山西省交城县人民法院刑 事 判 决 书（2017）晋1122刑初47号公诉机关交城县人民检察院。被告人张建明，男，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年8月26日被交城县公安局刑事拘留，2016年8月31日被交城县公安局取保候审。交城县人民检察院以交检公诉刑诉（2017）30号起诉书指控被告人张建明犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月13日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。交城县人民检察院指派检察员陈爱萍、侯莎莎出庭支持公诉，被告人张建明到庭参加诉讼。现已审理终结。交城县人民检察院指控，2014年12月张建明以交城县隆帅机械制造有限公司为购货单位购得发票代码为320014××××、票号分别为0069××××、0069××××、0069××××的三份增值税专用发票用于交城县隆帅机械制造有限公司2014年12月申报进项税额抵扣，三份增值税专用发票合计金额为231282.05元，税额为39317.95元。经查该三份增值税专用发票为伪造发票，且票面显示的销货单位“西安中贤贸易有限公司”与交城县隆帅机械制造有限公司没有任何业务往来。对指控的上述事实，公诉机关提供了相应的证据。公诉机关认为，被告人张建明非法购买增值税专用发票又虚开，其行为应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张建明到案后能如实供述自己的罪行，属坦白，可以从轻处罚。根据《中华人民共和国刑法》第二百零八条、第六十七条第三款之规定，请求依法判处。被告人张建明对公诉机关指控的犯罪事实及公诉机关当庭提交的证据均无异议。经审理查明，2014年12月张建明以交城县隆帅机械制造有限公司为购货单位购得发票代码为320014××××、票号分别为0069××××、0069××××、0069××××的三份增值税专用发票用于交城县隆帅机械制造有限公司2014年12月申报进项税额抵扣，三份增值税专用发票合计金额为231282.05元，税额为39317.95元。经查该三份增值税专用发票为伪造发票，且票面显示的销货单位“西安中贤贸易有限公司”与交城县隆帅机械制造有限公司没有任何业务往来。上述事实，有公诉机关当庭提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实。1、户籍证明，证明被告人张建明的基本情况。2、西安中贤贸易有限公司的开户许可证、税务登记证、营业执照副本、组织机构代码证复印件。证明该公司具有合法营业资格。3、苏州兴裕生贸易有限公司相关材料。证明苏州兴裕生贸易有限公司处于在业状态，营业执照有效，法人代表为喻某1，男，出资额289.6万元，公司联系电话135××××5095，位于苏州常熟市新颜路1号612；合伙人凌某1，男，出资额72.4万元，证明该公司具有规范的公司组织行为准则，有明细合法的法律文书。4、被告人张建明的供述，证明2016年8月26日他因虚开增值税专用发票罪被公安机关刑拘，同年8月31日被取保候审。2014年3月份，他经营了交城隆帅机械制造有限公司，他是该公司的实际投资人、经营人、管理人、也是全权负责人。实际该公司就是他的，只是注册登记时把他儿子张某1登记成法人代表（因登记需要虚填了三个股东：张某1、吕某1、杨某1，均是他儿子张某1的同学，实际上张某1根本什么也不管。公司实际经营铸造、机加工、铆焊、机械制造等，是一般纳税人，公司的财务工作他负责。2014年他从河南禹洲拉废钢时认识一个搞运输的姓程的人，约40来岁，这人告诉他一个人可以开发票，并给了他联系电话。2014年12月份，通过河南姓程的朋友介绍给他联系电话，他联系到一个姓周的女的，并向姓周的购买了三份增值税专用发票（发票代码为320014××××，票号为0069××××、0069××××、0069××××，销货方为西安中贤贸易有限公司，销货方纳税人识别号：3205××××8313，发票价税总额共计27万多一点）因他在交城买了原材料后没有发票，没有进项票的情况下，因无法抵扣税款，而从外地购买的这三张增值税专用发票。当时他和姓周的谈成按发票总额的8%计算购票费用，他安排他妻子温某1办理的，由温某1分两次付对方共2万（先付定金3000元，票到后又会了17000元），购买发票的费用他没告诉过温。他公司的基本账户在交城工商银行开户的。温不参与公司管理，只是保管现金，他安排温如何支出温就如何支出。这三张发票是他安排会计张四儿办理认证的。2014年12月份，他公司申报税务时拿购买的这三张假发票充当进项税发票做抵押使用了。今年交城国税局说这三张发票是假票还对他做了处罚他补交了税款。给他提供电话的姓程这个人，现在联系不上。提供三份发票的姓周的电话号码他记不清了。他认为购买增值税发票的行为是违法的。5、证人温某1的证言，证明她是张建明的妻子，张建明是她的丈夫。她是2011年左右去的交城县隆帅机械制造有限公司上班，主要是保管现金，购进原材料的事她不清楚。2014年12月份公司进行税务申报时的三张增值税专用发票她不清楚这事。平时付款都是张建明安排她给谁多少款，她就给谁家付多少，具体干什么的款她不过问。很少到银行办理转账，有时她也和杨某1相跟上到银行办理，办理时一般都是她填手续。2014年12月份张具体安排过她付购票款来没有，她现在记不清了，应当有记录，但2014年有记录本找不见了。她在农行开过个人账户，在建行有个人户（工资卡），在工商银行现在还开的户，她在村镇银行有个户（工资卡）。张某1不参与公司的经营管理。6、证人郭某1的证言，证明他在交城县隆帅机械制造有限公司是管理人员、司机。他是公司的股东，占30%的股，注册时入了现金15万元。他在公司的管理层这一级工作，老板张建明让做什么就做什么，没有固定工作。有时张建明以及张建明的老婆温某1安排他结算货款支付料款，有时现金结算、有时银行转账。公司基本上都在工商银行，以前也在农行办理过，以他的名字办理，根据张建明和温某1提供的信息办理的。2014年底张建明或温某1安排办理购买增值税专用发票的款这件事时间太长了他记不清了。他和温很少相跟上办手续。公司进的原材料他不懂也不清楚从什么地方购进。7、证人陈某1的证言，证明他是西安中贤贸易有限公司法人代表。2014年5月份他担任西安中贤贸易有限公司法人代表，该公司注册地址在西安市户县大王镇西宝路口，注册登记机关是西安市户县工商局，现公司办公地址迁至户县户电路西安村顿铸造工业有限公司门面房。该公司原属户县管，2015年9月份后划规西咸新区管辖。地税属西咸新区津西新城分局管辖，国税属西咸新区津东新城税务局管辖。他公司的纳税人识别号为6101××××8875。这个号码从公司注册登记后一直未变更过。他公司与交城隆帅机械制造有限公司无任何业务往来，自从他担任法人代表以来就没与山西的任何单位发生过业务往来，也未给交城隆帅机械制造有限公司开具过发票代码为3200142140，票号为0069××××、0069××××、0069××××三张增值税专用发票。他公司在建设银行户县支行开户，账号为6100××××1439。他公司没有叫喻某1、杨辉的工作人员，他也不认识这两人。公司从2014年5月份以来，都由他具体负责开具发票。公司未领购过代码为320014××××，票号为0069××××、0069××××、0069××××三张增值税专用发票。上列证据合法有效，本院予以确认。本院认为，被告人张建明在没有实际贸易往来的情况下，被告人张建明非法购买增值税专用发票又虚开，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪成立，罪名适当，本院予以支持。被告人张建明到案后能如实供述自己的罪行，属坦白，可以从轻处罚。税务机关对被告人张建明就同一事实已经处以罚款，本院在判处罚金时予以折抵，扣除行政处罚已执行的部分。本院委托交城县司法局对被告人张建明的居所情况、家庭和社会关系、一贯表现、犯罪行为的后果和影响以及居住地村委的意见等情况进行了调查了解，交城县司法局同意对被告人张建明适用社区矫正。根据《中华人民共和国刑法》第二百零八条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条、《最高人民法院关于适用的解释》第四百三十九条第二款之规定，判决如下：被告人张建明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金3万元。（其中已交行政罚款23590.77元，可以相应部分罚金）（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山西省吕梁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本六份。审 判 长  王 盛人民陪审员  张竹梅人民陪审员  贾丽红二〇一七年六月十四日书 记 员  马 盼