湖北省通山县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）鄂通山刑初字第192号
公诉机关通山县人民检察院。
被告单位福建万某投资有限公司（以下简称万某公司）。
法定代表人蔡某某，该公司总经理。
辩护人万某，湖北炽升律师事务所律师。
被告人蔡甲，男，汉族，因本案于2014年3月13日经通山县公安局决定取保候审。
辩护人徐某某，湖北炽升律师事务所律师。
通山县人民检察院于2014年11月27日以通检公诉刑诉（2014）174号起诉书指控被告单位福建万某投资有限公司、被告人蔡甲犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。通山县人民检察院指派代检察员沈某某出庭支持公诉，被告单位法定代表人蔡某某及其辩护人万某，被告人蔡甲及其辩护人徐某某到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。
通山县人民检察院指控：2013年8月上旬，被告人蔡甲通过朋友认识了商人许某某，当得知许某某在湖北开服装厂，可以开具增值税专用发票，便与许某某约定帮忙开具增值税发票，酬金为开票金额的10%。2013年8月至9月期间，在无真实货物交易的情况下，被告人蔡甲让许某某按约定开票，许某某即安排许贴某以通山永某服装织造有限公司、通山县鸿某服饰有限公司名义向万某开具增值税专用发票71份，金额为6617477.88元，税额1124971.38元，价税合计7742449.4元。被告单位万某公司拿到发票后向厦门市税务部门申请办理出口退税706431.89元。案发后，万某公司向厦门市国税局退回了全部税款。同时向本院提供了相关书证、证人证言等证据，由此认定被告单位万某公司、被告人蔡甲犯虚开增值税专用发票罪，同时认定被告人蔡甲投案自首，应适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条的规定处罚。
被告单位万某公司法定代表人蔡某某对起诉书指控的单位犯罪，没有异议，未作辩解。其辩护人则辩称：1、被告单位在案发后，积极配合侦查机关查证，主动向税务机关补交或退回了全部税收，没有给国家造成损失；2、系初犯、偶犯。因此请求从轻处罚。
被告人蔡甲对起诉书指控的犯罪事实供认不讳，没有异议，未作辩解。其辩护人则辩称：1、案发后，被告人蔡甲主动投案自首，积极配合政法机关的调查、处理，积极补交了税收，未给国家造成损失，有悔罪表现；2、系初犯、偶犯，平时表现尚好，这次事件后多次表示愿意悔改，因此请求从轻或减轻处罚。
经审理查明：2013年8月上旬，被告人蔡甲通过朋友的介绍，认识了商人许某某（另案处理），在得知许某某在湖北省通山县开办服装厂，可以开具增值税发票后，便与许某某约定，如有需要，请许某某帮忙开具增值税专用发票，费用为开票金额的10%。2013年8月至9月期间，被告人蔡甲找到许某某，在没有真实货物交易的情况下，让许某某按约定为福建万某公司开具增值税专用发票，许某某按要求安排许贴某（另案处理）以通山永某服装织造有限公司的名义向福建万某公司开具增值税专用发票71份，总金额为6617477.88元，税额1124971.38元，价税合计7742449.4元（其中以通山永某公司名义开具增值税专用发票26份，金额2369848元，税额402874.26元；以通山鸿某公司名义开具增值税专用发票45份，金额4247629.88元，税额722097.12元）。福建万某公司在得通山永某公司、通山鸿某公司开具的增值税专用发票后，即到其公司所在地福建省厦门市税务部门申请办理出口退税，已退税款706431.89元。
案发后，福建万某投资有限公司于2014年2月18日向福建省厦门市思明区国家税务局补交了税款706431.89元。被告人蔡甲于2014年3月10日向福建省晋江市公安局投案自首。
认定上述事实的证据有：
1、通山鸿某服饰有限公司向福建万某投资有限公司开具的增值税专用发票45张，发票号码01045394至01043136，含税金额为4969722元，其中税额为722097.12元。
2、通山永某服装织造有限公司向福建万某投资有限公司开具的增值税专用发票26张，发票号码01044626至01045450，含税金额2772724.40元，税额402874.26元。
3、福建省厦门市工商行政管理局证明：福建万某投资有限公司，企业性质：私营，注册资本1000万元，成立日期2006年10月16日，经营范围：对房地产业、商业、农业的投资；经营各类商品和技术进出口等。公司地址：厦门市思明区。法定代表人蔡某某。
4、通山县工商行政管理局证明：通山永某服装织造有限公司，企业性质：私营，注册资本50万元，成立日期2013年5月6日，所在地通山县楠林镇，经营范围：服装织造，法定代表人阮某某。
5、通山县工商行政管理局证明：通山鸿某服饰有限公司，企业性质：私营，所在地通山县通羊镇金色花园A区2栋，成立日期2013年3月13日，经营范围：服饰织造。法定代表人谭某某。
6、福建省厦门市思明区国家税务局证明：福建万某投资有限公司申请办理出口退税，其中已退款706431.89元。案发后，该公司已补交全部税收706431.89元。
7、福建省晋江市公安局证明：被告人蔡甲于2014年3月10日到该局投案自首。
8、厦门市国税局补交单证实被告单位福建万某公司已补交税款706431.89元。
9、各类票据，合同、银行单据等相关书证。
10、证人许某某的证言，证实了其受蔡甲之约安排许贴某以通山县永某公司的名义、通山鸿某公司的名义为福建万某公司开具增值税专用发票71份，含税金额7742449.4元的基本事实。
11、证人蔡某某的证言，证实其只是福建万某投资有限公司法人代表，公司实际负责人是蔡甲的事实。
12、证人徐贴某证言，证明了其受许某某安排以通山永某公司、通山鸿某公司的名义为福建万某公司开具增值税专用发票的事实。
13、通山县公安局证明：被告单位福建万某公司及被告人蔡甲已交纳现金400万元。
14、公安机关人口信息资料，证明了被告人蔡甲的年龄、身份。
上列证据均经庭审质证、认证，证明属实，被告人蔡甲，被告单位福建万某公司法人代表蔡某某亦有供认，可相互印证，与上述事实相吻合，形成证据链，足以作为定案依据。
本院认为：被告单位福建万某投资有限公司违反国家税收行政管理政策，在无真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票71张，加税金额7742449.4元，其中税额1124971.38元，已骗取国家出口退税706431.89元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人蔡甲作为福建万某投资有限公司的员工和本案的直接责任人，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪。检察机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。但案发后，被告单位福建万某公司积极补交了全部税款，被告人蔡甲主动投案自首，并积极配合侦查机关的调查，有一定的悔罪表现，依法可以从轻或减轻处罚。对其辩护人提出的辩护意见，予以采纳。根据被告人蔡甲的悔罪表现，，判处缓刑应不致于再危害社会。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条的规定，判决如下：
一、被告单位福建万某投资有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币420万元。
二、被告人蔡甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。
（缓刑考验期从判决确定之日起算。）
被告人蔡甲回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到本判决书的第二天起十日内通过本院或直接向湖北省咸宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刘东升
人民陪审员 喻雪金
人民陪审员 阮文忠
二〇一五年三月二十三日
书 记 员 陈晓昆
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。