，经营单位为鹏海进出口贸易有限公司，货物为交趾黄檀原木，数量为114.6立方米，单价为3150美元，总价款为360990美元，报关日期为2012年1月11日；增值税专用缴款书上写明缴款单位为“东莞市鹏海进出口贸易有限公司（深圳市瑞麒祥贸易有限公司）”，交趾黄檀数量为114.6立方米，完税价格为2283190人民币，税款金额为296814.7人民币，缴款时间为2012年1月12日。
16.虎桥公司为瑞麒祥公司报关进口交趾黄檀原木报关材料：由黄埔海关驻沙田办事处提供，包括代理报关委托书、报关单、进口增值税缴费发票、入境通关单及伪造的售货合同、发票等，证实虎桥公司为瑞麒祥公司报关进口交趾黄檀原木的情况，用于申报的相关单据上交趾黄檀单价为3150美元/立方米，货物总价值为360990美元。
17.情况说明、瑞麒祥公司购买交趾黄檀原木并交由虎桥公司报关进口的买卖合同、报关单、增值税专用缴款书、报价函、银行付款回单等资料：经刘某1确认，证实瑞麒祥公司在越南买进交趾黄檀原木并交由虎桥公司以低报方式报关进口偷逃税款的事实。
18.瑞麒祥公司与虎桥公司交接的代理报关进口交趾黄檀原木报价函、商业发票等部分资料及陈述报告：经王某确认，证实瑞麒祥公司与虎桥公司交接的代理报关进口交趾黄檀原木的情况。
19.虎桥公司提供的瑞麒祥公司向虎桥公司支付两票木材代理报关费用银行单据及虎桥公司转给建兴公司支付税金、向船公司支付海运费的银行单据：由虎桥公司莫某确认，证实虎桥公司收取瑞麒祥公司代理报关费用的情况；虎桥公司向建兴公司支付交趾黄檀原木的税金47万元及海运费的情况。
20.刘某2手写账务清单：经刘某2确认，证实其向陈家公司购买交趾黄檀支付货款923737.5美元，支付中介人佣金24000美元，支付代理公司清关费457876人民币的事实。
21.情况说明及瑞麒祥公司购买交趾黄檀原木买卖合同、商业发票、装箱单、提单、报关单等：经叶彬郎确认，证实瑞麒祥公司老板刘某2于2011年12月期间，在越南向供货商采购交趾黄檀原木5柜，共120.75立方米、158.71吨，采购单价为7650美元/立方米，并委托虎桥公司代理进口上述木材。在进口的过程中，向海关申报的单价为3150美元/立方米。
22.瑞麒祥公司购买大果紫檀原木买卖合同、商业发票、装箱单、提单：经叶彬郎、刘某2确认，证实瑞麒祥公司购买及准备进口大果紫檀原木的相关情况。其中，买卖合同写明两项大果紫檀数量分别为320、51立方米，单价分别为2250、1700美元/立方米，总价款80.67万美元，刘某2标注数量仅是预估数；商业发票上标注货物总价为80.7365万美元。
23.刘某2在越南用于支付货款的银行单据：经刘某2确认，证实刘于2012年2月10日在越南汇丰银行向越南玉映公司转账75万美元。另刘某2标注除此笔款项，其还以现金方式支付57365美元给玉映公司。
24.涉案大果紫檀原木海运提单、运输协议书：经杨某确认，证实瑞麒祥公司发给虎桥公司相关单证的情况。
25.虎桥公司业务操作单：经杨某确认，证实虎桥公司承接了瑞麒祥公司代理进口大果紫檀租房的业务，于2012年2月11日制作业务操作单，瑞麒祥方面联络人为“刘某3”。
26.瑞麒祥公司与虎桥公司报关代理协议、请款单及网上银行电子回单：经刘某2确认，证实杨某与刘某2于2012年2月14日签订进口报关代理协议，虎桥公司负责报关报检及国内配送，价格为1430元/吨；2012年2月20日，虎桥公司向某1忠开具收费单据，收取报关代理费686400元人民币，刘某2于当日分两笔将562800元及123600元费用通过民生银行及工商银行的网上银行服务转至户名为叶彬郎的账号内。
27.刘某2向某2郎转账付款电子回单：经杨某确认，证实2012年2月20日刘某2的民生银行账户通过网银转账向某2郎的招商银行账户转账付款562800元。杨某标注此资料为瑞麒祥公司给虎桥公司财务查账用的银行付款单据。
28.深圳市国环进出口有限公司委托建兴公司报关委托书、报关单、进口增值税专用缴款书：经刘某2确认，证实国环公司委托建兴公司代理报关进口大果紫檀。其中，委托书上写有货物总价为583710.4美元；报关单上写明收货单位为瑞麒祥公司，申报单位为建兴公司，货物为大果紫檀原木，数量为384.02立方米，单价为1520美元，总价款为583710.4美元；增值税专用缴款书上写明缴款单位为“深圳市国环进出口有限公司（深圳市瑞麒祥贸易有限公司）”，大果紫檀数量为384.02立方米，完税价格为3689342人民币，税款金额为479614.46人民币；报关单上写明货物名为大果紫檀原木，数量为384.02立方米，重量为480.028吨，单价1520美元，总价583710.4美元。
29.进口货物报关单：证实2012年2月17日，虎桥公司为瑞麒祥公司报关进口384.02立方米交趾黄檀原木申报单价为1520美元/立方米，货物总价为583710.4美元。
30．虎桥公司为瑞麒祥公司报关进口大果紫檀原木报关材料：由黄埔海关驻沙田办事处提供，包括代理报关委托书、报关单、进口增值税缴费发票、入境通关单及伪造的售货合同等，证实虎桥公司为瑞麒祥公司报关进口交趾黄檀原木的情况，用于申报的相关单据上交趾黄檀单价为1520美元/立方米，货物总价值为583710.4美元。
31．情况说明、瑞麒祥公司购买大果紫檀原木并交由虎桥公司报关进口的买卖合同、报关单、增值税专用缴款书、报价函、银行付款回单等资料：经刘某1确认，证实瑞麒祥公司在越南买进大果紫檀原木并交由虎桥公司以低报方式报关进口偷逃税款的事实。
32.瑞麒祥公司关于交趾大果紫檀交易明细账：经刘某2确认，证实瑞麒祥公司支付购买大�紫檀货款共计人民币5134841.4元，分两笔支付虎桥公司清关费686400元。
33.情况说明及瑞麒祥公司购买大果紫檀买卖合同、商业发票、装箱单、提单、报关单等：经叶彬郎确认，证实瑞麒祥公司老板刘某2于2011年12月期间，在越南向供货商采购大果紫檀原木22柜，共369.25立方米、480吨，采购单价为1700-2200美元/立方米，并委托虎桥公司代理进口上述木材。在进口的过程中，向海关申报的单价为1520美元/立方米（大果紫檀）。
34.证人刘某1的证言：我于2011年到我哥哥刘某2的瑞麒祥公司帮忙做进口木材的销售工作。公司总共就进口过一票交趾黄檀，一票大果紫檀。一般是刘某2去越南当场看木材，谈好价钱后，在越南装柜、付款。木材运到香港后，瑞麒祥公司委托虎桥公司负责香港到国内的船运、进口清关手续，将货柜送到公司指定的仓库卸货。第一票交趾�檀的交易是刘某2通过越南的朋友介绍，于2011年12月左右向越南的木材供应商陈家公司购买的，总价923737.5美元，装了五个货柜。2012年1月4日，刘某2在越南通过汇丰银行向陈家公司转账了80万美元，并在同一天取了5万美元和73737.5美元现金支付。这些银行单据都已提供给海关。在进口环节，我通过上网找到虎桥公司，虎桥公司一个叫杨某的业务员来瑞麒祥公司谈进口这票木材的事，杨提出全包的方式收取代理费用，最终谈好了2800人民币/吨加3000元/柜的运费。这两样费用包含了香港到沙田的船运费、拖车费、进口报关报检费和进口税金等整个进口环节的全部费用。在进口报关时，瑞麒祥公司将提单、装箱单、商业发票、原产地证等资料都寄给了虎桥公司的杨某。虎桥公司具体怎么申报的我不清楚，但这批木材实际货值92万多美元，光13%的增值税就要60万元左右，而�桥公司收的45万多元连驳船费等都包进去了，比瑞麒祥公司自己进口要便宜，对公司来说自然是越便宜越好，就交给虎桥公司来做了。第二票大果紫檀的交易是刘某2在越南看过货之后向越南玉映公司购买的，总价807365美元。合同的价款中有75万美元是刘某2于2012年2月10日在越南的汇丰银行转账的，其他的是现金支付，相关单据已提供给海关。这票大果紫檀也是找虎桥公司代理进口的，虎桥公司报价为1430元人民币/吨，这批货共支付给虎桥公司686400元。相关的进口单证包括装箱单、提单、发票等，我当面给了杨某，我还让杨在提单的复印件上签收。虎桥公司的老板叶彬郎和业务经理杨某曾到瑞麒祥公司谈代理进口业务，他们将进口木材需要的报关费、税费一一列举，算出了我公司自己申报进口的费用，又提出让虎桥公司以全包方式代理进口的价格，表明了价格优势，因此瑞麒祥公司才会委托虎桥公司代理进口。当时主要是刘某2和叶彬郎在谈业务，我没有说话。虎桥公司说他们是专业进口木材的，而瑞麒祥公司以前未做过木材进口生意，我也没有了解虎桥公司是怎么申报的。2012年3月份，虎桥公司将进口交趾黄檀和大果紫檀的报关单和税单邮寄到瑞麒祥公司，我才发现报关单上的申报价格比实际成交价格低。
35.证人王某的证言：瑞麒祥公司主要从事进出口贸易，主营业务是出口服装、进口木材，我丈夫刘某2实际上掌管公司，我主要负责出纳工作。刘某2从2011年底开始经常在越南、柬埔寨联系货源、看货。刘某2的弟弟刘某1两年前到瑞麒祥，主要负责木材处理进口单证、进行销售工作。2011年底或2012年初，刘某2在越南订购了一批交趾黄檀和一批大果紫檀，这两批木材是委托虎桥公司代理清关的。虎桥公司是通过网上查询到的专业木材清关公司，规模大，信誉较好，在双方谈妥代理费后，瑞麒祥公司与虎桥公司签订了两份代理合同，分别对应交趾黄檀和大果紫檀。我听刘某2说，虎桥公司收取瑞麒祥公司的一定费用，然后会将货物清关后直接送到瑞麒祥，中间费用都由虎桥公司负责。据我所知瑞麒祥公司都会把发票、提单、装箱单、合同给虎桥公司，进口大果紫檀时虎桥公司的杨某签收了提单。我曾和同事贾西刚去深圳见过杨某，当时杨某介绍了虎桥公司的情况，还给我看过一些虎桥帮其他公司进口的交趾黄檀和大果紫檀的报关单据。货物代理进口时，我根据刘某2的要求向虎桥公司付款，进口交趾黄檀时我转账了457876元，进口大果紫檀时我转账了686400元，我仅向虎桥支付了这两笔费用。我知道进口木材应交税，但具体应缴多少钱我不清楚，我仅是按照刘某2的通知收、付钱等。
36.证人周某的证言：我自2011年3月至今在虎桥公司做操作员，具体工作包括安排货物运输、代垫费用、联系报关行、提供报关资料及安排缴纳进口环节税。我的工作流程一般是每次进口货物时，我根据客户提供的资料制作码单，并根据货物提单获取该票货物的数量、质量、价格，口头告诉业务员，然后将码单交给沙田的建兴报关行，由建兴报关行制作报关用的合同、发票、装箱单等。2012年1月11日，虎桥公司代理进口了5柜交趾黄檀原木。货物从越南发到香港，香港到沙田的船由我安排。在香港过磅时的重量和提单有差异，我曾打过电话给刘某2确认总数，后瑞麒祥公司将这票货物的相关资料快递到我公司，杨某把资料转交给我，内有码单、产地证、植检证、提单等。修改码单后我将有关资料通过快递方式给建兴报关行的陈某1，并通过电话将该票货物的价格报给陈，具体用于报关的合同、发票、装箱单由陈根据我给的资料制作。虎桥公司留有一个公章在建兴报关行，制作单证时陈某1直接使用这个章。2012年2月17日进口的22柜大果紫檀原木基本也是这样的流程。按照规定，瑞麒祥公司应当提供货物的真实合同、发票等资料，但实际操作没有这么严格，有些客户不会提供，只能由虎桥公司帮他们准备。虎桥公司会要求客户提供真实的品名、数量、重量和价格。
37.证人莫某的证言：虎桥公司注册于2010年3月，法定代表人和老板都是叶彬郎，公司经营范围是陆路国际货运代理。叶彬郎还出资成立了鹏海公司，与虎桥公司实际是两块牌子一套人员，涉及出口业务是都以鹏海公司的名义去做。我在虎桥公司、鹏海公司任出纳，主要负责虎桥、鹏海公司对公账户的收支及叶彬郎在招商银行开立但用于公司款项运作的收支工作。我的�要工作流程是，如果有客户将代理费打入虎桥公司账户或者叶彬郎的个人账户中，业务员或操作员会让我查收，我凭操作员、业务员填制的请款单向报关公司、船公司、拖车公司支付款项。虎桥公司于2012年1月至2月期间为瑞麒祥公司代理进口了2票木材。负责瑞麒祥公司的业务员是杨某，操作员是周某。每次都是一个叫刘某2的人打钱入叶彬郎的个人账户来支付代理费，杨某会提前通知我，让我查收。第一次汇款是在2012年1月初，大约入账了45万元人民币，第二次是在2012年2月中旬，大约入账了68万元人民币。这两票木材都是委托给建兴报关行代理报关的。在报关时，操作员周某会计算税款金额，制作请款单交给我，我根据请款单上的税额向建兴报关行转账，并将转账银行单交给周某，另外支付给建兴报关行的代理费是采用月结方式。实际上进口税金及报关代理费都是�瑞麒祥公司转来的代理费支付的。
38.证人卢某和的证言：建兴公司是成立于2010年的有限责任公司，主要经营业务是代理进出口报关。建兴公司代理虎桥公司的进口货物报关业务，主要是各种木材，具体有交趾黄檀、大果紫檀和非洲铁木豆等。根据木材种类的不同，建兴公司收取的代理费也不一样，总体每个货柜在500元到1500元之间。2012年1月，虎桥公司的老板叶彬郎来建兴公司咨询代理报关事宜，具体是我和叶谈的，双方商定建兴公司代理虎桥公司进口木材报关，报关资料由虎桥公司提供，建兴公司根据收到的资料制作好单证后向海关申报，按照每个货柜收取代理费用，进口关税等相关税费由虎桥公司自行支付。虎桥公司未向我公司询问过木材进口报关价格的问题，都是填好资料后交给建兴公司，我公司负责看资料是否齐全、是否符合海关的规范。涉案的两票共27柜的货物是虎桥公司委托建兴公司向海关申报进口的，进口货物是交趾黄檀、大果紫檀各一票，当时虎桥公司向我公司提供了商品名称、规格型号、数量、单价、通关单等资料。具体负责接单经办的是陈某1，相关材料都是直接交给他处理的。我公司总共收取了虎桥公司27000元人民币的代理费用，是由虎桥公司直接转账至我公司账户的。
39.证人陈某1的证言：我从2010年至2013年2月在东莞市建兴服务报关有限公司任报关文员，负责交接客户委托我公司报关的相关单证。建兴公司代理虎桥公司的进口货物报关业务，主要是代理进口木材，包括交趾黄檀、大果紫檀和非洲铁木豆等。我在此业务中主要负责和虎桥公司操作文员周某交接报关资料，包括合同、发票、装箱单、提单和非濒危物种证明，周将这些资料快递给我，我核对资料是否齐全。有时也会只提�货物的名称、数量、价格和提单给我，我按照之前的申报范本制作打印出来，核对无误后交给公司报关员办理报关手续。我没有改动过周某交给我的资料。进口的税费一般由虎桥公司自己缴纳，有时也委托建兴公司代缴。
40.被告人叶彬郎供述：虎桥公司成立于2010年3月，我系法定代表人。公司主要经营业务为办理机械设备、木材、化妆品、食品等货物的国际运输和代理业务，由于虎桥公司没有进出口经营权，因此我还成立了东莞市鹏海公司，涉及到进出口的业务就以鹏海公司的名义来做。虎桥公司帮瑞麒祥公司代理进口过两次木材，第一次大概是在2012年12月，虎桥公司业务主管杨某跟我说有一家叫瑞麒祥的深圳公司想让我公司帮忙代理进口一批交趾黄檀，我就叫他跟进好，随时向我汇报，后来对方叫公司报价，一开始是杨某提出说要以“全包”的方式来�这个代理，经请示我，我觉得这样可以多赚一点钱，就同意了。所谓“全包”就是说虎桥公司帮客户进口所有的货物从通关到物流费用全包，包括进口时的税金、码头费、香港到大陆的驳船费、熏蒸消毒费、报关报检费等，其中也包括虎桥公司的一部分利润。关于如何确定“全包”价格，因为我是从事代理报关的，与一些报关行的报关员挺熟的，我就向他们咨询近期向海关申报并且顺利通关的木材最低申报价格，然后公司就按这个价格加上物流费用及利润算出全包的费用。后来大概核算了一下，我公司的成本价是2700元/吨，加上利润300元/吨，遂报了3000元/吨的价格给瑞麒祥公司，对方觉得有点贵，后经讨价还价，双方商量以2800元/吨包税进口，但另外需要每柜加3000元作为香港的过磅费、驳船费、换单费、国内拖柜费等。价格谈好后，杨某就去瑞麒祥公司拿回货物的�同、提单和装箱单，我就安排公司操作员根据了解的海关能通过的最低申报价格来制作报关的单证，然后就交给东莞市建兴报关行向海关申报。我记得这一票木材是5个柜，总重量是157吨。
建兴报关行向沙田海关申报进口，海关审价通过后，虎桥公司会按海关通知到指定的地方缴纳进口增值税，这笔钱由我公司先行垫付，待征税后，海关那边就放行了，我公司就通知瑞麒祥公司支付包税的费用，然后对方就通过银行转账到我的银行账户。钱到账后，我就安排货柜车送货到刘某2指定的地方。第一次与瑞麒祥公司合作成功后，大概过了十几天，刘某2一方说有一票大果紫檀要报关进口，叫我公司报价给他，我和杨某亲自到刘某2深圳公司的办公室找他洽谈，一方面是对第一次合作的感谢，另一方面也是洽谈第二次的合作，由于第二次的货是直接从越南到沙田，�以少了中间的很多杂费，我记得当时我报了1450元/吨给他，后经磋商，最终以1430元/吨成交。这一票木材共22个柜，重量大概是480吨，之后的流程大概与第一次差不多。
我从事外贸这个行业也有十几年了，我知道要向海关如实申报，即向海关申请报关时要提供真实的合同、发票、提单、装箱单等真实的报关单证。当时双方在洽谈的时候，刘某2也有提过这批木材的成交价格，但我公司觉得他说的有点高，后来他那边也有节约成本的意思，我公司就商量着以海关最低申报价格来给他报价，然后他也同意了，因此我公司在合作时没有要求对方提供合同和发票。虎桥公司在帮瑞麒祥公司包税进口这两票木材的时候，没有按照瑞麒祥公司的实际成交价格向海关申报。我知道这两票木材进口申报需要缴纳13%的增值税，不用缴纳关税。虎桥公司缴纳的包税费肯定是不足以缴纳应征收的增值税，根据实际的成交价格来说，是明显低于应缴税款的。我感到非常后悔，我为了眼前的小利，违反了海关相关的法律，造成了国家税款的流失，我愿意为自己的行为负相应的法律责任。案发时，侦查机关通知我接受调查，我感到十分害怕，不知道事情有多严重，所以就先派业务员杨某过来配合侦查工作，后来杨某被刑拘了，我感觉更加害怕，就更不敢过来了。后来虎桥公司及杨某被判刑后，我已按判决如数向法院缴了40万元罚金。
41.同案人杨某的供述:我于2010年6月正式进入东莞市虎桥国际货运代理有限公司工作，现任虎桥公司业务部主管。虎桥公司注册于2010年3月，法定代表人是叶彬郎，主要从事机械设备、木材、化妆品、食品等货物的国际运输和代理进口业务，但虎桥公司没有进出口经营权，所以公司的进出口代理业务都是用鹏�公司的名义进行。实际上鹏海公司与虎桥公司是两块牌子一套人马，老板都是叶彬郎。我在虎桥公司、鹏海公司主要负责接待客户、洽谈业务，工作直接向老板叶彬郎报告。2011年12月，一个自称是刘某2的男子打电话给我，问虎桥公司能不能代理大红酸枝木材的进口业务，我说可以，需要提供提单、发票装箱单等资料办理进口清关手续。几天后，刘某2又打电话问我代理进口需要多少钱，我说虎桥公司是采取“包干”每吨多少钱来做的，具体可面谈。后我发了一份报价单和一份代理进口协议的电子邮件给刘某2。2012年1月4日，我代表虎桥公司与刘某2代表的瑞麒祥公司签订了形式代理协议，但在实际操作过程中，没有执行协议条款，而是按照“包干”的形式来执行的。“包干”指的是虎桥公司在代理进口木材过程中，按吨数收取代理费，这个费用包括进口税金、香港转�费、报关检验费等从香港至国内所有通关的费用。包干代理进口是不用问真实交易价格，都是按最低能通关的价格来申报，在木材代理进口行业中，各代理进口公司都是这样做的。虎桥公司的“包干”费的报价是3000元人民币/吨，这个是老板叶彬郎发布消息说建兴公司在近期向海关申报并通关的大红酸枝木材最低申报成本是2700元/吨，加上300元的虎桥公司利润得出的价格。经请示叶彬郎，并与刘某2讨价还价，最终确定包干代理费为人民币2800元/吨+3000元/柜。
2012年1月初，刘某2告知我木材已经从越南装船发至香港途中，我让刘某2提供提单、发票、装箱单、购销合同、原产地证明正本及加盖瑞麒祥公司公章的空白纸给虎桥公司。刘某2告诉我原木的单价是6000美元/立方米，但我看过购货发票，发票单价是45000美元/立方米，我将发票拿给叶彬郎看，叶表示不�能这么贵的。这些资料我转交给虎桥公司操作部同事周某。最终制作报关用的单证的单价是3150美元/立方米，是低于实际成交价格的。我看过刘某2给我的木材照片，我觉得实际成交价格大约在9000美元/立方米。但对于我来说，只要按照海关审价能通过的3150美元/立方米的价格来报就可以了，不用管瑞麒祥公司的实际价格。我知道低报价格是违法行为，但为了赚钱才去做的。2012年1月11日，以鹏海公司作为经营单位，以瑞麒祥公司作为收货单位，申报为交趾黄檀粗方，单价为3150美元/立方米，申报总价为360990美元，委托建兴公司在沙田海关以一般贸易方式申报进口。在通关后送货前，我通过电子邮件发送对账单给刘某2，通知刘支付代理费总价是457876元，刘某2将此费用转到叶彬郎私人账户中。
2012年1月下旬，刘某2打电话给我，说他在越南买了一批大果紫檀共22�柜，要求虎桥公司以包干方式代理进口。我报价按人民币1430元/吨包干代理，这个包干单价也是老板叶彬郎在公司的QQ群里发布消息说建兴公司进口大果紫檀的最低申报成本大约是人民币1300元/吨，再加上虎桥公司的利润130元/吨得出的。当时刘某2将木材照片发电子邮件给我看过，我告诉刘某2这是大果紫檀粗方，进口增值税率是13%，无需交纳进口关税。叶彬郎知道这个报价，也知道大果紫檀的最低申报单价是1520美元/立方米。因为我于2012年2月中旬与老板叶彬郎一起去瑞麒祥公司办公室拜访刘某2时，我与叶彬郎曾当面跟刘某2商谈代理事宜，我报价为1430元/吨，当时就签订了进口代理协议。在此次会面过程中瑞麒祥公司直接把单证给我，但只有提单正本，没有提供发票和装箱单。我报价时曾告诉过刘某2大概申报价格是1500美元/立方米，也告诉过刘大果紫檀粗方的进�税率是13%，刘某2听过后没表示反对。2012年2月17日，以深圳国环进出口有限公司为经营单位，以瑞麒祥公司为收货单位，申报为大果紫檀粗方，申报价格为1520美元/立方米，申报总价为583710.4美元，委托建兴公司在沙田口岸以一般贸易方式申报进口。我不知道实际成交价格，刘某2没告诉我，但我知道虎桥公司没有据实申报。由于上一次和瑞麒祥公司的代理进口合作，我和叶彬郎都想保持合作，我和叶也都知道建兴公司申报价为1520美元/立方米的单价是能通关的，在报价时实际已准备以最低价格来申报，也就没有要求瑞麒祥公司提供真实成交资料，也没有据实申报。这票木材的包干代理费为686400元。通关后，我发电子邮件给刘某2对账，刘将代理费转到了叶彬郎的私人账户中。我认识到作为代理进口公司没有依据货主真实成交价格来申报，是违反海关监管规定的。虎桥公司通过进口这两批木材，获利约10万元人民币，我从中提成了2-3万元。刘某2也知道虎桥公司是采取低报价格代理进口货物的。
辨认笔录：杨某辨认出瑞麒祥公司总经理刘某2。
42.同案人刘某2的供述：我于2009年成立瑞麒祥公司，做服装出口和木材进口生意。我是公司总经理，我妻子王某做财务，我弟弟刘某1做业务员跟单。2011年12月份，我通过一位越南朋友联系到越南的木材供货商，看货后于同月26日与越南陈家公司签订了购买交趾黄檀的合同。合同第一项为单价7650美元/立方米的交趾黄檀，共装了5个柜，这票货出提单后我共付了923737.5美元，其中2012年1月4日我通过汇丰银行转账80万美元给陈家公司，同日还通过现金支付123737.5美元。此笔交易的真实合同我已提供给海关。后我将装箱单、发票、植检证等带回国内，交给虎桥公司代理进口。合同项下原本还有其他交趾黄檀的交易，但因为这第一笔木材销售情况不好，就没有继续进口。通关时，我支付了457876元代理费到虎桥公司叶彬郎的账户。2012年2月6日，我与越南玉映责任有限公司签订买卖合同，大果紫檀的单价为2250美元/立方米，大果紫檀小料的单价为1700美元/立方米，货物总价值807365美元。我拿到提单后，于2012年2月10日通过汇丰银行转账给玉映公司75万美元，剩余的57365美金是我用现金支付的。后我联系虎桥公司杨某代理进口。杨某开始报价为1450元人民币/吨，后叶彬郎和杨某到瑞麒祥公司洽谈业务时商定以1430元人民币/吨的全包价格收取代理费。2012年2月17日，虎桥公司向沙田海关申报进口，当月20日，王某通过民生银行和工商银行分别转账两次，向某2郎支付了686400元人民币的代理费。
虎桥公司是我弟弟刘某1通过上网找到的进口代理商。我进口这两票货物前，联系了虎桥公司，虎桥公司的业务主管杨某跟我说可以用“包干”的价格做。经讨价还价，第一票进口的交趾黄檀按每吨2800元人民币的“全包”费用加每柜收取3000元人民币从香港运至沙田的过磅费、驳船费等费用的标准收取。第二票进口的大果紫檀是按1430元人民币/吨的“全包”价收取的。全包费指的是进口代理费，包含货物进口是的税金、码头费、香港换单费、香港到大陆驳船费、熏蒸消毒费、报关检验费等费用。我将货物资料都给虎桥公司由他们负责后续，申报时是谁制作的单证我不清楚，进口的税款也是由虎桥公司缴纳的。报关单上的经营单位是深圳国环进出口有限公司、东莞市鹏海进出口贸易有限公司，此两家公司我不清楚，是找虎桥公司代办的，收货单位是瑞麒祥公司。第一票交趾黄檀原木的申报单价为3150美元/立方米，申报总价为360990美元；第二票大果紫檀原木的申报单价为1520美元/立方米，申报总价583710.4美元。报关时申报的货物价格不属实，比实际购买价格低。我在进口交趾黄檀前查过，虎桥公司杨某也告诉过我，进口交趾黄檀的税率是13%，我以此税率核算成本，进口应缴增值税为75万元左右，但虎桥的包税费只要44万多，即用货物实际价格算出的进口成本高于虎桥公司的“包干”价格。我就此问题问过杨某，他说进口不同木材的价格在海关有通关价，不需要用我的实际成交价格去通关。我做外贸20多年，知道进出口货物要向海关如实申报，也知道要缴纳关税和增值税，觉得低报价格不妥当。但杨某说没问题，我问过其他同行和报关公司，都说是这样的，就没有再追问。
关于被告人叶彬郎提出的意见。经查，瑞麒祥公司购买的交趾黄檀原木120.75立方米，单价为7650美元/每立方米�总价款为923737.5美元；购买大果紫檀原木320立方米和51立方米，单价为2250美元/立方米和1700美元/立方米，总价款为807365美元。该事实有瑞麒祥公司买卖合同、商业发票、装箱单、提单等证据证实，同案人刘某2亦供认在卷，证据确实充分，足以认定。虎桥公司为其低报价格进口报关，偷逃国家税款总额计算为（923737.5美元×6.3248+807365美元×6.3205）×13%－776429.16＝646473.54元。海关涉嫌走私货物偷逃税款核定证明书合法有据，本院应予采信。被告人开办虎桥公司，代理瑞麒祥公司进口木材的报关业务，应当清楚需要依法如实报关的规定。综上，被告人提出的意见均不成立，本院不予采纳。
本院认为，虎桥公司、瑞麒祥公司无视国法，违反海关监管规定，低报价格进口木材，偷逃国家税款，其行为已构成走私普通货物罪；被告人叶彬郎系虎桥公司的负责人�决定低报价格为瑞麒祥公司代理进口木材，是虎桥公司走私犯罪直接负责的主管人员，其行为已构成走私普通货物罪，依法应予以惩处。公诉机关指控的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院应予以支持。被告人叶彬郎所提意见，经查不成立，本院不予采纳。被告人叶彬郎的犯罪情节较轻，能坦白认罪，退缴部分违法所得，有悔罪表现，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，依法可对其宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（一）项、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第六十四条、第十二条之规定，判决如下：
一、被告人叶彬郎犯走私普通货物罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
二、暂扣在太平海关缉私�局的由东莞市虎桥国际货运代理有限公司退缴的违法所得人民5万元，予以没收，在本判决生效后直接由该分局上缴国库。
如不服本判决，可于接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 黄运祎
审 判 员 廖 政
代理审判员 陈婉筠
二〇一七年五月二十二日
书 记 员 袁匡民