上海市第三中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）沪03刑初29号
公诉机关上海市人民检察院第三分院。
被告单位XX贸易（上海）有限公司（以下简称XX公司），住所地上海市闵行区。
诉讼代表人秦芸，女，1981年11月10日生。
辩护人周燕娜，上海峰京律师事务所律师。
被告人沈某某，男，1980年6月8日出生，汉族，户籍地上海市黄浦区，住上海市长宁区。
辩护人张严峰，上海峰京律师事务所律师。
上海市人民检察院第三分院以沪检三分诉刑诉（2016）26号起诉书指控被告单位XX公司、被告人沈某某犯走私普通货物罪，于2016年3月14日向本院提起公诉。本院于同月17日立案并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市人民检察院第三分院指派代理检察员顾某某出庭支持公诉。被告单位的诉讼代表人秦芸及辩护人周燕娜、被告人沈某某及其辩护人张严锋到庭参加诉讼。现已审理终结。
上海市人民检察院第三分院起诉指控，2013年11月至2014年12月，被告单位XX公司在进口日本塑料家居用品过程中，该公司法定代表人、被告人沈某某在明知实际成交价格的情况下，为降低货物进口成本，自行制作低价合同、发票等单证，提供给上海殿坤经贸有限公司（以下简称殿坤公司）用于向海关申报进口货物，并通过龚某某（另案处理）向外商支付差额货款。经核定，XX公司采用上述方法低价申报进口货物共计20票，偷逃应缴税款共计人民币（以下币种均为人民币）502，993.48元。2015年2月3日，上海外高桥港区海关稽查科、上海外高桥港区海关缉私局情报科联合对XX公司进行价格稽查时发现该公司存在低价申报的嫌疑。被告人沈某某主动向调查人员交代了XX公司及其本人的犯罪事实，并提供了实际成交发票等材料。2015年6月9日、10月12日，侦查机关分别扣押了XX公司款项500，000元和50，000元。
为支持上述指控事实，公诉机关出示了证明上述指控事实的相关证据，认为被告单位XX公司和被告人沈某某采用低报价格的方式向海关申报进口货物，偷逃应缴税额50万余元，其行为已构成走私普通货物罪。XX公司和沈某某均具有自首情节，均可从轻处罚。据此提请本院依法审判。
被告单位XX公司和被告人沈某某对指控的犯罪事实及罪名均不持异议。
被告单位的辩护人提出，XX公司案发后具有自首情节，并向侦查机关缴纳暂扣款55万元，法院审理期间还积极预缴罚金51万元，认罪悔罪态度好，请求本院对XX公司从轻处罚。
沈某某的辩护人提出，沈某某犯罪后自动投案，如实供述自己罪行，系自首；沈某某系初犯，犯罪的主观恶性较小，案发后认罪悔罪态度较好，且本案偷逃税款已全部追回，被告单位还积极预缴罚金，本案社会危害性较小。综上，请求本院对其从轻处罚并适用缓刑。
经审理查明，2013年11月至2014年12月，被告单位XX公司在进口日本塑料家居用品过程中，该公司法定代表人、被告人沈某某在明知实际成交价格的情况下，为降低货物进口成本，牟取非法利益，仍自行制作低价合同、发票等单证，提供给殿坤公司用于向海关申报进口货物，并通过龚某某向外商支付差额货款。经上海外高桥港区海关核定，被告单位XX公司采用上述方法低价申报进口货物共计20票，偷逃应缴税款共计502，993.48元。
2015年2月3日，上海外高桥港区海关稽查科、上海外高桥港区海关缉私局情报科联合对XX公司进行价格稽查，发现该公司存在低价申报的嫌疑。被告人沈某某经公司员工电话通知后于同日13时许来到公司配合调查，主动向调查人员交代了XX公司及其本人的犯罪事实，并提供了实际成交发票等材料，随后又跟随海关工作人员至侦查机关接受处理。2015年6月9日、10月12日，侦查机关分别扣押了被告单位XX公司款项500，000元和50，000元。
上述事实，有公诉机关当庭出示的、经本院当庭质证、查证属实的下列证据予以证实：
1、XX公司《档案机读材料》、《企业法人营业执照》、《财务凭证》、《发票》等书证，与被告人沈某某的供述相互印证，证实被告单位XX公司的基本情况以及在案发期间除走私犯罪外存在其他正常经营活动以及被告人沈某某系XX公司直接负责的主管人员的事实。
2、《海关报关单》、《箱单》、《发票》、《提单》、《进口关税、增值税专用缴款书》、《进口代理合同》、《代理报关委托书》以及XX公司提供的《装箱单》、义乌市翰林百货贸易有限公司提供的实际《发票》等书证，与证人尹某某、臧某、龚某某等人的证言以及被告人沈某某的供述相互印证，证实被告单位XX公司明知实际成交价格，仍制作虚假发票、装箱单等单证并委托殿坤公司向海关低价申报进口涉案货物的事实。
3、殿坤公司提供的《境外汇款申请书》以及中国工商银行提供的沈某某个人银行账户《交易明细》与证人臧某、龚某某的证言相互印证，证实XX公司通过殿坤公司向外商支付报关单证对应的货款以及通过龚某某向外商支付差额货款的事实。
4、上海外高桥港区海关出具的《走私货物偷逃税款海关核定证明书》，证实被告单位XX公司偷逃应缴税款共计502，993.48元。
5、侦查机关提供的《情报线索移交单》、《受案登记表》、《案发经过》等书证，证实本案的案发经过及被告人沈某某具体到案经过。
6、侦查机关出具的《扣押决定书》、《扣押笔录》、《海关交付款通知书》等书证，证实侦查机关扣押了XX公司款项共计55万元的事实。
7、被告人沈某某到案后，对被告单位XX公司及其本人以低报价格走私货物偷逃税款的犯罪事实供认不讳。
8、侦查机关调取的沈某某《人口基本信息》、被告人沈某某持有的《中华人民共和国护照》等书证，证实被告人沈某某的自然身份状况。
本院认为，被告单位XX公司违反海关法规，逃避海关监管，采用低报价格的方式向海关申报进口货物，偷逃应缴税额50万余元，其行为已构成走私普通货物罪，依法应予处罚。被告人沈某某作为XX公司直接负责的主管人员，系以公司名义、为公司利益实施犯罪，且违法所得归公司所有，故属单位犯罪，被告人应承担主管人员的刑事责任。公诉机关的指控，事实清楚，证据确凿，起诉的事实和罪名成立，本院予以支持。被告人沈某某作为被告单位XX公司直接负责的主管人员，犯罪以后自动投案，如实供述XX公司及其本人的犯罪事实，依法可认定XX公司和沈某某均具有自首情节，均可对其从轻处罚。被告单位和被告人在庭审中均能自愿认罪，本案偷逃税款已全部追回，被告单位还积极预缴罚金，均可酌情从轻处罚。鉴于本案的犯罪事实、数额、情节等，可对被告人沈某某适用缓刑。辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。据此，为维护国家对普通货物的进出口监管及税收征收制度，依照《中华人民共和国刑法》第三十条，第三十一条，第一百五十三条，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第一款、第三款，第五十二条，第五十三条第一款，第六十四条，《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款以及《最高人民法院、最高人民检察院关于适用刑事司法解释时间效力问题的规定》第三条之规定，判决如下：
一、被告单位XX贸易（上海）有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币五十一万元（已预缴）。
二、被告人沈某某犯走私普通货物罪，判处拘役六个月，缓刑六个月。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。
三、走私犯罪违法所得予以追缴。
沈某某回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 曹芬芳
代理审判员 高卫萍
人民陪审员 马弋锝
二〇一六年四月二十六日
书 记 员 董顾彬
附：相关法律条文
一、《中华人民共和国刑法》
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
……
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以上有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。
对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃税额处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
……
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
……
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
二、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》
第二十四条……
单位犯走私普通货物、物品罪，偷逃应缴税额在二十万元以上不满一百万元的，应当依照刑法第一百五十三条第二款的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃应缴税额在一百万元以上不满五百万元的，应当认定为“情节严重”；偷逃应缴税额在五百万元以上的，应当认定为“情节特别严重”。
三、《最高人民法院、最高人民检察院关于适用刑事司法解释时间效力问题的规定》
第三条对于新的司法解释实施前发生的行为，行为时已有相关司法解释，依照行为时的司法解释办理，但适用新的司法解释对犯罪嫌疑人、被告人有利的，适用新的司法解释。