新疆维吾尔自治区高级人民法院伊犁哈萨克自治州分院
刑 事 判 决 书
（2014）伊州刑一初字第19号
公诉机关伊犁哈萨克自治州人民检察院。
被告人马智慧，男，1970年7月21日出生，回族，小学文化，新疆颖珲针织有限责任公司法定代表人，户籍地及住址：河南省项城市XX镇XX村XX院。2013年9月15日因涉嫌虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪被伊犁哈萨克自治州公安局刑事拘留，同年10月21日被伊犁哈萨克自治州人民检察院以涉嫌虚开增值税专用发票、抵扣税款发票犯罪批准逮捕，次日由伊犁哈萨克自治州公安局执行逮捕。现羁押于伊宁市看守所。
辩护人张江，新疆天河律师事务所律师。
伊犁哈萨克自治州人民检察院以伊检刑诉字（2014）第14号起诉书指控被告人马智慧犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，于2014年3月19日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。伊犁哈萨克自治州人民检察院指派代理检察员彭秋冬、徐玉杰出庭支持公诉，被告人马智慧及其辩护人张江到庭参加诉讼。经本院审判委员会讨论决定，现已审理终结。
伊犁哈萨克自治州人民检察院指控，2009年11月，被告人马智慧在伊犁哈萨克自治州昭苏县注册成立新疆颖珲针织有限责任公司，试运行生产（编织毛衣）二至三个月，但未产出成品，此后便停止生产，从事虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票的犯罪活动。
2010年至2011年间，被告人马智慧在公司无正常经营及真实货物交易的情况下，通过虚假收取及支付货款等手段，以新疆颖珲针织有限责任公司名义虚开农产品收购发票334份，金额92856850元，申报抵扣329份，金额924l4669.50元，抵扣进项税额l2039288．30元；为自己公司虚开货物运输发票29份，金额1135721．46元，申报抵扣29份，金额1135721.46元，抵扣进项税额79500.50元；同时向河南省鄢陵县某某针织品有限公司、许昌县某某服饰有限公司、长葛市某某服饰有限公司、长葛市某某针织品有限公司、漯河某某某服饰有限公司、郑州市某某某服饰有限公司、商丘某某针织品有限公司、河南某某某针织品有限公司、淮阳县某某某服饰有限公司、商丘某甲针织品有限公司、甘肃省庆阳某某针织品有限公司等ll家公司共虚开增值税专用发票153份，金额82l56286.83元，税额11523220.10元。
案发后，被告人马智慧潜逃至河南省沈丘县，于2013年9月4日被公安机关抓获。
公诉机关认定上述事实的证据如下：
1、虚开的发票、增值税纳税申报表、银行交易明细及凭证等书证；2、勘验、检查笔录；3、证人董某某、刘某、马甲某、白某某等人的证言；4、被告人马智慧的供述和辩解。
公诉机关认为，被告人马智慧无视国法，以开设虚假公司为名，在没有货物购销的情况下，故意虚开增值税专用发票及用于抵扣税款的发票；共计虚开增值税专用发票l53份，税额11523220.10元；虚开用于抵扣税款的发票363份，申报抵扣358份，抵扣进项税额12118788.80元；数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票、用以抵扣税款发票罪追究其刑事责任。请依法判处。
被告人马智慧辩称，对起诉书指控的犯罪事实无异议，但上述行为都是由韩某某策划、指挥，并筹集注册资金和机器设备，自己什么都不懂只是按韩某某的指令照办，他给开工资和活动经费，本人没有逃离，在逮捕前一直正常生活。
辩护人张江提出，1、被告人马智慧不应承担本案的主要责任。（1）从本案所需要的专业知识来看，被告人马智慧不具备完成本罪所需要基本技能。被告人小学文化程度，从来没有接触过专业财税知识，也根本不懂公司运作，且此前仅仅是小餐饮的经营者，如果没有具备此条件的高人指点，是完全不可能做出如此专业的巨案，从方法论来说，被告人马智慧不具有独立完成本罪的行为条件。
（2）被告人马智慧不具备完成本罪的经济基础。“颖辉公司”的注册资金是100万元人民币，其实交资本金也是100万元人民币，而根据被告人马智慧的自身条件来看，没有证据显示其具备投资的经济能力。且根据“颖辉公司”的注册过程来看，其注册资金的来源似乎与被告人马智慧没有利益关系，而打入中介机构的100万元注册资金最后的去向也不是被告人马智慧所能掌控的，因此，有理由认为另有其人用这100万元投资了“颖辉公司”。
（3）从本案所需要的社会人脉条件来看，被告人马智慧不具备完成本罪的基本人脉信息。被告人马智慧需要完成本罪行为，必须有广泛的人脉及了解基本的“需求市场”，否则，即便是完成了虚开行为，其行为也非目的的追求，这样的行为对任何人都不具有利益价值。因此，本案所呈现的事实来看，所有的收票单位与被告人马智慧本人无任何历史渊源，其信息来源也是另有利益相关方幕后操作所为，因此，仅凭被告人马智慧的简单社会经历是不可能完成本罪的。
综上所述，无论从主观方面或是客观现实，被告人马智慧所供述的第三人及韩某某其人应该是现实存在的，且从多方证据显示的确是有第三人的存在的，只是公诉机关没有完成相应的举证责任而己。对此，被告人马智慧不应承担因举证责任而产生的法律后果。
2、被告人马智慧具有被人操控的行为。从“颖辉公司”注册到以织毛衣为掩饰，从获取开票信息到“颖辉公司”资金的掌控，从被告人马智慧个人网银到“颖辉公司”网银被第三人的支配，无不显示被告人马智慧的所作所为仅仅是第三人即其所称的韩某某其人的工具。被告人马智慧因不具有设立“颖辉公司”的经济目的，从某种意义上讲，被告人马智慧的行为与“颖辉公司”的三任会计没有区别，甚至不及具有专业知识的会计来的更积极。因此，请法庭考量因被告人马智慧的无知而深陷其害的客观现实。
3、关于被告人马智慧的认罪态度及量刑的意见。起诉书称：本案案发后，被告人马智慧潜逃至河南省沈丘县，于2013年9月4日被公安机关抓获。这样的表述缺乏事实根据。（1）除了税务机关有行政查处之外，没有任何强力机关告知被告人马智慧其已经被刑事立案，也没有强力机关通知被告人马智慧不能离开新疆。（2）被告人马智慧的行踪其亲属朋友无所不知，因此，称其回家生活的行为为潜逃显然是不妥的。请法庭对被告人马智慧的量刑上考量如下法定情节：根据人民法院量刑指导意见：对于从犯，应当综合考虑其在共同犯罪中的地位、作用，以及实施犯罪行为等情况，予以从宽处理，可以减少基准刑的20％-50％。坦白司法机关已经掌握的罪行的，可以减少基准刑的10%-20%下。对当庭认罪的，可以减少基准刑的10%以下。
经审理查明，2009年马智慧在苏州开餐厅时与食客（鄯善人）聊新疆风情。旁边吃饭的韩某某听后即向马智慧打听新疆伊犁情况，马智慧详细介绍老家昭苏是牧业发达，皮毛多产地。韩听了很感兴趣并对马智慧经营现状了解后提出，其在浙江太仓、昆山的朋友做皮毛、服装生意需要原料，费用由韩某某承担。双方商定后，马智慧于2010年2月底回到老家昭苏将皮毛的收购情况用短信反馈韩某某。韩说可以开厂并承诺路费、生活费、电话费由韩某某承担外，另外每月给马智慧发工资3000元，活动经费5000元，年底效益好再给10万元奖金。马智慧按韩的交代用自己的身份证去当地注册并起名“新疆颖晖针织有限责任公司”。马智慧通过老乡董某某将李某某的院子以一年2万的租金租下为经营场所。马智慧按韩某某的周密部署和旨意开设账户、委托中介办理文件、成立公司、招录工人等。韩某某两次给马智慧打注册资金100万元，发织机设备30台及毛线材料，派师傅调机，教工人操作。公司成立2个半月生产出半成品，因缺乏缝合设备被迫停工。
马智慧要求回河南，韩某某不同意，提出收购羊毛并叫马智慧去国税局办理一般纳税人，马智慧不理解，韩解释说“对方厂家买我公司产品，没有增值税专用发票就不能抵扣”。开始收了一些羊毛，后来收不上了，马智慧旨意多开几张发票，从此马智慧依照韩某某通过短信发来的数量、金额、单位、名称如实大量虚开农产品、运输发票和增值税专用发票、用于抵扣税款发票的犯罪活动。由于颖辉公司对公账户网银和马智慧个人账户网银由韩控制，大额银行资金往来马智慧并不知晓。
根据伊犁州国税局稽查局从税控开票系统调取发票信息核对，查明，2010年至2011年间，被告人马智慧在公司无正常经营及真实货物交易的情况下，通过虚假收取及支付货款等手段，以新疆颖珲针织有限责任公司名义虚开农产品收购发票334份，金额92856850元，申报抵扣329份，金额924l4669.50元，抵扣进项税额l2039288．30元；为自己公司虚开货物运输发票29份，金额1135721．46元，申报抵扣29份，金额1135721.46元，抵扣进项税额79500.50元；同时向河南省鄢陵县某某针织品有限公司、许昌县某某服饰有限公司、长葛市某某服饰有限公司、长葛市某某针织品有限公司、漯河某某某服饰有限公司、郑州市某某某服饰有限公司、商丘某某针织品有限公司、河南某某某针织品有限公司、淮阳县某某某服饰有限公司、商丘某甲针织品有限公司、甘肃省庆阳某某针织品有限公司等ll家公司共虚开增值税专用发票153份，金额82l56286．83元，税额11523220.10元。
案发前，被告人马智慧回河南省沈丘县，2013年9月4日被公安机关抓获。
上述事实有经法庭举证、质证的如下证据证实：
（一）书证
1、伊犁州国税局涉嫌犯罪案件移送书、立案决定书，证实经伊犁州国税局调查认为，新疆颖珲针织有限责任公司的行为已涉嫌触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，于2013年4月18日向伊犁州公安局移送审查。伊犁州公安局于2013年5月10日立案侦查。
2、伊犁州国税局“关于新疆颖珲针织有限责任公司虚开增值税专用发票案件的调查报告”、“税务行政处罚决定书”、“税务检查通知书”等，证实伊犁州国税局于2011年12月5日起对新疆颖珲针织有限责任公司2010年至2011年间的涉税情况进行了查处。认定该公司经营资金使用情况与开票业务严重不符，涉嫌虚开增值税专用发票。对该公司处以10万元罚款（已缴纳），移送公安机关立案查处。
3、工商登记资料、增值税一般纳税人申请认定表，证实新疆颖珲针织有限责任公司成立于2009年11月17日，住所地昭苏县东环路76号，法定代表人马智慧，经理艾某，监事董某某，注册资本100万元（马智慧个人独资），经营范围：一般经营项目：针织品、服装加工及销售；皮棉、籽棉、羊毛、羊绒、牛羊皮的收购与销售。2010年1月20日被许可开户，同年4月1日被认定为增值税一般纳税人。
4、新疆颖珲针织公司银行账户交易明细、凭证及财务账目、马智慧、董某某、马某、刘乙某、张某某、马己某、王乙某、艾某、蒋云霞等人银行账户交易明细及凭证，证实新疆颖珲针织有限责任公司收到鄢陵县某某针织品有限公司、许昌县某某服饰有限公司、长葛市某某服饰有限公司、长葛市某某针织品有限公司、漯河某某某服饰有限公司、郑州市某某某服饰有限公司、商丘某某针织品有限公司、河南某某某针织品有限公司、淮阳县某某某服饰有限公司、商丘某甲针织品有限公司、庆阳某某针织品有限公司等11家公司汇款后，未将资金留存在公司用于经营，而是将绝大部分资金转入上述个人银行卡中，后又转回11家公司或个人账户，印证系虚假收取及支付货款。
5、工商注册登记资料及税务资料，证实接受虚开增值税专用发票企业的身份情况。
（1）鄢陵县某某针织品有限公司成立于2010年6月，法定代表人张慧，为一人有限责任公司，2010年12月法人变更为褚新荣。
（2）许昌县某某服饰有限公司成立于2011年3月，法定代表人李延贞，股东李雪英、李延贞。
（3）长葛市某某针织品有限公司成立于2011年2月，法定代表人孙永峰，为一人有限责任公司。
（4）长葛市某某服饰有限公司成立于2010年10月，法定代表人刘洋，为一人有限责任公司。2011年6月，刘洋将公司90%股权转让给孙松旺，法人变更为孙松旺，2012年3月，孙松旺将其持有股权全部转让给黄涛，法人变更为黄涛。2013年3月被工商部门吊销营业执照。
（5）漯河某某某服饰有限公司成立于2011年1月，法定代表人张文甫，股东张文甫、王军宝。2013年11月，工商部门拟对该公司吊销营业执照，正在公示期。
（6）郑州市某某某服饰有限公司成立于2011年3月，法定代表人海秀英，股东海秀英、赵建伟。2013年1月申请注销。
（7）商丘某某针织品有限公司成立于2011年4月，法定代表人吕海军，股东吕海军、张某某，2011年8月，吕海军将其所持公司全部股权转让给吕玉涛，法人变更为吕玉涛。已申请注销。
（8）庆阳某某针织品有限公司成立于2011年5月，法定代表人田景春，一人有限责任公司。
（9）河南某某某针织品有限公司成立于2011年4月，法定代表人张昭，股东张昭、庞军原。2012年11月被工商部门吊销营业执照。
（10）淮阳县某某某服饰有限公司成立于2011年2月，法定代表人方万林，一人有限责任公司。2013年7月被吊销营业执照。
（11）商丘某甲针织品有限公司成立于2010年12月，法定代表人刘炎生，股东刘炎生、高大辉。已申请注销。
以上11家公司从新疆颖珲针织公司取得虚开的增值税专用发票已申报抵扣。
6、身份证、户口本复印件，证实新疆颖珲针织公司使用他人身份证及户口本复印件虚开农产品收购发票的事实。
7、驾驶员及车辆信息，证实经调查，新疆颖珲针织公司开具运输发票涉及的驾驶员25人及27辆车中，10人并无驾驶执照，3辆车号码并不存在，5辆为摩托车，3辆为小轿车，3辆为客车，2辆为非营运小型货车（共16辆）。由此亦能印证相关运输发票系虚开。
8、农产品收购发票、运输发票、增值税专用发票，证实新疆颖珲针织有限责任公司虚开上述发票的份数、金额、税额等情况。虚开农产品收购发票334份，金额92856850元；虚开运输发票29份，金额1135721.46元；虚开增值税专用发票153份，金额82156286.83元，税额11523220.10元。
9、增值税纳税申报表，证实2010年至2011年间，新疆颖珲针织有限责任公司实际缴纳增值税0元，共申报抵扣农产品收购发票329份，金额92414669.50元，抵扣进项税额12039288.30元，申报抵扣货物运输发票29份，金额1135721.46元，抵扣进项税额79500.50元。
10、房屋租赁合同，证实2009年11月10日，犯罪嫌疑人马智慧与证人李某某签订合同，租赁李某某的房屋作为厂房的事实。
11、抓获经过，证实2013年9月4日，沈丘县公安局在沈丘县槐店镇永基新城小区将犯罪嫌疑人马智慧抓获归案。
12、身份证明，证实犯罪嫌疑人马智慧的身份情况，与基本情况中所列一致，犯罪时已达到完全刑事责任年龄。
（二）现场勘查笔录及照片，证实2013年5月3日，公安机关对新疆颖珲针织有限公司进行勘查，该公司位于昭苏县东环路76号院内，现场坐东朝西，北侧为办公室、财务室，西侧为单层库房二间，存放有拆解废旧织布机30台，装有宝塔线、半成品毛衣的编织袋40袋，东侧为一层空置车间。证实该公司并未生产，亦无库存羊毛。
（三）证人证言
1、证人李某某的证言，证实本人是伊犁州国税局稽查局检查三科的科长。2011年12月稽查局审查颖珲公司的时候，发现该公司税负偏低，存在疑点，于是该局开始稽查，发现该公司厂房门紧锁，从库房门缝看去，发现机器是老设备，落了很厚的灰，判断该公司存在疑点。稽查发现，颖珲公司共开具了339份农产品收购发票，作废5张。经检查和委托检查证实，未向颖珲公司销售羊毛的共200人，14人身份信息不实，79人无法取得联系。又稽查了公司开具的29份运输发票，共涉及25人，身份信息不实的有7份。稽查了公司的资金流向，颖珲公司基本上在收到汇款后，同步将汇款转入马智慧和董某某的个人账户中，马智慧账户又将资金汇给马某、王乙某、艾某、刘乙某、马己某等人，没有证据再证明资金再回流到颖珲公司账户上用于经营。该局认为新疆颖珲针织公司涉嫌虚开农产品发票、增值税专用发票，所以向公安机关移送了该案。
2、证人刘某的证言，证实2009年10月，马智慧找本人担任颖珲公司的兼职会计，出纳就是马智慧，公司的公章、支票均由马智慧掌管。在颖珲公司期间就见过马智慧一人，都是在每月底前往公司做账，除了一张办公用品的发票是本人提供给马智慧的以外，其余发票都是马智慧提供给本人要求做账。根据马智慧提供的信息开具了农产品收购发票，问马智慧要过过磅单，但一直没有。本人没有去过颖珲公司的库房，也没有见过收购发票上的羊毛实物。刘某2010年7月离开颖珲公司，当时觉得公司业务不是很正常，在收购和销售过程中，不提供过磅单，财务制度上也不正规，工资也不是正常发放，所以选择离开。
3、证人万某某的证言，证实2010年10月到2011年4月期间，由董某某介绍担任颖珲公司的兼职会计。做工资表上有万某某、马智慧、董某某、艾某，领工资的就万某某一人。其平时不在公司上班，具体怎么收购羊毛不知道，隔一段时间马智慧给其打电话，到公司开票。马智慧给会计万某某一些来路不明的身份证复印件，按马提供收购羊毛的吨数和价格，将发票开好给他。万某某在公司没见过羊毛，听马智慧说收购的羊毛不卸车就直接运走销售了。马智慧给万某某对方公司开票信息（传真件），万某某以此开具增值税专用发票，会计凭证的运输发票也是如此。
2011年2月份，昭苏县国税局针对颖珲公司的账面的数字，对库房进行了检查，发现在账面有库存，但是在库房里并没有发现库存，于是要求颖珲公司做补充申报，视同销售缴纳增值税款，检查后发现截止2011年2月账面库存46.7吨，但是在库房只有粗毛2.8吨，另有43.9吨细毛已经发货但尚未做销售，后来补充申报应缴增值税款126773.01元。我还写了一份自查报告交给了昭苏县国税局。
4、证人封某的证言，证实其于2011年5月至2012年7月担任颖珲公司的兼职会计，其中2011年5月至12月是正常给颖珲公司做账，2012年1月至7月协助国税局工作，帮颖珲公司报税。在颖珲公司兼职会计，第一任会计是刘某，第二任会计是万某某，封某是第三任会计。颖珲公司的款项来源都是马智慧在操作，比如说河南的某某某公司、某某某公司、艾尼米亚公司给颖珲公司汇款，期间的过程封某不参与，只是在月底马智慧把银行的回执交给封某做账。马智慧是如何操作资金的，封某不清楚，但问过马智慧关于出入库的问题，他说羊毛在收购点收了之后，直接打包运走，不存在出入库的问题，公司就是这个情况。封某无奈只有根据马智慧的安排，根据农产品收购发票的数量做出入库。是根据马智慧提供的开票信息（对方企业的营业执照、开户许可证、一般纳税人证），以及马智慧说的单价和数量开增值税专用发票。把开好的增值税专用发票交予马智慧，他自己寄给对方企业，封某也帮马智慧邮寄过一、二次。公司工资表有封某、马智慧、董某某、艾某和一些二道贩子，工资都是马智慧预提出来支付给他们，所以工资表没有签字。
5、证人李某某的证言，证实马智慧租赁李某某院子办厂，租期三年，每年25000元，拿到了两万多一点。我搬到伊宁市住，很少回去，具体他公司有多少人，我不清楚，我不知道他收购羊毛的事，有一次在他的库房见到了一些羊毛。从工商档案调取的租赁合同不是真实的，签字不是我本人所签。
6、证人鹿某、张甲某、胡某某、陈某某、张乙某、马某某等6人的证言，证实经董某某介绍，我们于2010年3月至5月在颖珲公司干活，工资每月750元，加班费240元。在颖珲公司就是织毛衣，我们织出来的毛衣是一片一片的，都没有缝合，织毛衣用的是各种颜色的毛线，不是羊毛。没有见过颖珲公司将毛衣缝合，没有成品毛衣销售出去，后来我们都不干了。
7、证人马甲某、马乙某、张青山等250余人的证言，证实上述人员没有向新疆颖珲针织公司销售过羊毛、羊绒，除个别人外也均不认识马智慧。印证新疆颖珲针织公司虚开相关农产品收购发票。
注：马丙某（又名阿不都）证实自己向马智慧销售过3吨左右的羊毛，价值17000余元。计算虚开时已将2010年3月30日向马丙某开具的5张收购发票扣除（金额445950元）。
8、证人白某某、马丁某、马戊某等15人的证言，证实上述人员没有给新疆颖珲针织公司运输过羊毛、羊绒，绝大多数人并不认识马智慧，部分人根本就没有从事过运输。印证新疆颖珲针织公司虚开相关运输发票。
9、证人董某某的证言，证实我认识马智慧，是他父亲让我给马智慧帮忙，2009年的时候，我帮马智慧找了个场地，他要办厂子，具体是出租人李某某和马智慧谈的，我没有参与。我帮马智慧找了十来个人到工厂干活，前后也就干了两个月的时间，后来都嫌工资低，都不干了，马智慧也没有让我再招人，厂子没有出一样成品，我只见过颖珲公司收了一次羊毛，之后我再也没有见过马智慧收羊毛。我在公司没有职务，马智慧也没有给我发过工资，2012年初他走了，把钥匙交给我让我有空去厂子看看，马智慧用我的身份证办了农业银行的卡，卡是他在使用，密码什么的我都不知道。
10、证人艾某的证言，证实2008年自己的身份证丢失。与马智慧1995年认识，2009年9月和马智慧一起去过新疆伊犁昭苏县，本想做倒皮子的生意，后来没有做就独自回了河南。2010年7月，马智慧给艾某打电话说昭苏县皮子价格下来了，艾某又来到昭苏县看皮子，因量少没有买，两天后返回河南。艾某没给马智慧借过身份证，也未听说过新疆颖珲公司，该公司使用艾某银行卡转账的情况自己并不知情，更不认识账户交易对方相关人员，也不知道马智慧任命自己为新疆颖珲公司经理之事的情况。
11、证人马某的证言，证实2010年1月左右，马智慧将马某德的农行卡和网银U盾借去，没说干什么用。至今再没见过他，2011年年底前与他通过电话，没听说有新疆颖珲针织有限责任公司。马某没去过新疆，也没给11家公司汇过款，更没有收过马智慧的任何好处费，对银行卡交易情况从不知情，不认识对方相关公司和人员，银行卡相关交易单上的签字不是马某所留的情况。
12、证人刘乙某的证言，证实2010年到云南昆明搞传销时，身份证被没收了。2011年11月回老家看望病危的父亲时才把身份证要回来。本人没有在农业银行办过卡，是谁办的不知情。对银行卡交易情况不清楚，也不认识对方相关公司和人员。其从未去过新疆，也没有听说过新疆颖珲针织有限责任公司，更谈不上给11家公司汇款，自己小学四年级，不懂农产品收购发票、增值税专用发票、运输发票，希望公安机关尽快将盗用身份证办银行卡的人抓住。
13、证人张某某的证言，证实自己没有办理过银行卡，从未去过新疆，没听说新疆颖珲针织有限公司，也不认识马智慧。新疆颖珲公司转账使用的张某某的银行卡不是自己办理的，并不知情。2010年4月自己的身份证曾丢失过，银行卡中涉及的相关资金交易自己并不知晓，也不认识相关公司和人员。商丘某某针织品有限公司工商登记资料反映的股东系张某某的情况自己不知到，办理该公司“张某某”的签名并非本人所签，系他人冒充签名注册公司。
14、证人马己某的证言，证实2009年3月自己的身份证被盗过，没有办理过银行卡。没去过新疆，更没听说过新疆颖珲公司，不认识马智慧。自己并不知情新疆颖珲公司使用马己某银行卡转账情况，也不认识交易对方相关公司和人员。
15、证人王乙某的证言，证实自己的身份证丢失过两次，没来过新疆伊犁，也没有听说过新疆颖珲公司，该公司所使用王乙某银行卡并不是自己办理的，相关账户交易情况自己并不知情，不认识交易对方相关公司和人员。
16、证人李某某的证言，证实自己不知道丈夫马智慧到新疆开办公司的事情，只知道马智慧去新疆，具体做什么不清楚。也不知马智慧和他人谈论开公司的事。与马智慧闲聊时好像听说过韩某某这个人，但没有见过，也不知道是哪的人。
（四）犯罪嫌疑人马智慧的供述和辩解，证实其在苏州开餐厅时，韩某某来吃过饭。通过聊天是老乡，就认识了。韩某某说，他在浙江太仓、昆山有很多朋友，做服装生意，需要原料，昭苏也产皮毛，让其回昭苏了解情况，路费由他出。马回到昭苏，打听了羊毛、羊皮的产量、收购和价格情况等，将情况反馈韩某某。韩某某说可以在这里开厂子，于是马在伊宁市找了一家中介公司，付费3000元或5000元，帮马智慧注册成立了颖珲有限责任公司（自然人独资），注册资金100万元（马借董某某的身份证办了银行卡，由韩某某分两笔50万元将100万元注册资金汇到此卡上），马将100万元汇到颖珲公司账户上。来新疆开公司之前，马给妻子李某某说韩某某准备在新疆开厂让自己帮忙。颖珲公司成立后，法人马智慧，为独资公司，按照公司注册的要求，马又于2009年10月28日编了任命书，任命自己为执行董事，艾某为公司经理，董某某为公司监事，艾某和董某某并未参与公司经营，具体情况他们不知情。韩某某让马智慧把厂房整理出来，他从浙江发了30台织毛衣的机器，价值10万元左右。颖珲公司招了30多人，织了2个半月的毛衣半成品，因无缝盘机、熨烫机，到2010年6、7月份，颖珲公司停工了。韩某某又让马收购羊毛并多开一些收购发票，马按照韩的旨意多开了几张收购发票。当时买了马丙某的毛，手上只有他的身份证，于是就用此身份证虚开了7张票，后来开农产品收购发票用的身份证复印件都是韩某某安排人从伊犁州各县、南疆给我邮寄过来的。
从颖珲公司财务凭证中调取的新疆农业产品收购统一发票（手写）及新疆维吾尔自治区国家税务局通用机打发票（收购专用）共计337份，开票金额共计92718800元，对此马智慧认可。除了马丙某的一张发票，均没有实际收购羊毛、羊绒，入库单和发票都是虚开的。颖珲公司虚开了337份农产品收购发票之后，就可以抵扣了。韩某某打电话安排马智慧按韩某某发短信中包含对方企业名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行和账号，还有货物名称（羊毛）、开票总金额等开具增值税专用发票。韩某某还会打电话确认，马安排会计根据当地羊毛市场的价格，分若干张增值税专用发票将韩某某给我的金额按对方单位开票。增值税专用发票开好之后，韩某某发短信，将收票人的姓名和电话、地址告诉马，马用特快专递邮寄给收票人。销项大于进项时要交税，马电话请示韩某某后进行处理。
增值税发票开给12家公司，分别是：郑州市某某某服饰有限公司、商丘某某针织品有限公司、商丘某甲针织品有限公司、漯河市某某某服饰有限公司、鄢陵县某某针织品有限公司、长葛市某某服饰有限公司、长葛市某某针织品有限公司、河南某某某针织品有限公司、淮阳县某某某服饰有限公司、庆阳某某针织品有限公司、许昌县某某服饰有限公司、温泉县某某针纺织制品厂，都没有真实的羊毛货物交易，增值税专用发票都是虚开的，给上述12家企业虚开增值税专用发票，至今我都不明白其中的道理，全是按照韩某某的旨意开的票。
以上颖珲公司开给郑州市某某某服饰有限公司的9份有效增值税专用发票，开票金额共计7011502.62元，税额1103417.38元，价税合计8114920元。
以上9份增值税专用发票，没有真实的货物交易及真实的货物运输。
以上颖珲公司开给漯河市某某某服饰有限公司的21份有效增值税专用发票，开票金额共计17534728.99元，税额2515111.01元，价税合计20049840元，以上21份增值税专用发票同样没有真实的货物交易及真实的货物运输，均为虚开。
上述11家企业先给马智慧汇款，颖晖公司收到款之后给他们开增值税专用发票。上述11家企业给颖珲公司把钱汇到账户之后马智慧将钱取出，给马某、刘乙某、艾某、张洪涛、王乙某、马己某的银行账户汇过钱，这都是韩某某安排的。
运输发票上所反映的：白某某、刘智勇、马丁某、马戊某、努尔买买提.吐尔逊买买提、吐鲁逊.艾山、胡立峰、何德全、贾敏超、凯玛力别克.喀拉提别克，李伟民、刘风军、王品松、王银年、孔祥举、蒋自忠、贺忠德、赵长军、陈向阳、杨仁志、王传豪、王磊、张峰、李彦虎、陈东等25名承运人，我没有见过也不认识他们。韩某某通过短信将开票信息（包含收货人信息、收货地址、车牌号、驾驶员姓名及身份信息、货物名称、吨数、金额等内容）发给马，马智慧列成单子，让会计去税务局代开。
颖晖公司与郑州市某某某服饰有限公司、商丘某某针织品有限公司、商丘某甲针织品有限公司、漯河市某某某服饰有限公司、鄢陵县某某针织品有限公司、长葛市某某服饰有限公司、长葛市某某针织品有限公司、河南某某某针织品有限公司、淮阳县某某某服饰有限公司、庆阳某某针织品有限公司、许昌县某某服饰有限公司等11家企业没有真实的货物运输。
马智慧在项城市丁集镇开饭店的时认识了马某。当时韩某某说，为了生意找一张银行金卡，在转账时可省点手续费。对此马智慧向马某提出借银行金卡一用，马某同意了。后来韩某某打电话问找到卡没有，马智慧将马某的电话号码给了韩某某，于是韩某某就安排人以马智慧的名义，找到马某并拿到了马某的银行卡和网银。通过银行给马某账户汇款，是我根据韩某某的指示去办理的，网银转账由韩某某操作，马智慧不清楚，因为自己的个人账户网银在韩某某处。
马智慧的个人账户网银和对公账户、网银均在韩某某处，转账、汇款由他操作。刘乙某、张某某、马己某、王乙某都不认识，艾某和公司什么关系都没有。
本院认为，被告人马智慧由于法律意识淡薄，盲目随从，注册空壳公司以一般纳税人向税务机关购买发票，违反发票开具管理的规定，不按实际情况虚列成本开具发票，即明知没有真实货物购销和运输而为他人开具增值税专用发票，用于抵扣税款发票，其行为虽未直接骗取国家税款，给国家利益造成损失，但破坏了我国刑法所保护的社会主义市场经济秩序，其行为符合刑法第二百零五条所规定的虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪的主客观构成要件以及《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》，即构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，对公诉机关的指控予以支持。就辩护人的辩护意见，予以酌情考虑。
本院通过对本案事实的审理以及举证、认证的客观的综合判断，被告人马智慧在本案中的行为、地位，虽然不是主动、积极，但虚开增值税专用发票153份，税额11523220.10元，虚开用于抵扣税款的发票363份，申报抵扣358份，抵扣进项税额12118788.80元，数额巨大，情节严重，犯罪事实清楚，证据确实、充分，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，判决如下：
被告人马智慧犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金十万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年9月15日起至2025年9月14日止）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向新疆维吾尔自治区高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 孙晓刚
审判员 余世江
审判员 隆 达
二〇一四年七月二十二日
书记员 王继华