安徽省亳州市谯城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）皖1602刑初816号
公诉机关安徽省亳州市谯城区人民检察院
被告人黄思义，男，1968年10月10日出生，汉族，小学文化，农民，户籍所在地安徽省亳州市谯城区，住安徽省亳州市谯城区，因涉嫌虚开用于抵扣税款发票罪，于2017年1月19日被亳州市公安局取保候审。本院于2017年11月9日对其取保候审，现在居住地。
辩护人朱磊，北京京师（亳州）律师事务所律师。
亳州市谯城区人民检察院以谯检刑诉[2017]794号起诉书指控被告人黄思义犯虚开用于抵扣税款发票罪一案，于2017年10月26日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。亳州市谯城区人民检察院指派检察员赵某、张某1出庭支持公诉。被告人黄思义及辩护人朱磊到庭参加诉讼。现已审理终结。
亳州市谯城区人民检察院指控：2016年1月至3月期间，被告人黄思义，为谋取非法利益，成立亳州市谯城区秋硕种植专业合作社，在没有实际药材种植及没有真实货物交易的情况下，与亳州市和信会计服务有限公司的胡某(又名黄云霞，亳州市和信会计服务有限公司法人代表)合谋，以亳州市谯城区秋硕种植专业合作社的名义，向资阳惠华药业有限公司和镇江顺风药业限公司虚开增值税普通发票共计20份，票面金额合计为1977098元，税款数额总计257022.74元，致使国家税款损失257022.74元。具体如下：
1、于2016年1月15日，向资阳惠华药业有限公司开具增值税普通发票10份，票面金额合计为990378元。
2、于2016年2月18日，向镇江顺风药业有限公司开具增值税普通发票5份，票面金额合计为492120元。
3、于2016年3月9日，向镇江顺风药业有限公司开具增值税普通发票5份，票面金额合计为494600元。
公诉机关针对上述事实，当庭出示了相关证据，认为被告人黄思义的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。
被告人黄思义对公诉机关指控犯罪供认不讳，未作辩解，其辩护人认为被告人认罪态度较好，且有自首情节，建议从轻处罚。
经审理查明：2016年1月至3月期间，被告人黄思义，为谋取非法利益，成立亳州市谯城区秋硕种植专业合作社，在没有实际药材种植及没有真实货物交易的情况下，与亳州市和信会计服务有限公司的胡某(又名黄云霞，亳州市和信会计服务有限公司法人代表)合谋，以亳州市谯城区秋硕种植专业合作社的名义，向资阳惠华药业有限公司和镇江顺风药业限公司虚开增值税普通发票共计20份，票面金额合计为1977098元，税款数额总计257022.74元，致使国家税款损失257022.74元。具体如下：
1、于2016年1月15日，向资阳惠华药业有限公司开具增值税普通发票10份，票面金额合计为990378元。
2、于2016年2月18日，向镇江顺风药业有限公司开具增值税普通发票5份，票面金额合计为492120元。
3、于2016年3月9日，向镇江顺风药业有限公司开具增值税普通发票5份，票面金额合计为494600元。
被告人黄思义已退赔国家税款损失257022.74元（已交至本院）。
另查明，被告人黄思义于2017年1月19日到公安机关投案，如实供述犯罪，系自首。
上述事实，有下列证据在案证实
1、被告人黄思义的供述证明：其听说农业专业合作社能够挣钱，于是便让黄云霞帮忙成立了亳州市谯城区秋硕种植专业合作社，其是合作社的法定代表人。黄云霞是和信会计公司的会计，黄云霞和其是本村的邻居。秋硕合作社其实就是个空壳的合作社。合作社成立后，其找到黄云霞，想通过开发票挣钱，黄云霞同意。一共卖给资阳惠华公司10张发票，卖给镇江顺风药业10张发票，都是黄云霞代办的。自己一共非法获利1000块钱。
2、亳州市国税局移送材料涉案的增值税普通发票20份证明：黄恩义伙同胡某以亳州市谯城区秋硕种植专业合作社的名义，向资阳惠华药业有限公司、镇江顺风药业有限公司虚开增值税普通发票共计20份，票面金额合计为1977098元，税款数额总计257022.74元。
3、亳州市谯城区秋硕种植专业合作社银行流水。
4、扣押决定书、罚没清单证明：黄思义非法获利1000元已经被亳州市公安局扣押。
5、协查抵扣情况的函及回复函：资阳市雁江区国税局抵扣证明及相关材料，记账增值税普通发票，镇江国税局移交材料。镇江顺风药业有限公司工商材料
6、亳州秋硕种植专业合作社开票明细证明：案件情况。
7、户籍信息：证明被告人黄思义的身份。
8、到案经过、前科查询证明。证明黄思义，无前科。2017年1月19日14时，黄思义到亳州市公安局经侦支队投案。
9、证人宋某的证言证明：其身份证曾经借给过黄思义，但其并没有实际参与毫州希谯城区秋硕种植专业合作社的经营和运作。其家的地也并没有出租，一直都是自己来种。
10、证人李某1的证言证明：其身份证曾经借给过黄思义，但其并没有出资二十方与黄思义成立亳州市谯城区秋硕种植专业合作社。其一直在太康县打工。
11、亳州和信会计服务公司会计的证言证明：其曾经按照黄云霞的安排，给秋硕种植专业合作社代理过账目，税控机、发票、公章、合同章、出库章都是黄云霞交给其。在开票时，并没有核实过是否存在实际交易，其认为真实的交易应该不会每张票都是9万多，这是不太合乎情理的。
12、证人胡某(即黄云霞)的证言证明：其是和信会计公司的法人代表，其曾给秋农业种植合作社的黄思义代理过账目。
13、证人李某2的证言证明：其从26家农业专业合作社取得的发票全部都是虚开的，都是通过黄云霞联系的，其购买发票要支付票面1％的购票款，钱都转到黄云霞制定的银行账户上了。
14、证人张某2的证言证明：李某2的在四川资阳开了四家公司，虽然法人代表不是李某2，但是，实际控制人就是李某2。这四家公司分别是四川资阳惠华药业有限公司等。这些公司都是空壳公司，都是靠虚开税票挣钱的。
15、辨认笔录：胡某准确地辨认出了黄思义。
16、交纳税款凭证：证明2018年5月28日交至本院257022.74元。
以上证据，经庭审质证，能够相互印证，予以确认。
本院认为，被告人黄思义虚开用于抵扣税款发票，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪，应予惩处。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人黄思义犯罪以后到公安机关投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻处罚；被告人黄思义积极退赔国家税款损失，认罪态度较好，经社区评估，依法可以适用缓刑，据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第六十四条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告人黄思义犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币四万元。（已缴纳）
（缓刑考验期限，自本判决书确定之日起计算）
二、违法所得予以追缴，给国家造成的税款损失上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省亳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 周 波
人民陪审员 刘 夏
人民陪审员 李闪闪
二〇一八年七月十日
书 记 员 董 磊
附本案相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第五十二条【罚金数额的裁量】判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条【罚金的缴纳、减免】罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十七条第一款【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第七十二条第一款【适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻；
(二)有悔罪表现；
(三)没有再犯罪的危险；
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第七十三条第三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。