山西省泽州县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）晋0525刑初191号
公诉机关泽州县人民检察院。
被告人王夏丰，曾用名王晋丰，男，1982年6月20日出生，汉族，大专文化，2012年12月至2016年2月任晋城山水合聚水泥有限公司业务员，户籍地：山西省阳城县，暂住晋城市城区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年5月3日被泽州县公安局刑事拘留，同年6月3日被执行逮捕。现羁押于泽州县看守所。
辩护人张富强、李剑箫，山西唐韵律师事务所律师。
泽州县人民检察院以泽检公诉刑诉（2016）172号起诉书指控被告人王夏丰犯虚开增值税专用发票罪，于2016年11月25日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，于2017年1月11日公开开庭进行了审理。泽州县人民检察院指派检察员宋晓芳出庭支持公诉，被告人王夏丰及其辩护人张富强、李剑箫到庭参加诉讼，现已审理终结。
泽州县人民检察院指控，1、2014年4月，时任晋城山水合聚水泥有限公司（以下简称山水合聚公司）业务员的被告人王夏丰，为取得在承兑汇票上背书的权利，便通过QQ和化名为“王健”的江苏人王某1（另案处理）共谋，由“王健”提供背书单位上海挺迪贸易有限公司(以下简称挺迪公司)、上海共旭实业有限公司（以下简称共旭公司）的公章等手续，由王夏丰负责将增值税专用发票开至两个背书单位。2014年4月至8月期间，被告人王夏丰在明知山水合聚公司和挺迪公司、共旭公司没有真实货物交易的情况下，通过签订虚假水泥销售合同，让山水合聚公司给两背书单位虚开增值税专用发票共计48份，其中税额651441.69元，价税合计4483451.50元，后王夏丰将发票寄给“王健”。
2、2014年，晋城山水水泥有限公司（以下简称山水公司）业务员李某某因找不到在承兑汇票上背书的单位，被告人王夏丰便和李某某（另案处理）共谋，由王夏丰负责提供背书单位挺迪公司的公章等手续，由李某某负责将山水公司的增值税专用发票开至挺迪公司。2014年6月至12月间，被告人王夏丰在明知山水公司和挺迪公司没有真实货物交易的情况下，仍指使李某某通过签订虚假水泥销售合同，让山水公司给挺迪公司虚开增值税专用发票共计14份，其中税额147351.01元，价税合计1014121.85元。后李某某将14支增值税专用发票交于王夏丰，王夏丰将发票寄给“王健”。
3、2014年，水泥销售人员张某某因找不到在承兑汇票上背书的单位，被告人王夏丰便和张某某（另案处理）共谋，由王夏丰负责提供背书单位共旭公司的公章等手续，由张某某负责将山水公司的增值税专用发票开至共旭公司。2014年4月至5月期间，王夏丰在明知山水公司和共旭公司没有真实货物交易的情况下，让张某某等人从山水公司给共旭公司虚开增值税专用发票共计21份，其中税额311761.44元，价税合计2145640.5元。后张某某等人将21支增值税专用发票交于王夏丰，王夏丰将发票寄给“王健”。公诉机关认为，被告人王夏丰违反国家税收征管制度，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，系共同犯罪，应依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条之规定处罚。
被告人王夏丰供认指控事实，未提出辩解意见。
辩护人的辩护意见是：一、被告人开具增值税专用发票并非以骗取国家税款为目的，而是为了取得在承兑汇票上背书的权利。因为水泥公司有规定，不对承兑汇票背书就无法销售水泥，这导致被告人在法律知识匮乏的情况下，走上了犯罪道路。在每一份增值税专用发票的背后，都确实存在真实的水泥销售业务，水泥的实际买受人已对水泥的价税进行了付款，只不过是共旭、挺迪两家公司与山水水泥公司没有业务往来而已。对于国家的整体税收情况影响较小，被告人并未获得骗取抵扣税款，只是收取1%的佣金。二、根据《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》之规定，犯罪嫌疑人经公安机关电话通知后到案，属于自动投案。本案被告人经公安机关电话通知后到案，归案后如实供述自己的犯罪事实，应当认定为自首。三、被告人在本次虚开增值税专用发票案中，作用系从犯。在犯罪共谋中，王夏丰并未制定详细的犯罪计划，仅是听从王某1的安排和指挥，也并未参与对税款的抵扣行为。四、被告人认罪态度较好，愿意退还全部违法所得。综上，建议对被告人适用缓刑。
经审理查明，1、2014年4月，时任晋城山水合聚水泥有限公司（以下简称山水合聚公司）业务员的被告人王夏丰，为取得在承兑汇票上背书的权利，便通过QQ和化名为“王健”的江苏人王某1（另案处理）共谋，由“王健”提供背书单位上海挺迪贸易有限公司(以下简称挺迪公司)、上海共旭实业有限公司（以下简称共旭公司）的公章等手续，由王夏丰负责将增值税专用发票开至两个背书单位。2014年4月至8月期间，被告人王夏丰在明知山水合聚公司和挺迪公司、共旭公司没有真实货物交易的情况下，通过签订虚假水泥销售合同，让山水合聚公司给两背书单位虚开增值税专用发票共计48份，其中税额651441.69元，价税合计4483451.50元，后王夏丰将发票寄给“王健”。
2、2014年，晋城山水水泥有限公司（以下简称山水公司）业务员李某某因找不到在承兑汇票上背书的单位，被告人王夏丰便和李某某（另案处理）共谋，由王夏丰负责提供背书单位挺迪公司的公章等手续，由李某某负责将山水公司的增值税专用发票开至挺迪公司。2014年6月至12月间，被告人王夏丰在明知山水公司和挺迪公司没有真实货物交易的情况下，仍指使李某某通过签订虚假水泥销售合同，让山水公司给挺迪公司虚开增值税专用发票共计14份，其中税额147351.01元，价税合计1014121.85元。后李某某将14支增值税专用发票交于王夏丰，王夏丰将发票寄给“王健”。
3、2014年，水泥销售人员张某某因找不到在承兑汇票上背书的单位，被告人王夏丰便和张某某（另案处理）共谋，由王夏丰负责提供背书单位共旭公司的公章等手续，由张某某负责将山水公司的增值税专用发票开至共旭公司。2014年4月至5月期间，王夏丰在明知山水公司和共旭公司没有真实货物交易的情况下，让张某某等人从山水公司给共旭公司虚开增值税专用发票共计21份，其中税额311761.44元，价税合计2145640.5元。后张某某等人将21支增值税专用发票交于王夏丰，王夏丰将发票寄给“王健”。综上，被告人王夏丰共计获利40000余元。
在本院审理期间，被告人王夏丰近亲属主动退交赃款40000元。
认定上述事实的证据有：荆门市公安局立案决定书及对朱某某、王某1的逮捕证，关于对湖北荆门6.9特大虚开增值税专用发票案发起集群战役的请示，被告人王夏丰的户籍证明及晋城山水合聚水泥有限公司出具的王夏丰的任职证明，上海挺迪、共旭公司营业执照、税务登记证、开户许可证、组织机构代码证、纳税人资质证，王夏丰代表共旭公司、挺迪公司与山水合聚公司签订的水泥买卖合同，阳城县公安局调取证据通知书及证据清单、发票开具明细表，山水合聚公司虚开增值税专用发票明细及发票复印件，王夏丰虚开增值税专用发票明细，李某某代表共旭公司、挺迪公司与山水公司签订的水泥买卖合同，山水公司向挺迪公司开具的14支增值税发票明细及复印件，山水公司向共旭公司开具的21支增值税发票明细及复印件，上海市奉贤区国税局涉税事项调查证明二份，上海市奉贤区国家税务局抵扣证明二份，晋城山水水泥公司关于上海共旭实业有限公司在山水公司购买水泥、开具发票的说明，银行承兑汇票复印件，证人李某某、张某某、郝某某、朱某某、王某1的证言，被告人王夏丰的供述，泽州县公安局经侦大队出具的到案经过（证实2016年5月3日，公安人员打电话通知王夏丰到经侦大队），被告人王夏丰电话通话清单（证实2016年4月26日、5月3日公安人员给王夏丰打过电话）等证据。以上证据除通话清单由辩护人当庭提供外，其余证据均由公诉机关提供，经质证，被告人及辩护人对公诉机关所举的证据无异议，公诉人对辩护人提供的证据亦无异议。上述证据能形成一完整的证据体系，证实指控事实。
本院认为，被告人王夏丰违反国家税收征管制度，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，系共同犯罪，公诉机关指控成立。在共同犯罪中，被告人王夏丰所起作用不宜认定为从犯，辩护人的该点辩护意见不予采纳。关于辩护人所提被告人王夏丰系自首的辩护意见。经查，2016年4月26日、5月3日，泽州县公安局经侦大队给王夏丰打电话，让其到经侦大队，2016年5月3日，王夏丰主动到泽州县公安局，并如实供述了自己的犯罪事实。被告人王夏丰之行为符合自首的规定，依法可认定为自首，辩护人的该点辩护意见予以采纳。鉴于被告人主动退交全部赃款，且系自首，依法可从轻处罚并适用缓刑。已退交的赃款40000元依法予以没收。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人王夏丰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金50000元（已交纳）。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）
二、已退交的赃款40000元依法予以没收并上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山西省晋城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 李 锋
人民陪审员 崔莉莉
人民陪审员 郭礼庆
二〇一七年二月十七日
书 记 员 梁聂露