安徽省枞阳县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）枞刑初字第00118号
公诉机关安徽省枞阳县人民检察院。
被告单位枞阳县久兴棉业有限公司，组织机构代码66620804-3，住所地安徽省枞阳县老洲镇。
法定代表人鲍某九，男，汉族，安徽省枞阳县人，住安徽省枞阳县。
诉讼代表人鲍某建，男，汉族，安徽省枞阳县人，住安徽省枞阳县。系该公司职工。
被告人鲍某九，男，汉族，1970年9月5日出生于安徽省枞阳县，初中文化，枞阳县久兴棉业有限公司法定代表人，住安徽省枞阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年10月25日被枞阳县公安局取保候审，2014年8月11日被本院决定取保候审。
辩护人刘翠平，安徽枞城律师事务所律师。
安徽省枞阳县人民检察院以枞检公诉刑诉（2014）90号起诉书指控被告单位枞阳县久兴棉业有限公司、被告人鲍某九犯虚开增值税专用发票罪，于2014年8月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。安徽省枞阳县人民检察院指派代理检察员刘凯、方文兵出庭支持公诉，被告单位枞阳县久兴棉业有限公司的诉讼代表人鲍某建、被告人鲍某九及其辩护人刘翠平到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
安徽省枞阳县人民检察院指控：2012年8月24日，被告单位枞阳县久兴棉业有限公司的法定代表人即被告人鲍某九在没有实际货物交易的情况下，向江苏省沛县鸿盛纺织有限公司虚开增值税专用发票18份，税款合计222836.83元，价税共计1936966.80元。沛县鸿盛纺织有限公司将上述增值税专用发票向国家税务部门申报抵扣税款。被告人鲍某九按照价税金额的1.5%收取开票费3万元，用于公司的日常经营活动。公诉机关就指控的事实向法庭宣读和出示了相关书证、证人证言、被告人供述等证据。公诉机关认为：被告单位枞阳县久兴棉业有限公司在无实际货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，税款数额较大，被告人鲍某九作为直接负责的主管人员，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
被告单位的诉讼代表人鲍某建及被告人鲍某九对指控的事实均没有异议，并在庭审中自愿认罪。被告人鲍某九的辩护人刘翠平对指控的事实和罪名均没有异议，对量刑情节提出如下辩护意见：本案的发生具有一定的偶然性，被告人鲍某九归案后如实供述犯罪事实，属坦白，庭审中自愿认罪，悔罪态度较好，且已退出违法所得3万元，请求对被告人鲍某九从轻处罚并适用缓刑。
经审理查明：被告人鲍某九于2007年8月20日以自己为法定代表人注册成立枞阳县久兴棉业有限公司，公司注册资金10万元，经营范围为棉花收购、销售和棉籽加工。2008年12月，枞阳县久兴棉业有限公司经国家税务机关认定为一般纳税人。2013年7月20日，江苏省沛县鸿盛纺织有限公司的业务员左某某联系被告人鲍某九，与之洽谈购销皮棉事宜，二人以枞阳县久兴棉业有限公司和沛县鸿盛纺织有限公司名义签订购销合同，约定枞阳县久兴棉业有限公司向沛县鸿盛纺织有限公司出售110吨皮棉，单价1.86万元／吨，总价款204.6万元，合同还对交货时间、地点及付款方式等作出约定。同年8月24日，左某某再次联系被告人鲍某九，声称公司资金紧张暂时不购买合同约定的皮棉，要求被告人鲍某九按照合同约定的购销事项向沛县鸿盛纺织有限公司开具增值税专用发票，其按价税总额的1.5%向被告人鲍某九支付开票费。被告人鲍某九在没有实际货物交易的情况下，遂以枞阳县久兴棉业有限公司名义向沛县鸿盛纺织有限公司开具18份安徽增值税专用发票（发票号码分别为NO.01912074、NO.01912075、NO.01912076、NO.01912077、NO.01912078、NO.01912079、NO.01912080、NO.01912081、NO.01912082、NO.01912083、NO.01912084、NO.01912085、NO.01912086、NO.01912087、NO.01912088、NO.01912089、NO.01912090、NO.01912091），税款合计222836.83元，价税总计1936966.80元。沛县鸿盛纺织有限公司取得上述18份增值税专用发票后，向国家税务机关申报抵扣税款。被告人鲍某九收取开票费3万元，用于公司的经营活动。
案发后，被告人鲍某九退出被告单位枞阳县久兴棉业有限公司的违法所得3万元，由枞阳县公安局扣押在案。
证明上述事实的证据有：枞阳县公安局的受案登记表、立案决定书、取保候审决定书、协助查询财产通知书、扣押清单、辨认笔录、归案经过、户籍信息，枞阳县久兴棉业有限公司的企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、增值税一般纳税人认定表、发票领购记录、进项抵扣一览表，沛县鸿盛纺织有限公司的企业登记资料、税务登记表、增值税一般纳税人认定表、发票领购记录、抵扣税款清单、记账凭证，购销合同，安徽增值税专用发票18份（发票号码为NO.01912074-NO.01912091），徽商银行存款交易对账单，证人韩某、刘某某、吴某某、丁某某、周某某、王某某、黄某某、潘某某的证言，被告人鲍某九的供述。
上述证据均经庭审举证、质证，且证据之间相互印证，足以证明本案事实，本院予以认定。
本院认为：被告单位枞阳县久兴棉业有限公司在没有实际货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，税款数额较大，被告人鲍某九作为被告单位直接负责的主管人员，被告单位枞阳县久兴棉业有限公司和被告人鲍某九的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款的规定，构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告单位枞阳县久兴棉业有限公司和被告人鲍某九犯罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人鲍某九于归案后如实供述犯罪事实，依照《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，属坦白，依法可以从轻处罚。被告人鲍某九在庭审中自愿认罪，具有一定的悔罪表现，且已退出被告单位枞阳县久兴棉业有限公司的全部违法所得，相对减小了其犯罪行为造成的社会危害性，故对被告人鲍某九可酌情从轻处罚，并可适用缓刑。据此，为维护社会主义市场经济秩序，根据被告单位枞阳县久兴棉业有限公司和被告人鲍某九犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款，《》第，《》第之规定，判决如下：
一、被告单位枞阳县久兴棉业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十五万元（已缴纳）；
二、被告人鲍某九犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
三、扣押在案的违法所得三万元由枞阳县公安局予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省安庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 周根义
代理审判员 钱程玲
人民陪审员 周泽文
二〇一四年九月十二日
书 记 员 李金娟
附：相关法律条文及司法解释
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第二款单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
《》
第一条第规定的公司、企业、事业单位，既包括国有、集体所有的公司、企业、事业单位，也包括依法设立的合资经营、合作经营企业和具有法人资格的独资、私营等公司、企业、事业单位。
《》
一、根据第规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1０万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。