辽宁省高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2014）辽刑二终字第00085号
原公诉机关辽宁省盘锦市人民检察院。
上诉人（原审被告人）马遵义，男，1971年2月16日出生于天津市静海县，汉族，初中文化，无业，捕前住天津市静海县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年6月14日被刑事拘留，同年7月19日被执行逮捕。现羁押于盘锦市看守所。
辩护人谢锋，辽宁法律援助中心指定律师。
上诉人（原审被告人）王恩海，男，1968年11月23日出生于天津市静海县，汉族，初中文化，无业，捕前住天津市静海县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年7月31日被刑事拘留，同年9月3日被执行逮捕。现羁押于盘锦市看守所。
辩护人薛建云，辽宁向海律师事务所律师。
辽宁省盘锦市中级人民法院审理盘锦市人民检察院指控被告人马遵义犯虚开增值税专用发票罪、敲诈勒索罪，被告人王恩海犯虚开增值税专用发票罪一案，于2014年10月20日作出（2014）盘中刑二初字第00002号刑事判决。宣判后，原审被告人马遵义、王恩海不服，提出上诉。本院审理过程中，马遵义申请撤回上诉。本院依法组成合议庭，通过阅卷，讯问上诉人，听取辩护人意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原审判决认定：
（一）被告人马遵义、王恩海虚开增值税专用发票事实
2012年11月，被告人马遵义在盘锦成立盘锦浩丰金属材料销售有限公司，于同年12月至2013年4月间，在王恩海、孙会强（另案处理）的帮助下，在无任何真实货物交易的情况下，专门从事虚开增值税专用发票犯罪牟利。期间，从湖南烨德钢材贸易有限公司、中海石油东营石化有限公司、通辽市顺安木炭制品有限公司、山东万通石油化工集团有限公司、山东垦利石化集团有限公司、利津石油化工厂有限公司、利津利华益石化产品销售有限公司虚开进项增值税专用发票176组，价税10358.333966万元，税额1505.057074万元，实际抵扣税款1492.645594万元。另向天津元润金属制品有限公司、天津旺顺升金属材料销售有限公司（后更名为天津市正欣达商贸有限公司）、天津市中凯通胜商贸有限公司、天津格泰金属制品有限公司、沭阳县广欣再生物资有限公司、贵溪华泰铜业有限公司、贵溪正发铜业有限公司、天津锦光金属材料销售有限公司虚开销项增值税专用发票700组，价税8090.64055万元，税额1175.563157万元，实际抵扣税款268.541734万元。为掩饰犯罪，逃避税务机关追查，马遵义变造进项增值税专用发票和付款凭证入账，制作虚假的资金流向，并向国家缴纳税款20.413684万元。
2012年12月，被告人王恩海在明知马遵义成立盘锦浩丰金属材料销售有限公司从事虚开增值税专用发票犯罪活动的情况下，帮助马遵义从湖南烨德钢材贸易有限公司虚开进项增值税专用发票27组，价税302.780519万元，税额43.993751万元，已全部抵扣。另为天津元润金属制品有限公司开具销项增值税专用发票27组，价税308.11599万元，税额44.76899万元。
（二）被告人马遵义敲诈勒索事实
2013年5月，被告人马遵义多次给被害人王恩德及其合伙人刘玉娥发短信，以举报王恩德、刘玉娥和于光华的天成铜业有限公司虚开增值税专用发票并以威胁王恩德人身安全相要挟，勒索王恩德人民币90万元。同年5月27日，王恩德令其合伙人于光华将90万元汇入马遵义指定的账户。赃款被马遵义用于偿还债务。
盘锦市中级人民法院认为，被告人马遵义、王恩海以非法营利为目的，违反国家发票管理法规，在双方没有真实货物交易的情况下虚开增值税专用发票，其行为已侵犯国家对增值税专用发票的管理制度，均已构成虚开增值税专用发票罪。马遵义以非法占有为目的，以举报违法行为及威胁人身安全相要挟，强行索取他人财物，数额特别巨大，其行为又构成敲诈勒索罪。公诉机关对二被告人的指控罪名成立。马遵义虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，情节特别严重，给国家造成特别重大损失；在共同虚开增值税专用发票犯罪中，作用主要，系主犯。在敲诈勒索犯罪中，数额特别巨大，但其能够当庭自愿认罪，可对其酌情从轻处罚。王恩海虚开增值税专用发票抵扣数额超过30万元，属于“有其他特别严重情节”。在共同虚开增值税专用发票犯罪中，作用次要，系从犯，且其能够当庭自愿认罪，应对其减轻处罚。综上，根据二被告人的犯罪事实、性质、情节以及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第二十七条，第五十七条第一款，第五十九条，第五十二条，第五十三条，第六十九条，第六十四条，第二百七十四条及最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条之规定，被告人马遵义犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；犯敲诈勒索罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币五十万元；数罪并罚，决定执行无期徒刑，剥夺政治权利终身，没收个人全部财产。被告人王恩海犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金人民币十五万元。随案移送的作案工具电脑一台、针式打印机一台、手机（BOWAY牌、ECETD牌）两部，依法予以没收。
马遵义上诉称一审量刑过重。其指定辩护人提出与其上诉理由相同的辩护意见。
王恩海上诉称：主观上不明知马遵义虚开增值税专用发票，一审认定事实不清，证据不足。原判量刑过重。其辩护人提出王恩海系从犯，有坦白情节，一审量刑过重。
经审理查明，原审法院认定上诉人马遵义、王恩海犯虚开增值税专用发票罪的事实有下列证据予以证明：浩丰公司工商注册、税务登记企业资料、盘锦市国税局涉嫌犯罪案件移送书、行政处罚决定书、税务处理决定书、税收违法案件证据及其他资料交接清单、盘锦市国税局提供的浩丰公司企业进项发票明细、浩丰公司库存商品明细账、销售明细账，虚开的进项发票原件，浩丰公司购进的虚开发票企业资料及进项发票抵扣联、从浩丰公司购进虚开的销项发票企业资料、记账凭证、增值税专用发票发票联、涉及进、销项发票单位所在地税务机关出具的协查回复及报告、双台子区国税局出具的增值税纳税申报表及进项发票抵扣证明、浩丰公司银行存款日记账、浩丰公司盘锦及天津账户对账单、承德市双栾区金属材料销售有限公司银行对账单、资金明细、王国强、赵大东、姚秀丽、马遵义、王英策账户对账单，湖南烨德钢材贸易有限公司对账单及凭证、扣押及随案移送物品清单、盘锦市公安局经济犯罪案件侦查支队出具的盘锦浩丰金属材料销售有限公司取得的发票明细、证人王某某、宋某某、张某某、王某某的证言、同案犯孙会强的供述、被告人马遵义、王恩海的供述及公安机关出具的案件来源及抓获经过。原审认定上诉人马遵义犯敲诈勒索罪的事实有下列证据予以证明：接受证据材料清单、发还清单及短信记录、王恩德被敲诈勒索资金流向图，于光华、陈凤坤、王辉、姚秀丽、马遵义、王宝民、王永强、王金环、吴俊峰、马秀利、姚秀荣等人银行账户流水、明细等信息、辨认笔录、证人于某某、刘某某、刘某、王某某、王某、姚某某、马某某、陈某某、马某某、王某某、王某某、吴某某、王某某、马某某、姚某某的证言、黄石市经济技术开发区国税局证明、被害人王某某的陈述以及被告人马遵义的供述。上述事实、证据，均经原审庭审控、辩双方质证，本院审理过程中未发生变化，本院依法予以确认。本案在本院审理期间，上诉人马遵义、王恩海及其辩护人均未提出新的证据，本院对一审判决采信的证据予以确认。一审判决认定马遵义犯虚开增值税专用发票罪、敲诈勒索罪，王恩海犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分。王恩海明知马遵义从湖南烨德钢材贸易有限公司没有购买货物，亦没有向天津元润金属制品有限公司销售货物，而联系他人虚开增值税专用发票。故对王恩海上诉称主观上不明知马遵义虚开增值税专用发票，一审认定事实不清，证据不足的上诉理由，本院不予采纳。
本院认为，上诉人马遵义违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，上诉人王恩海介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。马遵义还以非法占有为目的，对被害人实施威胁相要挟，强行索取他人财物，数额特别巨大，其行为已构成敲诈勒索罪。在虚开增值税专用发票犯罪过程中，马遵义系主犯，且虚开的税款数额巨大，应依法惩处并与其所犯敲诈勒索罪并罚。王恩海虚开增值税专用发票情节严重，但其系从犯，且具有坦白情节，原判对其依法减轻处罚，量刑适当。故对王恩海所提“原判量刑过重”的上诉理由及其辩护人所提“王恩海系从犯，有坦白情节，一审量刑过重”的辩护意见，本院不予采纳。原判定罪准确，量刑适当。审判程序合法。马遵义撤回上诉的要求符合法律规定。依照《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第三百零五条第一款、第三百零八条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款（一）项之规定，裁定如下：
1、准许马遵义撤回上诉；
2、驳回王恩海的上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审 判 长 刘娜娜
审 判 员 姜 浩
代理审判员 林涌人
二〇一四年十二月十五日
书 记 员 李曰锋