江西省抚州市临川区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）赣1002刑初63号
公诉机关抚州市临川区人民检察院。
被告人叶某，捕前系江西锐锋机械制造有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年10月29日被抚州市公安局刑事拘留。2015年12月1日被执行逮捕。现羁押于抚州市看守所。
辩护人李鸿，宏泰律师事务所律师。
抚州市临川区人民检察院以临检公刑诉〔2016〕59号起诉书指控被告人叶某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年2月17日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2016年3月7日、4月27日公开开庭进行了审理。抚州市临川区人民检察院指派检察员洪丹琛出庭支持公诉，被告人叶某及其辩护人李鸿均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
抚州市临川区人民检察院指控：被告人叶某系江西锐锋机械制造有限公司(以下简称锐锋公司)法定代表人。2013年10月25日，在锐锋公司与福建泉州鸿昌机械制造有限公司（以下简称鸿昌公司）无真实货物交易的情况下，叶某从鸿昌机公司购买了3张增值税专用发票，价税合计人民币34.02万元（以下币种相同），并于2013年10月28日、2013年12月30日分别将该3张增值税专用发票抵扣，共抵扣税款49430.76元。2015年1月，在锐锋公司与贵州省六盘水汇通世嘉商贸有限公司（以下简称汇通公司）无真实货物交易的情况下，叶某编造虚假交易向该公司购买9张增值税专用发票，价税合计101.78万元，并按票面金额的6.2%支付开票费。同年1月30日，叶某将该9张发票抵扣税款共计147891.29元。2015年10月29日，被告人叶某到抚州市公安局主动投案，如实供述了自己的犯罪事实。
公诉机关据以认定上述事实的证据有：1、书证；2、证人黄某、余某、邓某、徐某、詹某、何某的证言；3、被告人叶某的供述与辩解。公诉机关认为，被告人叶某在没有真实货物购销业务的情况下，让他人为其开具增值税专用发票共计12份，虚开的价款数额合计135.804万元，骗取国家抵扣税款共计197322.05元，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。同时，被告人叶某具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定的情节。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，依法提起公诉，请依法判处。
被告人叶某对起诉书指控的犯罪事实和罪名不持异议。
辩护人的意见是：1.被告人叶某虚开增值税发票税额为197322.05元，属于犯罪数额较大，在三年以上十年以下定罪量刑。2.被告人叶某具有自首情节，可从轻或减轻处罚。3.被告人系偶犯、初犯，主观恶性小，有悔罪表现，同意退赃，希望对其从轻处罚。
经审理查明，锐锋公司于2011年4月28日注册成立，经营铸造、机械制造，法定代表人系被告人叶某。2013年10月25日，被告人叶某在锐锋公司与鸿昌公司无实际货物交易的情况下，让鸿昌公司为锐锋公司开具三张增值税专用发票，虚开的票面金额共计34.02万元，税款数额合计49430.76元，并先后于2013年10月28日、2013年12月30日用该三张增值税专用发票为锐锋公司抵扣税额49430.76元。
2015年1月，被告人叶某又与汇通公司的人员电话协商好，在无实际货物交易的情况下，编造虚假的购销合同，让汇通公司为锐锋公司开具九张增值税专用发票，虚开的票面金额共计101.78万元，税款数额合计147891.29元，叶某按票面金额的6.2%支付开票费给对方公司。叶某将合同价款转账给对方公司，对方公司扣除开票费后将款项转回叶某指定的账户，最后回流到叶某的个人账户，以此掩盖虚开增值税专用发票的事实。同年1月30日，叶某用该九张增值税专用发票为锐锋公司抵扣税额147891.29元。以上十二张增值税专用发票押扣税款共造成国家税款损失197322.05元。
另查明，2015年10月29日，被告人叶某到公安机关投案自首。案发后，被告人退缴了赃款197322.05元。
认定上述事实，由公诉方举证，并经庭审质证、认证的证据有：
1.受案登记表、江西省国税局、省公安厅联合发布的赣税警专[2015]1号文《打击利用黄金交易虚开增值税专用发票违法犯罪专项行动上领导小组第一次工作会议纪要》、集群战役线索证实：该案由省国税局、省公安厅下发线索，转由抚州市公安局侦办。
2.归案情况说明证实：2015年10月29日，叶某主动到抚州市公安局经侦支队投案自首。
3.常住人口信息证实：叶某户籍地系浙江省温州市，犯罪时已年满十八周岁，系完全刑事责任能力人。
4.锐锋公司注册资料、公司文件等材料证实：江西锐锋机械制造有限公司于2011年4月28日成立，经营铸造、机械制造，公司法定代表人为叶某。公司的企业信息、设立、股东会决议、章程修正案、营业执照、税务登记表、组织机构代码等情况。
5.扣押清单证实：从邓某处扣押了产品销售合同一份及企业网上认证结果通知书两本。
6.汇通公司伪造的销售清单、产品销售合同证实：虚构的产品销售合同显示汇通公司卖给锐锋公司钢板，金额为1017840元；销售清单也显示金额为1017840元。但两公司没有真实的货物交易。
7.汇通公司给锐锋公司虚开的九份增值税专用发票证实：虚开的九张增值税发票价税合计101.7840万元，税额共计147891.29元。
8.锐锋公司对公账户与汇通公司对公账户的资金往来记录、转账情况证实：锐锋公司通过转账的形式付款给汇通公司，该款项又通过李小芳、徐某的个人账户转回到叶某账户，实现资金空转，掩饰虚假交易的事实。
9.抚州市高新园区国税局提供的锐锋公司抵扣进项税额查询结果证实：锐锋公司用虚开的九份增值税发票于2015年1月30日共计抵扣税额147891.29元。
10.汇通公司的工商登记资料证实：贵州六盘水汇通世嘉商贸有限公司的登记审核表、营业执照等资料。该公司为一般纳税人企业。
11.鸿昌公司为锐锋公司虚开的三张增值税专用发票证实：三张增值税发票价税合计34.02万元，税额合计49430.76元。
12.企业网上认证结果清单证实：2013年10月25日开票两张，发票代码3500122140，销方税号350526699045631，金额均为96923.08元，税额均为16476.92元。
13.抚州市高新园区国税局提供的锐锋公司抵扣进项税额查询结果证实：锐锋公司用三张增值税发票（代码3500122140）于2013年10月28日、12月30日共计抵扣税额49430.7元。
14.证人黄某的证言证实：彭长理雇佣他负责注册公司，汇通公司成立于2014年10月，汇通公司是一般纳税人企业，实际负责人是彭长理。公司成立后他负责开票、寄送发票、转账。汇通公司是空壳公司，靠开发票赚取利润，该公司开具的发票都是虚假的。2015年1月18日，该公司共开具了九张增值税专用发票给锐锋公司，价税合计1017840元，税额147891.29元。汇通公司与锐锋公司的销售清单、合同都是假的为了应付检查。开票费如何扣除由买票人与彭长理商定。对方将钱转到公司对公账户，之后将钱转到他个人账户，他再将钱转至对方指定账户。买票公司与汇通公司资金空转是应付税务机关的检查。
15.证人余某的证言证实：2015年1月，叶某要向他买些增值税专用发票，他没有就把朋友谢次腾的电话给了叶某。之后叶某讲与谢次腾谈好了买票的事情。叶某讲其公司先转款至卖票公司，扣除开票费后转款回来，希望先转至他的账户，后转至徐某的账户，再转至叶某的账户，他就把老婆李小芳的银行账户告诉了叶某。第一次转入25万多元到他老婆的账户，他把钱转至徐某的账户。次日，又转入70余万元，他又将那笔钱转至徐某的账户。李小芳不知道转账的事情。后来叶某说买增值税发票的事出了问题，并说票是从汇通公司买的，要他配合调查。
16.证人邓某的证言证实：产品销售合同原件是汇通公司邮寄过去的，叶某叫她把锐锋公司的信息填好盖上公章传真回去，原件就留在公司。鸿昌公司开的发票是邮寄过去的。鸿昌公司共开了三张增值税专用发票，价税合计340200元，税额49430.7元。锐锋公司用鸿昌公司开具的三张增值税专用发票分两次共抵扣了税款49430.7元。九张汇通公司开具的增值税专用发票也是她到抵扣税款的。
17.证人徐某的证言证实：叶某借过她的钱，也欠了一些货款。2015年1月15日李小芳账户转款253260元至她的账户，是叶某叫余某转的，她扣了1080元后将余款252180元转至叶某的账户。2015年1月15日，叶某向她借款50万元买原材料。2015年1月16日，李小芳的账户又转款701473元至她的账户。次日，她扣除借款50万元及欠的货款30591元，剩余的170882元转至叶某的账户。最近才听说了叶某从汇通公司购买增值税专用发票的事。
18.证人詹某的证言证实：汇通公司2015年1月18日开具九张增值税专用发票给公司，发票号为00790627-00790635，价税合计1017840元，税额147891.29元。九张增值税专用发票已抵扣了税款147891.29元。公司与汇通公司有资金往来。2015年1月14日，公司账户转款27万元至汇通公司账户；2015年1月15日，公司账户分别转款50万元、247840元至汇通公司，三次共计转账1017840元。
19.证人何某的证言证实：锐锋公司注册成立于2011年4月28日，是一般纳税人企业，法定代表人是她老公叶某。公司注册成立之初是叶某和几个朋友合伙，后叶某一个人把公司接下。有限责任公司要求必须有两个以上股东，叶某就把她的身份证拿去注册为公司股东。她一般不去公司，不知道叶某购买增值税专用发票的事情。
20.被告人叶某的供述与辩解证实：2015年1月，因公司的销项发票多，进项发票少，要朋友余某帮忙开点发票。余某把阿腾的联系方式告诉了他，他联系阿腾可以弄到贵州省六盘水市那边的发票。为了应付检查，他们谈了如何虚构交易、走账和支付开票费。之后他告诉余某要走账的情况，余某把其老婆李小芳的账户告诉了他。汇通公司把九张增值税专业发票、产品销售清单及盖好公章的产品销售合同邮寄至公司，双方没有真实业务。增值税发票号码为00790627-00790635，票面金额为1017840元，税额147891.29元。货款空转了两次：2015年1月14日，公司转账27万元至汇通公司账户；次日汇通公司通过个人账户转款至李小芳的账户，后转至徐某的账户，最后转回他个人账户。2015年1月15日他向徐某借款50万，同日从个人账户分别转款257000元、50万元至公司账户,之后分别转款247840元、50万元至汇通公司；同年1月16日，汇通公司通过私人账户转款701473元至李小芳账户，后转至徐某账户；次日徐某扣除53万余元后将170882元转至他的账户。开票费为票面金额的6.2%，大概付了63107元。他主动投案，如实反映了情况。他叫邓某用汇通公司的九张发票共抵扣了税款147891.29元。
锐锋公司还买了德化县艺鼎鸿瓷业有限公司增值税专用发票三张，税额49430.76元，也抵扣了税款。他在网上看到出售发票的信息就联系对方。双方谈好开票费是票面金额的6.5%。之后对方把德化县艺鼎鸿瓷业有限公司的三张增值税专用发票邮寄至公司。他怕发票有问题，叫邓某通过金税系统先扫描两张，通过了认证。之后对方要求把三张发票的票面款项转过去，扣除开票费再转回，双方没有谈好，就没有再联系。因走账没谈好，他就没支付买发票的费用。
本院认为，被告人叶某作为江西锐锋机械制造有限公司的法定代表人，系对本案直接负责的主管人员，在公司没有实际发生货物交易的情况下，让他人为公司虚开增值税专用发票十二张，虚开税额数额共计197322.05元并已全部抵扣，造成国家税款损失197322.05元，数额较大，具有其他严重情节；其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以确认。本案属于单位犯罪，但因公诉机关对江西锐锋机械制造有限公司未作出指控，故本院只对被告人叶某作出处理。辩护人认为被告人的犯罪数额较大而非巨大；经查，根据相关的司法解释，被告人叶某虚开税款数额197322.05元，未超出50万元，属于虚开的税款数额较大，具有其他严重情节，故对辩护人的观点予以支持，应按虚开的税额较大，具有其他严重情节，对被告人量刑处罚。公诉机关指控犯罪数额巨大不当，应予以纠正。被告人叶某主动投案，并如实供述犯罪事实，系自首，依法可从轻处罚。案发后，被告人已退缴全部赃款197322.05元，可酌情从轻处罚。经社会调查，叶某在所居住社区无不良重大影响，司法部门认为可对其实施非监禁刑。综合本案案情，被告人叶某投案自首，退缴了全部赃款，有悔罪表现，依法可对其宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人叶某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十五万元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金限本判决生效后三日内缴纳。）
二、追缴赃款十九万七千三百二十二元零五分，上交国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江西省抚州市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 李永恒
人民陪审员 游佩英
人民陪审员 周晓秀
二〇一六年六月二十日
书 记 员 刘华颖