上海市浦东新区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）浦刑初字第2320号
公诉机关上海市浦东新区人民检察院。
被告人潘某某。
辩护人张盈东，上海市沪南律师事务所律师。
被告单位上海中某混凝土构件有限公司。
诉讼代表人胡云某，中某公司法定代表人。
被告人胡某某。
辩护人吴慧，上海市宏洲律师事务所律师。
被告人丁某某。
被告人张某。
上海市浦东新区人民检察院以沪浦检金融刑诉（2014）258号起诉书指控被告人丁某某、张某、潘某某、被告单位中某公司、被告人胡某某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年5月19日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市浦东新区人民检察院指派检察员蒋某某出庭支持公诉。被告人丁某某、张某、潘某某、被告单位中某公司诉讼代表人胡云某、被告人胡某某及辩护人张盈东、吴慧到庭参加了诉讼。现已审理终结。
上海市浦东新区人民检察院指控，2012年4月，被告人潘某某、丁某某、张某、胡某某合谋，由被告人潘某某提供垫资服务，以优惠价格从海某公司提取水泥运至中某公司。被告人潘某某让他人虚开了3份上海友木实业有限公司（以下简称友木公司）的增值税专用发票，通过被告人丁某某、张某转交被告人胡某某。被告人胡某某将支付货款的空白抬头支票通过被告人张某转交被告人潘某某。3份增值税专用发票价税合计人民币18万余元，税额合计27000余元，均已由中某公司申报抵扣。被告人胡某某、潘某某、丁某某、张某分别接公安机关电话通知后主动到案，如实交代了涉案事实。公诉人当庭讯问了被告人、宣读了证人证言、书证等证据以证实上述指控。公诉机关认为，被告人丁某某、张某、潘某某、胡某某、被告单位中某公司违反发票管理制度，虚开增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人丁某某、张某、潘某某、被告单位中某公司、被告人胡某某系共同犯罪。被告人丁某某、张某、潘某某、被告单位中某公司均系自首，可依法从轻处罚。
被告人丁某某、张某、潘某某、被告单位诉讼代表人胡云某、被告人胡某某对起诉书的指控均无异议，当庭表示认罪。
被告人潘某某的辩护人对起诉书指控的事实及罪名均无异议，提出如下量刑意见：被告人潘某某主动到案如实交代了犯罪事实，一贯表现良好，因不懂法而犯罪。建议对其从轻处罚并适用缓刑。
被告人胡某某的辩护人提出如下量刑意见：胡某某主观恶性不大，因不懂法而犯罪；涉案税额较低，被告单位已退出了抵扣的税款；胡某某系自首，且无前科。建议对其从轻处罚，并适用缓刑。辩护人当庭提交了被告单位退出税款的凭证。
经审理查明，2012年4月，被告人潘某某为开展水泥运输业务，与被告人丁某某、张某、胡某某合谋，由被告人潘某某先行垫资，以优惠价格从海某公司提取水泥运送至中某公司，并提供其他公司的增值税专用发票。
2012年4月至6月间，被告人潘某某先后多次从海某公司提取水泥发往中某公司，并支付开票费让他人虚开得友木公司的增值税专用发票3份，交给被告人丁某某、张某，由其转交被告人胡某某。被告人胡某某将支付货款的空白抬头支票通过被告人张某转交�告人潘某某。上述3份友木公司的增值税专用发票价税合计186827.60元，税额合计27145.89元，已被中某公司申报抵扣。
2013年8月14、16日、9月29日，被告人胡某某、丁某某、潘某某、张某分别接公安机关电话通知后主动到案，并如实供述了上述事实。案发后，被告单位中某公司已退出了违法抵扣的税款。
以上事实有下列经庭审质证的证据予以证实：
1、企业法人营业执照证实被告单位中某公司系有限责任公司。
2、证人何某的证言、运输委托函、海某公司发货磅单、中某公司记账凭证、支票存根等证实被告人潘某某从海某公司提取水泥发往中某公司的情况。
3、证人范某某、朱某的证言、开票清单等证实涉案3份增值税专用发票系由友木公司虚开的事实。
4、增值税发票复印件、抵扣证明证实涉案增值税专用发票已被中某公司申报抵扣。
5、案发经过证实各名被告人的到案情况。
6、纳税申报表等证实案发后被告单位中某公司已将违法抵扣的税款退出的情况。
7、被告人丁某某、张某、潘某某、胡某某的相关供述及辩解。
本院认为，被告人丁某某、张某、潘某某、被告单位中某公司违反发票管理法规，虚开增值税发票并由中某公司抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人胡某某系被告单位直接负责的主管人员，通过他人为本公司虚开增值税专用发票，其行为已构成（单位）虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，予以支持。被告人丁某某、张某、潘某某、被告单位中某公司、被告人胡某某系共同犯罪。被告人潘某某、丁某某、张某、被告单位中某公司、被告人胡某某均系自首，结合其认罪态度较好，被告单位已退�了违法所得，对其均依法从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第一款、第三款、第六十四条、第五十三条之规定，判决如下：
一、被告人潘某某犯（单位）虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
二、被告单位上海中某混凝土构件有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。
（罚金自判决生效后一个月内缴纳。）
三、被告人胡某某犯（单位）虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
四、被告人丁某某犯（单位）虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑四个月。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
五、被告人张某犯（单位）虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑四个月。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
六、违法所得的一切财物责令退赔。
被告人潘某某、胡某某、丁某某、张某回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 康 英
审 判 员 凌 鸿
人民陪审员 戴雨珍
二〇一四年六月十日
书 记 员 佘晓民
附：相关法律条文
中华人民共和国刑法
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者�开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条�于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
�六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。