江苏省高邮市人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）邮刑初字第00277号
公诉机关江苏省高邮市人民检察院。
被告人卞某，宝春公司实际负责人。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，2013年11月21日被高邮市公安局刑事拘留，同年12月27日被逮捕。现羁押于高邮市看守所。
辩护人管大平，江苏民泰律师事务所律师。
被告人宋某甲，务工。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，2013年12月20日被高邮市公安局刑事拘留，2014年1月17日被取保候审。
辩护人葛雄兵，江苏政泰律师事务所律师。
被告单位某甲，住所地上海泰和经济开发区，法定代表人钱某。
诉讼代表人钱炉根，男，1950年8月12日生，汉族。
被告人钱某，某甲法定代表人。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2014年1月2日被高邮市公安局取保候审。
被告单位某乙，住所地上海市宝山区蕴川路****号，法定代表人刘某。
诉讼代表人张增宽，男，1940年1月20日生，汉族。
被告人刘某，某乙法定代表人。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2014年1月2日被高邮市公安局取保候审。
辩护人闵爱革，江苏政泰律师事务所律师。
被告单位某丙，住所地上海市闵行区沪青平公路***弄*号*幢*楼***室，法定代表人黄双甲。
诉讼代表人倪爱华，女，1980年2月2日生，汉族。
被告人杨某甲，某丙实际负责人。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2014年1月26日被高邮市公安局取保候审。
被告人陶某，某丙股东、财务经理。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2014年1月26日被高邮市公安局取保候审。
被告单位某丁，住所地江苏省太仓市城厢镇上海东路**号*幢*********室，法定代表人陈某。
诉讼代表人杨剑波，男，1965年10月16日生，汉族。
被告人陈某，某丁法定代表人。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2014年3月24日被高邮市公安局取保候审。
辩护人刘耀，江苏民泰律师事务所律师。
辩护人徐丽华，江苏民泰律师事务所律师。
被告人赵某，上海晓胜货运代理有限公司法定代表人。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2014年3月24日被高邮市公安局取保候审。
被告单位某戊，住所地上海市浦东新区大团镇永春东路**号*号楼***室，法定代表人裘某。
诉讼代表人王慧慧，女，1987年1月12日生，汉族。
被告人裘某，某戊法定代表人。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2014年6月11日被高邮市公安局取保候审。
被告人施某，原某戊职工。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2014年6月11日被高邮市公安局取保候审。
被告单位某己，住所地上海市杨浦区杨树浦路***号*座***幢***室，法定代表人张某甲。
诉讼代表人殷璐华，女，1981年11月23日生，汉族。
被告人张某甲，某己法定代表人。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，2014年2月26日被高邮市公安局刑事拘留，同年3月21日被取保候审。
辩护人张学明，江苏宁诚律师事务所律师。
江苏省高邮市人民检察院以邮检诉刑诉（2014）292号起诉书指控被告人卞某、宋某甲、张某甲犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪、虚开发票罪、被告单位某甲（以下简称钧子公司）、某乙（以下简称龙冠公司）、某丙（以下简称近藤公司）、某戊（以下简称提韵公司）、被告人钱某、刘某、杨某甲、陶某、裘某、施某、赵某犯虚开增值税专用发票罪、被告单位某丁（以下简称东仁公司）、被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、被告单位某己（以下简称欧欣公司）犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2014年7月26日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省高邮市人民检察院指派代理检察员陈宏明出庭支持公诉，被告人卞某、宋某甲、张某甲、钱某、刘某、杨某甲、陶某、裘某、施某、陈某、赵某、被告单位钧子公司、龙冠公司、近藤公司、提韵公司、东仁公司、欧欣公司的诉讼代表人钱炉根、张增宽、倪爱华、王慧慧、杨剑波、殷璐华、辩护人管大平、葛雄兵、闵爱革、徐丽华、张学明到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，一、虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票。
2012年2月，被告人卞某以其岳母宋某乙的名义在高邮市菱塘光电产业园注册成立宝春公司（以下简称宝春公司），主要从事虚开增值税专用发票等违法犯罪活动。2012年12月到2013年7月，经被告人宋某甲、赵某、张某甲介绍及被告单位钧子公司等单位要求，被告人卞某在没有真实货物运输业务的情况下，采用收取开票费的方式，为上述被告单位虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票，合计91份，税款数额合计人民币395000余元，均被上列被告单位用于向税务机关申报抵扣税款。其中，被告人卞某参与犯罪数额为395139.61元，被告人宋某甲参与犯罪数额为29368.26元，被告单位钧子公司及被告人钱某参与犯罪数额为11782.41元，被告单位龙冠公司及被告人刘某参与犯罪数额为183660.69元，被告单位近藤公司及被告人杨某甲、陶某参与犯罪数额为27214.04元，被告单位提韵公司及被告人裘某、施某参与犯罪数额为
63789.54元，被告单位东仁公司及被告人陈某参与犯罪数额为96767.73元，被告人赵某参与犯罪数额为91107.35元，被告单位欧欣公司参与犯罪数额为11925.20元，被告人张某甲参与犯罪数额为17585.58元。
二、虚开发票。
2012年4至7月，经被告人宋某甲介绍及被告人钱某要求，被告人卞某在没有真实货物运输业务的情况下，采用收取票面金额3.5%开票费的方式，向被告人钱某经营的钧子公司虚开宝春公司的江苏省地方税务局通用机打发票5份，票面金额合计人民币233357元。
2012年10月至11月，经被告人宋某甲、张某甲介绍及被告人陈某要求，被告人卞某在没有真实货物运输业务的情况下，采用收取票面金额3.5%的开票费的方式，向被告人陈某经营的东仁公司虚开南昌东一物流有限公司的江西省地方税务局通用机打发票5张，票面金额合计人民币420000元。
公诉机关认为，被告人卞某为他人虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票，有其他特别严重情节；为他人虚开发票，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二百零五条之一第一款的规定，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪、虚开发票罪追究其刑事责任。被告人宋某甲介绍他人虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票；介绍他人虚开发票，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二百零五条之一第一款的规定，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪和虚开发票罪追究其刑事责任。被告单位钧子公司让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人钱某作为被告单位钧子公司直接负责的主管人员，让他人为本单位虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位龙冠公司让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，有其他严重情节，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人刘某作为被告单位龙冠公司直接负责的主管人员，让他人为本单位虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，有其他严重情节，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位近藤公司让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人杨某甲、陶某作为被告单位近藤公司直接负责的主管人员和直接责任人员，让他人为本单位虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位提韵公司让他人为自己虚开增值税专用发票，有其他严重情节，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人裘某、施某作为被告单位提韵公司直接负责的主管人员和直接责任人员，让他人为本单位虚开增值税专用发票，有其他严重情节，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位东仁公司让他人为自己虚开增值税专用发票，有其他严重情节；让他人为自己虚开发票，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一、第三十条、第三十一条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪和虚开发票罪追究其刑事责任。被告人陈某作为被告单位东仁公司直接负责的主管人员，让他人为本单位虚开增值税专用发票，有其他严重情节；让他人为本单位虚开发票，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一、第三十一条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪和虚开发票罪追究其刑事责任。被告人赵某介绍他人虚开增值税专用发票，有其他严重情节，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位欧欣公司让他人为自己虚开用于抵扣税款发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条的规定，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。被告人张某甲介绍他人虚开增值税专用发票，作为被告单位欧欣公司直接负责的主管人员，让他人为本单位虚开用于抵扣税款发票；介绍他人虚开发票，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一第一款、第三十一条的规定，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪和虚开发票罪追究其刑事责任。被告人卞某、宋某甲共同实施部分虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票犯罪和虚开发票犯罪、被告人杨某甲、陶某共同实施虚开增值税专用发票犯罪、被告人裘某、施某共同实施虚开增值税专用发票犯罪，属共同犯罪。被告单位东仁公司、被告人卞某、宋某甲、陈某、张某甲一人犯数罪，应当数罪并罚。被告单位钧子公司、龙冠公司、近藤公司、提韵公司、东仁公司、被告人钱某、刘某、杨某甲、陶某、裘某、施某、陈某、赵某犯罪后自首，可以从轻或者减轻处罚。被告单位欧欣公司、被告人张某甲、宋某甲归案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。
被告人卞某提出的辩解是，未参与向欧欣公司虚开公路、内河货物运输业统一发票、向东仁公司虚开江西省地方税务局通用机打发票，其为他人虚开增值税专用发票不属于有其他特别严重情节。
辩护人管大平提出的辩护意见是，1、宝春公司是单位犯罪，被告人卞某是单位犯罪中的直接负责的主管人员；2、指控被告人卞某实施向欧欣公司虚开公路、内河货物运输业统一发票证据不足；3、指控被告人卞某实施向东仁公司虚开江西省地方税务局通用机打发票证据不足，被告人卞某不构成虚开发票罪；4、被告人卞某因虚开增值税专用发票而缴纳增值税19万余元及其他所得税等，故不构成有其他特别严重情节；5、被告人卞某系初犯，国家税款损失已追回，愿积极缴纳罚金，建议从轻处罚。
被告人宋某甲、钱某、刘某、杨某甲、陶某、陈某、赵某、裘某、施某、张某甲、被告单位钧子公司、龙冠公司、近藤公司、东仁公司、提韵公司、欧欣公司对公诉机关的指控未提出异议。
辩护人葛雄兵提出的辩护意见是，被告人宋某甲在共同犯罪中起辅助作用，有坦白、退赃情节，建议从轻处罚。
辩护人闵爱革提出的辩护意见是，被告人刘某系自首，并主动退赃，建议从轻处罚。
辩护人徐丽华提出的辩护意见是，被告人陈某系自首，并劝说被告人赵某自首，构成立功，并主动退赃，建议从轻处罚。
辩护人张学明提出的辩护意见是，东仁公司接受虚开的江西省地方税务局通用机打发票事实未查清，被告人张某甲不构成虚开发票罪，同时被告人张某甲主动退赃，有坦白情节，建议从轻处罚。
经审理查明：一、虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。
2012年2月，被告人卞某以其岳母宋某乙的名义在高邮市菱塘光电科技产业园注册成立宝春公司，主要从事虚开增值税专用发票等违法犯罪活动。宝春公司自2012年10月起进行增值税纳税申报，至案发，该公司合计申报应税收入1189万余元，销项税额71万余元，进项税额52万余元，已纳增值税19万余元。
该事实，有公诉机关当庭提供的被告人卞某、宋某甲的供述，证人黄某、徐某、宋某乙的证言，宝春公司工商登记、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、进项、销项统计表，高邮市国家税务局稽查局报告、情况说明等证据予以证实。公诉机关还当庭提供了江西省南昌市、余干县、安福县地方税务局稽查局协查回复函、相关发票的发票联、存根联，证实宝春公司存在无真实业务取得进项发票。
2012年12月到2013年7月，经被告人宋某甲、赵某、张某甲介绍及被告单位钧子公司、龙冠公司、近藤公司、提韵公司、东仁公司要求，被告人卞某在没有真实货物运输业务的情况下，采用收取开票费的方式，为上述被告单位虚开增值税专用发票88份，税款数额合计人民币383214.41元，均被上列被告单位用于向税务机关申报抵扣税款。经被告人张某甲要求，在没有真实货物运输业务的情况下，被告人宋某甲向欧欣公司提供虚开的吉安金辉物流有限公司的公路、内河货物运输业统一发票3份，税款数额合计人民币11925.20元，已向税务机关申报抵扣。其中，被告人卞某参与犯罪数额为383214.41元，被告人宋某甲参与犯罪数额为29367.99元，被告单位钧子公司及被告人钱某参与犯罪数额为11782.41元，被告单位龙冠公司及被告人刘某参与犯罪数额为183660.69元，被告单位近藤公司及被告人杨某甲、陶某参与犯罪数额为27214.04元，被告单位提韵公司及被告人裘某、施某参与犯罪数额为
63789.54元，被告单位东仁公司及被告人陈某参与犯罪数额为96767.73元，被告人赵某参与犯罪数额为91107.35元，被告单位欧欣公司参与犯罪数额为11925.20元，被告人张某甲参与犯罪数额为17585.58元。具体分述如下：
1、2013年2月至7月，经被告人宋某甲介绍及被告人钱某要求，被告人卞某采取上述手段，以收取票面金额4.5%开票费的方式，向被告人钱某经营的钧子公司虚开宝春公司的增值税专用发票5份，税款数额合计人民币11782.41元。被告单位钧子公司利用上述发票向上海市崇明县国家税务局申报抵扣税款人民币11782.41元。
该事实，有公诉机关当庭提供的被告人卞某、宋某甲、钱某的供述，证人杨某乙的证言，宝春公司开出的增值税专用发票，上海市崇明县国家税务局认证结果清单、抵扣证明，钧子公司记帐凭证，宝春公司转帐记录，银行对帐单，被告人宋某甲名片等证据予以证实。
2、2012年12月至2013年7月，应被告人刘某要求，被告人卞某采取上述手段，以收取票面金额3.8%至5.8%开票费的方式，向被告人刘某经营的龙冠公司虚开宝春公司的货物运输业增值税专用发票19份、江苏省增值税专用发票9份，税款数额合计人民币183660.69元。被告单位龙冠公司利用上述发票向上海市宝山区国家税务局申报抵扣税款人民币183660.69元。
该事实，有公诉机关当庭提供的被告人卞某、刘某的供述，证人张某乙、蒋某、王某甲、方某的证言，宝春公司开出的增值税专用发票，上海市宝山区国家税务局认证结果通知书、抵扣证明，龙冠公司记帐凭证，银行付款回单、对帐单、银行卡交易记录等证据予以证实。
3、2012年12月，应被告人杨某甲要求，由近藤公司财务经理被告人陶某经办，被告人卞某采取上述手段，以收取票面金额4%至6%开票费的方式，向被告人杨某甲经营的近藤公司虚开宝春公司的货物运输代理增值税专用发票4份、增值税运输发票2份，税款数额合计人民币27214.04元。被告单位近藤公司利用上述发票向上海市闵行区国家税务局申报抵扣税款人民币27214.04元。
该事实，有公诉机关当庭提供的被告人卞某、杨某甲、陶某的供述，宝春公司开出的增值税专用发票，上海市闵行区国家税务局认证结果通知书、抵扣证明，银行汇款单、记帐单等证据予以证实。
4、2012年12月至2013年7月，应被告人裘某要求，由提韵公司职工被告人施某经办，被告人卞某采取上述手段，以收取票面金额5%左右开票费的方式，向被告人裘某经营的提韵公司虚开宝春公司的增值税专用发票25份，税款数额合计人民币63789.54元。被告单位提韵公司利用上述发票向上海市浦东新区国家税务局申报抵扣税款人民币63789.54元。
该事实，有公诉机关当庭提供的被告人卞某、裘某、施某的供述，证人王某乙、王某丙、沈某的证言，宝春公司开出的增值税专用发票，上海市浦东新区国家税务局认证结果清单、抵扣证明，提韵公司记帐凭证，高邮市公安局制作的辨认笔录及照片等证据予以证实。
5、2013年3月至7月，经被告人赵某、宋某甲、张某甲介绍及被告人陈某要求，被告人卞某采取上述手段，以收取票面金额4%至6%开票费的方式，向被告人陈某经营的东仁公司虚开宝春公司的增值税运输发票24份，税款数额合计人民币96767.73元。其中，经被告人赵某介绍，虚开江苏增值税专用发票23份，税款数额合计人民币91107.35元；经被告人宋某甲、张某甲介绍，虚开增值税专用发票1份，税款数额为人民币5660.38元。被告单位东仁公司利用上述发票向江苏省太仓市国家税务局申报抵扣，共抵扣税款人民币96767.73元。
该事实，有公诉机关当庭提供的被告人卞某、宋某甲、张某甲、赵某、陈某的供述，证人浦某的证言，宝春公司开出的增值税专用发票，江苏省太仓市国家税务局抵扣证明，银行汇帐单、交易记录，高邮市公安局制作的辨认笔录及照片等证据予以证实。
6、2012年12月，经被告人张某甲要求，被告人宋某甲采取上述手段，以收取票面金额约3%开票费的方式，向被告人张某甲经营的欧欣公司提供虚开的吉安金辉物流有限公司的公路、内河货物运输业统一发票3份，税款数额合计人民币11925.20元。被告单位欧欣公司利用上述发票向上海市杨浦区国家税务局申报抵扣税款人民币11925.20元。
该事实，有公诉机关当庭提供的被告人宋某甲、张某甲的供述，吉安金辉物流有限公司开出的公路、内河货物运输业统一发票，上海市杨浦区国家税务局发票认证结果通知书、抵扣证明等证据予以证实。
二、虚开发票罪。
1、2012年4至7月，经被告人宋某甲介绍及被告人钱某要求，被告人卞某在没有真实货物运输业务的情况下，采用收取票面金额约3.5%开票费的方式，向被告人钱某经营的钧子公司虚开宝春公司的江苏省地方税务局通用机打发票5份，票面金额合计人民币233357元。
该事实，有公诉机关当庭提供的被告人卞某、宋某甲、钱某的供述，宝春公司开出的江苏省通用机打发票，钧子公司记帐凭证，银行转帐记录等证据予以证实。
2、2012年10月至11月，经被告人张某甲介绍及被告人陈某要求，被告人宋某甲在没有真实货物运输业务的情况下，采用收取票面金额约3.5%的开票费的方式，向被告人陈某经营的东仁公司提供虚开南昌东一物流有限公司的江西省地方税务局通用机打发票5张，票面金额合计人民币420000元。
该事实，有公诉机关当庭提供的被告人宋某甲、张某甲、陈某的供述，南昌东一物流有限公司开出的江西省地方税务局通用机打发票，银行汇款记录、银行卡交易记录等证据予以证实。
被告人宋某甲、张某甲、陈某归案后如实供述主要犯罪事实。2014年1月至6月，被告人钱某、刘某、杨某甲、陶某、裘某、施某分别到高邮市公安局投案，如实供述主要犯罪事实。2014年3月11日，高邮市公安局到东仁公司对被告人陈某调查时，经被告人陈某电话联系，被告人赵某主动到东仁公司接受高邮市公安局调查，如实供述主要犯罪事实。案发后，被告人宋某甲退出赃款人民币7600元，被告人钱某退出赃款人民币11000元，被告人刘某退出赃款人民币180000元，被告人杨某甲退出赃款人民币27000元，被告人张某甲退出赃款人民币11900元，被告人陈某退出赃款人民币96000元，被告人裘某补缴税款人民币63789.54元。
该事实，有公诉机关当庭提供的高邮市公安局制作的受案登记表、发破案经过、到案经过、情况说明等证据予以证实；公诉机关还当庭提供了各被告单位营业执照、税务登记证、组织机构代码证，各被告人的人口信息，证实各被告单位及被告人的自然情况。
上述证据均经当庭质证，证据来源合法，内容客观真实，足以证实本院上述认定的事实，证据的证明效力应予确认。
本院认为，被告人卞某为他人虚开增值税专用发票，数额较大；被告单位钧子公司让他人为自己虚开增值税专用发票；被告人钱某作为被告单位钧子公司直接负责的主管人员，让他人为本单位虚开增值税专用发票；被告单位龙冠公司让他人为自己虚开增值税专用发票，有其他严重情节；被告人刘某作为被告单位龙冠公司直接负责的主管人员，让他人为本单位虚开增值税专用发票，有其他严重情节；被告单位近藤公司让他人为自己虚开增值税专用发票；被告人杨某甲、陶某作为被告单位近藤公司直接负责的主管人员和直接责任人员，让他人为本单位虚开增值税专用发票；被告单位提韵公司让他人为自己虚开增值税专用发票，有其他严重情节；被告人裘某、施某作为被告单位提韵公司直接负责的主管人员和直接责任人员，让他人为本单位虚开增值税专用发票，有其他严重情节；被告人赵某介绍他人虚开增值税专用发票，有其他严重情节。其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。
被告人宋某甲介绍他人虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票，介绍他人虚开发票，情节严重；被告人张某甲介绍他人虚开增值税专用发票，介绍他人虚开发票，情节严重，作为被告单位欧欣公司直接负责的主管人员，让他人为本单位虚开用于抵扣税款发票。其行为均已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪和虚开发票罪，依法应予惩处。
被告单位东仁公司让他人为自己虚开增值税专用发票，有其他严重情节，让他人为自己虚开发票，情节严重；被告人陈某作为被告单位东仁公司直接负责的主管人员，让他人为本单位虚开增值税专用发票，有其他严重情节，让他人为本单位虚开发票，情节严重。其行为均已构成虚开增值税专用发票罪和虚开发票罪，依法应予惩处。
被告单位欧欣公司让他人为自己虚开用于抵扣税款发票，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪，依法应予惩处。
上述部分犯罪属共同犯罪。被告单位东仁公司、被告人宋某甲、陈某、张某甲一人犯数罪，应当实行数罪并罚。
对辩护人管大平提出的宝春公司是单位犯罪，被告人卞某是单位犯罪中的直接负责的主管人员的辩护意见，经查，现有证据已证实宝春公司进行增值税纳税申报前虚开23万余元的普通发票，进行增值税纳税申报后，共申报销项税额为71万余元，而查实的其虚开的销项税额为38万余元，已超过总销项税额的50%，同时该公司还存在无真实业务取得进项发票的情形。结合宋某甲供述：其于2012年4月到宝春公司帮卞某介绍开发票拿介绍费，宝春公司只有卞某一个工作人员，其看到的主要做发票业务。综上本院认为，被告人卞某成立宝春公司后以实施犯罪为主要活动，属于个人犯罪。故本院对该辩护意见不予采纳。
对被告人卞某提出的未参与向欧欣公司虚开公路、内河货物运输业统一发票、向东仁公司虚开江西省地方税务局通用机打发票的辩解以及辩护人管大平提出的指控被告人卞某实施向欧欣公司虚开公路、内河货物运输业统一发票、向东仁公司虚开江西省地方税务局通用机打发票证据不足，被告人卞某不构成虚开发票罪的辩护意见，经查，受票单位欧欣公司、东仁公司均是通过被告人宋某甲取得用于抵扣税款发票和普通发票，两公司法定代表人张某甲、陈某均不认识被告人卞某，同时，涉案发票的开票单位分别为吉安金辉物流有限公司和南昌东一物流有限公司，并不是宝春公司。公诉机关指控被告人卞某参与虚开用于抵扣税款发票和普通发票的证据仅有被告人宋某甲的供述，而被告人卞某对此予以否认，不能完全排除系被告人宋某甲自已联系相关开票单位予以虚开，故公诉机关指控被告人卞某参与该两节虚开发票证据不足，应从犯罪数额中予以扣减。扣减后，被告人卞某虚开发票行为达不到情节严重的标准，不构成虚开发票罪。故本院对该辩解及辩护意见予以采纳，对公诉机关指控被告人卞某构成虚开用于抵扣税款发票罪、虚开发票罪不予支持。
对被告人卞某及辩护人管大平提出的被告人卞某虚开增值税专用发票不构成有其他特别严重情节的辩解及辩护意见，本院认为，被告人卞某成立宝春公司后共计申报销项税额71万余元，进项税额52万余元，已纳增值税19万余元，如卞某不虚开38万余元的销项税额，则其销项税额为33万余元，小于52万余元的进项税额。被告人卞某本无需缴纳增值税，因其虚开行为导致销项税额增加至大于进项税额而产生纳税义务，故认定被告人卞某虚开增值税专用发票造成国家税款被骗38万余元证据不足，被告人卞某虚开增值税专用发票不构成有其他特别严重情节，应当以增值税发票面额认定其虚开的税额数额较大。本院对该辩解及辩护意见予以采纳
对辩护人葛雄兵提出的被告人宋某甲在共同犯罪中起辅助作用的辩护意见，本院认为，虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，被告人宋某甲直接实施了虚开增值税专用发票犯罪构成客观要件的行为，在共同犯罪中起主要作用，故本院对该辩护意见不予采纳。
对辩护人徐丽华提出的被告人陈某有自首、立功量刑情节的辩护意见，经查，2014年3月11日，高邮市公安局认为东仁公司有虚开增值税专用发票嫌疑，到东仁公司进行调查，被告人陈某如实供述自已的罪行，并电话联系被告人赵某主动到东仁公司配合高邮市公安局调查，属于协助司法机关抓捕其他犯罪嫌疑人，构成立功，同时因被告人陈某系高邮市公安局到东仁公司调查而案发，不具备自动投案的条件，故不构成自首，依法可认定如实供述自已的罪行。
对辩护人张学明提出的东仁公司接受虚开的江西省地方税务局通用机打发票事实未查清，被告人张某甲不构成虚开发票罪的辩护意见，本院认为，现有证据证实被告人张某甲联系、介绍宋某甲为东仁公司虚开发票，情节严重，符合虚开发票罪的犯罪构成要件，故本院对该辩护意见不予采纳。
对各辩护人提出的其他合理辩护意见本院已予以采纳。
被告单位钧子公司、龙冠公司、近藤公司、提韵公司、被告人钱某、刘某、杨某甲、陶某、裘某、施某、赵某犯罪后自首，可以从轻或者减轻处罚。被告单位欧欣公司、东仁公司、被告人张某甲、宋某甲、陈某归案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告单位东仁公司、被告人陈某协助司法机关抓捕其他犯罪嫌疑人，是立功，可以减轻处罚。被告人宋某甲、钱某、刘某、杨某甲、裘某、陈某、张某甲、被告单位钧子公司、龙冠公司、近藤公司、提韵公司、东仁公司、欧欣公司积极退赃，酌情从轻处罚。
为维护国家对增值税发票的管理制度，保护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第六十七条第一、三款、第六十八条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人卞某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币三十万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年11月21日起至2018年5月20日止；罚金已缴纳人民币十万元，余款人民币二十万元限于判决生效后十日内缴纳）。
二、被告人宋某甲犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币三万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑八个月，并处罚金人民币一万元。决定执行有期徒刑一年五个月，缓刑二年，并处罚金人民币四万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）
三、被告单位某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元。
（罚金已缴纳。）
四、被告人钱某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
五、被告单位某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十八万元。
（罚金已缴纳人民币十五万元，余款人民币三万元限于判决生效后十日内缴纳）。
六、被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
七、被告单位某丙犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。
（罚金已缴纳。）
八、被告人杨某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年六个月。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
九、被告人陶某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
十、被告单位某丁犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元；犯虚开发票罪，判处罚金人民币一万元。决定执行罚金人民币十一万元。
（罚金已缴纳。）
十一、被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年三个月；犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月。决定执行有期徒刑二年六个月，缓刑三年六个月。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
十二、被告人赵某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币九万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
十三、被告单位某戊犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万元。
（罚金已缴纳。）
十四、被告人裘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
十五、被告人施某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年九个月。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
十六、被告单位某己犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处罚金人民币二万元。
（罚金已缴纳。）
十七、被告人张某甲犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑八个月，并处罚金人民币二万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币一万元。决定执行有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币三万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
十八、高邮市公安局扣押的被告人宋某甲退出的赃款人民币7600元，被告人钱某退出的赃款人民币11000元，被告人刘某退出的赃款人民币180000元，被告人杨某甲退出的赃款人民币27000元，被告人张某甲退出的赃款人民币11900元，被告人陈某退出的赃款人民币96000元，依法予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向江苏省扬州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 范启勇
代理审判员 余荣杰
人民陪审员 许兆定
二〇一四年十一月二十日
书 记 员 吴 艳