陕西省汉中市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）汉中刑二终字第00025号
原公诉机关汉中市汉台区人民检察院。
上诉人（原审被告人）苏某某，男，1963年5月28日出生于汉中市汉台区，汉族，小学文化，住汉中市汉台区万邦小区*号楼********室。系汉中市隆力得矿业有限公司主管。2014年2月20日因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪被汉中市公安局汉台分局刑事拘留，2014年3月14日被依法逮捕。现羁押于汉中市汉台区看守所。
辩护人陕西修业律师事务所律师。
原审被告单位汉中市隆力得矿业有限公司（以下简称：隆力得公司）。组织机构代码691112641。
单位地址汉中市汉台区万邦时代广场4号楼4-1-22-1室。
法定代表人暨诉讼代表人，男。系该公司经理。
原审被告单位十堰坤源工贸有限公司（以下简称：坤源公司）。组织机构代码576952274。
单位地址湖北省十堰经济开发区柯家垭村三组。
法定代表人，系该公司经理。
诉讼代表人，男。系坤源公司业务经理。
原审被告人，女。2014年2月28日因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪被汉中市公安局汉台分局刑事拘留，2014年3月14日被依法逮捕，2015年1月23日被汉中市汉台区人民法院取保候审。
汉台区人民法院审理汉台区人民检察院指控被告单位隆力得公司、坤源公司犯虚开增值税专用发票罪、被告人苏某某、况琼犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一案，于2015年1月21日作出（2014）汉台刑初字第00122号刑事判决。被告单位隆力得公司及被告人苏某某不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2015年4月15日公开开庭审理了本案。汉中市人民检察院指派检察员王明江依法出庭履行职务，上诉单位隆力得公司诉讼代表人、上诉人苏某某及其辩护人、原审被告单位坤源公司诉讼代表人、原审被告人到庭参加了诉讼。庭审中，上诉单位隆力得公司法定代表人当庭申请撤回上诉，本院依法予以准许。因辩护人申请延长审理期限一个月。本案现已审理终结。
原审判决认定，2012年5月至7月，隆力得公司在勉县小林选矿厂以750万元购买了约1万吨铁精粉，同时，隆力得公司又与陕钢集团汉中钢铁有限责任公司（以下简称：汉钢公司）签订铁矿采购合同。2012年5月至7月，隆力得公司共向汉钢公司出售铁精粉10957.14吨。2012年5月27日，吉林省辉南县宏丰矿产品经销有限公司（以下简称：宏丰公司）给隆力得公司开具铁精粉6022吨增值税专用发票5份（票号：00050898-00050902，金额：4786324.79元）。2012年6月5日，隆力得公司申报5月份增值税时将5份增值税专用发票作为公司进项进行全额抵扣，抵扣国家税款813675.21元。2013年7月26日，该5份值税专用发票被辉南县国家税务局稽查局证实为虚开。2012年8月，被告人苏某某在汉中市高速客运站处找到一外地男子，二人经协商，苏某某以百分之六的手续费向该男子购买300余万元的增值税专用发票。苏某某将公司名称、开户行、账号、地址告知该男子。该男子通过关系付给坤源公司法定代表人况琼912**元手续费，请其代开增值税专用发票，被告人况琼在明知没有货物交易的情况下，为牟取非法利益，为隆力得公司虚开增值税专用发票32份（票号01816263-01816275、01876701-01876719、发票金额共计3120388.30元，税款530466元）。该男子以21.9万元将坤源公司开具的增值税专用发票32份出售给苏某某。2012年9月，隆力得公司将购买坤源公司的32份增值税专用发票作为隆力得公司的进项进行抵扣，抵扣国家税款530466元。2013年12月25日、2014年4月16日，隆力得公司分两次退交税款813676元、530466元，合计1344142元。该款已由汉台区国家税务局上缴国库。2014年3月4日，被告人况琼家属退交赃款91250元。认定上述事实的证据有证人证言、相关书证、被告人供述等证据证实。据此，原审法院认为，被告单位隆力得公司让他人虚开增值税专用发票，骗取国家税款1344141.21元。其行为构成虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪；被告人苏某某作为隆力得公司的直接责任人，其行为构成虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪；被告单位坤源公司为他人虚开增值税专用发票，数额530466元，其行为构成虚开增值税专用发票罪；被告人况琼作为十堰坤源工贸有限公司的直接责任人，其行构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名及事实成立，依法应予惩处。结合本案犯罪事实、性质、社会危害，以及被告人苏某某具有自首情节，对其减轻处罚；被告单位隆力得公司分两次退缴了全部抵扣的税款，未给国家造成经济损失，可酌情从轻处罚；被告人况琼退缴非法所得，并有自首情节，依法对其从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第六十七条第一款、第六十一条、第五十二条、第六十四条、第七十二条、第七十三条第二款、第三款、最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条之规定，判决：被告单位汉中市隆力得矿业有限公司犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处罚金30万元；被告单位十堰坤源工贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金10万元；被告人苏某某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑五年；被告人况琼犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年；被告人况琼退交赃款91250元，依法予以没收，由公安机关上缴国库；汉中市隆力得矿业有限公司退交税款1344141.21元，依法予以没收（已上缴国库）。
上诉人苏某某及其辩诉人提出，隆力得公司从小林选矿厂购买矿粉后出售给汉钢公司，隆力得公司与汉钢公司有实际交易存在，故隆力得公司在宏丰公司、坤源公司虚开的增值税发票数额应扣减隆力得公司与汉钢公司的交易数额，其虚开的税额应为69141.23元，因此，一审认定隆力得公司虚开增值税税额错误，请求二审改判，并对苏某某适用缓刑。
经审理查明，原审判决认定上诉人苏某某、原审被告单位隆力得公司犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪、原审被告单位十堰坤源工贸有限公司、原审被告人况琼犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分，有以下证据予以证明：
1、辉南县国家税务局稽查局已证实虚开通知单、发票清单、五份吉林增值税专用发票证明，辉南县宏丰矿产品经销有限公司出具给隆力得公司的五份增值税专用发票（票号00050898-00050902）系虚开。
2、汉中市汉台区国家税务局稽查局证明二份、认证通知单、认证结果清单、增值税申报表证明，辉南县宏丰矿产品经销有限公司为隆力得公司出具的增值税专用发票5份（票号：00050898-00050902），发票金额4786324.79元，税额813675.21元；坤源公司为隆力得公司出具的增值税专用发票32份（票号：01816263-01816275、01876701-01876719），发票金额3120388.30元，税额530466元。经国家税务总局金税工程认证，隆力得公司分别抵扣税款813675.21、530466元，共计134414.21元。该37份增值税专用发票经苏某某辨认系虚开，坤源公司的35份增值税专用发票经况琼辨认系为隆力得公司虚开。
3、汉中市工商行政管理局汉台分局出具的隆力得公司基本情况表及税务登记表证明，隆力得公司成立于2009年7月8日，法定代表人苏鹏，注册资金200万。营业期限自2009年7月8日至2014年7月7日。具有纳税人资格。
4、坤源公司税务登记表、工商档案证明，坤源公司于2011年6月9日成立，为私营有限责任公司，单位纳税人，法定代表人邓子龙。2011年7月15日，该公司法定代表人变更为况琼。
5、辉南县国家税务局稽查局关于宏丰公司开具增值税抵扣凭证协查报告证明，宏丰公司成立于2011年8月17日，2012年2月27日被认定为增值税一般纳税人，2012年6月4日注销。
6、证人喇小林（勉县小林选矿厂负责人）证言证明，2012年5月，熊伟和苏某某与其商定，苏某某从其选矿厂购买矿粉转卖给汉钢公司，并由其负责运输，最后结算数量以汉钢公司出具的磅单为准。所谈矿粉价格为不含１７%税额的价格，故选矿厂不提供发票。2012年5月10日、6月14日，苏某某将货款300万元、200万元分两次汇入其妻张晓霞账户，两笔款项于5月19日、6月14日记入选矿厂财务账薄；2012年6月26日、7月12日，苏某某将货款100万元、150万元汇入其账户，6月26日汇入的100万元被他用于其他事项，未计入选矿厂账务中，7月12日汇入的150万元于7月13日记入选矿厂财务账薄。他收到货款后即按照约定向汉钢公司提供了约1万吨矿粉。2014年1月许，苏某某打电话说，如果公安局人员找其了解情况，让其不要说他在小林选矿厂购买过铁矿粉，其还将此情况告诉了妻子张晓霞。
7、证人张晓霞（系喇小林之妻）证言证明，她平常在小林选矿厂负责记账。2012年5月10日、6月14日，隆力得公司苏某某给其账户分两次汇入现金300万元、200万元，7月12日另给喇小林账户汇入现金150万元。她于2012年5月19日、6月14日、7月13日将这三笔款项记入选矿厂现金账薄。后喇小林告诉她公安机关正在调查苏某某的问题后，她便将原来账薄中记载的“收到苏某某货款”改成“收到汉中货款”。
8、银行卡取款凭条二份证明，2012年5月10日，苏鹏从苏某某的账户（卡号：6228462910004286318）中给张晓霞账户（卡号：6228452910005330018）转入人民币300万元、6月14日苏某某从其账户中给张晓霞账户转入人民币200万元。
9、中国建设银行汉中分行对公活期存款账户明细账证明，隆力得公司于2012年6月26日、7月12日向喇小林账户转账100万元、150万元。
10、铁矿采购合同五份、精矿粉买卖合同变更协议四份证明，隆力得公司向汉钢公司提供精矿粉以及价格变更的情况。
11、汉钢公司计量检验中心提供的2012年4月至12月该公司向隆力得公司购精矿粉明细表、财务部提供的支付隆力得公司精矿粉清单证明，2012年5月至8月，汉钢公司从隆力得公司购进精矿粉共计14460.52吨，并于2012年6月21日至2012年12月31日，向隆力得公司支付精矿粉货款1370万元。
12、证人熊伟证言证明，2008年，他与苏某某在天水做矿产品生意时认识，之后一直都有联系。2012年3月许，苏某某请他合作组织一批铁粉售销给汉钢公司，他又邀请了朋友何玺，苏某某表示同意。三人便商定由苏某某组织货源，他与何玺负责外调市场行情、与汉钢公司签订合同以及催款，他们给汉钢公司每销售一吨铁粉，苏某某给他提成4元，给何玺提成8元。通过询价、取样化验，他们最终选定与勉县喇小林合作，商议每吨不含税的价格为750元至800元之间，先由苏某某付款给喇小林，喇小林发货给汉钢公司。2012年5月18日，苏某某给他和何玺出具委托书，何玺与汉钢公司签订了供销合同，喇小林便组织货物以隆力得公司名义向汉钢公司供货。他每隔三天去汉钢公司计量部看一次过磅记录，汉钢公司一个月开一次结算单，他和何玺凭结算单及合同到汉钢财务部领钱。截止8月，他们三人结束合作时共向汉钢公司供铁粉约1万吨。另证明，除喇小林给汉钢公司供货外，他在2012年7月底还在勉县留旗营郭总的选矿厂为隆力得公司向汉钢公司售销矿粉几百吨。
13、证人何玺证言证明，2012年4月许，他通过熊伟认识了隆力得公司老板苏某某。三人商议合作经营铁精粉生意，他负责与汉钢公司签订购销合同、负责结账，熊伟负责收货，苏某某负责供货。苏某某每吨给他提成8元，给熊伟提成4元。他们合作约五个月，共向汉钢公司供货约9000吨。
14、证人彭锐证言证明，2012年、2013年期间他从勉县给隆力得公司向汉钢公司运输过几次矿粉。2012年7月19日他从勉县新桥垃圾场隔壁选矿厂为隆力得公司向汉钢公司运输过三车矿粉，同月24日他从留旗营村选矿厂为隆力得公司向汉钢公司运输过三车矿粉，这两次都是选矿厂联系他跑运输，但运费是由熊伟支付的。
15、证人周和清、周建生、王兴成、居海生证言证明，2012年6月和7月份，他们从喇小林选矿厂为隆力得公司向汉钢公司多次运输过矿粉，具体数量记不清了，每车6元的运费是喇小林选矿厂给付。
16、证人罗云飞（勉县小林选矿厂生产主管）证言证明，2012年6月、7月，他负责联系司机从小林选矿厂为隆力得公司向汉钢公司发过铁精粉，每吨6元的运费是由选矿厂付给司机。
17、证人苏鹏（隆力得公司法定代表人）证言证明，隆力得公司的业务都是其父亲苏某某负责。2012年他父亲苏某某代表公司与宏丰公司签订的一份代销合同，他对此不知情。另证明，2012年9月以前隆力得公司的会计是罗小云，之后是鲁汉云。
18、证人况健（坤源公司职工、兼职会计）证言证明，他在公司不参与经营，只按票做账。2012年公司给隆力得公司开具了32份销售铁精粉的增值税专用发票，其中铁精粉3120388.30元，应交税额530466元，合计36550854.30元。根据账面记载隆力得公司以五张承兑汇票方式付款2541803.13元，现金付款409051.17元，欠公司70万元。五张承兑汇票的具体内容为：河南中龙机械有限公司向禹州鼎海阀门机械制造有限公司付款20万元、上海申特型钢有限公司向五矿上海浦东贸易责任公司无锡分公司付款341803.13元、浙江晨云实业有限公司向义乌市肯达百货有限公司付款100万元、郑州金木装饰材料有限公司向力同铝业（河南）有限公司付款50万元、力同铝业（广东）有限公司向力同铝业（河南）有限公司付款50万元，合计2541803.13元。这五张承兑汇票都是况琼交给他，他在况琼家中将账务做好后又交还给况琼。该票据经况琼辨认系其做假账使用的票据。
19、2012年8月22日出库单一张证明，2012年8月22日，隆力得公司以每吨953元购买铁精粉3830.19吨，合计3650854.30元，记账人为况健。该票据经况琼辨认系其做假账使用的票据。
20、汉中市汉台区国家税务局稽查局证明材料一份证明，2012年8月，隆力得公司用坤源公司开具的32份增值税专用发票（票号01816263-01816275；01876701-01876719）抵扣了次月应缴增值税530466元。
21、隆力得公司记账凭证4份证明，2012年6月28日，隆力得公司以达龙承兑汇票支付宏丰公司货款500万元；2012年4月12日，隆力得公司预付宏丰公司货款100万元；2012年8月24日，隆力得公司从坤源公司购进铁精粉3530.907吨，支付3650854.30元（其中货款3120388.30元、税额530466元）；2012年8月24日，隆力得公司以汉钢承兑汇票支付坤源公司货款300万元。以上记账凭证经苏某某核对，系其公司做假账使用的票据。
22、辉南县宏丰矿产品经销有限公司、坤源公司收款收据各一份证明，2012年6月25日，宏丰公司收到隆力得公司货款500万元（汇票承兑，票号：21171336）；同年8月24日，坤源公司收到隆力得公司以承兑汇票的方式支付的货款300万元。该票据经苏某某辨认系其公司做假账票据。
23、陕西汉中恒信司法会计鉴定所审计报告书证明，①宏丰公司出具给隆力得公司5份增值税专用发票（票号00050898-00050902）因宏丰公司已于2012年7月注销，对应账务无法查询，该笔进项税已于2012年5月经汉中市汉台区国家税务局城北税务分局认证抵扣；②坤源公司出具给隆力得公司的32份增值税专用发票（票号：01816263-01816275、01876701-01876719），经与坤源公司记载的2012年8月１#凭证验证一致，该笔进项税已于2012年8月经汉中市汉台区国家税务局城北税务分局认证抵扣；③隆力得公司2012年初账面库存商品金额559047.97元，1月至12月账面记载供货单位共5家，南郑县鑫源矿业工贸有限公司5344.37吨，汉中市锐鑫矿业有限公司2660吨，宏丰公司6021.51吨，坤源公司3830.907吨，十堰智久商贸有限公司3160.143吨，共购进铁精粉21016.93吨，金额16098702.68元，向达州市达龙矿业有限公司销货8718.5吨，向汉钢公司销货13106.998吨，销售成本金额16657750.65元。隆力得公司购进商品的账务资料中除增值税专用发票外,没有其他能够反映其业务真实性的外部原始凭据（购货合同、过磅单、提货单、运费结算凭据）。另根据隆力公司提供的单独装订的从宏丰公司购货入库单184张，经侦查机关查询，该公司提供的入库单上所记载的货运车辆中有92辆都是小轿车或摩托车号牌，由此可证明该入库单系伪证；④隆力得公司2012年货物购销均通过银行承兑汇票方式结算，凭证后附银行承兑汇票复印件，与本次涉案发票相关的资金结算如下：2012年5月记9#凭证记载，隆力得公司从宏丰公司购得6021.51吨铁精粉，取得增值税发票5张，金额4786324.79元，税额813675.21元，价税合计560万元。2012年6月记8#凭证记载，支付货款500万元，将达州市达龙矿业有限公司收到的500万元银行承兑汇票（盛京银行股份有限公司天津北辰支行开出的承兑汇票3130005121171336#）背书给宏丰公司，宏丰公司开具收款收据500万元（收款收据票号0002778#），经侦查机关查证，该银行承兑汇票已于2012年11月2日经韩城市长征工贸有限公司在中国农业银行股份有限公司办理收款，该笔银行承兑汇票的背书人（被背书人）均与汉中隆力得矿业有限责任公司、达州市达龙矿业有限公司及宏丰公司没有任何关系。2012年4月记15#凭证记载隆力得公司支付宏丰公司100万元货款（该笔凭证未在账簿中体现），其凭证有：宏丰公司开具收款收据100万元（收据票号0002783#）以及中国光大银行西安分行开出的100万元承兑汇票出票及背书复印件（票号：303005120969899），经侦查机关查证，该张承兑汇票系中国光大银行西安分行开出的300万元银行承兑汇票，该承兑汇票已于2013年1月经隆力得公司在汉中市汉台区农村信用合作联社办理收款。隆力得公司在2012年9月记15#凭证记载，付款给十堰智久商贸有限公司330万元（其中付款300万元的所附附件也是该笔中国光大银行西安分行开出的300万元银行承兑汇票，票号303005120969899）。该笔银行承兑汇票与宏丰公司、十堰智久商贸有限公司均没有任何关系。2012年8月记6#凭证记载，隆力得公司从坤源公司购得3830.907吨铁精粉，取得32份增值税发票，金额3120388.30元，税额530466.00元，价税合计3650854.30元。2012年8月记5#凭证记载支付给坤源公司货款300万元，附坤源公司开具收款收据300万元（收款收据票号00008737#），款项金额分两笔完成，第一笔将从汉钢公司收到的长安银行咸阳人民东路支行开出的100万元银行承兑汇票（票号：31300052220087346#）背书给坤源公司。经侦查机关查证，该银行承兑汇票已经隆力得公司在汉中市汉台区农村信用合作联社兑付款项，该笔银行承兑汇票中的背书人（被背书人）均与坤源公司没有任何关系，实际未见背书给坤源公司的痕迹；第二笔将从汉钢公司收到的北京银行西安分行营业部开出的200万元银行承兑汇票（票号：3130005220024040#）背书给坤源公司。经侦查机关查证，该银行承兑汇票已经隆力得公司于2012年11月27日在汉中市汉台区农村信用合作联社办理委托收款，该笔银行承兑汇票中的背书人（被背书人）均与坤源公司没有任何关系，实际未见背书给坤源公司的痕迹。鉴定结论：隆力得公司在没有真实交易的情况下接受宏丰公司及坤源公司开具的增值税发票共计37份，合计不含税金额7906713.09元，税额1344141.21元，并已经在汉中市汉台区国家税局城北税务分局认证抵扣。
24、增值税纳税申报表一份证明，2012年8月1日至2012年8月31日，坤源公司应税货物销售额3188764.37元，销项税额542089.93元，进项税额504798.27元，上期留抵税额59866.11元，应抵扣税额合计564664.38元，实际抵扣税额542089.93元，应纳税额0元。
25、汉中市公安局汉台分局经经济犯罪案件侦察大队抓获经过二份证明，2014年2月20日上午8时许，侦查人员电话通知苏某某于当日上午9时到其公司等候调查，苏某某按时在其办公室等候，侦查人员到达将其带至公安机关讯问，当日对其执行刑事拘留，在带离及执行拘留过程中，苏某某能够配合，无脱逃或反抗意图。2014年2月27日下午5时许，侦查人员对况琼询问时，况琼如实交代侦查机关尚未掌握其为隆力得公司虚开300余万元增值专用发票的犯罪事实。
26、汉中市公安局汉台分局扣押物品、文件清单、陕西省行政事业单位资金往来结算票据、税收缴款书、发还清单证明，汉中市汉台区国税局将2013年12月25日、2014年4月16日隆力得公司退交侦查机关的增值税税款813676元、530466元，已全部上缴国库；2014年3月4日，况琼家属向汉中市公安局汉台分局退交案款91250元。
27、苏某某、况琼户籍证明材料证明，二人身份情况。
28、被告人苏某某供述，2012年许，他找到熊伟、何玺商量，让何玺负责与陕钢公司签订供销合同，熊伟负责汉中等地考察铁矿粉并组织进货，他负责出资，事成之后每吨给熊伟、何玺提成12元。5月许，何玺与汉钢公司签订了供销合同，熊伟也考察好了货源，他与熊伟和勉县小林选矿厂的喇小林商议，由小林选矿厂以每吨750元不含税（不开票）的基准价向隆力得公司供货，先付款后供货。他分几次向喇小林、张晓霞的账户汇入货款750万元，喇小林共向汉钢公司供铁精粉约1万吨。他因小林选矿厂未向其出具增值税发票，便以百分之四点五手续费向“李华”购买了6000多吨铁精粉的增值税专用发票，并要求“李华”提供发票来源的供货合同及收据，以应付税务机关查账。其公司以银行承兑汇票给付辉南县宏丰矿产品经销有限公司货款的汇票是做的假账。另供述，其后又在汉中高客站附近找到一出售增值税专用发票的男子，双方约定以百分之六的手续费开具约300万元的增值税发票。2012年8月许，出售增值税专用发票的男子在高客站门口交给他30多份坤源公司开具的增值税专用发票，总额约300万元。他先通过税务机关认证该增值税专用发票为真实的增值税发票，才向该男子支付手续费约21万元。其公司以银行承兑汇票给付坤源公司货款的汇票是做的假账，该承兑汇票是通过票贩子购买的假汇票，目的是为应付税务机关检查。
29、被告人况琼供述，2012年8月许，她认识的一个朋友问她能不能以百分之二点五的手续费给汉中一家公司开增值税发票，其因筹钱为丈夫治病便同意，即按照朋友提供的公司名称、账户、开户行、地址等信息，向隆力得公司出具32份，税率为百分之十七，总价约300万元的增值税专用发票，税款约40万元，共收取手续费约9万元。另供述，隆力得公司给公司付款的五张承兑汇票是为应付税务机关检查而使用的假汇票，两公司没有进行过交易。
以上证据，经一审、二审庭审举证、质证，证据来源合法、客观真实、相互关联、相互印证，本院予以采信。
本院认为，上诉人苏某某作为原审被告单位隆力得公司业务主管（实际经营人），在隆力得公司与宏丰公司、坤源公司没有实际交易的情况下，以支付手续费的方式让宏丰公司、坤源公司为其虚开增值税专用发票9250854.30元，隆力得公司用该增值税发票抵扣税款1344141.21元，数额巨大；原审被告人况琼作为原审被告单位坤源公司的法定代表人，在明知其公司与隆力得公司无实际交易的情况下，为获取非法利益，以伪造票据方法，为隆力得公司虚开增值税专用发票3120388.30元，税额530466元，数额较大。上诉人苏某某、原审被告单位隆力得公司、坤源公司、原审被告人况琼的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。原公诉机关指控上诉人苏某某、原审被告人况琼犯罪事实成立，指控原审被告单位隆力得公司、坤源公司事实及罪名成立，惟指控上诉人苏某某、原审被告人况琼所犯罪名不准确。上诉人苏某某在被采取强制措施前，接受侦查人员电话通知到指定地点等候，并在侦查人员带离现场时无反抗及脱逃行为，到案后，又如实供述主要犯罪事实，可视为自首，依法可减轻处罚；原审被告单位隆力得公司案发后将虚开增值税发票抵扣的税款全部退交，可酌情从轻处罚；原审被告人况琼在侦查机关尚未掌握其犯罪事实，仅对其进行一般性询问时，即如实供述了自己全部犯罪事实，属自首，且到案后退缴全部非法所得，依法可减轻处罚。
上诉人苏某某及其辩护人提出，隆力得公司虚开增值税发票数额应为69141.23元的上诉理由及辩护意见，经查，根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题解释之规定，隆力得公司通过支付手续费的方式，从没有实际交易的宏丰公司、坤源公司购买增值税发票的行为属虚开增值税专用发票，隆力得公司应对所开具的全部税额负责。隆力得公司与汉钢公司虽存在实际交易，但不能以汉钢公司的交易金额扣减隆力得公司在宏丰公司、坤源公司购买的增值税发票数额。故对该上诉理由及辩护意见不予支持。上诉人苏某某及其辩护人还提出，请求二审判处缓刑的上诉请求及辩护意见，经查，上诉人苏某某犯罪后积极主动退缴全部违法所得，并有自首情节，二审审理期间又主动缴纳一审判处的隆力得公司罚金30万元，确有悔罪表现，综合其犯罪危害性以及再犯罪危险性较小，且所居住社区愿意对其监管矫正，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，依法可对其适用缓刑。对该上诉请求及辩护意见予以采纳。据此，原审判决认定事实清楚，证据确实、充分，审判程序合法，但对上诉人苏某某、原审被告单位隆力得公司的定罪不准，依法予以纠正。综合上诉人苏某某、原审被告人况琼的犯罪情节、危害后果，可对二人减轻处罚，并适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第六十七条第一款、第六十一条、第五十二条、第六十四条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（二）项之规定，判决如下：
一、维持汉中市汉台区人民法院（2014）汉台刑初字第00122号刑事判决的第二项，即被告单位十堰坤源工贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金10万元；第四项中对被告人况琼的定罪部分，即被告人况琼犯虚开增值税专用发票罪；第五项，即被告人况琼退交赃款91250元，依法予以没收，由公安机关上缴国库；汉中市隆力得矿业有限公司退交税款1344141.21元，依法予以没收。
二、撤销汉中市汉台区人民法院（2014）汉台刑初字第00122号刑事判决的第一项中对被告单位隆力得公司的定罪部分，即被告单位汉中市隆力得矿业有限公司犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪；第三项，即被告人苏某某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑五年。第四项中对被告人况琼的量刑部分，即判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年。
三、原审被告单位汉中市隆力得矿业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金30万元。
四、上诉人苏某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算）
五、原审被告人况某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑三年。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算）
本判决为终审判决。
审 判 长 刘晓敏
代理审判员 陈朝阳
代理审判员 高 飞
二〇一五年七月二十八日
代书 记员 张龙鹏