黑龙江省杜尔伯特蒙古族自治县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）黑0624刑初52号
公�机关杜尔伯特蒙古族自治县人民检察院。
被告人施国义，男，1975年5月15日出生，汉族，大学文化，大庆市高新区北油创业科技有限公司财务主管，现住黑龙江省大庆市高新区，户籍所在地黑龙江省大庆市大同区。2015年6月3日因涉嫌犯行贿罪被大庆市高新区人民检察院刑事拘留，2015年6月11日被大庆市高新区人民检察院决定释放。2015年6月11日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被大庆市公安局高新区分局刑事拘留，2015年7月14日经大庆市高新区人民检察院以涉嫌犯虚开增值税专用发票罪批准逮捕，同日由大庆市公安局高新区分局执行。2015年10月30日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被杜尔伯特蒙古族自治县人民检察院取保候审，同日由大庆市公安局高新区分局执行。2016年3月31日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被杜尔伯特蒙古族自治县人民法院�保候审，同日由大庆市公安局高新区分局执行。
辩护人秦兰、李侠，系黑龙江鸿大律师事务所律师。
杜尔伯特蒙古族自治县人民检察院以黑杜检诉刑诉〔2016〕51号起诉书指控被告人施国义犯虚开增值税专用发票罪，于2016年3月31日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。杜尔伯特蒙古族自治县人民检察院指派检察员王兴伟、代理检察员于涵出庭支持公诉，被告人施国义及其辩护人秦兰、李侠到庭参加诉讼。现已审理终结。
杜尔伯特蒙古族自治县人民检察院指控：自2008年至2013年间，时任大庆市高新区北油创业科技有限公司财务主管的被告人施国义，经公司经理李福军（另案处理）的授意，在没有实际货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，将北油公司账内资金转移到账外，用于处理公司费用。
1.2008年10月至2008年12月期间，被告人施国义在没有实际货物交易的情况下，从大庆市天华科技技术开发有限公司虚开增值税专用发票20份，价税合计人民币2,103,000.00元，其中税款人民币305,564.00元。
2.2009年11月份，被告人施国义在没有实际货物交易的情况下，从大庆市昱嘉物资销售有限公司虚开增值税专用发票14份，价税合计金额人民币1603438.20元，其中税款人民币232978.20元。
3.2012年12月份，被告人施国义在没有实际货物交易的情况下，从大庆市大仟科技钻采技术开发有限公司虚开增值税专用发票22份，价税合计人民币2522080.00元，其中税款人民币366455.98元。
4.2013年，被告人施国义在没有实际货物交易的�况下，从大庆瀚业物资经销有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计人民币1978234.12元，其中税款人民币287,435.73元。
综上，被告人施国义共实施虚开增值税专用发票犯罪4起，让他人为自己虚开增值税专用发票共计74份，价税合计人民币8206752.32元，其中税款合计人民币1,192,433.91元，且上述税款已全部向税务机关进行了认证、抵扣。
经侦查，被告人施国义于2015年6月1日主动向司法机关投案，并如实供述其犯罪的主要事实。
公诉机关认为，被告人施国义让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。本案系共同犯罪，被告人施国义系从犯，应根据《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十七条之规定对其处罚。被告人施国义主动向司法机关投案，并如实供述犯罪事实，应根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定对其处罚。
被告人施国义对公诉机关指控的罪名及犯罪事实均无异议，不辩解。
辩护人秦兰提出的辩护意见是：（一）对公诉机关所指控的罪名没有异议。（二）本案属于单位犯罪，被告人施国义系受单位实际控制人李福军的指派实施的虚开增值税发票行为，属于从犯地位，依法应比照主犯对其从轻、减轻或免除处罚。（三）施国义具有自首情节，依法对其应予从轻或减轻处罚。（四）被告人施国义坦白供述案件事实，具有认罪态度好、悔罪表现情节，对其应予从轻或减轻处罚。（五）施国义主观恶性小，平时表现一贯�好，无前科劣迹，系初犯、偶犯。建议适用缓刑。
经审理查明，自2008年至2013年间，时任大庆市高新区北油创业科技有限公司财务主管的被告人施国义，经公司经理李福军（另案处理）的授意，在没有实际货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，将北油公司账内资金转移到账外，用于处理公司费用。
1.2008年10月至2008年12月期间，被告人施国义在没有实际货物交易的情况下，从大庆市天华科济技术开发有限公司虚开增值税专用发票20份，价税合计人民币2,103,000.00元，其中税款人民币305,564.00元。
2.2009年11月份，被告人施国义在没有实际货物交易的情况下，从大庆市昱嘉物资经销有限公司虚开增值税专用发票14份，价税合计金额人民币1603438.20元，其中税款人民币232978.20元。
3.2012年12月份，被告人施国义在没有实际货物交易的情况下，从大庆市大仟科济钻采技术开发有限公司虚开增值税专用发票22份，价税合计人民币2522080.00元，其中税款人民币366455.98元。
4.2013年，被告人施国义在没有实际货物交易的情况下，从大庆瀚业物资经销有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计人民币1978234.12元，其中税款人民币287,435.73元。
综上，被告人施国义共实施虚开增值税专用发票犯罪4起，让他人为自己虚开增值税专用发票共计74份，价税合计人民币8206752.32元，其中税款合计人民币1,192,433.91元，且上述税款已全部向税务机关进行了认证、抵扣。
被告人施国义于2015年6月1日主动向司法机关投案，并如实供述其犯罪的主要事实。
另查明，案发后，同案被告人李福军已将涉案税款全部补交。
认定上述事实的证据如下：
１.被告人施国义的户籍信息，证实被告人施国义的自然状况，系成年人，符合刑事犯罪主体资格。
２.被告人施国义的任职证明，证实施国义于2005年7月至今任大庆高新区北油创业科技有限公司财务主管。
3.被告人施国义名下的中国建设银行卡流水明细表、证人曹某的龙江银行卡流水明细表，证实施国义与曹某之间的银行交易情况，施国义用自己名下的银行卡收取被返还货款的事实。
4.证人王某某名下的龙江银行流水明细表，证实佟某收取开票费的事实，同时施国义利用王某某的银行卡收取被返还货�的事实。
5.大庆高新区北油创业科技有限公司记账凭证，证实大庆瀚业物资经销有限公司、大庆市大仟科济钻采技术开发有限公司、大庆市天华科济技术开发有限公司、大庆市昱嘉物资销售有限公司为北油公司虚开的增值税专用发票已入帐，共74份。
6.交通银行个人转账（存款）凭条，证实唐某将北油公司的货款转到施国义个人账户上的事实。
7.大庆瀚业物资经销有限公司、大庆市大仟科济钻采技术开发有限公司、大庆市天华科技技术开发有限公司、大庆市昱嘉物资经销有限公司银行账户流水明细表，证实以上四家公司收到过北油公司支付的货款的事实。
8.大庆高新区北油创业科技有限公司与大庆瀚业物资经销有限公司、大庆市大仟科济钻采�术开发有限公司、大庆市天华科济技术开发有限公司、大庆市昱嘉物资经销有限公司的购销合同及出入库单，证实北油公司与以上四家公司签订过物资买卖合同，且北油公司有相应物资入库单。
9.北油创业科技有限公司纳税情况明细表、大庆市高新技术产业开发区国家税务局出具的抵扣证明，证实涉案74份增值税专用发票已在税务机关认证、抵扣。
10.大庆高新区北油创业科技有限公司、大庆瀚业物资经销有限公司、大庆市大仟科济钻采技术开发有限公司、大庆市天华科济技术开发有限公司、大庆市昱嘉物资经销有限公司企业信息查询结果单，证实上述企业均为一般纳税人。
11.证人李福军的证言，证实自己是北油公司的实际负责人，施国义是北油公司账务负责人。是我让施国义建立的账外账，因为有些费用是没有办法进入公司正规账的。在最开始我让施国义建立账外账的时候，我跟施国义交代过要从北油公司的正常账上整出点现金来，这样公司用钱的时候比较灵活，有些无法入正常账的费用就从账外账上走。从正常账上向外转钱必须要有发票入账，才能将正常账户中的钱转出来，这个过程中肯定涉及要虚开增值税专用发票和一些普通发票，这样我就让施国义自己去联系具体经办虚开增值税专用发票和一些普通发票的事情，包括找开票公司、以什么形式付款、如何开票等事项，都由施国义具体经办。因为施国义是专业的财务人员，什么样的票子可以入账，形式上能够符合财务账的要求，他更能把握好。所以我只是在大方向上让施国义去虚开一些增值税专用发票和一些普通发票，好把公司正常账上的资金转到账外账上，但具体经办都是�国义来完成的。在这个过程中，我也给施国义提供过一些可以虚开增值税专用发票的单位信息，但是量比较少。所以在向施国义交代过可以虚开增值税专用发票和普通发票入账的大方向后，具体每一笔虚开发票的事，我就不再单独和施国义单独交代，施国义在虚开每一笔发票之前也不用特意向我请求，只是在最后需要付款的时候找我签字，在签字的过程中向我汇报一下哪些钱是虚开发票需要支付的钱就可以了。虚开这些发票的具体过程我都说不清楚，都是施国义具体经办，以施国义的供述和北油公司账目账上记载的情况为准。虚开的增值税专用发票都要付给对方公司一定的开票费用，但是具体需要付多少开票费都是由施国义来经办的。施国义和我提到过，或者是先把货款打给对方公司，对方公司把开票费扣除之后再把资金打回到北油公司的账外账上，或者是施国�把货款打给对方公司后再单独支付对方公司开票费，或者是直接把资金打入北油公司账外账上，直接就支付给对方开票费买发票。
12.证人郭某的证言，证实大约在2013年11、12月份的时候，当时我们北油公司的财务主管施国义找我说，让我帮忙给他找一家能开增值税专用发票的公司，准备做点业务。具体他也没跟我说要做什么业务，这样，我就想起刘某某名下有一家公司，也是做油田物资的，我就给刘某某打电话说我们公司施国义有一笔业务要做，之后告知刘某某和我们公司的财务主管施国义联系，至于他们之间是谁先联系谁的我就不知道了，后来刘某某和我们公司施国义他们是怎么做的业务我就不清楚了。
13.证人徐某某的证言，证实自己是北油创业科技有限公司库房保管员，财务主管是施国义。大庆市�业物资经销有限公司给大庆高新区北油创业科技有限公司的涉案18份增值税专用发票上附带的入库单是施国义亲自拿来的这些增值税专用发票及发票后面附带的物资明细，让我按照增值税专用发票上附带的物资明细填写了这些虚假的入库手续，全部填写完成后我在入库单的仓库负责人处签上了我的名字。上述入库单上物资根本就没有实物入库。
14.证人王某某的证言，证实自己是北油创业科技有限公司的出纳员，施国义是财务主管。涉案的18份大庆市瀚业物资经销有限公司开具给大庆高新区北油创业科技有限公司的增值税专用发票是施国义交给我的，是我拿着抵扣联到高新区国税局认证并抵扣的，由会计张某某入账。这三笔款都是施国义安排我到银行给瀚业公司打过去的货款，具体是什么货款不清楚。
15.�人佟某的证言，证实自己是大庆市大仟科济钻采技术开发有限公司的实际经营者，从2009年12月份成立到2012年公司注销。涉案的大庆市大仟科济钻采技术开发有限公司向大庆高新区北油创业科技有限公司开具的22份增值税专用发票销货清单上的货物名称、数量、金额等都是施国义通过电子邮件发给我或者U盘传过来的，施国义告诉我销货清单就这么写。大庆市大仟科济钻采技术开发有限公司与大庆高新区北油创业科技有限公司没有实际的货物交易。2012年12月份，施国义联系我说他们单位想开点增值税发票，说需要开250万元额度左右的增值税发票，我同意了，就授意庞某某开的增值税发票。发票开出来后我就给施国义了，具体怎么给他的我记不清了。然后施国义通过大庆高新区北油创业科技有限公司的银行账户以货款的名义向大庆市大仟科济钻采技术开发有限公司转的�，然后我通过网银和现金支票的方式将钱提到我的个人账户，我又到交通银行把扣除开票费后的货款汇到施国义指定的账号里。开票费是增值税发票额度的百分之五。我还有一个公司是大庆市天华科济技术开发有限公司，这个公司也向大庆高新区北油创业科技有限公司虚开增值税专用发票了，大概票面额度200万元左右。增值税专用发票上货物或应税劳务名称处记明的东西都是施国义提供的，他让我们这么开的。都是施国义通过北油公司的账户将货款打到天华科济公司的对公账户，然后通过现金支票的形式取出现金，然后扣除开票费后，将现金存入施国义指定的账户，当时具体存到哪个账户记不清了。
16.证人唐某的证言，证实自己是大庆市昱嘉物资经销有限公司的实际经营者，2008年通过郭某认识的大庆高新区北油创业科技公司财务经�施国义。2009年我和施国义他们单位做了一些业务，施国义联系我说他们单位想开点增值税发票，给我6%的开票费，我同意了，就授意庞某某开的增值税发票。发票开出来后我就到北油公司把发票交给施国义了。然后施国义通过大庆高新区北油创业科技有限公司的银行账户以货款的名义向大庆市昱嘉物资经销有限公司转的钱，然后我以现金支票的方式将钱提走，我按照和施国义之前约定的留下6%的开票费的好处，然后我用现金到交通银行和建设银行把扣除开票费后的货款汇到施国义指定的账号里。销货清单上的货物名称、数量、金额等都是施国义告诉我的。
17.被告人施国义的供述与辩解，证实2013年年底的时候，李福军让我联系其他公司给虚开增值税发票，他要用这些发票入账后换来的现金，我联系的瀚业公司刘某某，我和刘某�商量后按照增值税发票面值的7%至9%扣除税点。具体业务都是我办的。我按照李福军的指示，寻找公司虚开增值税发票入到单位账上，套出的钱交给李福军使用。当时我通过刘某某联系的瀚业公司，我问刘某某他们公司的进项税大不大，能不能开点增值税发票，我当时问他要不超过200万元的面值的增值税发票，刘某某同意了。当时我和刘某某多次约在北一快速和西一路交叉口附近商量此事。大约一周的时间后，还是在这个路口，刘某某把瀚业公司给我们虚开的增值税发票给了我，明细有管件、小工具、阀门等五金电料，这个明细是我提供的。2014年年初的时候我通过公司账户给瀚业公司打款。我们北油公司与瀚业公司一直没有实际业务，我把北油公司账面上的款转到瀚业公司账户上，我记得当时是按李福军指示以“货款”的名义给瀚业公司分三笔转了190多万元，瀚业公司扣除了7%或8%，我把剩余的资金转到我个人名下的银行卡上了，但是转到建行卡还是龙江卡我记不清了，转到我的银行卡之后我再转到我或者是张某某个人名下的存折上了，后来我提出一部分现金交给了李福军，具体数目记不清了，剩余的钱用于处理单位的白条和资金等业务了。我们与瀚业公司之间没有实际交易，开票时的详细物品信息是我自己编的。
2008年11月份至2012年12月份期间，北油公司在实际经营者李福军的授意下，通过佟某、唐某等人经营的天华、大仟、昱嘉公司在没有实际货物交易产生的情况下，虚开了增值税专用发票共计56张，价税合计6228518.20元。然后经领导李福军同意，我分多次总计向对方提供的账户内汇款总计6228518.20元人民币。后来对方采用汇款、现金存款、支付现金等�式把这笔钱陆续返还给北油公司了。
上述证据经当庭质证、认证，确实充分，足以认定。
本院认为，被告人施国义在没有真实的货物销售和没有提供应税劳务的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计人民币8206752.32元，并抵扣税款1192433.91元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，适用法律意见正确，本院予以采纳。关于辩护人秦兰提出的被告人施国义具有自首情节、认罪态度较好、主观恶性不大、系从犯、偶犯、初犯的辩护意见，经查，与事实相符，故本院对其辩护意见予以采纳。本案系共同犯罪，被告人施国义系从犯，对其应依法从轻处罚。被告人施国义犯罪后主动到公安机关投案，并如实供述犯罪事实，系自首，对其可依法从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第七十二条、第七十三条、第七十六条之规定，判决如下：
被告人施国义犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年，并处罚金人民币200000.00元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，即2016年6月28日起至2020年6月27日止）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向大庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 赵美娜
代理审判员 赵明月
人民陪审员 高 雷
二〇一六年六月二十八日
书 记 员 孙圆圆
本判决所依据的法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处�年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条之一共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。