上海市宝山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）宝刑初字第1950号
公诉机关上海市宝山区人民检察院。
被告单位上海甲。
诉讼代表人李某某，女，系上海甲员工。
被告单位上海乙。
诉讼代表人李某某，女，系上海乙法定代表人。
被告人郭留扣。
辩护人郭志敏，上海市万隆众信律师事务所律师。
被告人孙某某。
辩护人李佩华，上海市万隆众信律师事务所律师。
辩护人刘沁茹，上海市万隆众信律师事务所律师。
被告单位上海丙。
诉讼代表人朱润钦，男，系上海丙员工。
被告人周乙。
指定辩护人舒佳，上海市东海律师事务所律师。
被告人沈某某。
指定辩护人刘恋，上海利歌律师事务所律师。
被告人周甲。
指定辩护人刘谊，上海市致真律师事务所律师。
上海市宝山区人民检察院以沪宝检诉刑诉（2014）2068号起诉书指控被告单位上海甲、上海乙、上海丙及被告人郭留扣、孙某某、周乙、沈某某、周甲犯虚开增值税专用发票罪，于2014年10月29日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。上海市宝山区人民检察院指派代理检察员刘某某出庭支持公诉，上列被告单位及诉讼代表人、被告人及辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明：
1、被告人郭留扣在负责经营被告单位上海甲（以下简称甲公司）、上海乙（以下简称乙公司）期间，于2012年11月至2013年2月间，经被告人孙某某介绍，以支付票面金额3%的开票费的方式，让吴某某（已判刑）虚开上海某电子商务发展有限公司、上海某贸易有限公司、深圳市某电子商务发展有限公司的增值税专用发票，其中为振汇公司虚开45份，价税合计人民币739，568元（以下币种均为人民币），税款共计107，458.55元，为承泓公司虚开43份，价税合计197，304元，税款共计28，668.23元，并已由上述受票单位向税务机关申报抵扣。
2、被告人郭留扣在负责经营被告单位甲公司、乙公司期间，于2012年11月至2013年3月间，经被告人孙某某介绍，以支付票面金额3%的开票费的方式，通过庄某某（另案处理），从张某（另案处理）、郁某某处虚开上海某电子商务有限公司、上海某数码技术有限公司的增值税专用发票，其中为甲公司虚开26份，价税合计1，359，425元，税款共计197，523.27元，为乙公司虚开11份，价税合计95，160元，税款共计13，826.65元，并已由上述受票单位向税务机关申报抵扣。
3、被告人郭留扣在负责经营被告单位甲公司、乙公司期间，于2013年3月间，经被告人孙某某介绍，以支付票面金额3%的开票费的方式，通过庄某某从被告单位上海丙经营（以下简称丙公司）负责人被告人周乙处虚开上海某照相器材批发市场经营管理有限公司的增值税专用发票，其中为甲公司虚开2份，价税合计200，000元，税款共计29，059.83元，为乙公司虚开2份，价税合计200，000元，税款共计29，059.83元，并已由上述受票单位向税务机关申报抵扣。
4、被告人郭留扣在负责经营被告单位甲公司、乙公司期间，于2013年4月间，经被告人孙某某介绍，以支付票面金额4%的开票费的方式，从被告人周甲、沈某某处虚开1份上海某电器有限公司的增值税专用发票给甲公司，价税合计380，000元，税款55，213.67元，并已由上述受票单位向税务机关申报抵扣。
另查明，被告人郭留扣、孙某某分别于2014年1月2日、2月18日被抓获；被告人周乙、周甲分别于2014年1月28日、3月20日经电话通知后主动至公安机关；2014年3月31日，民警至被告人沈某某公司传唤，经同事通知要求其协助调查的情况下返回公司接受公安机关调查。五名被告人到案后均如实供述了上述犯罪事实。
上述事实，被告单位上海甲、上海乙、上海丙及被告人郭留扣、孙某某、周乙、沈某某、周甲在开庭审理中亦无异议，且有证人吴某某、庄某某、华某某、郁某某的证言，甲公司、乙公司虚开发票明细、涉案增值税专用发票，上海某照相器材批发市场经营管理有限公司提供的记账凭证、销售单、某银行电子汇划回单、上海某恒业数码技术有限公司提供的记账凭证、出库单、中国某银行支付业务回单（收款）、上海市青浦区、闵行区国家税务局出具的《抵扣证明》、《认证结果清单》、《认证结果通知书》、乙公司纳税申报查询记录，上海浦东发展银行、浙江泰隆商业银行、浙江稠州商业银行、中国农业银行、兴业银行出具的郭留扣、王某、周甲、乙公司、甲公司的银行账户交易明细，上海市公安局宝山分局拍摄的短信照片，涉案被告单位的企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、工商登记资料，上海市公安局宝山分局出具的《工作情况》，上海市宝山区人民法院《刑事判决书》等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位甲公司、乙公司通过其直接负责的主管人员被告人郭留扣，让他人虚开增值税专用发票，其中甲公司虚开的税款数额为38万余元，并已经向税务机关申报抵扣，情节特别严重，乙公司虚开的税款数额为7万余元，并已经向税务机关申报抵扣，情节严重；被告人郭留扣虚开的税款数额为46万余元，并已经向税务机关申报抵扣，情节特别严重；被告人孙某某介绍他人虚开增值税专用发票，情节特别严重；被告单位丙商贸有限公司通过其直接负责的主管人员被告人周乙为他人虚开增值税专用发票，情节严重；被告人周甲、沈某某结伙为他人虚开增值税专用发票，情节严重，上述三家被告单位及五名被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予处罚。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立。被告人孙某某在共同犯罪中起次要或者辅助作用，是从犯，依法对其减轻处罚。被告人周乙、周甲、沈某某具有自首情节，依法可以对被告单位上海丙、被告人周乙、周甲、沈某某减轻处罚，被告人郭留扣、孙某某到案后如实供述了上述犯罪事实，依法可以从轻处罚，辩护人提出的相关量刑辩护意见，本院予以采纳。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位上海甲犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元。
（罚金自本判决生效之日起十日内付清。）
二、被告单位上海乙犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。
（罚金自本判决生效之日起十日内付清。）
三、被告人郭留扣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。）
四、被告人孙某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效之日起十日内付清。）
五、被告单位上海丙犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。
（罚金自本判决生效之日起十日内付清。）
六、被告人周乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
七、被告人沈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效之日起十日内付清。）
八、被告人周甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效之日起十日内付清。）
孙某某、周乙、沈某某、周甲回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 杨 婷
代理审判员 杨 斌
人民陪审员 郭凤英
二〇一四年十二月二十二日
书 记 员 仇航宇
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
……
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。