宁夏回族自治区贺兰县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）宁0122刑初174号
公诉机关宁夏回族自治区贺兰县人民检察院。
被告人车某，男，1970年8月3日出生，汉族，高中文化，户籍在宁夏回族自治区石嘴山市，住宁夏回族自治区银川市，无固定职业。2015年7月23日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被宁夏回族自治区银川市公安局直属分局刑事拘留；同年7月30日由宁夏回族自治区银川市公安局直属分局取保候审，2016年7月18日，由宁夏回族自治区贺兰县人民检察院决定对其继续取保候审，同年10月18日被本院决定继续取保候审。
辩护人龚建军。
宁夏回族自治区贺兰县人民检察院以贺检公诉刑诉[2016]170号起诉书指控被告人车某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年10月17日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于同年11月23日公开开庭进行了审理。贺兰县人民检察院指派代理检察员邱凌芳出庭支持公诉，宁夏言成律师事务所律师龚建军出庭为被告人车某进行辩护，被告人车某到庭参加了诉讼。现已审理终结。
宁夏回族自治区贺兰县人民检察院指控，车某系贩卖煤炭的散户。2009年8、9月份，被告人车某挂靠宁夏回族自治区某商贸有限公司向某宁夏煤炭有限公司供煤，并约定缴纳挂靠管理费用。2009年10月份、11月份，被告人车某让宁夏某咨询服务有限公司商贸分公司、宁夏某科贸有限公司贺兰分公司给宁夏回族自治区某商贸有限公司虚开具14份增值税专用发票，票号为：00007766-00007778及00007653，并签订虚假《煤炭销售合同》及收款收据。涉税金额：1958513元，税额：332947.20元，价税合计：2291460.20元。税额已在当地税务机关申报抵扣。
公诉机关认为，被告人车某在没有发生实际货物贸易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，在当地税务机关申报抵扣税款332947.20元，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。归案后被告人车某如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，可以从轻处罚。税款及罚金已经交清。建议对被告人车某在一年六个月至二年六个月的有期徒刑幅度内量刑，并处罚金。针对上述指控的事实，公诉机关向本院提交了书证、证人证言、被告人的供述与辩解等证据，提请本院依法判处。
被告人车某对公诉机关指控的事实及罪名没有异议，当庭认罪，同意公诉机关的量刑建议，愿意缴纳罚金，希望法庭对其从轻处罚。
其辩护人对公诉机关指控的事实及罪名没有异议，量刑方面辩称，被告人具有坦白，案发后能自觉及时接受行政机关的处罚，并补缴税款50余万元，一贯表现良好，社会危害性低、且涉案数额小，其家庭困难，孩子在上学等情节，被告人愿意缴纳罚金，请求法庭综合考虑上述情形对被告人从轻处罚。
经审理查明，被告人车某系贩卖煤炭的散户。2009年8、9月份，被告人车某挂靠宁夏回族自治区某商贸有限公司向某宁夏煤业集团有限责任公司供煤，并约定缴纳挂靠管理费用。2009年10月份、11月份，被告人车某让宁夏某咨询服务有限公司商贸分公司、宁夏某科贸有限公司贺兰分公司给宁夏回族自治区某商贸有限公司虚开具14份增值税专用发票，票号为：00007766-00007778及00007653，并签订虚假《煤炭销售合同》及收款收据。涉税金额：1958513元，税额：332947.20元，价税合计：2291460.20元。税额已在当地税务机关申报抵扣。案发后，税款及罚款被告人车某、宁夏回族自治区某商贸有限公司已缴纳502649.63元。归案后，被告人如实供述其犯罪事实。
上述事实，经法庭公开举证、质证的下列证据予以证实：
一、书证
1、常住人口详细信息，证明被告人车某出生于1970年8月3日，犯罪时已达到完全刑事责任年龄。
2、临时羁押证明，证明被告人车某自2015年7月20日至2015年7月23日被临时羁押在宁夏回族自治区银川市看守所。
3、宁夏回族自治区某商贸有限公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证，证明宁夏回族自治区某商贸有限公司的公司类型是有限责任公司（自然人投资或控股），经营范围包括煤炭加工、销售。公司法定代表人、成立日期、营业期限等情况。
4、宁夏回族自治区某商贸有限公司增值税一般纳税人资格证书，证明宁夏回族自治区某商贸有限公司的纳税人资格信息、纳税人识别码、开户行账号等情况。
5、宁夏回族自治区某商贸有限公司增值税专用发票认证结果清单（认证相符）所属期间（2009年10月）、宁夏增值税专用发票13张，票号为NO.00007766-00007778，证明宁夏回族自治区某商贸有限公司2009年10月期间的增值税专用发票的认证情况，其中包括宁夏某咨询服务有限公司商贸分公司向宁夏回族自治区某商贸有限公司出具的票号为NO.00007766-00007778的增值税专用发票，金额为1236053.23、税额为210129.04，税价合计1446182.27元。
6、宁夏回族自治区某商贸有限公司记账凭证三张（均系2009.10.31）、宁夏某咨询服务有限公司商贸分公司增值税专用发票，证明宁夏回族自治区某商贸有限公司将宁夏某咨询服务有限公司商贸分公司出具的增值税专用发票以原材料采购科目入账。
7、《煤炭销售合同》一份及收款收据三张，证明宁夏某咨询服务有限公司商贸分公司与宁夏回族自治区某商贸有限公司于2009年10月1日签订一份《煤炭销售合同》，证明内容为供方宁夏某咨询服务有限公司商贸分公司向需方宁夏回族自治区某商贸有限公司供煤9000吨，单价166.1336元，金额1495202.40元（含税），交货时间为2009.10.1-2009.11.30。2009年10月29日、2009年10月31日、2009年10月28日，宁夏某分三次收到宁夏回族自治区某商贸有限公司支付的煤款1446182.27元。
8、中国工商银行客户存款对账单，证明宁夏回族自治区某商贸有限公司从开户行账号分别于2009年11月24日和2009年12月1日向周某（车某妻子）个人账户转款1028674.90元和800000元，合计1828674.90元。
9、银川经济技术开发区国家税务局稽查局出具增值税抵扣证明，证明宁夏回族自治区某商贸有限公司接受宁夏某科贸有限公司商贸分公司虚开的13张票号为NO.00007766-00007778的增值税专用发票均已经申报抵扣进项税额。
10、银开区国税处【2010】5号银川经济技术开发区国家税务局税务处理决定书、银开区国税罚【2010】11号银川经济技术开发区国家税务行政处罚决定书，证明银川经济技术开发区国家税务局对宁夏回族自治区某商贸有限公司作出补缴增值税332947.20元，并处应缴税款百分之五十的罚款166473.60元，合计499420.80元。
11、中华人民共和国税收缴款书七张，证明宁夏回族自治区某商贸有限公司于2010年3月18日、2010年3月22日、2010年8月3日向税务机关补缴税款及罚款等共计502649.63元。
12、在逃人员信息撤销表，证明被告人车某因虚开增值税专用发票案被立案侦查，刑拘在逃及抓获情况。
13、宁夏某科贸有限公司贺兰分公司及商贸分公司营业执照、税务登记证、增值税一般纳税人资格证书、企业代码证，证明宁夏某科贸有限公司贺兰分公司的企业信息及纳税信息。
14、宁夏某科贸有限公司煤炭经营资格证，证明宁夏某科贸有限公司的企业信息及具备煤炭经营资格。
15、宁夏某科贸有限公司贺兰分公司税务稽查报告，证明宁夏某科贸有限公司贺兰分公司虚开增值税专用发票的情况。
16、（2011）银刑初字第53号刑事判决书，证明其中（第四十二起）宁夏某科贸有限公司法定代表人刘某为宁夏某商贸有限公司虚开宁夏某咨询服务有限公司商贸分公司增值税专用发票13份，票号为00007766-00007778，金额1236053.23元，税额210129.04元，税额已抵扣，被刑事处罚的情况。
17、宁夏某科贸有限公司贺兰分公司向宁夏回族自治区某商贸有限公司出具的宁夏增值税专用发票，票号NO.00007653，该增值税税额122818.16元已经抵扣。
18、银川市公安局直属分局受案登记表、立案决定，证明本案来源系银川市公安局直属分局在工作中发现，后立案侦查。
19、被告人归案情况说明，证明被告人车某于2015年7月20日16时30分被兰州铁路公安局银川公安处刑警支队民警池巍、王金国在银川市兴庆区塞上骄子小区抓获。
二、证人证言
1、证人王某的证言，证明王某是宁夏某商贸有限公司的法定代表人。2009年9月份，宁夏某商贸有限公司煤炭业务都由其公司的业务经理李某负责，因其当时在杭州为女儿找工作，李某电话告知其认识一个叫车某的人能提供公司所需要的煤炭，当时其要求李某确认煤炭质量和利润，并且手续合法。该笔生意做了，李某让车某直接将煤炭送到需方，供货方需要提供供货发票，后来其在财务上见到公司与宁夏某咨询服务商贸分公司开具的增值税专用发票13份，票号为00007766-00007778，金额1236053.23元，税额210129.04元，2009年10月28日开具的。2009年11月26日，宁夏某科贸有限公司贺兰分公司开具的增值税专用发票1张，票号为00007653，税额为122818.16元，上述共计14份票，均用于当期抵扣税款。煤款通过转账已经全部结清，其并未见过车某，对宁夏某咨询服务有限公司商贸分公司的具体情况不了解。
2、证人李某的证言，证明其是宁夏某商贸有限公司的业务经理。2009年6月份，其经朋友认识车某，车某称其想向某集团下设石嘴山市五公里站台装运站供煤，因其为贩煤的散户，没有供煤资质，需要挂靠在其所在的公司给某集团供煤。车某承诺供货一吨煤炭给他们公司五元钱的好处费，经法人王某同意后，车某开始以宁夏某商贸有限公司的名义给某集团供煤，当时也与某集团签订了合同，是车某的妻子周某代表去签的。车某还向宁夏某公司提供了宁夏某咨询服务有限公司商贸分公司的煤炭销售合同和13张宁夏某咨询服务有限公司商贸分公司的增值税专用进项发票和1张宁夏某咨询服务有限公司贺兰分公司开具的增值税专用进项发票，其公司于当月通过税务机关认证，抵扣进项税款。之后公司扣除增值部分税款和其他附加税，把剩余货款打给车某的媳妇周某。2009年12月，税务局到其公司检查，公司才知道车某提供的增值税专用发票14张系虚开发票。税务局对其公司进行了处罚，补缴税款和罚款均系车某以宁夏某商贸有限公司的名义缴纳的。之前其一直都认为宁夏某咨询服务有限公司与宁夏某商贸有限公司是有购买煤炭的业务往来的，其还见到过车某以某商贸有限公司的名义和某咨询服务有限公司签订的煤炭购买合同，直到税务局到其公司检查后，其才知道两家公司之间并没有真正的业务往来，车某所提供的14张增值税专用发票是宁夏某咨询服务有限公司虚开的。其没有向车某索取进项发票，若车某不提供进项发票的话，其公司就按照要求将17%税款从某集团的结算货款里面扣除。煤炭款按照车某的要求，通过转账的方式转到车某妻子周某的账户及转款情况。
3、证人周某的证言,证明其与车某是夫妻关系。2009年8、9月份的一天，其代表宁夏某商贸有限公司与某集团签订过一份煤炭供货合同。当时其丈夫车某听说某集团要找有资质的企业供煤，其丈夫车某想做，因车某为散户，没有资质，准备挂靠到宁夏某商贸有限公司供煤，车某和李某达成协议，某收取一定数额的管理费。签合同当天，车某不在是其去签订的，李某将合同专用章和相关资质给了车某，其就带着这些东西找到某集团的经理张某，合同签的是其的名字，具体内容其记不清了，大概是煤的价格好像是含税230元每吨。
三、被告人车某的供述与辩解，证明2009年夏天，其挂靠在宁夏某商贸有限公司给某集团供煤，因为某集团从其这里进煤需要增值税专用发票，因其属于贩煤的散户，开不出增值税专用发票。其听说惠农有一个女的（于某）能开出增值税专用发票，其就找到于某让给其开具了14张增值税专用发票，其当时按照票面金额17%支付了开票费，于某将开好的票送到宁夏某公司。其和某公司没有真实的货物交易，李某并不知道其从于某处购买增值税发票的事情，但李某对其从外面找进项发票的事情是知道的。其已经向税务局补缴税款及罚款50余万元，是李某代表宁夏某公司办的，钱都是其出的。因为其有亲戚在某集团，其为了避嫌就让其妻子周某代表其挂靠的宁夏某有限公司与某集团签订了煤炭销售合同。
本院认为，被告人车某违反国家发票管理规定，在没有发生实际货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，在当地税务机关申报抵扣税款332947.20元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，犯罪事实清楚，证据确实、充分，公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。其在归案后能如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。案发后，被告人车某及宁夏某商贸有限公司已全部补缴税款并缴纳了罚款等，没有造成国家税款损失。被告人车某认罪态度较好，符合适用缓刑法定条件，可以适用缓刑。为了维护社会秩序，打击虚开增值税专用发票犯罪，保护国家对增值税专用发票的监督制度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
被告人车某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年，并处罚金人民币100000元。
缓刑的考验期，从判决确定之日起计算。
罚金自判决生效之日起十日内缴纳。（已缴纳）
如不服本判决，可在收到判决书后的第二日起十日内向本院或直接向宁夏回族自治区银川市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 王 金
审 判 员 王维新
人民陪审员 李兴祥
二〇一七年一月十六日
书 记 员 王 佩