安阳县人民法院
刑 事 判 决 书
（2012）安刑初重字第24号
公诉机关安阳县人民检察院。
被告人赵江伟，男，1974年10月10日出生于河南省安阳县，汉族。
辩护人田国志，河南兴邺律师事务所律师。
被告人赵江伟虚开增值税专用发票一案，由安阳县人检察院以安县检刑诉（2011）145号起诉书，于2011年4月15日移送我院起诉。本院于2011年6月2日作出（2011）安刑初字第275号刑事判决，认定被告人赵江伟构成虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，剥夺政治权利一年，并处罚金人民币100000元。宣判后，被告人赵江伟不服，提出上诉。安阳市中级人民法院于2011年7月26日作出（2011）安刑二终字第344号刑事裁定，撤销安阳县人民法院（2011）安刑初字第275号刑事判决，发回本院重新审判。本院另行组成合议庭，于2011年9月26日作出（2011）安刑初字第475号刑事判决：被告人赵江伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，剥夺政治权利一年，并处罚金人民币100000元。被告人赵江伟不服判决，提出上诉。安阳市中级人民法院于2011年11月21日作出（2011）安刑二终字第468号刑事裁定书，撤销安阳县人民法院（2011）安刑初字第475号刑事判决书，发回本院重新审判。本院另行组成合议庭，于2011年12月23日作出（2011）安刑初字第623号刑事判决：被告人赵江伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，剥夺政治权利一年，并处罚金人民币200000元。被告人赵江伟不服判决，提出上诉。安阳市中级人民法院于2012年6月26日作出（2012）安中刑二终字第140号刑事裁定书，撤销安阳县人民法院（2011）安刑初字第623号刑事判决书，发回本院重新审判。本院另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。安阳县人民检察院指派检察员田文军出庭支持公诉。被告人赵江伟及其辩护人田国志到庭参加了诉讼。现已审理终结。
安阳县人民检察院指控：安阳县金地物资有限责任公司成立于2007年4月，公司住所安阳县水冶镇太行路，法定代表人王建某，注册资本30万元，主要销售铁精粉、建材、五金电料等，属一人有限责任公司。2008年4月王建某将其所有股权转让给被告人赵江伟之妻李红某，法定代表人也变更为李红某。该公司由赵江伟实际经营，同时赵江伟为扩大公司业务量，同意孟庆某（另案处理）以安阳县金地物资有限责任公司名义进行经营活动。1、2008年7月，被告人赵江伟同意孟庆某从安阳县呈祥商贸有限公司往安阳县金地物资有限责任公司虚开增值税专用发票155份，税款合计2467792.93元。其中抵扣28份，税款356260.32元，并于2008年9月份作进项税转出处理，其它127份未抵扣。2、2008年8月，被告人赵江伟同意孟庆某从安阳县金地物资有限公司往安阳静致商贸有限公司虚开增值税专用发票26份，税款合计435897.43元。该26份发票没有抵扣。上述事实，检察机关当庭提供有被告人供述，证人证言及相关物证书证等证据，并据此认为被告人赵江伟的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，构成虚开增值税专用发票罪。提请本院依法惩处。
被告人赵江伟辩称起诉指控的内容均是事实，但是其没有同意让孟庆某虚开增值税发票，其不构成犯罪。其辩护人的辩护意见为：1、被告人赵江伟没有骗取增值税的目的，主观上没有犯罪故意；2、被告人赵江伟没有实施虚开增值税专用发票的行为；3、对于孟庆某所抵扣的28份发票不应认定为虚开增值税专用发票行为。
经审理查明，安阳县金地物资有限责任公司成立于2007年4月，公司住所地安阳县水冶镇太行路，法定代表人王建某，注册资本30万元，主要销售铁精粉、建材、五金电料等，属一人有限责任公司。2008年4月王建某将其所有股权转让给被告人赵江伟之妻李红某，法定代表人也变更为李红某。该公司由赵江伟实际经营，同时赵江伟为扩大公司业务量，同意孟庆某（另案处理）以安阳县金地物资有限责任公司名义进行经营活动。2008年7月，被告人赵江伟同意孟庆某从安阳县呈祥商贸有限公司往安阳县金地物资有限责任公司虚开增值税专用发票155份，税款合计2467792.93元。其中抵扣28份，税款356260.32元，并于2008年9月份作进项税转出处理，其它127份未抵扣。2008年8月，被告人赵江伟同意孟庆某从安阳县金地物资有限公司往安阳静致商贸有限公司虚开增值税专用发票26份，税款合计435897.43元。该26份发票没有抵扣。
另查明，2008年10月17日，被告人赵江伟补缴税款共计2060288.7元。
上述事实，有检察机关庭审举证的下列证据予以证实：
1、被告人赵江伟供述证明，我是2008年4月23日从王建某手里收购的安阳县金地物资有限公司，之前公司法人代表是王建某，我收购后法人代表是我妻子李红某。公司股东就我一个人。工作人员有我、孟庆某、张爱某、兼职会计张日某。孟庆某、张爱某没有在我公司领工资。我们公司主要经营煤、生铁、铁精粉。2008年五月，孟庆某找到我，说让孟庆某来和我一起做生意，不用我投资。为增加公司业务量，就同意孟庆某以我公司名义做生意。以后孟庆某就开始给金地公司开增值税进项发票，然后从金地公司往外开增值税销项发票。孟庆某开进来金地公司的进项是生铁、铁精粉、包装箱、板材、铜风口。
2008年8月，孟庆某开到金地公司的包装箱、包装板、板材、铜风口增值税进项在没有抵扣进项税的情况下，做了退货处理。孟庆某从金地公司开出去的增值税销项是生铁、铁精粉。安阳县呈祥商贸有限公司开到金地公司的是铁精粉、包装箱、板材、铜风口、包装板。我没有见到这些货物。当时孟庆某说呈祥公司是他们家的企业，准备注销，先把剩余的进项开到金地公司，等他哥哥（孟庆某）在林州的玻璃厂建好后，下个月开到他哥哥的玻璃厂。孟庆某加入到我公司没有协议，生铁、铁精粉是他经营的，我没有见到他的投资。金地公司账目上没有他的任何资金。孟庆某是2008年7月份从安阳县呈祥公司开到金地公司的包装箱、板材、铜风口、包装板进项增值税发票，当时他说货已在他哥的厂里，就从金地公司开走了，但是到2008年8月底孟庆某还没有开出，税务局规定不让公司实现倒挂（进项大于销项，不能实现税款），另外，这批货物的合同、运费、标准都没有提供，在8月底做账时就做了退货和进项税转出处理。今天我才从安钢集团永通球墨铸铁管有限责任公司把该公司欠金地公司309万元中235万元取出，全部补缴金地公司税款。另外，孟庆某每月提供的进项税发票，我是在认证后从税务代理处拿的，每个月开出的销项也是在开出后从税务代理处拿的，都是月底拿回家让会计张日某下账时才知道的。
2、证人孟庆某证言证明，安阳市长丰冶铸材料有限公司是我哥哥孟庆某投资成立的，只是用我的名字注册的。2008年左右，我哥孟庆某经营安阳市长丰冶铸材料有限公司时，有时由于他比较忙，偶尔让我代他给别人开过几次增值税专用发票。2008年从安阳县金地物资有限公司开往过安钢集团永通球墨有限责任公司增值税专用发票93份，税款合计1186582.33元，这些发票都是我大哥孟庆某给我打电话，让我去找赵江伟，我再给赵江伟打电话，赵江伟会让我到水冶老国税局南门旁边的一个税务代理处取发票，我取出后，孟庆某会让我将这些发票再给水冶的朱某。在2008年7月份，从安阳县呈祥商贸有限公司往安阳县金地物资有限责任公司虚开过增值税专用发票155份可能是我送过去的，但具体之间是否有货物交易，为什么要开这些发票，我都不知道，都是我哥孟庆某让我将发票送给赵江伟，赵江伟安排后我送给他的税务代理上的会计记帐。安阳县金地物资有限责任公司往安阳静致商贸有限公司虚开过增值税专用发票这事是这样的，我原来不认识程瑞某，是在我大哥孟庆某的公司我认识他的。从安阳县金地物资有限责任公司往安阳静致商贸有限公司的发票是程瑞某与孟庆某联系说好后，那天程瑞某去取发票，但孟庆某那天忙着有其它事，就让我去拿着程瑞某给我的结算单，到金地公司的税务代理处开出的发票，发票开好后，我就给了程瑞某了。
3、证人孟庆某证言证明，我的呈祥公司与金地公司没有真实的货物交易。2008年7月底，我准备把呈祥公司注销，但是呈祥公司账面上还有近期我从开封等地购买的240余万元税款的进项票，账面上还显示有大量的库存，我就在呈祥公司与金地公司没有任何货物交易的情况下，把那240余万元税款对应向金地公司开具了155份货物名称为包装箱和铁精粉的增值税专用发票，这样，我不仅可以把呈祥公司的账目做平，方便呈祥公司注销，以后有需要可以从金地公司开票。
安阳县金地物资有限公司开往安钢集团永通球墨铸铁管有限责任公司增值税发票93份，是我事先与金地公司的赵江伟说好，让我用他的金地公司对外开票，相应的进项发票也由我负责。赵江伟同意后，正赶上我的呈祥公司注销，不能再给朱某开发票。让赵江伟给我从他的金地公司开票。所以我就让赵江伟从他的金地公司开到安钢集团永通球墨公司这93份发票。这些发票一部分是我去找江伟开的，也有一部分因为我工作忙，我就事先给赵江伟说好具体的开票资料，让我的三弟孟庆某去找赵江伟取票。有时也让孟庆某直接将其取出的发票给朱某。安阳县金地物资有限公司虚开往安阳市静致公司的增值税专用发票，也是我与程瑞某联系好后，由于我当时忙于其它事，让我三弟孟庆某将发票给程瑞某，然后我与程瑞某结算开票费的事。
4证人沈某证言证明，往安钢集团永通球墨铸铁管有限责任公司（也就是水冶铁厂）销售铁精粉，我负责往在水冶铁厂上货，签订合同，提供发票，结算等。我提供到水冶铁厂的增值税专用发票有安阳县呈祥商贸有限公司和安阳县金地公司的发票，关于这些发票的来源，绝大部分是我到兽医站找王昌取的，少一部分是李国给我的，朱某也偶而给过我。
5、证人朱运某（又名朱某）证言证明，2008年，我想往安钢集团永通球墨铸管有限公司（以下简称水冶铁厂）上精矿。于是我以孟庆某当时经营的安阳县呈祥商贸有限公司的名义与水冶铁厂签订了销售精矿的供销合同。并让孟庆某给我从他的安阳县呈祥公司往水冶铁厂开增值税发票。我用他的安阳县呈祥公司的发票两个月后，他说他的安阳县呈祥公司的发票不能用了，说他还有一个公司是安阳县金地物资有限公司，让我用金地公司发票。于是后来他就给我开了金地公司的发票。
6、证人张爱某证言证明，安阳县金地物资有限责任公司是赵江伟的，法人代表是其妻子李红某。我和赵江伟是亲戚关系，我帮他接手的金地公司，此公司主要是赵江伟经营，我只是偶尔帮他一下管理公司，但没有领工资。期间此公司的销项发票中有开往安钢水冶铁厂的发票，并且此块发票出了问题。我问过赵江伟，他说当时是孟庆某说与他合伙经营此公司，赵江伟觉得公司没有什么业务，就同意了。
7、证人张日某证言证明，金地公司是商贸企业，是一般纳税人的辅导期。我是该公司的会计，公司还有李红某、赵江伟、张爱某，法人代表是李红某，她不管金地公司的事情，赵江伟实际经营该公司。金地公司账目中的增值税专用发票全部是赵江伟给我让我记账的。金地公司2008年取得的除在税务机关代开的发票外，共有332份发票，在8月份抵扣了106份，其中有安阳县呈祥商贸有限公司的28份，做退货处理了127份，即未抵扣，是赵江伟让我这样处理的。2008年9月份，金地公司将分别于6、8月份抵扣的发票作进项税转出。进项税转出是指企业取得进项发票并抵扣后，企业自己发现不应该抵扣的发票却抵扣了，自己做出处理。做出处理就意味着下月企业在交税时，必须将转出的进项税全额交税务机关。我记账所有原始凭证都是赵江伟给的。
8、证人张方某证言证明，金地公司购票、开票、认证业务是赵江伟来代理部联系的。他聘请我为该公司税务代理，平时的代理费用是赵江伟支付。该公司取得进项发票以后，一般由赵江伟、孟三（孟庆某）给我，我到税务机关认证，认证后我给了赵江伟。2008年5月至9月期间，大部分进项发票是孟三给我的，当时赵江伟只给了我一张他在税务机关代开的进项发票。赵江伟说孟三也是该公司人员。我也为孟三开具该公司的销项发票。金地公司开出的销项增值税发票有是赵江伟来让我开的，有张爱某来开的，也有孟三来开的，开票资料是谁来开谁给我。
9、证人程瑞某证言证明，安阳静致商贸有限公司是伦掌乡北蒙村人马某（马某兵）出资成立并实际经营的公司。今年8月份，孟庆某找我给我说：“呈祥公司已经注销，我把发票先开到了一个公司，现我急需用钱，你能不能找一个公司把我剩余的发票开出去？”我觉得平时与孟庆某的关系不错，就答应了他，就找到马某，给他说了，并给他说开票费是税价合计的9%左右，马某答应了。我给孟庆某说好后，孟庆某电话通知我们去取发票，我和马某在孟庆某家楼前，孟庆某将开好的发票装在一个档案袋中给了我和马某。我和马某回到公司后，我看了一下发票上开出单位是安阳县金地物资有限责任公司，我当时还查了一下这个公司的法人是一个女的，2008年8月底，马某把开票费打到了孟庆某的卡上。安阳静致商贸有限公司与金地公司没有货物往来，只是购买发票。
10、证人马某兵证言证明，我实际经营的安阳静致商贸有限公司没有从金地公司购买过货物，我公司来自安阳县金地物资有限公司的发票是程瑞某给我的，我问过程瑞某这发票假不假，有没有问题，他说没事。我拿着去认证，结果认证通过了。我看没问题，就到会计代理那入账了。这些发票没有抵扣税款。
11、安阳县金地有限责任公司设立及变更登记资料。
12、安阳县国家税务局增值税专用发票认证抵扣证明证实，2008年7月，安阳县金地物资有限责任公司取得安阳县呈祥商贸有限公司增值税专用发票155份，税款合计2467792.93元。其中抵扣28份，税款356260.32元，并于2008年9月份作进项税转出处理，其它127份未抵扣。
13、安阳静致商贸有限公司增值税专用发票抵扣联清册及安阳市龙安区国家税务局增值税专用发票抵扣联已认证证明证证实，2008年8月，安阳县金地有限责任公司开往安阳市静致商贸有限公司增值税专用发票26份，税款合计435897.43元。该26份发票没有抵扣。
14、缴税证明证实，安阳县金地物资有限责任公司已于2008年10月17日补缴税款。
补缴税款相关账目复印件。
15、安阳县金地物资有限责任公司增值税专用发票。
16、被告人赵江伟户籍证明。
以上证据均经庭审示证、质证，证据确实、充分，足以认定。
本院认为，被告人赵江伟违反国家增值税专用发票管理法规，让他人为自己、为他人开具与营业收入不相符的增值税专用发票用于抵扣税款的行为，数额巨大，核其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，本院予以支持。关于被告人赵江伟称没有同意让孟庆某以自己公司虚开增值税专用发票的意见及其辩护人所持被告赵江伟主观上没有犯罪故意，也没有实际参与犯罪活动；孟庆某所抵扣的28份发票不应认定为虚开增值税专用发票的辩护意见，经查，被告人赵江伟证明金地公司账目上没有孟庆某的任何资金；孟庆某证明这些发票都是孟庆某给其联系，其再联系赵江伟，赵江伟让其去金地公司的税务代理处取发票的；会计张日某证明金地公司账目中的增值税专用发票全部是赵江伟给其让其记账的；赵江伟公司的税务代理张方某证明金地公司购票、开票、认证业务都是赵江伟来代理部联系的。上述证据足以证明被告人赵江伟明知和同意并帮助孟庆某虚开增值税发票，故该辩解理由及辩护意见不成立，本院不予采纳。被告人赵江伟积极主动采取补救措施，使国家税款损失得到挽回，应当酌定从轻的辩护意见予以采纳。公诉机关认为被告人赵江伟在与孟庆某共同犯罪中属从犯的理由，经查赵江伟起次要辅助作用，本院予以采纳，依法予以从轻处罚。本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十五条第一款之规定，判决如下：
被告人赵江伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币10万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2010年12月3日起至2020年12月2日止；罚金限判决生效后十日内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省安阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 闫玉红
代理审判员 ＸＸＸ
人民陪审员 李艳敏
二〇一三年七月二日
书 记 员 孟秀梅
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