山西省灵石县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）晋0729刑初83号
公诉机关灵石县人民检察院。
被告人吴云兰，女，1963年5月6日出生于山西省灵石县，汉族，高中文化，原灵石县某煤化有限公司和灵石县某2煤化有限公司会计，捕前住灵石县某新城E栋1单元17层左门。2015年12月13日因涉嫌犯非法购买增值税专用发票罪被灵石县公安局刑事拘留，2016年1月20日被依法逮捕。现羁押于晋中市看守所。
辩护人朱彩田，河北泽林律师事务所律师。
灵石县人民检察院以灵检公诉刑诉[2016]70号起诉书指控被告人吴云兰犯非法购买增值税专用发票罪，于2016年10月20日向本院提起公诉。本院于2016年10月21日立案受理，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。灵石县人民检察院指派检察员吴敏出庭支持公诉，被告人吴云兰及其辩护人朱彩田到庭参加了诉讼。现已审理终结。
灵石县人民检察院指控：被告人吴云兰原系灵石县某煤化有限公司、灵石县某2煤化有限公司聘用的会计人员，2015年2月至5月期间，该利用担任会计的身份便利，从多个公司、个人手中分数次购买山东省、江苏省、宁夏回族自治区等地与灵石县某煤化有限公司、灵石县某2煤化有限公司无任何实际货物交易的数家企业、公司虚开的增值税专用发票487份，价税合计55335905.8元。其中417份增值税专用发票已被该在税务部门进行进项税抵扣，抵扣税额为6658100.71元，上述进项税抵扣税额灵石县某煤化有限公司、灵石县某2煤化有限公司已于2015年9月和11月全部自行做进项税转出。事发后被告人吴云兰及其家属主动退还回公司90万元。
为证实上述犯罪事实，公诉机关提供了书证、证人证言、被害人陈述、鉴定意见、被告人供述与辩解等证据。并认为：被告人吴云兰的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零八条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以非法购买增值税专用发票罪追究其刑事责任。请依法判处。
被告人吴云兰辩称，购买增值税专用发票是公司老板安排我购买的，退回的90万元属公司的正常工作交接。
被告人吴云兰的辩护人朱彩田提出的辩护意见是：本案为单位犯罪，公诉机关指控被告人吴云兰犯非法购买增值税专用发票罪的证据不足，应按疑罪从无原则，认定被告人吴云兰无罪。
经审理查明：被告人吴云兰从2014年4月开始在灵石县某煤化有限公司、灵石县某2煤化有限公司担任会计。2015年2月至5月期间，被告人吴云兰分数次从个人手中购买与灵石县某煤化有限公司、灵石县某2煤化有限公司无任何实际货物交易的数家企业、公司的增值税专用发票487份，价税合计人民币55942323元。其中417份增值税专用发票已在税务部门进行进项税抵扣，抵扣税额为人民币6658100.71元，上述进项税抵扣税额灵石县某煤化有限公司、灵石县某2煤化有限公司已于2015年9月和11月全部自行做进项税转出。事发后被告人吴云兰及其家属主动退回公司90万元人民币。
上述事实，有公诉机关提供的，并经当庭举证、质证的下列证据予以证实，本院予以采信。
1、灵石县某煤化有限公司的报案材料，证实经公司调查发现，从2015年2月到6月，吴云兰在该公司任会计期间私自购买假增值税发票用于抵扣税款，套取公款4489475元，该行为严重影响到公司的正常经营管理秩序，给公司带来特别巨大的经济损失，特此报案。
2、中国农业银行银行卡交易明细清单、中国农业银行网上银行电子回单、个人账户活期交易明细导出表，证实被告人吴云兰与景某等人的款项往来情况。
3、灵石县国家税务局的情况说明、认证结果通知书，证实经该局某税务所在增值税防伪税控系统内查知灵石县某煤化有限公司和某2煤化有限公司共接收增值税专用发票487份，价税合计人民币55942323元，其中417份增值税专用发票已在税务部门进行进项税抵扣，抵扣税额为人民币6658100.71元，上述进项税抵扣税额灵石县某煤化有限公司、灵石县某2煤化有限公司已于2015年9月和11月全部自行做进项税转出。
4、明细分类账、记账凭证、收据、运费结算单、银行承兑汇票，证实灵石县某煤化有限公司和灵石县某2煤化有限公司的相关账务记录情况。
5、会议记录，证实灵石县某煤化公司组织相关人员开会时的记录内容。
6、增值税专用发票，证实被告人吴云兰所购买的增值税专用发票情况。
7、企业档案，证实被告人吴云兰所购买的增值税专用发票上所涉及企业的工商登记情况。
8、相关税务部门的情况说明、税务证明、纳税人涉税保密信息查询结果告知书，证实被告人吴云兰所购买的增值税专用发票上销售方企业名称与纳税人识别号不相一致的事实。
9、归案说明，证实被告人吴云兰的到案情况。
10、嫌疑人违法记录查询登记表、犯罪嫌疑人基本情况表、常住人口基本信息，证实被告人吴云兰的违法记录情况及身份情况。
11、证人景某的证言，证实我是灵石县某2煤化有限公司的法定代表人，也是灵石县某煤化有限公司的实际经营者。2014年3月份前后经人介绍我公司雇佣吴云兰担任会计，总体负责两家洗煤厂的财务。2015年5月中旬，我在询问吴云兰关于涉及公司账目事情的时候，她总是吞吞吐吐，我感觉她有问题想重新聘用一个会计。就在寻找新的会计期间，我在公司拨付资金签字时发现公司有一笔业务并未真实发生，而且这笔业务发生在前两个月前。发现了这笔异常交易，加上之前吴云兰的不正常表现我下决心查一下问题出在哪里，于是我就委托专业的财务审计人员对公司的账目进行审计，在审计过程中发现公司账目中出现工程款超付、未发生业务的虚假税票情况。经过审计发现有并未真实发生过业务的428份增值税发票已经在税务部门进行抵扣，涉及税额7239242.56元。涉及的增值税票一般都是在形成事实后吴云兰才找我签字付款，而且涉及的款项按照财务制度应该打入涉及的对方企业账户内，但是吴云兰安排出纳全部打进她的个人账号。我还带着这428份增值税发票去税务机关查询，发现全部是假票。为了避免出现逃税的情况，我们再次向税务机关补交了7239242.56元的税款。后来我还亲自联系了涉及的8家企业，对方均称未向亿林和丰和公司开过相关的增值税发票。在发现有假的增值税发票后我组织公司财务人员进行了一次问题自查自纠，在会议上会计吴云兰承认了涉及的428份增值税发票是其向一河北籍男子购买，所购买增值税发票均通过银行汇款完成交易，将购买回的增值税发票进行抵扣时从中获利。当时会议的内容全部登记在会议纪要本上，并且参会人员对会议纪要内容进行签字确认。吴云兰承认了错误并主动分两次向公司退回40万。吴云兰利用假的增值税发票在税务抵扣过程中造成我公司700多万的损失。
12、证人徐某的证言，该证言证实的内容与证人景某证言证实的内容基本一致。
13、证人郭某的证言，证实我在灵石县某煤化公司负责精煤销售。我们厂从2014年8月份投产，到2015年7月的时候老板景某就提出要审核一下厂里的资产，清算一下一年以来的经营情况，于是就聘请了懂财会知识的人到厂里把账清算一下，顺便让指点一下财务工作。就在聘请的人对厂里的账审查期间，审计的人与会计吴云兰对账时，吴云兰不仅不配合，而且还说人家不懂账。后来审计的人经过审计发现我们的账里有从没有与我们单位有原煤交易的煤矿给我们开具的增值税专用发票，进一步查后，账上的钱数也不对了。发现财务问题以后老板景某召集财务、销售、供应的负责人开了个会，会上让各个部门检讨自己的问题。当时吴云兰检讨自己的问题时还哭来，她说她对不起老板对她的信任，辜负了老板，给厂里造成这么大的损失很愧疚。就增值税发票的事情我们老板还让她主动说明情况，积极配合厂里挽回损失。吴云兰说入了账的增值税发票是她电话联系买下的，对方给她把开好的票送到灵石，每次买票对方给她一万块钱。我们老板问她开票的钱怎么给对方，她说有时候通过银行给打钱，有时候给现金。我们老板问她能不能联系上卖票的人，她说联系不上了。老板问她弄这些票她告谁来，她不吭声，最后吴云兰说第二天给厂里退回30万。
14、证人宋某、苏某、余某的证言，该证言证实的内容与证人郭锐证言证实的内容基本一致。
15、证人赵某的证言，证实2015年夏天，某煤化公司的老板景某找到我说他的厂运营了一年多了，他想让我帮忙给他看一下账，清算一下经营情况。景某当时感觉他的会计有问题了，就这样才决定让我帮忙的，因为我们个人关系不错，他提出帮忙我也不好拒绝就答应了。我还找来了懂财会审计的郭文萍、赵够云帮忙，在看账之前，按照常规工作方法，我们先和景某就他的企业运营情况、供销客户信息进行了了解，后我们才开始看账。我们主要看的2014年后半年到2015年前半年的账，当时让会计吴云兰往出拿账的时候她就有抵触情绪，今天拿一本，明天拿一本，总是不痛快。在外面看账的时候，遇到一些工程方面的账目，我们与她核实的时候，她就不认真给我们说明，只是说你们都是高手，看下什么就是什么，都在账上记着。刚开始她还配合我们，等我们看完才离开，再后来拿出账就走了。我记得其中一个关于介休一家安装洗煤机的工程账目，我们发现账目已经超付对方工程款，让她往出拿合同，她开始是不给我们看，拿出来以后就工程款的支付问她，她也不跟我们讲，就是对我们有抵触情绪。就在我们看账过程中，发现有山东王庄煤矿给开具的增值税发票，但我们了解亿林公司并未和山东客户有业务，发现这笔交易后，我向景某进行了核实，确定没有这笔交易。我感觉税票有问题，向税务局核实以后，经过上网查询，发现涉及的税票上税号对应的企业就不是票上记载的企业名称。发现这些票有问题后，我们后面又陆续查出关于山东的好几个煤矿，江苏、宁夏的煤矿给亿林公司开具的增值税专用发票，并将这些发票也进行了查询，发现还是同样的问题。发现这些问题税票后，我就和景某进行沟通，当时因为这些票已经在国税部门进行抵扣了，我就建议将问题税票抵扣了的税款向税务部门进行补缴。就在查出税票的问题之后，加上之前吴云兰不配合，我们也只能到此结束，查出的问题让景某厂里自己处理。
16、证人张某的证言，证实我之前是济南民泰煤矿有限公司的会计，该公司从2014年3月份正式关闭，该公司与灵石县某2煤化有限公司没有业务，也没有给某2煤化有限公司开具过增值税专用发票。
17、证人姜某的证言，证实我是章丘官庄煤矿的法定代表人，我们煤矿与灵石县某煤化有限公司没有涉煤业务，也没给该公司开过增值税专用发票。
18、证人高某的证言，证实我是章丘官庄矿业有限公司的会计。官庄煤矿只是章丘官庄矿业有限公司的一个生产企业，章丘官庄矿业有限公司是增值税的一般纳税人，官庄煤矿只是生产单位，不设立财务部门，对外开具增值税专用发票只能以章丘官庄矿业有限公司的名义开具，章丘官庄矿业有限公司与灵石县某煤化有限公司没有发生过业务，也没有给该公司开具过增值税专用发票。
19、证人闫某的证言，证实祁县兴华运输服务部是我丈人胡天保的经营人，我是实际负责人，我给他平时跑业务。我单位平时常给灵石县某煤化有限公司搞运输，我和这个公司的几个工作人员也都熟悉。号码为00764276-00764294、00763816、00764272-00764275的共24份运输业增值税专用发票是我单位给灵石县某煤化有限公司开具的，但实际都没有真实的货物运输，这几份增值税专用发票是2015年3月我按照灵石县某煤化有限公司吴云兰会计提供给我的开票资料及相关数额开具的，按照这24份增值税专用发票及运费结算单显示，我单位给灵石县某煤化有限公司从章丘矿业有限公司玉山煤矿拉回2609吨原煤，从济南念好煤炭经销有限公司拉回1225吨原煤，但这些票据上面所记录的情况全部是虚假的，我单位就没有给灵石县某煤化有限公司从山东以上两地拉过煤。这些票据开好后我在她们公司坡下面的一个加油站附近交给她，她后来还给了我几份承兑汇票复印件让我入账，以备相关单位检查。开具这些发票她基本上是按照票面额6％的好处费给我的，她将开票款打到我单位了，因为我单位平时也给灵石县某煤化有限公司拉煤，也有正常的货款结算，因此我分不清哪笔钱是打给我的好处费了。这笔业务的合同都是吴会计给我盖出他们企业的公章，上面的内容也是吴会计写的。这笔业务的入账凭证都是我安排会计让做的虚假凭证，这件事我没有告诉过我丈人胡天保。
20、证人段某的证言，证实我是祁县鸿运运输有限公司的法定代表人，我公司与灵石县某煤化有限公司和灵石县某2煤化有限公司没有业务往来，但我公司于2015年2月11日为灵石县某2煤化有限公司开具过4份增值税专用发票，于2015年3月25日为灵石县某煤化有限公司开具过13份增值税专用发票，这些票应该是我叔叔岳中强负责大车跑运输的那段时间开出去的，我叔叔岳中强于去年夏天因病去世了，他去世后就是我负责。
21、证人宋某的证言，证实我是淄博王庄煤矿有限公司财务人员，主要负责企业对外开具增值税专用发票和普通发票。淄博王庄煤矿有限公司是增值税一般纳税人，淄博王庄煤矿有限公司没有向灵石县某煤化有限公司和灵石县某2煤化有限公司开具过增值税专用发票。
22、证人姚某的证言，证实我在淄博王庄煤矿业有限公司担任销售，我们公司旗下有王庄煤矿有限公司和地安科技有限公司。王庄煤矿有限公司没有与灵石县某煤化有限公司和灵石县某2煤化有限公司发生过业务往来。
23、证人徐某的证言，证实我是常州市康达工业总公司（常州厚余煤矿）的现场负责人，现在企业已经停产了，没有什么具体业务，我主要负责原有厂区的清理和现职人员的工资发放。常州厚余煤矿从2014年7月份就停止了一切生产经营，常州厚余煤矿与灵石县某煤化有限公司没有发生过业务往来，也没有给该公司开具过增值税专用发票。
24、证人田某的证言，证实我是神华宁夏煤业集团有限公司财务部工作人员，神华宁夏煤业集团有限公司枣泉煤矿、神华宁夏煤业集团有限公司灵新煤矿是我们集团公司的下属企业，这两家公司对外都不能开具增值税专用发票，枣泉煤矿开具增值税专用发票是以神华宁夏煤业集团有限公司的名义开具，灵新煤矿对外开具增值税专用发票是以宁夏灵信煤业有限责任公司的名义开具，这两个公司都没有给灵石县某煤化有限公司开具过增值税专用发票。
25、灵石立达会计师事务所的鉴证报告，证实灵石县某2煤化有限公司、灵石县某煤化有限公司分别于2015年8月15日与8月30日分9笔转出进项税额7239242.56元，其中灵石县某2煤化有限公司2笔转出进项税额1777880.5元，灵石县某煤化有限公司7笔转出进项税额5461362.06元。
26、晋中市公安司法鉴定中心文件检验鉴定书，证实灵石县某煤化有限公司会议记录上的签名为吴云兰所写。
27、被告人吴云兰的当庭供述，证实我于2014年4月到灵石县某煤化有限公司担任会计，灵石县某煤化有限公司和灵石县某2煤化有限公司的实际老板都是景某，两家企业的会计都是我，我主要负责这两家企业的记账、给国税局、地税局报税务报表、开增值税发票。购买增值税专用发票都是老板安排我办的。
上述证据，经当庭质证，被告人吴云兰及其辩护人均提出一定异议，认为购买增值税专用发票是老板安排的，但并未提供相应证据。而公诉机关提供的上述证据能够形成证据锁链，足以相互印证被告人吴云兰参与非法购买增值税专用发票的事实，故对公诉机关提供的上述证据，本院予以采信。
本院认为，被告人吴云兰违反国家发票管理法规，非法购买增值税专用发票，其行为已构成非法购买增值税专用发票罪，应依法惩处。公诉机关指控被告人吴云兰的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告人吴云兰所提其购买增值税专用发票是老板安排所为的辩解意见及其辩护人所提本案为单位犯罪，公诉机关指控被告人吴云兰犯非法购买增值税专用发票罪的证据不足，应按疑罪从无原则认定被告人吴云兰无罪的辩护意见，无相应证据予以证实，本院均不予采纳。被告人吴云兰当庭自愿认罪，确有悔罪表现，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，对其可酌情从轻处罚，并依法适用缓刑。为维护社会主义市场经济秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零八条第一款、第六十一条、第五十二条、第五十三条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款的规定，判决如下：
被告人吴云兰犯非法购买增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
上述罚金于本判决生效后十日内缴纳。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山西省晋中市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 刘万全
审判员 陈 楷
审判员 张力勤
二〇一六年十一月二十四日
书记员 孙亚萍