河南省尉氏县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）尉刑初字第50号
公诉机关尉氏县人民检察院。
被告人张某某，男，1973年4月10日。因涉嫌诈骗，于2013年3月28日被尉氏县公安局刑事拘留，因涉嫌虚开增值税专用发票、诈骗，于2013年5月4日被尉氏县公安局取保候审，经本院决定，于2017年10月21日被逮捕,于同年11月16日被取保候审。
辩护人朱新勇，XXXXXXXXX律师。
辩护人宋梦杰，XXXXXXXXX律师。
被告人李某某，男，1971年4月10日。因涉嫌虚开增值税专用发票，于2013年8月7日被尉氏县公安局取保候审。
被告人许某某，女，1975年8月23日。因涉嫌虚开增值税专用发票，于2013年5月30日被尉氏县公安局取保候审。
被告人路某某，男，1972年2月2日。因涉嫌虚开增值税专用发票，于2013年12月6日被尉氏县公安局取保候审。
被告人赵某某，男，1968年11月11日。因涉嫌虚开增值税专用发票，于2014年1月22日被尉氏县公安局取保候审。
尉氏县人民检察院以尉检诉刑诉(2014)617号起诉书指控被告人张某某、李某某、许某某、路某某、赵某某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年1月9日向本院提起公诉，于2017年11月1日以尉检诉刑变诉（2017）4号变更起诉决定书向本院变更起诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。尉氏县人民检察院指派检察员马仙礼出庭支持公诉，被告人张某某及其辩护人朱新勇、宋梦杰、被告人李某某、许某某、路某某、赵某某到庭参加了诉讼。现已审理终结。
尉氏县人民检察院指控，2011年5月份，被告人张某某在明知长葛市华顺金属有限公司和被告人李某某、厦门市华大行贸易有限公司无任何实物交易的情况下，经被告人李某某介绍，由厦门市华大行贸易有限公司向长葛市华顺金属有限公司开具增值税专用发票28份，价税合计330余万元，税额53万余元，后张某某将该批发票进行了认证抵扣。
2011年7月，被告人张某某在明知长葛市华顺金属有限公司与被告人路某某、赵某某、巢湖市鑫泉有色金属制品有限公司无任何实物交易的情况下，经被告人路某某、赵某某介绍，由巢湖市鑫泉有色金属制品有限公司向长葛市华顺金属有限公司开具增值税专用发票7份，价税合计67万余元，税额11万余元，后张某某将该批发票进行了认证抵扣。
2012年10月份，被告人张某某在明知长葛市鑫盈源金属有限公司与被告人许某某、郑州广益钢铁有限公司无任何实物交易的情况下，经被告人许某某介绍，由郑州广益钢铁有限公司向长葛市鑫盈源金属有限公司开具增值税专用发票18份，价税合计201万余元，税额29万余元，后张某某将该批发票进行了认证抵扣。
公诉机关认为，被告人张某某、李某某、许某某、路某某、赵某某的行为已构成虚开增值税专用发票罪，请求依法惩处。提供的证据有五名被告人的供述与辩解，证人证言，书证等。
被告人张某某对公诉机关指控的犯罪事实无异议。辩护人朱新勇、宋梦杰的辩护意见是，一、被告人张某某的行为应认定为非法购买增值税专用发票罪。被告人张某某并没有为他人虚开，或为自己虚开，也未让他人为自己虚开增值税发票，张某某并不知道其购买的发票由谁所开以及什么时间所开，其只是通过介绍人许某某及李某某等人让他们为自己购买增值税发票，其主观上只具有购买增值税专用发票的故意，其行为不符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，其行为应认定为非法购买增值税专用发票罪。二、起诉书中指控被告人张某某于2011年5月份、7月份这两次所涉税额64万元应予以扣除。张某某从厦门市华大行贸易有限公司处购买的增值税专用发票28份为无效票据，长葛市华顺金属有限公司已自行进行财务调整，做进项税税额转出处理；张某某从巢湖市鑫泉有色金属制品有限公司购买的7份增值税专用发票是克隆的发票，是不能进行抵扣的；上述35份票据并不是真正意义上的增值税票，所涉税额不应计算进张某某购买增值税发票的税额内。三、被告人张某某具有以下法定或酌定从轻、减轻处罚情节，1、被告人张某某在取保候审期间被上网通缉，后向其所在地派出所投案，并如实供述自己的犯罪行为，应认定为自首；2、被告人张某某在非法购买增值税专用发票后，积极退赃，并未使国家遭受损失；3、被告人张某某到案后认罪态度较好，愿意积极缴纳罚金；4、被告人张某某无前科，系偶犯、初犯，平时一贯表现良好，建议对其从轻处罚并适用缓刑。提供的证据有长葛市华顺金属有限公司进项税明细账五页，长葛市国家税务局董村税务分局证明一份。
被告人李某某、许某某、路某某、赵某某对公诉机关指控的犯罪事实均无异议。
经审理查明，2011年5月份，被告人张某某在明知长葛市华顺金属有限公司和被告人李某某、厦门市华大行贸易有限公司无任何实物交易的情况下，经被告人李某某介绍，由厦门市华大行贸易有限公司向长葛市华顺金属有限公司开具增值税专用发票28份，价税合计330余万元，税额53万余元，后张某某将该批发票进行了认证抵扣。后因该28份增值税专用发票为失控发票，长葛市华顺金属有限公司自行进行账务调整，做进项税额转出处理。
2011年7月，被告人张某某在明知长葛市华顺金属有限公司与被告人路某某、赵某某、巢湖市鑫泉有色金属制品有限公司无任何实物交易的情况下，经被告人路某某、赵某某介绍，由巢湖市鑫泉有色金属制品有限公司向长葛市华顺金属有限公司开具增值税专用发票7份，价税合计67万余元，税额11万余元，后张某某将该批发票进行了认证抵扣。
2012年10月份，被告人张某某在明知长葛市鑫盈源金属有限公司与被告人许某某、郑州广益钢铁有限公司无任何实物交易的情况下，经被告人许某某介绍，由郑州广益钢铁有限公司向长葛市鑫盈源金属有限公司开具增值税专用发票18份，价税合计201万余元，税额29万余元，后张某某将该批发票进行了认证抵扣。
被告人许某某、李某某、路某某、赵某某分别于2013年5月30日、8月7日、12月6日和2014年1月22日到尉氏县公安局投案。
上述事实，有以下经庭审举证、质证的证据予以证实：
1、(1)、被告人张某某、李某某、许某某、赵某某、路某某户籍证明及无前科证明；(2)、被告人李某某、许某某、赵某某、路某某投案自首证明；（3）、厦门市华大行贸易有限公司相关工商、税务部门证明；（4）、厦门华大行贸易有限公司开具的28份增值税专用发票；（5）、郑州广益钢铁有限公司开具的18份增值税专用发票；（6）、巢湖市叁业物资贸易有限公司、巢湖市鑫泉有色金属制品有限公司相关工商、税务证明及7份增值税专用发票；（7）、厦门市思明区国税局证明、尉氏县国税局稽查局证明证明厦门华大行贸易有限公司开具给长葛市华顺金属有限公司的增值税发票的份数、开具日期等情况；（8）、长葛市国家税务局稽查局出具的增值税专用发票抵扣联清册证明涉案的53份增值税专用发票均已抵扣；长葛市国家税务局董村税务分局证明证明厦门市华大行贸易有限公司向长葛市华顺金属有限公司开具增值税专用发票28份为失控发票，该公司已做进项税额转出处理。2.证人关某某等人的证言证明案件相关情况；3.被告人的供述与辩解证明没有实物交易的情况下开具增值税专用发票的情况。
上述证据来源合法，内容客观真实，经庭审质证能够相互印证，可以作为本案定案的依据。
本院认为，被告人张某某、李某某、许某某、路某某、赵某某违反增值税专用发票管理规定，在没有实物交易的情况下，被告人张某某让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告人李某某介绍他人为被告人张某某虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告人许某某、赵某某、路某某介绍他人为被告人张某某虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人李某某、许某某、路某某、赵某某犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，对李某某可依法减轻处罚，对许某某、路某某、赵某某可依法从轻处罚。被告人张某某当庭自愿认罪，可酌情予以从轻处罚。辩护人朱新勇、宋梦杰关于张某某的犯罪行为应认定为非法购买增值税专用发票罪、应从张某某的犯罪数额中扣除64万元以及张某某是自首的辩护意见，与法不符，理由不能成立，本院不予采纳。但关于被告人可从轻处罚的部分辩护意见，理由成立，予以采纳。五名被告人有悔罪表现，宣告缓刑对所居住的社区没有重大不良影响，可依法宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币二十万元；
被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十五万元；
被告人许某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零六个月，缓刑一年零六个月，并处罚金人民币十万元；
被告人路某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币五万元；
被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金于判决生效后三日内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省开封市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 戚振岭
审判员 王培炎
审判员 孙军玲
二〇一七年十一月二十二日
书记员 高赛洁