江西省铜鼓县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）赣0926刑初13号
公诉机关江西省铜鼓县人民检察院。
被告人赖琼斌，男，1975年5月20日出生于海南省乐东县，汉族，初中文化，务工，住广东省普宁市池尾街道华市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年8月13日被宜春市公安局取保候审。2017年9月14日被铜鼓县人民检察院取保候审。2018年1月15日被本院取保候审。同年6月27日经本院决定逮捕，次日由铜鼓县公安局执行逮捕。现羁押于铜鼓县看守所。
被告人缪赣杰，男，1961年5月15日出生于江西省赣县，汉族，大学本科文化，务工，住广东省广州市从化区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年3月7日被广东省河源市公安局源城分局民警抓获，3月9日被宜春市公安局刑事拘留，4月14日经宜春市人民检察院批准逮捕，次日由宜春市公安局执行逮捕，8月24日被该局取保候审。2017年9月14日被铜鼓县人民检察院取保候审。2018年1月16日被本院取保候审。
辩护人甘露，江西剑石律师事务所律师。
被告人赖少钦，男，1964年2月21日出生于广东省普宁市，汉族，初中文化，普宁市医药总公司党组书记、经理，住广东省普宁市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年8月1日被宜春市公安局监视居住，8月16日被该局取保候审。2017年9月14日被铜鼓县人民检察院取保候审。2018年1月15日被本院取保候审。
江西省铜鼓县人民检察院以铜检公诉刑诉〔2018〕8号起诉书指控被告人赖琼斌、缪赣杰、赖少钦犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月8日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2018年3月9日公开开庭审理了本案。铜鼓县人民检察院指派副检察长林三忠、检察员方革、赵岚出庭支持公诉，被告人赖琼斌、赖少钦、缪赣杰及其辩护人甘露等到庭参加诉讼。因本案案情复杂，2017年3月26日经宜春市中级人民法院批准延长审限三个月。现已审理终结。
铜鼓县人民检察院指控：2014年4月至11月间，被告人赖琼斌、缪赣杰、赖少钦以资金空转的形式，在没有真实货物交易的情况下，通过其在宜春市袁州区开设的宜春康某药业有限公司、江西顺宁药业有限公司、江西春宁药业有限公司，分别向贵州中鑫医药有限公司、贵州倍力佳医疗器械有限公司虚开增值税专用发票65份，价款6355405.11元，税款1080418.89元，价税合计7435824元。
1.赖琼斌、缪赣杰、赖少钦于2014年4月22日至28日，通过宜春康某药业有限公司向贵州中鑫医药有限公司虚开增值税专用发票10份，价款998661.54元，税款169772.46元，价税合计1168434元；于2014年4月28日至5月22日，通过江西顺宁药业有限公司向该公�虚开增值税专用发票35份，价款3413794.82元，税款580345.18元，价税合计3994140元；于2014年11月27日，通过江西春宁药业有限公司向该公司虚开增值税专用发票15份，价款1450367.5元，税款246562.5元，价税合计1696930元。贵阳市国家税务局第三稽查局于2017年3月23日对贵州中鑫医药有限公司作出补缴增值税税款的决定。
2.赖琼斌、缪赣杰、赖少钦于2014年11月26日，通过江西春宁药业有限公司向贵州倍力佳医疗器械有限公司虚开增值税专用发票5份，价款492581.25元，税款83738.75元，价税合计576320元。2017年5月9日，贵州倍力佳医疗器械有限公司向贵阳市国家税务局补缴税款83738.75元。
赖少钦、赖琼斌先后于2016年7月26日、8月8日向中国驻越南大使馆致电联络投案自首，后两人分别于7月30日、8月11日在中越边境东兴口岸被移交至宜春市公安局办案民警。
案发后，赖琼斌、缪赣杰、赖少钦积极退缴了违法所得。
为证明上述事实，公诉机关在法庭上出示了营业执照、记账凭证、增值税专用发票复印件、补缴税款材料、人口信息表等书证；证人刘某2、刘某1、张某、黄某1、李某、黄某2、马某1等人的证言；被告人赖琼斌、缪赣杰、赖少钦等人的供述。据此，公诉机关认为，被告人赖琼斌、缪赣杰、赖少钦虚开增值税专用发票税款达1080418.89元，数额较大，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人赖琼斌、赖少钦犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻处罚；被告人缪赣杰归案后如实供述自己的罪行，系坦白，依法可以从轻处罚。
针对上述指控，被告人赖琼斌未提出异议。
被告�缪赣杰辩称：他对公司虚开增值税专用发票的行为并不知情。其辩护人提出：1.缪赣杰不是涉案公司股东，不是涉案公司实际控制人，仅是一般工作人员，且主观恶性较小，没有犯罪的故意和动机，犯罪情节轻微，在本案中只起到次要和辅助作用，应当认定为从犯，对其从轻、减轻处罚。2.被告人缪赣杰一贯遵纪守法，且具有坦白情节，又积极退赃，可以对其从轻处罚，建议适用缓刑。
被告人赖少钦辩称：公司虚开增值税发票的行为与他无关，他借钱给赖琼斌开办公司但没有参与公司经营管理，不构成犯罪。
经审理查明：2012年底，被告人缪赣杰、赖少钦、赖琼斌三人说起江西招商引资政策好，政府有纳税返点，还可以“走票”（医药企业之间购买增值税发票的现象）后，便计划到江西以所谓“总部经济”的模式（广东销售，江西纳税）开设公�。赖少钦因系公职人员表示不便参与，遂先后出借150万元给赖琼斌到江西开办公司。2012年底至2014年7月间，赖琼斌、缪赣杰二人先后在江西省赣州市定南县、章贡区注册成立了江西靖湖药业有限公司、江西泰邦药业有限公司（法定代表人赖琼斌）、江西宝得药业有限公司、江西润宁药业有限公司、江西祥泰药业有限公司、江西湖泰药业有限公司共6家企业；在江西省宜春市袁州区、铜鼓县、奉新县先后注册成立了宜春市康某药业有限公司、江西正盛药业有限公司、江西顺宁药业有限公司、江西春宁药业有限公司、江西铜宁药业有限公司、江西银泰药业有限公司、江西奉宁药业有限公司、江西江某药业有限公司、江西厚宁药业有限公司共9家企业。期间，赖琼斌负责公司的业务经营,聘请财会人员通过统一配备的电脑终端设备，在普宁市操控有关公司开具增值税专用发票；以每个公司每月5000元的薪酬聘请缪赣杰负责协调公司与当地政府、税务部门的关系，并具体负责公司的日常管理工作；被告人赖少钦除了为赖琼斌提供资金支持，还将其名下公司借与赖琼斌冒充所谓的“总部公司”以应对宜春考察团的考察，与缪赣杰等人一起接待考察团成员，另为宜春片区的多名公司负责人提供高档轿车。公司经营期间以“总部公司老总”的身份到宜春公司视察，且将赖琼斌、缪赣杰在宜春市袁州区购置的一宗土地股权登记在其子赖某名下。
2014年4月至11月间，被告人赖琼斌、缪赣杰、赖少钦在没有真实货物交易的情况下，通过其实际控制的宜春康某药业有限公司、江西顺宁药业有限公司、江西春宁药业有限公司，以资金空转的形式分别向贵州中鑫医药有限公司、贵州倍力佳医疗器械有限公司虚开增值税专用发票65份，价款6355405.11元，税款1080418.89元，价税合计7435824元，收取“开票费”537637.13元。
1.2014年4月22日至28日，赖琼斌、缪赣杰、赖少钦通过宜春康某药业有限公司向贵州中鑫医药有限公司虚开增值税专用发票10份，价款998661.54元，税款169772.46元，价税合计1168434元，并按票面金额的7%收取“开票费”81790.38元；于2014年4月28日至5月22日通过江西顺宁药业有限公司向该公司虚开增值税专用发票35份，价款3413794.82元，税款580345,18元，价税合计3994140元，并按票面金额的7%收取“开票费”279589.8元；于2014年11月27日通过江西春宁药业有限公司向该公司虚开增值税专用发票15份，价款1450367.5元，税款246562.5元，价税合计1696930元，并按票面金额的7.5%收取“开票费”127269.75元。
2017年3月23日，贵阳市国家税务局第三稽查局对贵州中鑫医药有限公司作出补缴上述增值税税款996680.14元�决定。
2.2014年11月26日，赖琼斌、缪赣杰、赖少钦通过江西春宁药业有限公司向贵州倍力佳医疗器械有限公司虚开增值税专用发票5份，价款492581.25元，税款83738.75元，价税合计576320元，并按照票面金额8.5%收取“开票费”48987.2元。
2017年5月2日，贵阳市国家税务局第三稽查局对贵州倍力佳医疗器械有限公司作出补缴增值税税款83738.75元的决定。同年5月9日，贵州倍力佳医疗器械有限公司向贵阳市国家税务局补缴税款83738.75元。
2016年3月7日，被告人缪赣杰被广东省河源市源城区公安局民警抓获归案；2016年7月26日和8月8日，潜逃境外的被告人赖少钦、赖琼斌先后主动向中国驻越南大使馆致电联络投案自首，后两人分别于7月30日和8月11日在中越边境东兴口岸被移交至宜春市公安局办案民警。
案发后，赖琼斌、缪赣杰、赖少钦在审查起诉期间各退缴赃款100万元，在审判期间又分别退缴赃款（含预交罚金）100万元、70万元、400万元。
上述事实，有公诉机关提交的下列证据予以证实：
1.书证江西省国家税务局稽查局、江西省公安厅经侦总队《关于开展“7.03”专案查处工作的通知》、立案决定书，证明2015年11月9日，江西省国家税务局稽查局、江西省公安局经侦支队下文要求赣州、宜春两地下属机关成立“7.03”市级专案领导小组对该案涉嫌虚开增值税专用发票的行为进行查处，宜春市公安局于2015年11月23日决定对本案立案侦查。
2.书证税务登记表，证明涉案企业的税务登记信息，江西顺宁药业有限公司、宜春康某药业有限公司、江西春宁药业有限公司等均办理了税务登记，系单位纳税人。
3.书证营业执照复制件、税务登记证复制件、贵阳市国家税务局第三稽查�税务处理决定书（筑国税三稽处[2017]32号、2号）、完税证明，证明涉案受票企业贵州中鑫医药有限公司、贵州倍力佳医疗器械有限公司因本案被贵州省贵阳市国家税务局第三稽查局作出补缴增值税税款1494704.26元、83738.75元的决定，后倍力佳公司按决定补缴了相关税款。
4.书证增值税专用发票，证明宜春市康某药业有限公司开具给贵州中鑫医药有限公司增值税发票10份，价款998661.54元，税款169772.46元，价税合计1168434元；江西春宁药业有限公司开具给贵州中鑫医药有限公司增值税发票15份，价款1450367.5元，税款246562.5元，价税合计1696930元；江西顺宁药业有限公司开具给贵州中鑫医药有限公司增值税发票35份，价款3413794.82元，税款580345.18元，价税合计3994140元；江西春宁药业有限公司开具给贵州倍力佳医疗器械有限公司增值税发票5份，价款492581.25元，税款83738.75�，价税合计576320元。
5.书证项目投资合同书，证明2014年7月11日，袁州区医药工业园管委会与广东欣嵘药业有限公司（代表人缪赣杰）订立合同，赖琼斌、缪赣杰等人在袁州区医药工业园购买约30亩的土地，投资方投产后，在完成纳税任务260万元的前提下，管委会返还20%；若未完成纳税任务则返还10%。
6.书证常住人口信息表，证明本案被告人赖琼斌、缪赣杰、赖少钦的个人基本情况，均系完全刑事责任能力人。
7.书证中国驻越南大使馆证明、移送案件通知书、移交记录、抓捕经过、自首证明，证明缪赣杰于2016年3月7日被广东省河源市源城区公安民警抓获归案；赖少钦、赖琼斌分别于2016年7月26日、8月8日向中国驻越南大使馆致电联络投案自首，后分别于7月30日、8月11日在中越边境东兴口岸被移交宜春市公安局办案民警。
8.书证处理扣押财物决定书、扣押清单、移送清单证实，赖琼斌、缪赣杰、赖少钦退赃的事实。
9.证人刘某2（宜春市康某药业有限公司法人代表）的证言：2013年6月份，缪赣杰对她说想在宜春开设“总部经济”模式的公司，她便带缪赣杰联系领导商谈开办公司的事。缪赣杰还邀请西村镇政府、袁州区招商局、袁州区国税局的领导和干部到广东省普宁市总部去考察公司的规模、仓库、经营等。她们在普宁考察的公司是正泰堂药业有限公司，是赖少钦和缪赣杰接待的，但后来与袁州区医药工业园签合同的公司是广东欣嵘药业有限公司。公司实际控制人是赖琼斌。她用自己或亲友的身份证先后在宜春注册成立了康某、顺宁、正盛、厚宁、江某5家公司，而春宁公司的法人代表是总部派来的。普宁公司总部聘任她为这六家公司的负责人，负责宜春公司登记注册以及日�管理，每家每月5000元的工资。总部有工作上的安排都是缪赣杰和她联系的，缪赣杰每个月会来宜春一两次，过问这几家公司的情况。宜春6家公司都招聘了1名会计和1名开票员，会计是兼职会计，负责开票和做账，加上1个办公室人员和她自己，一共8个人。“总部经济”的经营模式简单说就是“异地经营，本地纳税”。公司的仓库、采购、销售都是由总部公司负责，宜春公司只负责纳税，公司在宜春本地没有货物、仓库、采购和销售。总部的购销计划是通过一个叫“本草纲目”的电脑软件传达开票信息，她们根据总部下达的信息，即票开到哪里、开票金额以及开票张数来开具增值税专用发票。公司的进项发票也是由总部跟厂家联系好后直接通过快递寄到宜春公司，宜春公司再凭寄过来的发票做账抵扣。宜春公司只负责开票、做账和纳税，至于总部是否购销了货物并不知道，她也没有看到过货物。她们在银行开好账户后，就会把账号、U盾寄回普宁总部，由总部进行资金操作，包括收购货款都是由总部操作。她们与总部除了工资和税款由总部打到公司账上，基本上没有资金往来。宜春这六家企业总计开出了30多亿的发票，按照1%的税负率计算，应该是缴纳了3000多万元的税收，政府返还金额有的是20%，有的是10%，返还的资金应该是400万～500万之间。返还资金直接通过财政打到宜春公司公账，然后总部或通过六家公司从网络上直接转走，或通过她将公账上的钱转到她本人或会计刘某1的私人账户上，再转到总部指定的账户上。因为宜春公司没有营销人员，总部在发工资的时候会多打一部分款项到宜春公司账上，要求她们做出营销人员的工资表。宜春公司根据总部汇来的金额编造销售人员工资名册入账，再通过现金支票到银行把钱取出来，存到广东赖少钦、赖某的私人账户上。2014年七八月份，缪赣杰和工业园管委会协商，在袁州区医药工业园购买了一块30亩的土地。
10.证人刘某1（宜春公司会计）的证言：春宁、顺宁、康某等公司的负责人是刘某2，公司总部在广东，老板都是赖总。她是公司会计，但因公司人员流动性大，人手不够时也会兼着领票、报税。缪赣杰偶尔会来公司，刘某2说缪是总公司的负责人之一。公司在宜春都没有仓库，也没有货物交易，宜春公司会将总部或者供货方寄来的进项发票录入到“本草纲目”软件里当做库存，“本草纲目”软件会把发票信息同步显示到总部那边，总部根据库存信息做好销售明细，宜春公司再按照总部指令根据销售明细开具增值税专用发票出去做销项，并把开出的发票寄到公司总部。总部公司是一个叫张某的人与她联系财务方面的事�刘某2在公司有一辆宝马车。
11.证人张某的证言：2012年底，赖琼斌到江西投资办企业就聘请她做兼职会计，但不用到江西上班。这些企业在赣州有靖湖、宝得、泰邦、润宁、祥泰、湖泰六家，宜春有春宁、顺宁、正盛、康某、铜宁、银泰、奉宁、厚宁、江某九家。赖琼斌通过短信或微信将开票信息和库存告诉她，她再录入到一个叫“本草纲目”的软件里发给相应对的开票公司。下面公司的会计就会对应她录入的信息开出发票，上面会写明开到哪里，开票金额和开票份数。至于是否有实物交易她不清楚，转账的事情是黄某1负责。赖琼斌有个合伙人姓缪。
12.证人黄某1的证言：赖琼斌请她做公司的财务、出纳，并把江西春宁等几企业账户交给她，她按赖琼斌的指令给这些企业转账。15家企业的实际控制人是赖琼斌和缪赣杰，她名下的私人账户和赖琼斌、赖少钦等人的私人账户都是赖琼斌在使用，有时候赖琼斌忙不过来时也会要她转账。
13.证人李某（贵州倍力佳医疗器械有限公司法人代表）的证言：贵州倍力佳医疗器械有限公司在2014年11月份共接收江西春宁药业有限公司的5份增值税发票，价税合计576320元。公司与春宁公司实际上没有货物交易，公司取得这些发票是用来做进项抵扣，以降低生产成本。当时是他的业务员马某1和对方谈的。公司在2014年12月26日分两笔，一笔30万，一笔276320元打给春宁公司作为货款，对方扣下价税合计款的8.5%作为开票费用后，将剩下的货款打还到他老婆的账户上。他的公司用这些发票做了申报抵扣，共抵扣了83738.75元。
14.证人黄某2（贵州中鑫医药有限公司法人代表）的证言：贵州中鑫药业有限公司在2014年4月至11月期间共接收江西顺宁药业有限公司、宜春市�某药业有限公司、江西春宁药业有限公司60份增值税发票，价税合计6859504元，其中顺宁药业35份，价税合计3994140元；康某药业10份，价税合计1168434元；春宁药业15份，价税合计1696930元。他的公司与上述三家公司实际上没有货物交易，公司取得这些发票是用来做进项抵扣，以降低生产成本。当时是他的业务员马某1与对方谈的。公司支付7%-7.5%的开票费，其中顺宁药业和康某药业是7%，春宁药业7.5%。他公司现将货款打到对方公司，对方除去开票费后将剩下的货款打还到他母亲黄爱华的工行油榨支行账户上。他的公司用这些发票做了申报抵扣，共抵扣了996680.14元。
15.证人马某1的证言：他在任贵州中鑫药业有限公司、贵州倍力佳有限公司业务员的时候，这两家公司与宜春公司有过业务往来。大概是2014年四五月份的时候，赖琼斌打电话给他，说有一�业务想挂靠在他们公司做，当时说好手续费是7个点。他回到公司跟黄某2和李某说了这事，他们都同意这样操作。
16.证人肖某（铜宁公司法人代表）的证言：2013年缪赣杰说缪在宜春开了几家公司，搞“总部经济”，生意做得不错。他后来便介绍缪赣杰认识了铜鼓乡镇的领导并成立了铜宁公司。该公司与缪赣杰等人设立的其他公司一样，都由总部配备一台装有“本草纲目”软件的电脑，对照该软件开具增值票发票，公司按缪赣杰的要求制作工资表发往总部一个叫张某的人。公司为肖某配了一台丰田皇冠车，该车之前是赖少钦的，后来过户到他名下。肖某见过赖少钦两次，缪赣杰介绍赖是总部公司的老总。
17.证人黄某3的证言：2014年6月份的时候，他经刘某2的侄女婿闵坚的介绍设立了奉宁公司。奉宁公司的操作模式与春宁等公司一养，公司的设备都是总部配备的，宜春片区的负责人是刘某2，缪赣杰是负责江西的总经理，赖少钦是缪赣杰上面的大老板。
18.被告人赖琼斌的供述：2012年底，缪赣杰找到他堂哥赖少钦要其到江西投资开公司“走票”。赖少钦因为是公职人员，便问他愿不愿意去办公司，并借给他50万元到赣州开公司，后来又借借他100万元到宜春开公司。之后，他与缪赣杰先后在赣州、宜春等地成立了15家公司，公司大都是用借来的身份证注册的，法人代表没有参与经营管理，实际控制人是他和缪赣杰。公司日常工作及与当地政府部门的联系由缪赣杰负责，他负责公司的业务经营。后来缪赣杰介绍江西招商引资部门到普宁考察，因为他在普宁没有公司，就要赖少钦拿其公司接待考察团，用赖少钦的公司和名气为他撑场面。关于返税方面，赣州公司与当地政府没有签协议，都是口头协议，政府�税20%；宜春有签订协议，政府返税20%。协议上规定每月完成纳税的基础上，在次月按纳税税额的20%返还企业。由于每个月公司都完成了税收任务，宜春政府就奖励了一块土地给他们建厂房，用于后期发展。他将这块土地给了赖少钦作为回报。他们在江西开办的公司是以“总部经济”的名义经营的，“总部经济”就是一个说法，没有什么实际的总部，就是进货和销货两头在外，实际纳税在江西，目的是想争取政府的返税。他在网上买了一个叫“本草纲目”的软件，请了张某在普宁做兼职会计。公司的账户都由他保管，需要转账时会安排出纳黄某1操作。而江西公司的人员都是缪赣杰请的。2014年11月份，江西春宁药业有限公司在与贵州倍力佳医疗器械有限公司没有实际货物交易的情况下开给对方5增值税专用发票，价税合计576320元。购货款是贵州倍力佳医疗器�有限公司提供的，通过对公账户打到他们公司账上的。他们扣除8.5%的开票费后，将剩余的货款打回到倍力佳公司提供的私人账户上。2014年还是那个业务员马某1找到他说贵州中鑫医药有限公司需要一些增值税发票作为进项抵扣，当时商量按票面额7～7.5%作为开票费。之后贵州中鑫医药有限公司就把相关材料寄给他，他们就在没有实际货物交易的情况下开给对方60份增值税专用发票，其中江西顺宁药业有限公司开出了35份票，金额3413794.87元，税额580345.13元，价税合计3994140元；宜春康某药业有限公司开出了10份票，金额998661.54元，税额169772.46，价税合计1168434元；江西春宁药业有限公司开出了15份票，金额1450367.52元，税额246562.48元，价税合计1696930元，这60份发票品名都是保健品、医疗器械等；我们一共开给对方公司60份增值税专用发票，价税合计6859504元。购货款�是贵州中鑫医药有限公司打到他们公司，他们扣除了7-7.5%的开票费后，将剩余的货款打回给对方提供的工行的私人账户。
19.被告人缪赣杰的供述：大概是2014年的时候，因为当时宜春政府有招商引资的优惠政策，他带着赖琼斌一起去宜春跟刘某2商量成立公司的事情，定下来在宜春设立宜春市康某药业有限公司，由刘某2担任法人代表。之后又在宜春成立了另外8家公司。他们与当地政府约定按“地方所得”的20%返还给各公司。宜春这些公司都没有经营场所和仓库，就是租用一间办公室，雇佣3～4个员工上班做事。他主要负责协调公司与政府、国税局的关系，每个月他都会到宜春的企业转一转，看看公司的情况。他按照江西范围内的公司每家5000元/月的标准拿工资。每个公司都有一台电脑是总部寄来的，里面安装了“本草纲目”的软件，这个软件是显示�销存的一个系统，每天的库存信息都会在上面显示出来，每个月总部会提供开票信息，再由宜春各个公司的会计开具增值税专用发票，开出的增值税专用发票再寄给受票单位。宜春公司的进项发票也是由总部安排的。总部还给他和其他公司负责人每人配了一台汽车，以方便开展工作。刘某2是一辆车牌号粤Ｖ×××××的宝马740轿车；黄某3是一辆保时捷卡宴，现已过户给黄某3；肖某是一辆丰田皇冠，也已过户给肖某；他自己是一辆奔驰S350轿车。
20.被告人赖少钦的供述：2012年底，缪赣杰到普宁找他去江西投资开公司，讲江西有好的政策，还可以“走票”。“走票”是医药企业之间相互购买增值税发票的现象。他自己也知道“走票”是一种违法犯罪行为。因为他自己是公职人员，缪赣杰就要他堂弟赖琼斌一起去，他借了50万给赖琼斌到赣州投资。赖琼斌他们在赣州经营了半年后，缪赣杰跟赖琼斌讲宜春的政策比赣州要好，赖琼斌就又向他借钱想到宜春开公司。他到宜春查看后就分两次借给赖琼斌100万元。江西这边的考察团到普宁来考察过，因为赖琼斌没有上规模的医药公司，便找他帮忙撑场面，他答应了。当招商引资部门到他公司来参观时，还以为江西那边是他投资办的公司。赖琼斌因为实力不够，怕缪赣杰、刘某2不听安排，所以很多事情都说是他安排的，赖琼斌借他的名义进行管理经营。赖琼斌和缪赣杰在宜春的公司经营了一年左右，赖琼斌跟其讲宜春政府有政策，公司在当地缴纳的税款中的20%可以返还给企业，建议用这笔政府返回的资金来买土地，其中60%的股份给他。赖少钦便将股份挂在他儿子赖某的名下。在宜春买了土地成立了一家公司，挂的是他儿子赖某的法人代表，当时缪赣杰和赖琼斌说公司新成�需要一辆比较好的车子充当门面，于是他就把准备给赖某结婚用的车牌号粤Ｖ×××××的宝马740轿车借给刘某2用。赖琼斌和缪赣杰开公司有大量的资金来往，他便将自己在深圳农业银行办的一张黑金卡U盾给赖琼斌使用。
上述证据均经庭审举证、质证，证据来源合法，内容客观真实，可以作为认定事实的依据，本院予以确认。
关于被告人缪赣杰及其辩护人提出，缪赣杰对公司虚开增值税专用发票的行为并不知情，其主观上没有犯罪故意的辩解及辩护意见。经查，被告人缪赣杰在宜春片区公司设立之初就知道公司既没有生产经营场所，也没有实际的货物交易，所谓的“总部经济”只是一个幌子，其实质与“走票”一样均为虚开发票的违法行为。缪赣杰作为公司管理人员，参与了公司的筹备和“经营”，也明知公司工作人员按照赖琼斌等人的安排开�了增值税专用发票，放任公司的违法犯罪行为，主观上具有虚开增值税专用发票的故意。因此，被告人缪赣杰及其辩护人提出的上述辩解及辩护意见，与查证的事实不符，本院不予采纳。
关于被告人缪赣杰的辩护人提出，缪赣杰仅是一般工作人员，在本案中起了次要和辅助作用，系从犯的辩解及辩护意见。经查，被告人缪赣杰与赖琼斌等人有犯意的合谋，在宜春境内公司开设和经营期间，负责协调公司与当地政府、税务部门的关系，并具体负责公司的日常管理工作，从中获取高额报酬。可见缪赣杰不是公司的一般工作人员，其在整个犯罪过程中起了较为重要的作用。因此，辩护人提出的上述辩护意见，与查证的事实不符，本院不予采纳。
关于辩护人提出，缪赣杰具有坦白情节，又积极退赃，可以对其从轻处罚，并依法适用缓刑的辩护意见。经�，被告人缪赣杰被抓获归案后，能如实供述主要犯罪事实，案发后又积极退缴赃款，具有认罪悔罪表现，且具备监管帮教条件，依法可以对其从轻处罚并适用缓刑。因此，辩护人提出的上述辩护意见，本院予以采纳。
关于被告人赖少钦提出，公司虚开增值税发票的行为与他无关，他借钱给赖琼斌开办公司但没有参与公司经营管理，不构成犯罪的辩解意见。经查，被告人赖少钦明知赖琼斌、缪赣杰到江西境内开设公司有虚开增值税专用发票的主观故意，仍然为其提供资金和设备支持，还将自己的公司冒充赖琼斌的所谓“公司总部”以应对考察团的考察，且以“公司总部”老总的身份到宜春视察，其后又将赖琼斌、缪赣杰等人在宜春工业园购置的土地登记在自己儿子名下。综上，被告人赖少钦与赖琼斌、缪赣杰等人系共同犯罪行为，应承担相应的刑事责任。�此，被告人赖少钦提出的上述辩解意见，本院不予采纳。
本院认为：被告人赖琼斌、缪赣杰、赖少钦违反国家税收征收管理规定，在没有真实货物购销的情况下，为他人开具增值税专用发票用于抵扣税款，虚开税款1080418.89元，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人赖琼斌、赖少钦犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻处罚；被告人缪赣杰归案后如实供述自己的罪行，系坦白，依法可以从轻处罚。三被告人归案后积极退缴赃款，具有悔罪表现，可以酌情从轻处罚。在共同犯罪中，被告人赖琼斌具体管控宜春境内的涉案企业，联系增值税专用发票的接受单位，指示相关人员开具增值税专用发票，起了较为重要的作用；被告人缪赣杰、赖少钦在本案中作用相对�小，可以酌情对该二人从轻处罚，且其具备监管帮教条件，可依法适用缓刑。根据本案犯罪事实、性质、情节，以及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：
一、被告人赖琼斌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五十万元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月28日起至2021年6月27日止；罚金已缴纳。）
二、被告人缪赣杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五十万元。
（缓刑考验期限，从判决确�之日起计算。罚金已缴纳。）
三、被告人赖少钦犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
四、对本案被告人的违法所得予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向江西省宜春市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 简卫华
人民陪审员 林 莉
人民陪审员 翟 雯
二〇一八年六月二十八日
书 记 员 周小燕