广东省佛山市顺德区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）粤0606刑初3283号
公诉机关佛山市顺德区人民检察院。
被告单位佛山市顺德区某环保科技有限公司，住所地广东省佛山市顺德区北滘镇西滘，法定代表人詹某。
诉讼代表人陈席珍，该公司经理。
被告人詹某，男，1971年9月11日出生，汉族，本科文化，佛山市顺德区某环保科技有限公司股东、法定代表人，户籍地广东省佛山市顺德区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月12日被刑事拘留，2017年7月13日被逮捕。现羁押于佛山市顺德区看守所。
辩护人饶熠，广东力创律师事务所律师。
被告人何某，女，1981年5月10日出生，汉族，初中文化，佛山市顺德区某环保科技有限公司出纳，户籍地广东省佛山市顺德区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月12日被刑事拘留，2017年7月13日被佛山市顺德区公安局取保候审，于2017年9月15日被佛山市顺德区人民检察院取保候审。经本院决定，于2017年9月26日继续对其取保候审。
辩护人武闯，广东力创律师事务所律师。
辩护人黄燕柳，广东法岸律师事务所律师。
佛山市顺德区人民检察院以佛顺检公诉局刑诉[2017]3232号起诉书指控被告单位佛山市顺德区某环保科技有限公司和被告人詹某、何某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月20日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，佛山市顺德区人民检察院指派代理检察员杨威威出庭支持公诉，被告单位佛山市顺德区某环保科技有限公司诉讼代表人陈席珍，被告人詹某及其辩护人饶熠，被告人何某及其辩护人武闯、黄燕柳到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
佛山市顺德区人民检察院指控称，被告单位佛山市顺德区某环保科技有限公司（以下简称某公司）是一家生产销售除油剂、脱脂剂、磷化剂等化工产品的企业，是增值税一般纳税人。被告人詹某是该公司的股东、法定代表人，全面负责公司的管理、运作，被告人何某是该公司的出纳，负责收付账款、采购材料、记录出纳帐。
2015年8月起，詹某通过中间人张某（另案处理），在没有实际交易的情况下，由张某介绍珠海正益化工有限公司（以下简称珠海正益）、珠海联发石油化工有限公司（以下简称珠海联发）为某公司虚开增值税专用发票，支付价税合计百分之六的手续费给张某。一般由詹某提出开票价税合计数额，张某扣除手续费后将剩余款项转账至詹某的私人账户，詹某再指示何某通过某公司的对公账户将价税合计对应的款项转账至开票公司珠海正益或者珠海联发的对公账户，接着由张某将虚开的增值税专用发票、虚构的购销合同和送货单等材料邮寄给某公司，某公司收到材料后由何某虚构对应的进仓单等材料，并交给财务记账。截至2017年1月，某公司通过上述方式，让珠海正益、珠海联发为其虚开增值税专用发票71份。
经佛山市顺德区国家税务局核实，上述虚开的71份增值税专用发票中，已抵扣61份，价税合计人民币7102780.98元（以下货币单位相同），已抵扣税额1032028.03元；未抵扣10份，价税合计701740.27元，未抵扣税额101962.28元。
针对上述指控的事实，公诉机关提交了下列证据予以证明：抓获经过；被告人詹某、何某的供述；证人张某、曹某、丁某、卓某、苏某1、苏某2、杨某1的证言；辨认、指认笔录；户籍证明；移送清单、接受证据清单、线索移送函、某从珠海正益、珠海联发虚开的增值税发票明细、珠海公安和国税线索函、税务部门立案材料；证明；营业执照、税务登记材料；公司交易明细、记账凭证、销售合同、进仓单、银行业务回单、广东省增值税专用发票、增值税纳税申报资料。
公诉机关据此认为，被告单位佛山市顺德区某环保科技有限公司无视国家法律，违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，被告人詹某是直接负责的主管人员，被告人何某是直接责任人员，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、第二款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人何某在共同犯罪中起次要或辅助作用，是从犯，应当依照《中华人民共和国刑法》第二十七条第二款的规定处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提请本院依法判处。
被告单位佛山市顺德区某环保科技有限公司和被告人詹某、何某对起诉书指控的犯罪事实及据以指控犯罪事实的证据均无异议。
被告人詹某的辩护人提出如下辩护意见：1.本案是单位犯罪；2.被告人具有自首情节；3.被告人是初犯，积极退赃，挽回了给国家造成的损失；4.企业、家庭都需要詹某的照顾；5.被告人患有疾病，需要做二次手术。综上，希望法庭能对被告人从轻判处并适用缓刑。该辩护人当庭出示国税电子缴税凭证17张、税款及滞纳金预缴说明2份，证明某公司案发后已在被告人詹某的安排下，于2017年6月27日向顺德区国家税务局北滘税务分局积极补缴税款人民币1032028.03元；补缴地税的电子缴税凭证17页，证明某公司已经在2017年9月29日向顺德区地税局补缴税款，金额是人民币140363.81元。合共全额补缴税款人民币1172391.84元。
被告人何某的辩护人提出如下辩护意见：本案中从客观上看何某是公司的出纳，在本案中确实起到间接辅助作用，但从主观上说被告人何某只是一个每月只拿四千元左右的普通员工，对其适用刑罚辩护人认为打击面过大。
经审理查明，公诉机关指控被告单位佛山市顺德区某环保科技有限公司和被告人詹某、何某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，据以指控被告人犯罪事实的证据经当庭质证，确实、充分，本院予以确认。
另查明，某公司于2017年6月27日在被告人詹某的安排下向顺德区国家税务局北滘税务分局积极补缴税款人民币1032028.03元，该事实有经庭审质证的国税电子缴税凭证、税款及滞纳金预缴说明予以证明，足以认定。
再查明，被告人詹某、何某明知民警连同顺德区国税局工作人员，约其两人及公司财务人员于2017年6月12日上午到顺德区国税局了解某公司接受珠海公司增值税专用发票的情况，主动前往，后被传唤至公安机关并采取刑事拘留。归案后，两被告人如实供述其参与实施的单位犯罪行为。该事实有经庭审质证的抓获经过及两被告人的供述等证据予以证实，足以认定。
本院认为，被告单位佛山市顺德区某环保科技有限公司无视国家法律，违反国家增值税专用发票管理规定，让他人为其虚开增值税专用发票，抵扣税款，骗取国家税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。
被告人詹某作为被告单位法定代表人是直接负责的主管人员，被告人何某作为被告单位出纳是单位犯罪行为的直接责任人员，依法均应当对被告单位构成的虚开增值税专用发票罪承担刑事责任。佛山市顺德区人民检察院指控被告单位佛山市顺德区某环保科技有限公司和被告人詹某、何某犯虚开增值税专用发票罪，均罪名成立。
被告人何某在单位犯罪中起次要或辅助作用，是从犯，依法予以减轻处罚。
被告人詹某、何某明知民警连同顺德区国税局工作人员，约其两人及财务人员于2017年6月12日上午到顺德区国税局了解某公司接受珠海公司增值税专用发票的情况，主动前往，归案后均如实供述其参与实施的单位犯罪行为，两被告人的行为均已构成自首情节。相应，因被告人詹某系被告单位法定代表人，其自首行为，依法应认定为单位犯罪后单位负责人决定的单位主动投案，且如实交代单位犯罪事实的行为，被告单位某公司的行为构成自首情节，依法予以从轻处罚。
又鉴于被告单位案发后已全额向国家税务机关退赔其行为给国家税收造成的经济损失，对被告单位和两被告人均酌情予以从轻处罚。
被告人詹某的辩护人提出的第1.2.3三点辩护意见与所查明的事实相符，本院予以采纳；提出的第4.5两点意见，本院量刑时予以考虑。被告人何某的辩护人提出的辩护意见不影响对被告人何某行为的定性，但在对被告人何某量刑时，本院予以考虑。
根据被告单位佛山市顺德区某环保科技有限公司和被告人詹某、何某的犯罪事实、情节，认罪态度及对社会的危害程度，分别依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二款，第三十条，第三十一条，第五十二条，第五十三条，第二十七条，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款的规定，判决如下：
一、被告单位佛山市顺德区某环保科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元；
(罚金在判决发生法律效力后三十日内缴纳。)
二、被告人詹某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年；
(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)
三、被告人何某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。
(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省佛山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。
审 判 长 李 冰
人民陪审员 关贝娴
人民陪审员 王剑彬
二〇一七年十一月十五日
书 记 员 罗紫雅
书 记 员 吴 冰
附本案相关法律法规：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。