上海市浦东新区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）浦刑初字第3612号
公诉机关上海市浦东新区人民检察院。
被告单位上海绪某物流有限公司。
诉讼代表人陆绪云，上海绪某物流有限公司职员。
辩护人吴胜开，上海伟创律师事务所律师。
被告人刘某某。
辩护人苏招富，上海陆兵律师事务所律师。
辩护人崔小攀，上海明伦律师事务所律师。
被告人陆甲。
辩护人陆兵，上海陆兵律师事务所律师。
被告人李乙。
辩护人魏峰，上海瀛泰律师事务所律师。
被告人谭某某。
被告单位上海品某国际贸易有限公司。
诉讼代表人朱乙，上海品某国际贸易有限公司职员。
被告人朱甲。
被告人张某。
被告人郭某某。
被告人蒋某。
上海市浦东新区人民检察院以沪浦检金融刑诉（2014）492号起诉书指控被告单位上海绪某物流有限公司、上海品某国际贸易有限公司、被告人刘某某、陆甲、李乙、谭某某、朱甲、张某、郭某某、蒋某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年8月1日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市浦东新区人民检察院指派代理检察员李甲出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人陆绪云、朱乙、被告人刘某某、陆甲、李乙、谭某某、朱甲、张某、郭某某、蒋某、辩护人吴胜开、苏招富、崔小攀、陆兵、魏峰到庭参加诉讼。现已审理终结。
上海市浦东新区人民检察院指控：
2013年9月至2014年3月，被告人刘某某、陆甲作为被告单位上海绪某物流有限公司（以下简称“绪某公司”）的主管人员，收取开票费，在无真实业务往来的情况下，被告单位绪某公司为他人虚开增值税专用发票，具体分述如下：
1、2013年9月至2014年2月，被告人刘某某、陆甲应被告人李乙要求，由被告单位绪某公司向中新通现代物流有限公司虚开增值税专用发票6份，均被申报抵扣，造成国家税款损失共计人民币（以下币种同）99，616.59元。
2、2013年9月至2014年3月，被告人刘某某应被告人郭某某要求，由被告单位绪某公司向全圣昕化工科技（上海）有限公司虚开增值税专用发票6份，均被申报抵扣，造成国家税款损失共计15，066.23元。
3、2013年10月至2014年2月，被告人刘某某应被告人谭某某的要求，由被告单位绪某公司向中外运久凌储运有限公司上海分公司虚开增值税专用发票7份，均被申报抵扣，造成国家税款损失共计26，240.04元。
4、2013年12月，被告单位上海品某国际贸易有限公司、被告人朱甲、张某通过被告人谭某某介绍，由被告人刘某某为上海品某国际贸易有限公司虚开绪某公司的增值税专用发票3份，均被申报抵扣，造成国家税款损失共计29，254.05元。
5、2013年12月，被告人刘某某应被告人蒋某要求，由被告单位绪某公司向上海威捷国际货物运输代理有限公司虚开增值税专用发票1份，被申报抵扣，造成国家税款损失共计5，556.15元。
6、2014年1月，被告人刘某某、陆甲应被告人李乙的要求，由被告单位绪某公司向上海俊尔新材料有限公司上海分公司虚开增值税专用发票2份，均被申报抵扣，造成国家税款损失共计12，346.06元。
2014年3月20日、21日，被告人李乙、陆甲分别被抓获；同年3月至6月，被告人刘某某、朱甲、张某、谭某某、郭某某、蒋某先后至公安机关投案；各名被告人到案后均如实供述了上述事实。
以上事实，上列被告人及被告单位诉讼代表人在开庭审理过程中均无异议，并有证人葛某、杜某某、王某某等人的证言、企业法人营业执照、税务登记证、增值税专用发票复印件、运输合同、货运材料、抵扣证明、认证清单、税收缴款书、银行电子回单、账户冻结情况、案发经过等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位上海绪某物流有限公司、上海品某国际贸易有限公司、被告人刘某某、陆甲、李乙、谭某某、朱甲、张某、郭某某、蒋某违反发票管理法规，虚开增值税专用发票，其中，被告单位上海绪某物流有限公司为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，造成国家税款被骗18万余元，情节严重，被告单位上海绪某物流有限公司构成虚开增值税专用发票罪，被告人刘某某、陆甲系被告单位绪某公司直接负责的主管人员，被告人陆甲参与部分被告单位绪某公司虚开增值税专用发票犯罪事实，涉及虚开税款11万余元，被告人刘某某、陆甲的行为均构成（单位）虚开增值税专用发票罪；被告单位上海品某国际贸易有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，造成国家税款被骗29，000余元，被告单位上海品某国际贸易有限公司构成虚开增值税专用发票罪，被告人朱甲、张某系被告单位品某公司直接负责的主管人员，被告人朱甲、张某的行为均已构成（单位）虚开增值税专用发票罪；被告人李乙让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，造成国家税款被骗11万余元，情节严重；被告人谭某某让他人为自己、并介绍他人虚开增值税专用发票，造成国家税款被骗55，000余元，情节严重；被告人郭某某让他人为自己虚开增值税专用发票，造成国家税款被骗15，000余元；被告人蒋某让他人为自己虚开增值税专用发票，造成国家税款被骗5，500余元；被告人李乙、谭某某、郭某某、蒋某的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。
被告单位绪某公司、品某公司及被告人刘某某、谭某某、朱甲、张某、郭某某、蒋某均系自首，被告人李乙、陆甲到案后能如实供述犯罪事实；被告单位品某公司及被告人李乙、谭某某、郭某某、蒋某均补缴了税款；对被告人刘某某、谭某某均依法减轻处罚，对被告单位绪某公司、品某公司及被告人朱甲、张某、陆甲、李乙、郭某某均依法从轻处罚；被告人蒋某犯罪较轻，可免除处罚。各名辩护人要求对被告人从轻减轻处罚的意见，本院予以采纳。
综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第三款、第六十四条、第七十二条、第七十三条、第五十三条之规定，判决如下
一、被告单位上海绪某物流有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十九万元。
二、被告人刘某某犯（单位）虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年八个月。
（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年3月21日起至2016年11月20日止。）
三、被告人陆甲犯（单位）虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。
四、被告人李乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，罚金人民币五万元。
五、被告人谭某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，罚金人民币二万元。
六、被告单位上海品某国际贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。
七、被告人朱甲犯（单位）虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月。
八、被告人张某犯（单位）虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月。
九、被告人郭某某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑三个月，罚金人民币二万元。
十、被告人蒋某犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。
（上述缓刑考验期限，从判决执行之日起计算。罚金于本判决生效后一个月内缴纳。）
十一、户名为“胡群芳”在中国农业银行（中国农业银行股份有限公司上海羽山路分理处）账户（账号为XXXXXXXXXXXXXXXXXXX）内的人民币十一万一千九百六十二元六角二分分别移送上海市浦东新区国家税务局、上海市青浦区国家税务局处理；户名为“谭某某”在中国农业银行（中国农业银行股份有限公司上海桃浦新村支行）账户（账号为XXXXXXXXXXXXXXXXXXX）内的人民币二万六千二百四十元零四分移送上海市嘉定区国家税务局处理；被告人郭某某退赔的税款人民币一万五千零六十六元二角三分移送上海市普陀区国家税务局处理。
被告人陆甲、李乙、谭某某、朱甲、张某、郭某某回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
审 判 长 康 英
审 判 员 苏 琼
人民陪审员 余继钟
二〇一四年九月三日
书 记 员 吴 裕
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，根据犯罪分子的犯罪情节和悔罪表现，适用缓刑确实不致再危害社会的，可以宣告缓刑。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。