山西省临猗县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）临刑初字第41号
公诉机关临猗县人民检察院。
被告人赵云来，别名赵白云，男，1961年1月1日出生，汉族，初中文化。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月25日被河北省清苑县公安局刑事拘留，同年7月18日被临猗县公安局逮捕。现羁押于临猗县看守所。
辩护人崔皓，山西郇都律师事务所律师。
临猗县人民检察院以临检公诉刑诉（2014）221号起诉书指控被告人赵云来犯虚开增值税专用发票罪，于2014年12月29日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。临猗县人民检察院指派检察员薛亚芬出庭支持公诉，被告人赵云来及其辩护人崔皓等到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2013年1月至8月期间，被告人赵云来在没有任何真实货物交易的情况下，介绍临猗县鑫瑞纺织品有限公司负责人王泽生（已判刑）给河北省保定市清苑县亚兴纺织厂、运通纺织厂、运合纺织厂、安佳信纺织厂、合益成纺织厂虚开139份增值税专用发票，票面金额共计16148905元，抵扣税款2346421.93元，其在虚开增值税专用发票的过程中赚取票面金额千分之一的手续费。案发后，安佳信纺织厂于2014年9月25日补交税款2万元，运通纺织厂于9月25、26日补交税款18万元。
2014年6月25日，被告人赵云来到河北省保定市清苑县公安局投案自首。
公诉机关当庭出示了书证、证人证言等证据，认为被告人赵云来构成虚开增值税专用发票罪，应依法追究其刑事责任。但其在共同犯罪中起次要作用，是从犯，被告人案发后主动投案并如实供述犯罪事实，系自首，建议法庭对其从轻或减轻处罚。
被告人赵云来在庭审中对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议，并表示认罪。辩护人崔皓的辩护意见是：被告人犯罪情节较轻，主观恶性不大；被告人在和王泽生的共同犯罪中系从犯；被告人犯罪后主动投案并如实供述犯罪事实，系自首，并积极配合公安机关向逃税厂家追回损失20万元；被告人通过家属将违法所得13800元主动上缴。综上，建议法庭对被告人从轻或减轻处罚。
经审理查明，2012年夏天，被告人赵云来到临猗县推销包皮布时认识了王泽生（已判决）并互留手机号码。2013年年后，王泽生给被告人打电话说成立了临猗县鑫瑞纺织品有限公司，后来王泽生到河北清苑县推销棉纱时联系被告人，并让被告人帮忙介绍棉纺厂虚开增值税发票。被告人介绍了河北省保定市清苑县亚兴纺织厂、运通纺织厂、运合纺织厂、安佳信纺织厂、合益成纺织厂在没有任何真实货物交易的情况下，五家纺织厂把票面金额的资金转到临猗县鑫瑞纺织有限公司，王泽生在扣除5﹪或5.5﹪的手续费后开具增值税专用发票，再将票面金额资金打回到被告人或被告人提供的刘建光账户上，共虚开139份增值税发票，票面金额共计16148905元，抵扣税款2346421.93元，其在虚开增值税发票的过程中赚取票面金额千分之一的手续费即非法获利13800元。案发后，安佳信纺织厂于2014年9月25日补交税款2万元，运通纺织厂于9月25、26日补交税款18万元。
2014年6月25日，被告人赵云来到河北省保定市清苑县公安局投案自首。
在本案审理过程中被告人通过家属主动退缴违法所得13800元。
上述犯罪事实，有公诉机关当庭提交，经过质证、认证的下列证据予以证实：
一、书证
1、拘留证及临时羁押人员出所凭证，证实赵云来于2014年6月25日被河北省保定市清苑县公安局执行临猗县公安局签发的拘留措施，并于当日关押至清苑县看守所，2014年7月1日出所。
2、抓获证明，证实2014年6月25日，逃犯赵云来到河北省清苑县公安局大庄派出所投案自首。
3、赵云来、刘建光的网上银行流水清单，证实赵云来（银行卡尾数75117、683017）和孟力均、胡建涛（运通纺织厂）、胡引喜（亚兴纺织厂）、刘建光和赵云来、孟力谦、李兰珍（安佳信纺织厂）、胡建涛、胡引喜均有转账业务，均为十万以上转账。
4、临猗鑫瑞有限公司银行帐户明细单，证实临猗县鑫瑞纺织有限公司与合益成纺织厂、亚兴纺织厂、运通纺织厂、安佳信纺织厂、运合纺织厂五家纺织厂均有转账业务往来。
5、清苑县公安局经济侦查大队办案说明及完税证明，证实2014年9月26日，清苑县公安局经侦大队收到安佳信纺织厂、运通纺织厂两厂负责人的完税证明。安佳信于2014年9月25日补交税款2万元，运通于9月25、9月26日补交税款18万元。
6、亚兴纺织厂税务登记证、电子银行交易回单、增值税发票抵扣联等，证实亚兴纺织厂税务登记证号：130622L48686171。亚兴纺织厂从临猗县鑫瑞纺织有限公司购买棉纱，并支付4644775元货款，临猗县鑫瑞纺织有限公司开出增值税发票40份，税款672320.85元。
7、运合纺织厂税务登记证、电子银行交易回单、增值税发票抵扣联等，证实运合纺织厂税务登记证号：130622065725686。运合纺织厂付临猗县鑫瑞纺织有限公司皮棉款2215290元，临猗县鑫瑞纺织有限公司开发票19份，税款322047.53元。
8、运通纺织厂税务登记证、电子银行交易回单、增值税发票抵扣联等，证实运通纺织厂税务登记证号：130622L47724682。运通纺织厂支付临猗县鑫瑞纺织有限公司2682885元，临猗县鑫瑞纺织有限公司开票28份，税款473075.79元。
9、安佳信纺织厂税务登记证、电子银行交易回单、增值税发票抵扣联等，证实安佳信纺织厂税务登记证号130622L47023341。安佳信纺织厂从临猗县鑫瑞纺织有限公司购买棉纱，并支付临猗县鑫瑞纺织有限公司1282050元，临猗县鑫瑞纺织有限公司开票11份，税款186280.75元。
10、合益成纺织厂税务登记证、电子银行交易回单、增值税发票抵扣联等，证实合益成纺织厂税务登记证号13062219690816366801。合益成纺织厂从临猗县鑫瑞纺织品有限公司购买棉纱，并支付4767385元，共开具发票41份，税款692697.01元。
11、赵云来的户籍证明信，证实赵云来，男，1961年1月1日出生，汉族。
二、证人证言
1、证人王xx证言，主要内容：2012年11月7日我注册成立临猗县鑫瑞纺织有限公司法人代表是我哥王敏，公司都没有实物交易，全部是虚开发票。给河北清苑县亚兴纺织厂的一个姓赵的、清苑县运通纺织厂、清苑县安佳信纺织厂等单位虚开过增值税专用发票，刘建光是姓赵给我提供的账户名，用于资金往来。交易方式他向我提供棉纱的价格、吨位，我向他开具发票，他以金额的5%给我费用。一般情况下是他按照开具发票金额将款打到我公司的账户上，我将我的费用扣除后，将余款打到他的指定账户上。
2、证人胡xx的证言，主要内容：我是河北清苑县亚兴纺织厂负责人。2012年年前，通过赵白云购买了棉纱200余吨，赵白云让我把款打到临猗县鑫瑞纺织品有限公司账上，后来赵白云将临猗县鑫瑞纺织品有限公司的增值税发票给了我。
3、证人刘xx的证言，主要内容：我是河北清苑县运河纺织厂负责人。2013年8月通过赵白云购买了棉纱90余吨，赵白云让我把款打到临猗县鑫瑞纺织品有限公司账上，我打了180余万元的货款，后来赵白云给了我19份临猗县鑫瑞纺织品有限公司的增值税发票。
4、证人胡xx的证言，主要内容：我是河北清苑县运通纺织厂负责人。2013年元月份通过赵白云购买了棉纱130余吨，赵白云让我把款打到临猗县鑫瑞纺织品有限公司账上，我打了325万元的货款，赵白云给了我28份临猗县鑫瑞纺织品有限公司的增值税发票。
5、证人孟xx的证言，主要内容：我是河北清苑安佳信纺织厂负责人，还用我妻子的名字注册了清苑县合益成纺织厂，两个厂子我都负责。通过赵白云购买了鑫瑞纺织有限公司的棉纱250余吨，把款打到临猗县鑫瑞纺织品有限公司账上，赵白云给了我51份临猗县鑫瑞纺织品有限公司的增值税发票。
6、证人孟xx的证言，主要内容：我在河北清苑县合益成纺织厂负责生产，通过赵云来从临猗县鑫瑞纺织有限公司购买过180吨左右的棉纱，并提供了增值税专用发票。
三、被告人的供述与辩解
被告人赵云来的供述及辩解，主要内容：2010年夏天我推销棉纱时认识了王泽生，并留了手机号。2013年年后，王泽生打电话说成立了临猗鑫瑞纺织公司，问我是否要棉纱。他带样品到了河北清苑县，没谈成就回去了。后他说有增值税票，问我谁要票。后我到清苑县运合、合益成、安佳信、运通、亚兴推销棉纱时，他们老板问我是否能弄到增值税票，我就联系了王泽生。他说卖票要票面金额5%到5.5%的手续费，我告诉五家老板后，老板说给我千分之一的费用。我把五家买票的事告诉王泽生后，他让纺织厂将棉纱款打到鑫瑞公司账户上，他根据打款数额开具增值票，然后发票通过我或者直接寄到厂内，然后扣过票面金额5%到5.5%手续费后，将余款打到我指定的刘建光农行卡上，我扣过我的千分之一费用后，将余款打到买票的个人账户上，我通过王泽生给五家厂开了100多张票。和这五家厂没有棉纱交易。不认识张栩宁，只见过王泽生两次，再没见过别人。
本院认为，被告人赵云来伙同他人为牟取非法利益，在与多家受票单位没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，数额巨大，给国家造成巨大损失，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，公诉机关指控罪名成立。对于公诉机关及辩护人认为被告人系从犯的观点。我国刑法第二十七条规定“在共同犯罪中起次要作用或者辅助作用的，是从犯”。经查，本案中被告人赵云来在王泽生提出犯意后，积极响应联系了多家纺织厂，并从中获利，其行为不符合从犯的法律规定，故对公诉机关及辩护人的这一观点不予支持。考虑到本案中具体实施虚开增值税专用发票行为的是王泽生，被告人的行为在共同犯罪中所起作用较小，其属次要的实行犯，可酌情从轻处罚。被告人在案发后主动投案并如实供述犯罪事实，系自首，依法可减轻处罚。鉴于被告人到案后积极退还违法所得，认罪态度较好，依法可酌情从轻处罚；依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第六十四条之规定，判决如下：
被告人赵云来犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年零六个月，并处罚金人民币八万元整。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年6月25日起至2020年12月24日止；罚金于本判决生效后十日内缴纳）
被告人赵云来已上缴的违法所得人民币一万三千八百元上缴国库。
如不服本判决，可于接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向运城市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 冯晓荣
审 判 员 王谷岩
代理审判员 李 奇
二〇一五年一月二十八日
书 记 员 罗 博