云南省楚雄彝族自治州中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）楚中刑初字第44号
公诉机关楚雄彝族自治州人民检察院
被告人朱小青，男，1982年2月13日出生，汉族，初中文化，户籍地安徽省亳州市利辛县。因本案于2013年11月1日被楚雄州公安局刑事拘留，同年12月7日被逮捕。现押于楚雄市看守所。
辩护人李荣，云南滇中律师事务所律师。
楚雄彝族自治州人民检察院以楚州检公诉刑诉（2014）43号起诉书指控被告人朱小青犯虚假出资、抽逃出资、虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，于2014年6月20日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。楚雄彝族自治州人民检察院检察员杜勇出庭支持公诉，被告人朱小青及其辩护人李荣到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
楚雄州人民检察院指控：
一、虚假出资、抽逃出资。2013年1月，被告人朱小青冒用任马涛、朱少杰身份，委托云南宝炬财务管理有限公司办理华明公司注册登记手续。宝炬公司法人代表张杰接受委托后，与云南群丰会计师事务所有限公司商议，由云南群丰会计师事务所有限公司提供50万元注册资本金，并提供相应的验资报告。同年1月10日，群丰公司自己出资50万元转入楚雄华明商贸有限公司的账户，同日，楚雄市工商行政管理局核准成立朱小青申请登记的楚雄华明商贸有限公司。同年同月14日，被告人朱小青把注册资金50万元归还群丰公司。
二、虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪。
（一）虚开增值税专用发票。2013年5月，被告人朱小青以楚雄华明商贸有限公司的名义向楚雄市国税局申请取得一般纳税资格。同年5月至10月期间，华明商贸有限公司在未发生真实货物销售的情况下，被告人朱小青向江西省定南县龙马神针织（定南）有限公司开具云南增值税专用发票150份、永福联手袋（定南）有限公司开具云南增值税专用发票10份；向江苏省常熟市河山针织制衣有限公司开具云南增值税专用发票5份、苏州市吴江区步龙鞋材有限公司开具云南增值税专用发票2份、张家港市普菲特制衣有限公司开具云南增值税专用发票10份、张家港市瑞佳达针织服饰厂开具云南增值税专用发票10份、张家港市保税区宏睿贸易公司开具云南增值税专用发票25份、张家港市利盛服饰有限公司开具云南增值税专用发票10份；向上海市星彤服饰有限公司开具云南增值税专用发票10份；向河南省周口市淮阳恒利纺织有限公司开具云南增值税专用发票19份；向安徽芜湖县东保鞋厂开具云南增值税专用发票1份、巢湖市宏盛鞋业有限公司开具云南增值税专用发票2份。上述12个单位共计开具云南增值税专用发票254份，发票销售额合计24422869.14元（两千肆佰肆拾贰万贰仟捌佰陆拾玖元壹角肆分），涉税额4151887.28元（肆佰壹拾伍万壹仟捌佰捌拾柒元贰角捌分）。
（二）虚开抵扣税款发票。2013年5月至10月期间，楚雄华明商贸有限公司在未发生真实货物购买或运输的情况下，被告人朱小青让他人为自己虚开安徽省抵扣税款发票250份，其中接受安徽省淮北湘西果蔬专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票14份，安徽省淮北市保旺铁杆山药种植农民专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票4份，蚌埠市五河县金福种养殖农民专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票78份、五河县乐农种养殖农民专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票12份、五河县明孝生态种植农民专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票10份、淮北市濉溪县绿农种植专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票40份、淮北市烈山区古饶康合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票20份、淮北市濉溪县周武谷物种植合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票68份，接受安徽省利辛县华泰汽车运输公司开具的安徽省货物运输增值税专用发票1份，接受湖北省大悟县新乐纺织品加工厂和晓飞编织品加工厂开具的湖北省增值税专用发票3份。以上250份抵扣税款发票，合计发票金额24880438.18元（两千肆佰捌拾捌万零肆佰叁拾捌元壹角捌分），抵扣税额3135833元。
控称上述事实有物证电脑主机、税控打印机；书证云南省增值税专用发票、安徽省农产品抵扣税款发票、税务机关抵扣税款证明、会计凭证、企业营业执照、税务登记证；证人证言、辨认笔录、被告人供述和辩解；电子数据等。公诉机关认为，被告人朱小青采用虚假证明材料申报注册楚雄华明商贸有限公司，虚假出资50万元注册公司，公司成立后抽逃出资50万元注册资金。然后以华明公司名誉虚开增值税发票和接受他人虚开抵扣税款发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十九条、第二百零五条之规定，应当以虚假出资、抽逃出资、虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪追究其刑事责任。检察机关并提出对被告人朱小青虚假出资、抽逃出资罪判处三年以上五年以下有期徒刑；对被告人朱小青虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处附加刑罚金的量刑建议，还建议对用于作案的财物依法没收。
被告人朱小青对指控的事实无异议，辩解是受他人利用犯罪，请求从轻处罚。
辩护人李荣的辩护意见是：一、被告人朱小青的行为不构成虚假出资、抽逃出资罪；二、本案应为单位犯罪，无论是虚开增值税专用发票，还是抵扣税款发票，均是华明公司的名义，通过华明公司完成，而非朱小青的个人行为；三、本案存在共同犯罪的事实，董保义应为主犯，朱小青为从犯；四、朱小青归案后认罪态度好，如实供述犯罪事实，具有很好的悔罪表现，属初犯，且有立功表现，应减轻处罚，建议法庭对被告人朱小青在十年以下量刑。
经审理查明，
（一）虚开增值税专用发票。2013年5月，被告人朱小青以楚雄华明商贸有限公司的名义向楚雄市国税局申请取得一般纳税资格。同年5月至10月期间，华明商贸有限公司在未发生真实货物销售的情况下，被告人朱小青向江西省定南县龙马神针织（定南）有限公司开具云南增值税专用发票150份、永福联手袋（定南）有限公司开具云南增值税专用发票10份；向江苏省常熟市河山针织制衣有限公司开具云南增值税专用发票5份、苏州市吴江区步龙鞋材有限公司开具云南增值税专用发票2份、张家港市普菲特制衣有限公司开具云南增值税专用发票10份、张家港市瑞佳达针织服饰厂开具云南增值税专用发票10份、张家港市保税区宏睿贸易公司开具云南增值税专用发票25份、张家港市利盛服饰有限公司开具云南增值税专用发票10份；向上海市星彤服饰有限公司开具云南增值税专用发票10份；向河南省周口市淮阳恒利纺织有限公司开具云南增值税专用发票19份；向安徽芜湖县东保鞋厂开具云南增值税专用发票1份、巢湖市宏盛鞋业有限公司开具云南增值税专用发票2份。上述12个单位共计开具云南增值税专用发票254份，发票销售额合计24422869.14元（两千肆佰肆拾贰万贰仟捌佰陆拾玖元壹角肆分），涉税额4151887.28元（肆佰壹拾伍万壹仟捌佰捌拾柒元贰角捌分）。
认定上述事实有公诉机关当庭举证出示的下列证据在卷证实：
1、楚雄华明商贸有限公司相关工商资料、税务资料，证实楚雄华明商贸有限公司的企业登记、税务登记情况。
2、江西省定南县龙马神针织（定南）有限公司、永福联手袋（定南）有限公司开具、江苏省常熟市河山针织制衣有限公司、苏州市吴江区步龙鞋材有限公司、张家港市普菲特制衣有限公司、张家港市瑞佳达针织服饰厂、张家港市保税区宏睿贸易公司、张家港市利盛服饰有限公司、上海市星彤服饰有限公司开具、河南省周口市淮阳恒利纺织有限公司、安徽芜湖县东保鞋厂、巢湖市宏盛鞋业有限公司相关工商资料、税务资料、相关财务凭证，证实上述12家单位的企业登记、税务登记及抵扣税款情况。
3、楚雄华明商贸有限公司向上述12家单位开具的云南增值税专用发票合计254份、相关财务凭证及税务机关的抵扣证明，综合证实上述所开发票销售额合计24422869.14元（两千肆佰肆拾贰万贰仟捌佰陆拾玖元壹角肆分），涉税额4151887.28元（肆佰壹拾伍万壹仟捌佰捌拾柒元贰角捌分）的事实。
4、证人陈某某、积某某、阚某某证言，综合证实上述三人分别与相关中间人李春林联系过虚开增值税专用发票的事，后来李春林用快递或者当面交给他们由楚雄华明商贸有限公司开具的增值税专用发票的事实。
5、证人李某某证言及辨认笔录，证实褚继军与李某某联系共同为他人虚开增值税发票的事，商定由李某某做中间人，负责联系需要开发票的人，由褚继军联系能开出发票的人，二人共同联手为他人虚开发票并从中获取一定的手续费。后李某某与褚继军联系后，由褚继军提供了楚雄华明商贸有限公司为张家港市普菲特制衣有限公司虚开的云南增值税专用发票10份、为张家港市瑞佳达针织服饰厂虚开的云南增值税专用发票10份、为张家港市保税区宏睿贸易公司虚开的云南增值税专用发票25份、为张家港市利盛服饰有限公司虚开的增值税专用发票10份的事实。
6、李某某、褚继军、孙鹏飞、董建明、张家港市保税区宏睿贸易公司、张家港市利盛服饰有限公司的银行卡信息记录、资金交易明细表、资金转出转入记录，证实上述涉案人及单位之间的资金往来过账情况。
7、被告人朱小青银行卡开户信息及存取款记录，证实被告人朱小青的银行卡存取款情况。
8、公安机关提取的顺丰公司快递凭单，证实被告人朱小青通过快递公司向相关单位和人员邮寄其虚开的增值税专用发票的事实。
9、证人杨某某（云南宝炬财物管理有限公司工作人员，以下称“宝炬公司”）证言，证实其受宝炬公司安排到楚雄华明商贸有限公司做兼职会计，受朱小青的安排在楚雄华明商贸有限公司做相关的财务工作，期间受朱小青的安排开了相关的增值税发票和到税务机关办了相关的税务抵扣，也辅导过朱小青开具发票的事，直到2013年10月28日就把楚雄华明商贸有限公司的账全部交给了朱小青，没有帮他们公司做了。
8、被告人朱小青对虚假出资并冒用他人身份注册成立楚雄华明商贸有限公司，后利用楚雄华明商贸有限公司虚开增值税发票254份的事实供认不讳，其供述与在案的其他证据能相互印证。
（二）虚开抵扣税款发票。
2013年5月至10月期间，楚雄华明商贸有限公司在未发生真实货物购买或运输的情况下，被告人朱小青让他人为自己虚开安徽省抵扣税款发票250份，其中接受安徽省淮北湘西果蔬专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票14份，安徽省淮北市保旺铁杆山药种植农民专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票4份，蚌埠市五河县金福种养殖农民专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票78份、五河县乐农种养殖农民专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票12份、五河县明孝生态种植农民专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票10份、淮北市濉溪县绿农种植专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票40份、淮北市烈山区古饶康合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票20份、淮北市濉溪县周武谷物种植合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票68份，接受安徽省利辛县华泰汽车运输公司开具的安徽省货物运输增值税专用发票1份，接受湖北省大悟县新乐纺织品加工厂和晓飞编织品加工厂开具的湖北省增值税专用发票3份。以上250份抵扣税款发票，合计发票金额24880438.18元（两千肆佰捌拾捌万零肆佰叁拾捌元壹角捌分），抵扣税额3135833元。
上述事实有公诉机关当庭举证出示的下列证据在卷证实：
1、安徽省淮北湘西果蔬专业合作社、安徽省淮北市保旺铁杆山药种植农民专业合作社、蚌埠市五河县金福种养殖农民专业合作社、五河县乐农种养殖农民专业合作社、五河县明孝生态种植农民专业合作社、淮北市濉溪县绿农种植专业合作社、淮北市烈山区古饶康合作社、淮北市濉溪县周武谷物种植合作社、安徽省利辛县华泰汽车运输公司、湖北省大悟县新乐纺织品加工厂和晓飞编织品加工厂相关工商资料、税务资料、相关财务凭证，证实上述11家单位的企业登记、税务登记及抵扣情况。
2、上述安徽省淮北湘西果蔬专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票14份，安徽省淮北市保旺铁杆山药种植农民专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票4份，蚌埠市五河县金福种养殖农民专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票78份、五河县乐农种养殖农民专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票12份、五河县明孝生态种植农民专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票10份、淮北市濉溪县绿农种植专业合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票40份、淮北市烈山区古饶康合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票20份、淮北市濉溪县周武谷物种植合作社开具的安徽省农产品通用机打抵扣税款发票68份，安徽省利辛县华泰汽车运输公司开具的安徽省货物运输增值税专用发票1份，湖北省大悟县新乐纺织品加工厂和晓飞编织品加工厂开具的湖北省增值税专用发票3份。以上250份抵扣税款发票及相关税务机关的抵扣证明，综合证实上述所开抵扣发票金额24880438.18元（两千肆佰捌拾捌万零肆佰叁拾捌元壹角捌分），抵扣税额3135833元的事实。
3、楚雄华明商贸有限公司相关财务凭证及税务机关的抵扣证明，证实上述抵扣税款发票已在楚雄华明商贸有限公司财务上入账并到税务机关办理了相关抵扣事项的事实。
4、证人杨某某（云南宝炬财物管理有限公司工作人员，以下称“宝炬公司”）证言，证实其受宝炬公司安排到楚雄华明商贸有限公司做兼职会计，受朱小青的安排在楚雄华明商贸有限公司做相关的财务工作，期间受朱小青的安排做相关的财务工作和到税务机关办了相关的税务抵扣，也辅导过朱小青开具发票的事，直到2013年10月28日就把楚雄华明商贸有限公司的账全部交给了朱小青，没有帮他们公司做的事实。
5、证人胡某b（安徽省淮北湘西果蔬专业合作社的法定代表人）、侯前进（安徽省淮北市保旺铁杆山药种植农民专业合作社的法定代表人）、王明孝（五河县明孝生态种植农民专业合作社法定代表人）、周武（淮北市濉溪县绿农种植专业合作社法定代表人）、陈衍发（淮北市烈山区古饶康合作社法定代表人）、欧家结、夏清龙、曹付金、陈群证言，综合证实相关的合作社通过中间人欧家结、夏清龙、曹付金、陈群等在没有真实货物交易的情况下，为楚雄华明商贸有限公司虚开了相关的抵扣税款发票的事实。
6、被告人朱小青对虚假出资并冒用他人身份注册成立楚雄华明商贸有限公司，后利用楚雄华明商贸有限公司接受上述11家单位所开具的抵扣税款发票合计250份并安排财务人员入账及到税务机关办理抵扣的事实供认不讳，其供述与在案的其他证据能相互印证。
6、扣押物品清单，证实被告人朱小青虚开增值税专用发票及抵扣税款所使用的计算机、发票打印机、笔记本电脑、楚雄华明商贸有限公司的营业执照、账本、印章、税控IC卡、银行卡已被扣押在案的事实。
上述证据来源合法，内容客观、真实，与本案有关联性，被告人朱小青及辩护人李荣均无实质性异议，本院予以确认。
本院认为，被告人朱小青以楚雄华明商贸有限公司名义虚开增值税专用发票和接受他人虚开抵扣税款发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，公诉机关指控被告人朱小青犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪的事实和罪名成立。检察机关指控被告人朱小青犯虚假出资、抽逃出资罪，因全国人民代表大会常务委员会2014年4月24日关于《中华人民共和国刑法》第一百五十八条、第一百五十九条的解释规定：刑法第一百五十八条、第一百五十九条的规定，只适用于依法实行注册资本实缴登记制的公司。本案被告人朱小青虚假出资、抽逃出资的楚雄华明商贸有限公司不属于依法实行注册资本实缴登记制的公司，故检察机关指控被告人朱小青犯虚假出资、抽逃出资罪的罪名不能成立。被告人朱小青到案后揭发他人犯罪，查证属实，有立功表现，可从轻处罚。辩护人李荣提出无论是虚开增值税专用发票，还是抵扣税款发票，均是华明公司的名义，通过华明公司完成，而非朱小青的个人行为，本案应认定为单位犯罪及本案存在共同犯罪的事实，朱小青为从犯的辩护意见与查明的事实和证据不符，不予采纳；提出被告人朱小青的行为不构成虚假出资、抽逃出资罪，朱小青归案后认罪态度好，如实供述犯罪事实，具有很好的悔罪表现，属初犯，且有立功表现的辩护意见成立，予以采纳。检察机关对被告人朱小青虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪建议判处十年以上有期徒刑的量刑建议成立，予以支持。被告人朱小青及其辩护人李荣提出应对被告人朱小青减轻处罚，对被告人朱小青在十年以下量刑的意见，因被告人朱小青虚开增值税专用发票和接受他人虚开抵扣税款发票，涉税数额巨大，对被告人朱小青减轻处罚与被告人朱小青的罪刑不相适应，不予采纳。综上，根据被告人朱小青犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第四款，第六十八条第一款，第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人朱小青犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币十五万元，罚金限判决生效后三十日内缴清。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年11月1日起至2025年10月31日止）。
二、随案移送的台式电脑、发票打印机、笔记本电脑各一台予以没收。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 董 波
审判员 苏天喜
审判员 杨忠祥
二〇一四年八月二十一日
书记员 李长城