浙江省余姚市人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）浙0281刑初1015号
公诉机关浙江省余姚市人民检察院。
被告单位宁波海微金属材料有限公司，组织机构代码证91330206MA281JDP2T，住所地余姚市梨洲街道黄箭山村。法定代表人陈某1。
诉讼代表人陈国芬，1970年1月19日出生于浙江省余姚市，系宁波海微金属材料有限公司员工，住余姚市。
被告人陈罗良，男，1969年4月12日出生于浙江省余姚市，汉族，初中文化，系宁波海微金属材料有限公司实际控制人，住余姚市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年3月2日被余姚市公安局刑事拘留，同年4月7日被依法逮捕。现羁押于余姚市看守所。
辩护人陈柯，浙江南雷律师事务所律师，由余姚市法律援助中心指派。
被告单位余姚市盛钧贸易有限公司，组织机构代码证91330281MA281FQU5L，住所地余姚市黄家埠镇回龙村回龙。法定代表人戚黎娜。
诉讼代表人戚黎娜，1976年7月15日出生于浙江省余姚市，系余姚市盛钧贸易有限公司法定代表人，住余姚市。
被告人叶钧，男，1972年4月17日出生于浙江省余姚市，汉族，初中文化，系余姚市盛钧贸易有限公司实际控制人，住余姚市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年4月6日被余姚市公安局刑事拘留，同月19日被依法变更为取保候审。
辩护人张灵敏，浙江民邦律师事务所律师，由余姚市法律援助中心指派。
被告人诸焕标（曾用名诸焕表），男，1972年10月29日出生于浙江省余姚市，汉族，初中文化，农民，住余姚市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年3月29日被余姚市公安局取保候审。
辩护人戚蔚蔚，浙江鑫浩律师事务所律师，由余姚市法律援助中心指派。
余姚市人民检察院以余检诉刑诉（2017）996号起诉书指控被告单位宁波海微金属材料有限公司、余姚市盛钧贸易有限公司、被告人陈罗良、叶钧、诸焕标犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月8日向本院提起公诉。本院于同月11日立案，并依法组成合议庭，适用简易程序公开开庭审理了本案。余姚市人民检察院检察员周荣飞、被告单位宁波海微金属材料有限公司诉讼代表人陈国芬、余姚市盛钧贸易有限公司诉讼代表人戚黎娜、被告人陈罗良、叶钧、诸焕标及辩护人陈柯、张灵敏、戚蔚蔚到庭参加了诉讼。现已审理终结。
经审理查明：
2016年3月至4月期间，被告人陈罗良借用他人身份证注册成立宁波海微金属材料有限公司，被告人陈罗良为该公司的实际控制人，在无实际业务往来的情况下，被告单位宁波海微金属材料有限公司为其他8家单位无货虚开增值税专用发票共计40份，价税合计共计4514318.26元，税额共计655926.60元。其中，经被告人叶钧介绍为他人虚开25份，价税合计共计2785947.66元，税额共计404795.83元。被告人叶钧为被告单位余姚市盛钧贸易有限公司的实际控制人，期间，被告单位余姚市盛钧贸易有限公司让宁波海微金属材料有限公司为自己无货虚开增值税专用发票共计6份，价税合计693545.84元，税额100771.62元。被告人诸焕标经营余姚市科翔电器配件厂，期间，让宁波海微金属材料有限公司为其无货虚开增值税专用发票15份，价税合计1686504.60元，其中税额245047.70元。具体情况如下：
1.2016年3月至4月，经被告人叶钧介绍，被告人陈罗良通过被告单位宁波海微金属材料有限公司以收取开票费的方式，为被告人诸焕标经营的余姚市科翔电器配件厂无货虚开增值税专用发票15份，价税合计1686504.60元，其中税额245047.70元。上述税款已认证抵扣。
2.2016年3月至4月，经被告人叶钧介绍，被告人陈罗良通过被告单位宁波海微金属材料有限公司以收取开票费的方式，为顾某（另行处理）经营的余姚市金贝莱五金塑料有限公司无货虚开增值税专用发票8份，价税合计878791.59元，其中税额127687.66元。上述税款已认证抵扣。
3.2016年4月，经被告人叶钧介绍，被告人陈罗良通过被告单位宁波海微金属材料有限公司以收取开票费的方式，为余姚市贝亚亮照明有限公司无货虚开增值税专用发票1份，价税合计116991.87元，其中税额16998.82元。上述税款已认证抵扣。
4.2016年3月，经被告人叶钧介绍，被告人陈罗良通过被告单位宁波海微金属材料有限公司以收取开票费的方式，为黄金良（另行处理）经营的余姚市金硕五金厂无货虚开增值税专用发票1份，价税合计103659.60元，其中税额15061.65元。上述税款已认证抵扣。
5.2016年3月至4月，被告人陈罗良通过被告单位宁波海微金属材料有限公司以收取开票费的方式，为被告人叶钧经营的余姚市盛钧贸易有限公司无货虚开增值税专用发票6份，价税合计693545.84元，其中税额100771.62元。上述税款已认证抵扣。
6.2016年3月至4月，被告人陈罗良通过被告单位宁波海微金属材料有限公司以收取开票费的方式，通过郑某3（另行处理），为郑某2（另行处理）经营的余姚市宁奇电器有限公司无货虚开增值税专用发票6份，价税合计684024.20元，其中税额99388.12元。上述税款已认证抵扣。
7.2016年4月，被告人陈罗良通过被告单位宁波海微金属材料有限公司以收取开票费的方式，为陈某2（另行处理）经营的余姚市中舜喷灌园艺设备厂无货虚开增值税专用发票2份，价税合计233802.36元，其中税额33971.29元。上述税款已认证抵扣。
8.2016年4月，被告人陈罗良通过被告单位宁波海微金属材料有限公司以收取开票费的方式，通过叶某（另行处理）为余姚永存机械厂无货虚开增值税专用发票1份，价税合计116998.20元，其中税额16999.74元。上述税款已认证抵扣。
2017年3月2日，被告人陈罗良主动至余姚市公安局经侦大队投案，并如实供述了自己的犯罪事实；同月28日，被告人诸焕标主动至余姚市公安局经侦大队投案，并如实供述了自己的犯罪事实；同年4月6日，被告人叶钧主动至余姚市公安局经侦大队投案，并如实供述了自己的犯罪事实。
案发后，上述40份增值税专用发票均已作进项额转出，税额均被予以补缴。
上述事实，被告单位宁波海微金属材料有限公司、余姚市盛钧贸易有限公司、被告人陈罗良、叶钧、诸焕标在开庭审理过程中亦无异议，并有书证公司基本情况、公司登记（备案）申请书、企业名称预先核准通知书、股东决定、房屋租赁协议、准予设立登记通知书、公司设立登记审核表、宁波海微金属材料有限公司章程、经营场所登记、登记表、企业迁移申请报告书、税务稽查报告、发票统计表、宁波增值税专用发票复印件、个体工商户登记情况、营业执照（副本）复印件、税务登记证、记账凭证、余姚农村信用社现金缴款单、转账凭证、抵扣证明、增值税纳税申报表及附列资料、财库税银单、分户明细账单、余姚农村商业银行扣款通知书、银行业务凭证、回单凭证、情况说明、认证证明、送货单、入库单、关于请求免于起诉的报告、合伙企业基本情况、账本复印件、线索查询及相关附件、到案经过、人口信息、余姚市国税局稽查局移送材料，证人陈某1、顾某、王某、林某、黄金良、李某、郑某1、郑某2、郑某3、陈某2、叶某、陈某3、俞某、黄某证言，辨认笔录等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位宁波海微金属材料有限公司违反国家税收征管制度，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税额数额较大，被告人陈罗良作为被告单位宁波海微金属材料有限公司直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告单位余姚市盛钧贸易有限公司违反国家税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人叶钧作为被告单位余姚市盛钧贸易有限公司直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人叶钧违反国家税收征管制度，介绍他人虚开增值税专用发票，被告人诸焕标违反国家税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人叶钧介绍他人虚开税款金额为404795.83元，故公诉机关指控其虚开税款数额较大不当，应予纠正。被告人叶钧犯两罪，依法应予并罚。案发后，被告人陈罗良、叶钧、诸焕标及被告单位宁波海微金属材料有限公司、余姚市盛钧贸易有限公司均主动投案，如实供述自己犯罪事实，并在庭审中自愿认罪，系自首，依法均可从轻处罚。涉案税款均已补缴，可酌情从轻处罚。辩护人以上述理由建议对被告人从轻处罚的相关辩护意见，本院均予以采纳，鉴于被告人陈罗良、叶钧、诸焕标的犯罪情节和悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，依法均可宣告缓刑。综上，根据各被告单位及被告人犯罪的事实、性质、情节以及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七第一款、第六十九条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告单位宁波海微金属材料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金二十五万元（罚金限判决生效后三个月内缴纳）。
二、被告人陈罗良犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。
三、被告单位余姚市盛钧贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金三万元（罚金限判决生效后三个月内缴纳）。
四、被告人叶钧犯虚开增值税专用发票罪（单位），判处有期徒刑六个月，犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年八个月，并处罚金十五万元，决定执行有期徒刑二年十个月，缓刑三年，并处罚金十五万元（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后三个月内缴纳）。
五、被告人诸焕标犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月，并处罚金八万元（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后三个月内缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省宁波市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 盛 辉
人民陪审员 叶厥翔
人民陪审员 魏忠坤
二〇一七年十月十三日
代书 记员 施佳丽