安徽省五河县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）五刑初字第00325号
公诉机关安徽省五河县人民检察院。
被告人沈建南，男，1962年10月20日出生，住江苏省常州市武进区。被告人沈建南因涉嫌虚开用于抵扣税款发票罪，于2015年2月16日被五河县公安局取保候审，同年5月13日被五河县人民检察院取保候审，2015年11月16日本院决定对其取保候审。
辩护人邱永超，安徽君智律师事务所律师。
被告人欧刚，男，1971年2月17日出生，原五河县永新再生利用中心法定代表人，住五河县。被告人欧刚因涉嫌虚开用于抵扣税款发票罪，于2015年2月7日被五河县公安局刑事拘留，同年3月16日经五河县人民检察院批准逮捕，同日由五河县公安局执行逮捕。现羁押于五河县看守所。
辩护人张前进，安徽乐业律师事务所律师。
辩护人刘永梅，安徽淮光律师事务所律师。
五河县人民检察院以五检刑诉〔2015〕274号起诉书指控被告人沈建南、欧刚犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2015年11月13日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭公开开庭审理了本案。五河县人民检察院代理检察员杨国彬出庭支持公诉，被告人沈建南及其辩护人邱永超、被告人欧刚及其辩护人张前进、刘永梅到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
五河县人民检察院指控：2003年4月，被告人欧刚独资注册成立了五河县永新再生利用经营中心（以下称永新经营中心）。2004年初，被告人沈建南经营的武进南龙金属压延公司需废钢销售发票，沈建南经人介绍结识欧刚，二人商议由欧刚向沈建南提供废钢销售发票，沈建南支付开票费用。2004年2-4月，被告人欧刚为沈建南虚开《安徽省废旧物资销售统一发票》7份，金额6511509.00元；虚开《五河县商业零售统一发票》24份，金额2380280.00元，合计金额8891789.00元。武进南龙压延公司依据上述发票抵扣进项税额889178.90元。2004年7-8月，五河县国税局对永新经营中心税务稽查，发现永新经营中心虚开发票行为，2004年10月14日五河县国税局作出税务行政处罚决定，对永新经营中心处30000元罚款，并没收非法所得22832.39元。永新经营中心于2004年11月3日交款20000元，2004年12月10日交款10000元、22832.39元。
2015年2月16日，被告人沈建南向五河县公安局经侦大队投案。
公诉机关认为，被告人沈建南、欧刚虚开用于抵扣税款发票，情节特别严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究被告人沈建南、欧刚的刑事责任。公诉机关向法庭提供了被告人的供述，证人证言、财务单据、工商资料、税务稽查报告、税务行政处罚决定书、归案经过、户籍证明等相关证据予以证明。
被告人沈建南对指控的犯罪事实，认为自己是有实际的收购废钢的行为，是要求欧刚帮其收购废钢，没有虚开发票。
辩护人提出被告人沈建南主观上没有虚开的故意，客观上也没有虚开的行为，收购的废钢都经过加工了，有运输记录，虽然记录不完整，但可以证实收购的事实，被告人在案发后，主动到公安机关接受调查，如实供述自己的犯罪事实，如构成犯罪应视为自首。
辩护人向法庭提供如下证据：
1、南龙金属压延公司的账册，证实南龙公司的进货及生产情况，说明有废钢的销售行为。
2、沈某甲、王某某的证明，证实他们用自己的船运废钢从上海运到南宅併铁厂。
3、常州南龙金属制品有限公司的证明，证实该公司从上海收购矽钢经船运回常州。
被告人欧刚对指控的犯罪事实，认为自己是与南龙压延公司签订的收购废钢的合同，是采用外购外销的形式，以钢厂的码单为依据，是先收货，后付款，没有虚开发票。
其辩护人提出《五河县商业零售统一发票》不属于刑法二百零五条规定的发票；认定武进南龙压延公司使用被告人欧刚开具的发票抵扣进项税，没有有效证据支持；本案存在真实的收购废钢的交易，指控虚开的证据不足；被告人欧刚主观上没有骗取国家税款的故意，外购外销的经营模式法律上并不禁止，没有证据证实被告人所获利益是单纯的开票手续费，指控被告人欧刚犯罪，事实不清，证据不足。
经审理查明：2003年4月，被告人欧刚独资注册成立了五河县永新再生利用经营中心（以下称永新经营中心）。2004年初，被告人沈建南经营的武进南龙金属压延公司需废钢销售发票，沈建南经人介绍结识欧刚，二人商议由欧刚向沈建南提供废钢销售发票，沈建南支付开票费用。2004年2-4月，被告人欧刚为沈建南虚开《安徽省废旧物资销售统一发票》7份，金额6511509.00元；虚开《五河县商业零售统一发票》24份，金额2380280.00元，合计金额8891789.00元。武进南龙压延公司依据上述发票抵扣进项税额889178.90元。2004年7-8月，五河县国税局对永新永新经营中心税务稽查，发现永新经营中心虚开发票行为，2004年10月14日五河县国税局作出税务行政处罚决定，对永新经营中心处30000元罚款，并没收非法所得22832.39元。永新经营中心于2004年11月3日交款20000元，2004年12月10日交款10000元、22832.39元。
上述事实有公诉机关提交的，并经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1、被告人沈建南的供述，承认自己与欧刚之间没有真实的废钢交易，只是以五河永新的名义从外面收购废钢，给欧刚每吨50元的开票费，欧刚总共开了3263吨，付开票费163150元。用欧刚的发票抵扣88万余元的税款。
2、被告人欧刚的供述，承认以五河永新的名义，给沈建南的南龙公司开88万余元的废钢发票。
3、证人许某的证言，证实永新经营中心在常州有一个办事处，负责人是朱某甲。
4、证人朱某甲的证言，证实永新经营中心和常州南龙公司没有废钢生意。
5、证人刘某的证言，证实他的船是“锡湖188”号，没有给永新经营中心及南龙公司运过废钢。
6、证人陈某的证言，证实她通过银行分三次开了银行汇票，接受方是永新经营中心，钱实际没有转入永新账户，而是背书转入属于沈建南的其他公司里了。
7、证人朱某乙的证言，证实他没有为欧刚组织过废钢卖到南龙公司。
8、武进南龙金属压延公司的结账凭证，证实抵扣了88万余元的税款。
9、连云港海事局、泰州海事局的协查证明，证实灌南0956号、泰州958号，无此船舶登记。
10、企业工商登记资料，证实本案涉及的企业情况。
11、安徽省废旧物资销售统一发票、五河县商业零售统一发票、码单，证实开具废钢的数量。
12、银行汇票，证实转款情况。
13、税务稽查报告、税务行政处罚决定书、永新经营中心缴款情况。
14、常州武进区国家税务局的情况说明，证实南龙金属压延有限公司2004年申报资料已按规定做销毁处理。
15、两被告人的归案经过、户籍证明、前科证明。
本院认为：被告人沈建南、欧刚虚开用于抵扣税款发票，情节特别严重，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。本案中被告人沈建南、欧刚的犯罪事实清楚，证据确实充分，依法应当追究被告人沈建南、欧刚的刑事责任。关于被告人沈建南辩解及其辩护人的辩护意见，称有货物销售，不是虚开发票，经查，沈建南均多次明确供述，在开发票情节，常州出现“铁本事件”，所有废钢发票都不能开，通过朱守国认识欧刚，以每吨50元的价格让欧刚给自己开发票，即使沈建南存在经营活动，但其让他人为自己代开发票，其行为也已构成虚开用于抵扣税款发票罪，因此辩护人的辩护意见本院不予采信；关于被告人欧刚的辩解及其辩护人提出和沈建南存在废钢买卖活动，两被告人的辩解均无相关的证据证实，因此该项辩解及辩护人意见本院不予采信；对被告人欧刚的辩护人提出的是否抵扣税款的证据不足的辩护意见，经查，虽然南龙压延公司的税务申报资料按规定予以销毁，但被告人沈建南的供述及南龙压延公司的账目已证实抵扣了税款，因此辩护人的该项辩护意见本院不予采信。《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下：
一、被告人沈建南犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金十万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）
二、被告人欧刚犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金十万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2015年2月7日起至2025年2月6日止。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向蚌埠市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 陈 曦
代理审判员 张 勇
人民陪审员 陈 艳
二〇一六年二月二十六日
书 记 员 王阳阳
附相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条【共同犯罪概念】共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第五十二条【罚金数额的裁量】判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条【罚金的缴纳】罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。