安徽省蒙城县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）皖1622刑初294号
公诉机关蒙城县人民检察院。
被告人和俊杰，男，1976年11月2日出生于河南省平顶山市，汉族，小学文化，蒙城县俊杰服装厂董事、经理、法人代表，户籍地河南省平顶山市石龙区，现住项城市。因涉虚开增值税专用发票罪于2015年9月19日被蒙城县公安局取保候审，2016年4月19日被蒙城县人民检察院取保候审，2017年4月17日被蒙城县人民检察院批准逮捕，2017年7月26日被蒙城县公安局执行逮捕。现羁押于蒙城县看守所。
辩护人孙永超，安徽京奇律师事务所律师。
被告人李强，男，1978年10月4日出生于河南省周口市项城市，汉族，初中文化，个体户，住河南省周口市项城市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2015年12月21日被蒙城县公安局取保候审，2016年4月19日被蒙城县人民检察院取保候审，2017年4月17日被蒙城县人民检察院批准逮捕，2017年5月26日被蒙城县公安局执行逮捕。现羁押于蒙城县看守所。
辩护人贾枫，河南圣凡律师事务所律师。
蒙城县人民检察院以蒙检刑诉[2016]181号起诉书指控被告人和俊杰、李强犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月1日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。蒙城县人民检察院指派检察员蔡风雷出庭支持公诉，被告人和俊杰及其辩护人孙永超、被告人李强及其辩护人贾枫到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
蒙城县人民检察院指控：被告人和俊杰、李强于2011年7月26日在蒙某2县注册成立蒙某2县俊杰服装厂，服装厂自成立后一直未实际生产。2011年10月27日至11月24日，在无实际商品交易的情况下，被告人和俊杰、李强共向江西省赣州市优杰进出口贸易有限公司虚开增值税专用销售发票148份，金额4216787.96元，用于骗取出口退税，涉及税额716853.94元。公诉机关提供了被告人供述、书证、证人证言、辨认笔录等证据，认为被告人和俊杰、李强的行为构成虚开增值税专用发票罪，应依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定依法追究其刑事责任。
被告人和俊杰对公诉机关指控的犯罪事实无异议。
辩护人的辩护意见是和俊杰有自首情节，退出涉案税款，未给国家造成损失，愿意缴纳罚金，系从犯，应对被告人从轻或减轻处罚并适用缓刑。
被告人李强对公诉机关指控的犯罪事实无异议。
辩护人的辩护意见是被告人具有自首情节，被他人指使，系从犯，退出全部涉案赃款，被告人家属重病，应对被告人从轻处罚并适用缓刑。当庭提供被告人家属2012年9月份患恶性肿瘤住院的病历材料。
经审理查明：被告人和俊杰、李强于2011年7月26日在蒙某2县注册成立蒙某2县俊杰服装厂，注册经营场所为庄周乡十里井村，2011年8月1日经蒙某2县国税局认定为增值税一般纳税人，被告人和俊杰任该厂法定代表人，服装厂自成立后一直未实际生产。2011年11月24日，在无实际商品交易的情况下，被告人和俊杰、李强共向江西省赣州市优杰进出口贸易有限公司虚开增值税专用销售发票50份，金额4216787.96元，用于骗取出口退税，涉及税额716853.94元。被告人和俊杰、李强归案后，退出涉案赃款716853.94元。
另查明：被告人和俊杰于2015年9月19日到蒙某2县公安机关投案，同日被蒙城县公安局取保候审，2016年4月19日被蒙城县人民检察院取保候审，在取保候审期间，被告人和俊杰违反取保候审规定，经多次通知，拒不到案，2017年4月17日被蒙城县人民检察院批准逮捕，2017年7月26日，被告人和俊杰到蒙城县公安局投案，同日被执行逮捕。被告人李强于2015年12月21日到蒙某2县公安机关投案，同日被蒙城县公安局取保候审，2016年4月19日被蒙城县人民检察院取保候审，在取保候审期间，被告人李强违反取保候审规定，经多次通知，拒不到案，2017年4月17日被蒙城县人民检察院批准逮捕，2017年5月26日被蒙城县公安局执行逮捕。
上述事实，有经庭审举证、质证并经查证属实的下列证据予以证实，本院予以采信。
1、被告人户籍信息、违法犯罪经历查询、抓获经过、临时羁押证明及讯问笔录，证明被告人和俊杰、李强的年龄等自然状况；被告人和俊杰及李强无违法犯罪经历；被告人和俊杰于2017年7月26日16时许，到蒙某2县公安机关投案；2017年5月24日7时30分许，项城市公安局刑侦大队民警在项城市莲花大道东段中央花园小区门口将被告人李强抓获，当日将其送项城市看守所临时寄押，2017年5月26日被送至蒙某2县看守所羁押。
2、讯问笔录、取保候审决定书、逮捕决定书和逮捕证，证明被告人和俊杰于2015年9月19日到蒙某2县公安机关投案，同日被蒙城县公安局取保候审，2016年4月19日被蒙城县人民检察院取保候审，在取保候审期间，被告人和俊杰违反取保候审规定，经多次通知，拒不到案，2017年4月17日被蒙城县人民检察院批准逮捕，2017年7月26日，被告人和俊杰到蒙城县公安局投案，同日被执行逮捕；被告人李强于2015年12月21日到蒙某2县公安机关投案，同日被蒙城县公安局取保候审，2016年4月19日被蒙城县人民检察院取保候审，在取保候审期间，被告人李强违反取保候审规定，经多次通知，拒不到案，2017年4月17日被蒙城县人民检察院批准逮捕，2017年5月26日被蒙城县公安局执行逮捕。
3、案件来源材料，证明公安部经侦局在部署江西省赣州市优杰进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票案收网行动中发现，蒙某2县俊杰服装厂向江西省赣州市优杰进出口贸易有限公司虚开增值税专用销售发票50份，金额4216787.96元，用于骗取出口退税，涉及税额716853.94元。
4、增值税专用发票和存根查询及赣州市公安局立案等相关材料，证明2011年11月24日，蒙某2县俊杰服装厂向江西省赣州市优杰进出口贸易有限公司开出50份全棉针织女装上衣、长裤价款金额4216787.96元，税额716853.94元的增值税专用发票。
5、企业注册材料和纳税人资格认证及纳税资料，证明被告人和俊杰、李强于2011年7月26日以和俊杰的身份在蒙某2县注册成立蒙某2县俊杰服装厂，注册经营场所为庄周乡十里井村，2011年8月1日取得一般纳税人资格，和俊杰担任服装厂法定代表人。
6、江西省赣县区国家税务局稽查局情况说明一份，证明2011年11月24日，蒙某2县俊杰服装厂给赣州市优杰进出口贸易有限公司虚开的50份增值税发票，其中19份未加盖“江西省赣州市增值税防伪税控认证专用章”，经查询，该19份发票均是通过网上认证，所以未加盖“江西省赣州市增值税防伪税控认证专用章”
7、情况说明一份，证明虚开的税额为716853.94元增值税专用发票是50份。
8、发票五份，证明被告人和俊杰、李强归案后，退出涉案赃款716853.94元，并分别主动缴纳罚金60000元。
9、证明一份及用电明细，证明2011年8月份，蔡某将位于庄周办事处六里村村委会二楼的厂房出租给蒙某2县赐福源纺织品销售有限公司使用，后蒙某2县赐福源纺织品销售有限公司将公司的牌子换成了蒙某2县俊杰服装厂。两个公司在租厂房期间的用电都是经过户名叫郁志勇的电表连接的。2011年8月至2013年12月期间，只有2012年9月、2013年1月至2013年8月有少量用电，其他月均无用电量。
10、辨认笔录，证明被告人和俊杰辨认出用他的身份证注册蒙某2县俊杰服装厂，并让他担任法人代表并承诺付给他二万元的是李强；李强辨认出安排他到蒙某2县经营俊杰服装厂的人是身份证为412702196112096534的田某；蔡某辨认出和俊杰是和李强一直在蒙某2俊杰服装厂工作的人，李强是租他家的房子并开蒙某2俊杰服装厂的老板，和满某是和李强一起租他家房子的人；陈某辨认出和俊杰是蒙某2县俊杰服装厂的法人代表，是聘任其担任俊杰服装厂的代理会计并安排其开具增值税专用发票和到蒙某2县国税局报税的人；和满某辨认出李强是蒙某2县俊杰服装厂的实际经营人。
11、证人蔡某证言，证明其在六里村村委会二楼有约160平方米的门面房。2011年8月份，有两个河南人李强和和满某租赁了其的门面做为毛线织羊毛衫的工厂，厂名叫蒙某2县赐福源纺织品销售有限公司，和满某说李强是法人代表，之后的房租和电费都是李强交的。租赁厂房后，他们就拉了半吨毛线，买了32台新机器，找了5、6个工人，但实际上他们没有进行实际生产，因为三楼是村委会，其住在四楼，工人在厂里多数是打牌，他们厂也没有对外面卖过成品衣服。大约半年后，蒙某2县赐福源纺织品销售有限公司的牌子就换成了蒙某2县俊杰服装厂，但是老板、工人和机器都没有换，只是工人少了一半，只有3、4个工人，如果国税局下来检查，李强和和满某就再临时多找两个工人做样子，这几个工人每天在厂里的时间不超过6个小时。这两个厂从开始到最后，没有对外卖过成品。李强和和满某平时不在厂里，一个月大概到厂里10天左右。这两个厂的用电都是使的其的电表，其按0.6元一度电收取，他们每个月的机器和生活用电电费在130元至270元之间，蒙某2县俊杰服装厂挂牌后一个多月，就把厂牌拆了，厂里也没有人了，房子租期到后，李强就把机器拉走了。俊杰服装厂的主要管理人是李强，李强和一个瘦高的小伙子一起住在厂里，和满某一般不到厂里来。
12、证人陈某证言，证明2011年8月份至12月份，其担任俊杰服装厂的代理会计，是俊杰服装厂的财务负责人和办税人员，工作都是和俊杰安排其做的，其他没有人安排其工作。和俊杰聘请其担任代理会计，每月1000元，其和和俊杰在蒙某2县国税局附近见的面，和俊杰提供其一些公司的营业执照、身份证、验资报告等手续，和其一起到国税局办理了税务登记，和俊杰是法人代表，后期其给和俊杰的公司做了账本并和和俊杰一起办理了一般纳税人资格认证及纳税申报业务，防伪税款系统和金税卡是和俊杰自己到国税局领的。俊杰服装厂的厂址在蒙城县庄周办事处华东武校对面的一家村委会院内的二楼，其不知道俊杰服装厂是否有实际经营，其纳税申报是根据和俊杰的要求进行申报，和俊杰提供给其相应的进项发票和销项发票，其到国税局进行申报。2011年11月份，其申报了一次，当月交了10万元左右的税款，抵扣的进项税额60多万元，销项税额70多万元，销售发票开出的是服装，其没有见到进项发票，是和俊杰在国税局认证好后报给其的发票金额和份数以及认证结果单。增值税专用发票是其从国税局领的，领了50份，然后按照和俊杰给其的一张纸上写的数额已经和俊杰的要求在和俊杰的办公室开的，当时开了到外省的400多万元的销售发票，是一天开出来的，当时和满某也在场。防伪税控企业实地核查情况表上填办税人员为李强，是因为其平时不在厂里，和俊杰为了申报方便，让其填的李强的信息，李强的身份证号也是和俊杰提供的。其到过服装厂两次，没有见到过李强。其共给俊杰服装厂申报过四次税，除了2011年11月份的这一次，其他三次没有数字，都是零申报。
13、证人李某1证言，证明其在蒙城县蒙凤路十里井庄有七间门面房子，2010年5月份，其以32000元法人价格将这处门面房子租给了和满某，和满某租其的房子办的纺织厂，加工医院使用的纱布，但这个纺织厂一直没有挂牌子，平时也没有生产，只有两个工人，不是蒙某2县俊杰服装厂，也不生产服装，其丈夫刘安申没有和蒙某2县俊杰服装厂签订过房屋租赁合同，十里村村委会出具的刘安申厂房租给和俊杰作为生产车间的证明，是当时和满某租的房子到期后，他说有人要租其的房子办服装厂，要村里出证明他好办手续，但后来也没有人租其的房子开服装厂，其也不认识和俊杰。
14、证人李某2证言，证明2011年8月份，在庄周办事处六里村村委会临街门面的二楼针织厂招学员，学习如何织毛衣，其到厂里干到2011年12月份就不干了。其在厂里见到过李强几次。厂里的原料是毛线，曾拉了大约20麻袋毛线用来给学员学习织毛衣用，上班的时间就是学习织毛衣，织毛衣的前襟和后襟，但没生产成品毛衣。
15、证人卢某证言，证明2011年3月份，其到位于庄周办事处六里村村委会二楼的蒙某2县俊杰服装厂上班，最初这家服装厂不叫这个名字，后来在门口挂的牌子叫蒙某2县俊杰服装厂，和俊杰平时住在厂里，厂里就六、七个人，平时大家学习织毛衣，但是服装厂一直没接到订单，所以没有生产成品。
16、证人和满某证言，证明2011年，李强想到蒙某2投资建厂，其带着李强租了位于庄周办事处六里村村委会二楼的房子作厂房，房东姓蔡，后来李强购买了一批织毛衣的机器，并办理了营业执照，法人代表是其侄子和俊杰，服装厂是李强出资建的，房租是李强支付的，工资也是由李强发放，和俊杰没出资，其和俊杰服装厂没什么关系，因为和李强是老乡，只是平时去看看，打打牌。
17、被告人李强供述，供认2011年7月份左右，田某让其到蒙某2县开一家服装厂，所有费用他安排，并不让其担任法人代表，其随后找到朋友和俊杰，以他的名义注册了蒙某2县俊杰服装厂，注册资金50万元是田某出的。其租了位于庄周办事处六里村村委会二楼老蔡的房子作为厂房，公司聘请了一个姓陈的会计，到蒙某2县国税局申请并获得一般纳税人资格，俊杰服装厂没有实际生产，后来按照田某的安排，其领过一次增值税专用发票，按照田某报给其的金额及对方企业信息，让陈会计在厂里给江西省赣州市优杰公司虚开增值税专用发票总金额400多万元，涉税70多万元，其把开好的票交给和俊杰，和俊杰把票放在周口到蚌埠的大客车上捎给田某。其从田某处拿现金交给厂里姓周的技术员，由他给工人发工资，每人底薪1000元。甘肃省合作市泽源绒毛购销有限公司和甘肃省白银市白银区白银龙源皮绒毛购销有限公司给蒙某2县俊杰服装厂开出了金额为4697432.9元的增值税专用发票，但实际俊杰服装厂只购进了两小车毛线，没有这么多钱的货物交易。田某是河南省项城人，他的基本情况其都不知道，只是认识，通过谁认识田某的其也不记得了，每次见面，田某都让其在团结路上的一个小区等他，不记得他的手机号了，他开了一辆丰田车，但不知道车牌号。
18、被告人和俊杰供述，供认其和李强是朋友，2011年李强让其和他一起到蒙某2县注册蒙某2县俊杰服装厂，李强用其的身份证注册了公司，并许诺使用一年给其2万元。其本人到工商局办理了营业执照并在申请书上签字，其和李强一起去蒙某2县国税局办理了一般纳税人资格认证，建的账目等东西都是由李强保管，俊杰服装厂注册资金50万元是李强出资的，俊杰服装厂租赁了一个姓蔡的人位于蒙城县庄周办事处六里村村委会二楼的房子作为厂房，房租是李强交的，和刘安申签订的租赁其位于蒙城县蒙凤路十里井的房子的厂房租赁合同是李强让其签的，厂房实际在六里村村委会二楼，厂里有工人，也进过一些毛线，但未见过生产成品，工人工资都是李强发，但李强没给其发过工资。其在蒙某2时到和满某的织布厂帮他干活，晚上到俊杰服装厂的房间休息。
本院认为：被告人和俊杰、李强在无实际交易情况下虚开增值税专用发票，为他人骗取出口退税，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，适用法律正确，本院予以支持。被告人和俊杰、李强到案后如实供述，系坦白，依法对其可以从轻处罚。被告人和俊杰、李强的辩护人提出两被告人系自首的辩护意见，与庭审查明的被告人和俊杰、李强自动投案后在取保候审期间又逃跑的事实不符，依法不予采信。被告人和俊杰、李强的辩护人提出的两被告人系从犯的辩护意见，与庭审查明的被告人李强使用被告人和俊杰的身份证成立公司后，两人分别租赁厂房、申请并取得一般纳税人资格、领取并虚开增值税专用发票的事实及证据不相符，依法不予采信。被告人和俊杰、李强全部退出涉案赃款，并愿意主动缴纳罚金，依法对两被告人可以从轻处罚，对辩护人的相关辩护意见依法予以采信。经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第六十四条、第六十七条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告人和俊杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币六万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
二、被告人李强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币六万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
三、对被告人和俊杰、李强的违法所得人民币716853.94元予以追缴，上缴国库。
罚金于判决生效后十日内缴纳。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省亳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 张燕园
审 判 员 李 鹏
人民陪审员 徐永华
二〇一七年九月二十一日
书 记 员 陈 娜
附相关法条：
《中华人民共和国刑法》
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财
物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。
其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首
论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，
避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣
告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特
定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍
须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一
年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但
是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财
产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人
为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。