江苏省仪征市人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）仪刑初字第0306号
公诉机关江苏省仪征市人民检察院。
被告单位某。
诉讼代表人陆某，某股东。
被告人陆某，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年11月19日被仪征市公安局取保候审。2014年7月31日被本院取保候审。
辩护人瞿某某，某律师事务所律师。
被告人黄某，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月8日被仪征市公安局刑事拘留，同月26日被该局取保候审，2014同年7月31日被本院取保候审。
被告人沈某，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月17日被仪征市公安局刑事拘留，同月22日被该局取保候审。2014年7月31日被本院取保候审。
辩护人余某某，某律师事务所律师。
被告人邓某，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年11月27日被仪征市公安局取保候审，2014年8月1日被本院取保候审。
江苏省仪征市人民检察院以仪检诉刑诉（2014）303号起诉书指控被告单位某及被告人陆某、黄某、沈某、邓某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年7月30日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省仪征市人民检察院指派检察员何爽出庭支持公诉，上列被告人、辩护人及诉讼代表人均到庭参加诉讼。现已审理终结。
江苏省仪征市人民检察院指控，2011年6月至2013年3月间，被告人黄某、邓某通过被告人沈某等人，明知被告单位某、安徽某物资有限公司等单位与仪征某服装有限公司、扬州市某无纺布厂等7家单位之间没有真实业务往来，仍让经营某的被告人陆某及安徽某物资有限公司等单位虚开增值税专用发票30份，价税合计人民币2937607.9元，虚开税款共计人民币426831.88元，该30份发票均已被受票单位向国家税务机关申报抵扣。其中，被告人黄某参与虚开增值税专用发票22份，虚开税款共计人民币305162.68元；被告人沈某参与虚开增值税专用发票21份，虚开税款共计人民币302101.32元；被告单位某、被告人陆某参与虚开增值税专用发票21份，虚开税款共计人民币302101.32元；被告人邓某参与虚开增值税专用发票8份，虚开税款共计人民币121669.2元。为证明上述的指控，公诉机关举出了被告人黄某等人供述，证人刘某甲等人证言，书证增值税专用发票复印件等证据。公诉机关认为被告单位某及被告人黄某、沈某、陆某、邓某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，构成虚开增值税专用发票罪，同时认为被告人陆某、邓某具有自首情节，被告人黄某、沈某具有坦白情节，建议依法判处。
被告单位某诉讼代表人陆某以及被告人陆某、黄某、沈某、邓某对起诉书指控的犯罪事实及罪名均表示无异议。
被告人陆某辩护人的意见是：1、本案大部分事实存在被告单位与中间介绍人有实物交易；2、认定被告人陆某是主犯无事实和法律依据；3、被告人陆某具有自首情节，建议对被告人陆某从宽处罚。
被告人沈某辩护人的意见是：被告人沈某在共同犯罪中是从犯，且属初犯，具有坦白情节，建议对被告人沈某从轻处罚，并适用缓刑。
经审理查明，2011年6月至2013年3月间，被告人黄某、邓某通过被告人沈某等人介绍，明知被告单位某、安徽某物资有限公司等单位与仪征某服装有限公司、扬州市某无纺布厂等7家单位之间没有真实业务往来，仍让某及安徽某物资有限公司等单位虚开增值税专用发票30份，虚开税款共计人民币426831.88元。其中：被告单位某、被告人陆某虚开增值税专用发票21份，虚开税款共计人民币302101.32元；被告人黄某虚开增值税专用发票22份，虚开税款共计人民币305162.68元；被告人沈某参与虚开增值税专用发票21份，虚开税款共计人民币302101.32元；被告人邓某虚开增值税专用发票8份，虚开税款共计人民币121669.2元。具体分述如下：
1、2011年6月至2012年7月间，被告人黄某、沈某通过被告人陆某经营的被告单位某为仪征某服装有限公司虚开增值税专用发票8份，虚开税款共计人民币104807.92元，上述增值税专用发票已由仪征某服装有限公司申报抵扣。
2、2011年11月至2012年12月间，被告人黄某、沈某通过被告人陆某经营的被告单位某为扬州市某无纺布厂虚开增值税专用发票4份，虚开税款共计人民币58642.74元，上述增值税专用发票已由扬州市某无纺布厂申报抵扣。
3、2012年3月，被告人黄某、沈某通过被告人陆某经营的被告单位某为某纤维制板有限公司虚开增值税专用发票1份，虚开税款人民币16981.46元，上述增值税专用发票已由某纤维制板有限公司申报抵扣。
4、2012年12月，被告人黄某等人从安徽某物资有限公司为仪征某化纤有限公司虚开增值税专用发票4份，虚开税款共计人民币59160元，上述增值税专用发票已由仪征某化纤有限公司申报抵扣。
5、2012年12月，被告人黄某等人从安徽某物资有限公司为仪征众成涤纶有限公司虚开增值税专用发票2份，虚开税款共计人民币25133.96元，上述增值税专用发票已由仪征众成涤纶有限公司申报抵扣。
6、2012年5月，被告人黄某等人从安徽某物资有限公司为扬州某新材料有限公司虚开增值税专用发票3份，虚开税款共计人民币40436.6元，上述增值税专用发票已由扬州某新材料有限公司申报抵扣。
7、2011年8月至2013年3月间，被告人邓某、沈某通过被告人陆某经营的被告单位某为仪征某工贸有限公司虚开增值税专用发票8份，虚开税款共计人民币121669.2元，上述增值税专用发票已由仪征某工贸有限公司申报抵扣。
案发后，被告人陆某、邓某主动投案并如实供述其犯罪事实；被告人陆某退出人民币37600元。被告人黄某、沈某归案后均如实供述自己的犯罪事实。
上述事实，被告人黄某、沈某、陆某、邓某在侦查阶段及当庭均供认不讳，并有证人毛某、施某、戴某、彭某、殷某、王某、李某、刘某乙等人证言、书证增值税专用发票、抵扣认证结果、户籍证明、发破案情况说明、扣押、发还物品清单等证据证实。足以认定。
本院认为，被告单位某明知与受票单位无实物交易，仍为其开具增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，对被告单位应判处罚金，被告人陆某作为被告单位直接负责人，依法应承担相应的刑事责任。被告人黄某、邓某、沈某明知被告单位与受票单位无实物交易，仍让被告单位开具增值税专用发票，数额较大，其行为亦已构成虚开增值税专用发票罪，依法均应惩处。鉴于被告人陆某案发后主动投案并如实供述其罪行，是自首，并退出违法所得；被告人黄某、沈某归案后均能如实供述自己的罪行，依法对其从轻处罚。被告人邓某案发后能投案自首，依法对其减轻处罚。结合本案的具体情节，可给予各被告人一定的缓刑考验期限。
公诉机关对被告单位及被告人陆某、黄某、沈某、邓某的指控，事实清楚，证据确实充分，其指控的罪名成立，本院予以支持。
被告人陆某辩护人提出本案大部分事实存在被告单位与中间介绍人有实物交易以及认定被告人陆某是主犯无事实和法律依据的意见，本院认为，被告人陆某作为被告单位直接负责人，明知与受票单位没有真实的货物交易，仍开具增值税专用发票，其行为属于虚开增值税专用发票的行为，且属主犯，至于被告单位与中间介绍人是否存在实物交易，不影响其虚开增值税专用发票的行为认定，故该辩护意见，不予采纳；其提出被告人陆某具有自首情节，建议从宽处罚的意见，有事实和法律依据，本院予以采纳。
被告人沈某辩护人提出被告人沈某在共同犯罪中是从犯的意见，本院认为，被告人沈某明知被告单位与受票单位无实物交易，仍让被告单位虚开增值税专用发票，其在共同犯罪中亦起主要作用，应认定为主犯，故该辩护意见，本院不予采纳；其提出被告人沈某属初犯，具有坦白情节，建议从轻处罚，并适用缓刑的意见，有事实和法律依据，本院予以采纳。
据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第六十七条第一、三款、第四十五条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款和第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位某犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元。
（罚金于本判决生效后十日内缴纳。）
二、被告人陆某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日计算。）
三、被告人黄某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十五万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日计算。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）
四、被告人沈某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币二十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日计算。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）
五、被告人邓某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十二万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日计算。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）
六、被告人陆某退出的违法所得，予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省扬州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 张达朝
代理审判员 吕 超
人民陪审员 吕海蒂
二〇一四年九月二十九日
书 记 员 翁 莉