山东省沂南县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）沂南刑初字第459号
公诉机关山东省沂南县人民检察院。
被告人李某某，男，1976年3月8日出生，汉族。2015年6月16日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被沂南县公安局刑事拘留，同年7月22日被逮捕。现羁押于沂南县看守所。
辩护人王爱英，山东民桥律师事务所律师。
山东省沂南县人民检察院于2015年12月10日以沂南检公诉刑诉（2015）427号起诉书，指控被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院受理后，于2015年12月28日，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。山东省沂南县人民检察院指派检察员张京明、张红蕾出庭支持公诉。被告人李某某及其辩护人王爱英到庭参加诉讼。现已审理终结。
山东省沂南县人民检察院指控：
1、2013年5月份，被告人李某某为实施虚开增值税专用发票而在沂南县注册成立了沂南县某某商贸有限公司并取得了一般纳税人资格。此后自2013年9月份至2015年4月份，被告人李某某在未进行任何实际生产、经营的情况下，以虚造农产品收购发票抵扣应缴增值税税款的方式，先后多次以沂南县某某商贸有限公司作为开票方向肥城市某某纺织有限公司、冠县某某纺织有限公司等多家公司虚开增值税专用发票共548份，价税合计共计53496442.65元，税额为6154457.76元。
2、2013年3月30日，被告人李某某在未进行实际交易的情况下，以石首市某某纺织棉绒材料有限公司作为开票方向梁山达棉业有限公司虚开增值税专用发票两份，价税合计共980000元，税额为112743.37元。
以上虚开的增值税专用发票税额共计6267201.13元，均被购票公司用于抵扣增值税税款。李某某为虚开增值税先后向沂南县国家税务局青驼分局共缴纳增值税223805.21元，缴纳企业所得税58240.14元。
针对上述指控，公诉机关提供了辨认笔录、书证、证人证言、被告人李某某的供述等证据加以证实，认为被告人李某某构成虚开增值税专用发票罪，诉请惩处。
被告人李某某无异议，无辩解意见。
辩护人的辩护意见：1、被告人主观上不具有骗取国家税款的故意，客观上缴纳了近30万元的税款，应当减轻处罚；2、被告人系初犯、无前科、认罪态度好、主观恶性小。
经审理查明，2013年3月至2015年4月，被告人李某某以牟取非法利益为目的，在未实际生产、经营的情况下，虚构交易，为他人开具增值税专用发票，虚开的税款数额为6267201.13元。
另查明，在此期间，被告人李某某向沂南县国家税务局青驼分局缴纳增值税款223805.51元，缴纳企业所得税款58240.14元。被告人李某某系被抓获。
具体事实如下：
一、2013年3月30日，被告人李某某在未进行实际交易的情况下，以石首市某某纺织棉绒原料有限公司作为开票方，向梁山某某棉业有限公司虚开增值税专用发票两份，税款数额为112743.37元，价税合计共980000元。
1、书证
（1）记账凭证及增值税发票复印件各二份
证实石首市某某纺织棉绒原料有限公司向梁山某某棉业有限公司于2013年3月30日开具两份税额分别为59247.79元、53495.58元的增值税专用发票的事实。
（2）银行交易明细
证实向李某某银行帐户的退款情况。
2、证人邓某某的证言
2013年3月份，我公司的增值税发票不够用了，就联系李某某的公司给我开发票。他用石首市某某纺织棉绒原料有限公司给我开具了两份增值税专用发票。开票费2%上，价税合计98万元上。我们没有货物交易。
3、被告人李某某的供述
2013年初的时候我还是湖北省石首市某某纺织棉绒原料有限公司的法人代表，3月份邓某某联系我给虚开增值税发票，我就用石首市某某纺织棉绒原料有限公司给邓某某的梁山某某棉业有限公司开了两张增值税发票，税额在十多万元，开票费是价税合计的2%。双方没有真实的货物交易。
二、2013年5月29日，被告人李某某与田某某分别出资70000元、30000元，共同发起成立沂南县某某商贸有限责任公司，并于同年7月21日取得增值税一般纳税人资格。公司成立后，被告人李某某欲虚开增值税发票销售。为了抵扣公司应缴税款，其通过刘某某购买了大量农村居民个人信息，用于开具农产品收购发票，虚构购买农产品的事实以抵扣公司应缴税款。2013年9月至2015年4月期间，被告人李某某在未进行实际生产、经营的情况下，经乔某某等人介绍，先后为徐州某某纺织有限公司、肥城某某纺织有限公司等十四家公司开具增值税专用发票共计548份，虚开的税款数额共计6154457.76元，金额共计47341984.89元，价税合计共计53496442.65元。
上述事实，有经过庭审质证、采信的下列证据证实：
1、书证
（1）增值税一般纳税人申请人认定表
证实被告人李某某向沂南县国税局申请认定一般纳税人的事实，2013年7月21日同意认定。
（2）沂南县某某商贸有限公司发票明细、购方识别号明细
证实自2013年9月至2015年4月，沂南县某某商贸有限公司共向肥城某某纺织有限公司开具发票44份，税款共计57123.88元；向梁山华宇集团纺织有限公司开具发票24份，税款共计299084.88元；向上高县化斯特纺织有限公司开具29份，税款共计376919.96元；向梁山某某棉业有限公司开具28份，税款共计362855.26元；向冠县某某纺织有限公司开具20份，税款共计257112.55元；向济宁天瑞纺织有限公司开具14份，税款共计175175.01元；向徐州瑞源纺织有限公司开具7份，税款共计90841.38元；向徐州某某纺织有限公司开具8份，税款共计103818.72元；向章丘恒星纺织有限公司开具22份，税款共计285488.02元；向济宁鑫源纺织有限公司开具123份，税款共计1549633.83元；向济宁亿源纺织有限公司开具29份，税款共计376344.47元；向济宁东阳线业有限公司开具17份，税款共计215823.02元；向济宁华跃纺织有限公司开具108份，税款共计1213275.08元；向济宁祥竹纺织有限公司开具75份，税款共计797061.97元。
（3）沂南县某某商贸有限公司向梁山某某棉业有限公司开具发票的复印件
证实沂南县某某商贸有限公司向梁山某某棉业有限公司开具增值税发票及梁山公司入账的事实。
（4）办案说明一份及沂南县某某商贸有限公司农产品收购发票开具明细
证实被告人李某某发起成立的公司开具农产品收购发票的明细，调取自公司开具发票使用的电脑主机的存储资料。
（5）沂南县某某商贸有限公司账户交易明细
证实沂南县某某商贸有限公司对公帐户的部分交易明细，其中有与发票抬头相关公司往来资金（过桥资金）的交易明细。
（6）被告人李某某及田某某在临商银行的个人帐户交易明细
证实被告人李某某利用自己及田某某的个人帐户处理与沂南县某某商贸有限公司相关公司的往来资金（过桥资金）的交易明细。
（7）其他账户的交易明细
证实被告人李某某将部分过桥资金返还购票公司或者介绍人的事实。
（8）介绍人及购票公司收款人银行卡资料查询
证实介绍买卖发票的介绍人及购票公司收款人的帐户的事实。
（9）沂南县某某商贸有限公司照片及相关企业信息
证实沂南县某某商贸有限位置、公司登记、验资等事实。
（10）证明一份
沂南县国税局青驼分局证实，2013年6月至2015年7月，沂南县某某商贸有限公司共缴纳增值税款223805.51元，缴纳企业所得税款58240.14元。
2、证人证言
（1）证人邓某某的证言
我经营梁山某某棉业有限公司。我因为买棉花认识李某某。2014年刚过年，我联系李某某给我公司开了三次发票，一共310多万元。开票费是票额的2%。为了让人家感觉有真实的交易，李某某用他自己的钱做过桥资金，先打到我公司账户里，再转到他在沂南的公司帐户，票额多少就打多少过桥资金。李某某公司和我的公司没有真实交易。一共是28份，金额是2791194.74元，税额362855.26元。
（2）证人邓某甲的证言
其是证人邓某某之子。证实李某某曾用其网银转账，其父亲与李某某谈买卖增值税发票。两家公司间没有交易。
（3）证人牛某的证言
李某乙安排我到他的济宁祥竹纺织品公司上班，并把法人代表转到我身上。我在公司就是给公司或者个人之间来回的打款、开发票。公司没有具体的业务，就是整天转账、收寄发票，给沂南县某某商贸有限公司转过款。李某甲安排我把祥竹和华跃两个公司对公帐户的钱转到某某，还收过两次李某某给的发票。李某乙说他和李某某是兄弟。
（4）证人乔某某的证言
证实其为李某某联系给徐州某某纺织有限公司、徐州瑞源纺织有限公司开具无真实交易的增值税专用发票的事实。某某开了8份，价税合计90多万，瑞源开了7份，价税合计78万多元。双方之间没有真实交易，自己从中获利。同时为了让外人以为存在真实交易，还向李某某大哥李某甲借钱做过桥资金。
（5）证人刘某甲的证言
其是徐州某某纺织有限公司法人代表。证实其通过乔某甲购买沂南县某某商贸有限公司增值税发票的事实。双方之间没有实际交易。
（6）证人高某的证言
我在汇丰理财中心上班，给企业代理会计业务。沂南县某某商贸有限公司的会计业务是我给代理。为了少缴企业所得税税，李某某让做账尽量没有利润，我们就随意制作工资表。田某某每月送收购发票、出库单，我们就通过调低单价少缴增值税。单据送来时已经统计好了。记账整理好后李某某满意了就报税务机关。我还给这个公司开具出库单、籽棉加工费付款凭证、棉籽销售单等相关手续，收款人按照李某某的安排填李井振，就是完善加工流程。这个公司相关的棉花业务是否真实我不清楚。
（7）证人田某某的证言
我和李某某一起成立了沂南县某某商贸有限公司。我负责联系税务机关领棉花收购发票、销售增值税专用发票及向会计报送公司收支单据。平时李某某负责收购、销售业务。公司开始租赁青驼的沿街楼，后来税控机被公司的潘某某拿回家开发票，李某某也不去了。公司应该是真实的业务交易。
（8）证人李某乙的证言
其开了一个棉花加工厂，近三四年李某某没有找其加工过棉花，沂南县某某商贸有限公司几张棉花加工费的凭证上记载的不是自己加工的，也没收到钱。
（9）证人王某某、刘某乙、田某甲、姜某某、张某某的证言
以上五名证人均是沂南县岸堤镇前高湖村村民，是沂南县某某商贸有限公司记载的收购发票的受票人。证实了棉花只出售给刘某某，没有收到过收购发票，也未向他人出售。
（10）证人刘某某的证言
我是前高湖村党支部书记兼村主任。我们村大多数农户的棉花都卖给我，外来收购的也联系我，其他两个收购点没有我收购的多。我不开具收购发票。
（11）证人田某乙、田某丙的证言
二人均是沂南县某某商贸有限公司记载的收购发票的受票人，二人证实没有向李某某销售棉花。
以上证人证言从多方面证实被告人李某某经营的沂南县某某商贸有限公司没有实际经营的相关事实。被告人及其辩护人均无异议。
3、被告人李某某的供述
我成立沂南县某某商贸有限公司。我安排潘某某负责开增值税发票和农副产品收购发票，让田某某每月给高某报送单据。收购发票是通过高湖村刘某某购买的农户信息。开增值税发票时，为了看起来更真实，我先让对方把过桥资金打给我公司，有时候没钱的我就用我自己的钱垫上，过后我再打回去。一般收2%左右的手续费。我公司增值税专用发票和农副产品收购发票全部是虚开的。我和十四家公司没有真实的货物交易。我从中赚了96万元上。
乔某甲给我联系了肥城某某纺织有限公司、章丘某某纺织有限公司。我让我的兄弟李某甲帮我开发票，他就安排的牛某，通过牛某联系的济宁某某纺织有限公司、济宁某某纺织有限公司、济宁某某纺织有限公司；通过骆某某联系的冠县某某纺织有限公司、济宁某某线业有限公司、济宁某某纺织有限公司、济宁某某纺织有限公司；通过乔某某（乳名小运）联系的徐州某某纺织有限公司、徐州瑞源纺织有限公司，给他的开票费平均在1.9%左右；上高县化斯特纺织有限公司是通过一个手机号为13906043247的人联系的；给梁山华宇集团纺织有限公司、梁山某某棉业有限公司虚开的增值税发票是我自己联系的。
4、辨认笔录五份
被告人李某某对乔某某、牛某、骆某某、乔某甲、以及高某对田某某、被告人李某某的辨认情况。
本案综合证据：
1、书证
（1）举报信函
证实本案因群众举报案发的事实。
（2）办案说明一份
侦查人员证实同案人邓某某已抓获，并另案处理；潘某某、乔某甲、乔某某、骆某某尚未到案。
（3）抓获经过
证实被告人李某某系被抓获。
（4）常住人口信息
证实被告人李某某的身份情况。
上述证据，被告人李某某及其辩护人均无异议。
本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定。
本院认为，被告人李某某违反国家税收征管和发票管理规定，没有货物购销而为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为侵犯国家对增值税专用发票的监督管理制度，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控成立，本院予以确认。辩护人关于被告人系初犯、已上缴税款应减轻处罚的辩护意见，经查，被告人李某某在2013年至2015年间多次为他人虚开增值税发票，不能认定初犯；已上缴税款不是法定的减轻情节，该辩护意见与法律规定相悖，不予采纳；其他关于酌定从轻的量刑情节与事实相符，予以采纳。被告人李某某认罪态度较好，依法可酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第四十五条、第五十二条、之规定，判决如下：
被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年零六个月，并处罚金人民币100000元。
（刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2015年6月16日起至2025年12月15日止。罚金应在判决生效后十日内缴清。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向山东省临沂市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 宗保山
审 判 员 汲 洋
人民陪审员 李兴兵
二〇一六年一月二十五日
书 记 员 朱启艳