山东省惠民县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）惠刑重字第1号
公诉机关惠民县人民检察院。
被告人郭信三，男，1950年3月20日出生，汉族，初中文化，农民，羁押前住阳信县水落坡镇郭赵湾村019号。2012年6月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被滨州市公安局刑事拘留，同年7月20日被逮捕，同年8月6日被取保候审，2013年8月6日被惠民县人民检察院取保候审，同年11月8日经本院决定逮捕。现羁押于惠民县看守所。
辩护人马新昌，山东方明达律师事务所律师。
被告人张金泽，男，1959年9月18日出生，汉族，小学文化，农民，羁押前住阳信县商店镇张连范村055号。2010年4月3日因涉嫌犯非法经营罪被惠民县公安局取保候审，2011年4月2日被监视居住；2012年6月13日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被滨州市公安局刑事拘留，同年7月20日被逮捕，2013年1月30日被惠民县人民检察院取保候审，同年11月8日经本院决定逮捕，2014年2月21日被取保候审，同年4月24日被逮捕。现羁押于惠民县看守所。
惠民县人民检察院以惠检刑诉（2013）183号起诉书指控被告人郭信三犯虚开增值税专用发票罪，被告人张金泽犯虚开增值税专用发票罪、非法经营罪，于2013年11月8日向本院提起公诉。本院于2013年11月25日做出（2013）惠刑初字第212号刑事判决，惠民县人民检察院提出抗诉；被告人郭信三不服，提出上诉。滨州市中级人民法院审理期间，侦查机关发现被告人郭信三、张金泽还涉嫌同种漏罪，于2014年1月27日作出（2013）滨中刑三终字第9号刑事裁定，撤销原判，发回重审。
本院于2014年1月29日重新立案后，惠民县人民检察院以惠检刑补诉（2014）1号补充起诉书补充了对被告人郭信三的指控。本院依法另行组成合议庭，于2014年4月15日公开开庭审理了本案。惠民县人民检察院指派检察员潘俊伟出庭支持公诉，被告人郭信三及其辩护人马新昌、被告人张金泽到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明：
一、虚开增值税专用发票的事实
1、2011年4月10日，被告人郭信三、张金泽在利津石油化工有限公司与天津辉旭金属制品有限公司没有真实货物交易的情况下，将资金依次注入张某丙、孔某、天津辉旭金属制品有限公司（均另案处理）的账户后，再转入利津石油化工有限公司的账户，为天津辉旭金属制品有限公司介绍虚开增值税专用发票3份，价税合计为1917000元，税款数额278538.46元。天津辉旭金属制品有限公司已在天津市静海县国家税务局认证抵扣税款278538.46元。
2、2012年5月份，被告人郭信三、张金泽在利津利华益石化产品销售有限公司与天津佑嘉商贸有限公司没有真实货物交易的情况下，将资金依次注入张某丙、石某某、天津佑嘉商贸有限公司（另案处理）的账户后，再转入利津利华益石化产品销售有限公司的账户，先后为天津佑嘉商贸有限公司介绍虚开增值税专用发票42份，价税合计21229852.6元，税款数额3084679.46元。天津佑嘉商贸有限公司已在天津市北辰区国家税务局认证抵扣税款2153775.75元。
上述事实，被告人郭信三、张金泽在开庭审理过程中亦无异议，且有证人宋某、王某甲、王某乙、张某甲、张某乙、张某丙、杨某甲、孔某、王某丙、刘某甲、孙某甲、高某、梁某、王某丁证言，增值税专用发票，银行交易明细，工商注册信息，天津市北辰区、静海县国家税务局稽查局税款抵扣证明及明细，扣押物品、文件清单，滨州市公安局经济犯罪侦查支队证明等证据证实。
3、被告人郭信三明知由杜某某（另案处理）实际经营管理的滨州市禄源恒泰商贸有限公司（以下简称禄源公司）与利津石油化工有限公司等无实际货物交易的情况下，采取资金走账、虚拟交易的手段，介绍他人为禄源公司虚开增值税专用发票40份，价税合计12019472.50元，税款数额1746419.09元。上述税款均经滨州市经济开发区国家税务局认证抵扣。具体犯罪事实如下：
（1）2011年9月28日至12月30日，被告人郭信三介绍他人以利津石油化工有限公司的名义，向禄源公司介绍虚开增值税专用发票5份，价税合计2208650元，税款数额320914.96元。
（2）2011年10月29日，被告人郭信三介绍他人以山东滨化滨阳燃化有限公司的名义，向禄源公司介绍虚开增值税专用发票1份，价税合计85828元，税款数额12470.74元。
（3）2011年11月28日，被告人郭信三介绍他人以山东华星石油化工集团有限公司的名义，向禄源公司介绍虚开增值税专用发票1份，价税合计347130元，税款数额50437.69元。
（4）2011年10月29日、2012年2月22日，被告人郭信三介绍他人以山东京博石油化工有限公司的名义，向禄源公司介绍虚开增值税专用发票2份，价税合计635589.50元，税款数额92350.62元。
（5）2012年1月20日、25日，被告人郭信三介绍他人以正和集团股份有限公司的名义，向禄源公司介绍虚开增值税专用发票2份，价税合计1254500元，税款数额182277.78元。
（6）2011年12月至2012年2月，被告人郭信三介绍他人以中国石化山东泰山石油股份有限公司的名义，向禄源公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1949515元，税款数额283262.86元。
（7）2011年12月至2012年2月，被告人郭信三介绍他人以中国石油天然气股份有限公司山东莱芜销售分公司的名义，向禄源公司介绍虚开增值税专用发票19份，价税合计5538260元，税款数额804704.44元。
另查明，案发后，公安机关分别扣押被告人郭信三、张金泽现金1358742.70元、450000元，已上缴国库。
上述事实，被告人郭信三在开庭审理过程中亦无异议，且有同案犯杜某某、张金泽供述，证人王某戊、王某己、丁某、徐某、郭某、李某、杨某乙、孙某乙证言，辨认笔录，增值税专用发票，银行交易明细，滨州市禄源恒泰商贸有限公司、山东滨化滨阳燃化有限公司、山东华星石油化工集团有限公司、山东京博石油化工有限公司、正和集团股份有限公司、中国石化山东泰山石油股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司莱芜销售分公司工商税务登记信息，滨州市经济开发区国家税务局税款认证抵扣明细，扣押物品、文件清单，扣押清单，滨州市公安局开发区分局经济犯罪侦查大队证明等证据证实。
二、非法经营的事实
自2006年起，被告人张金泽在未办理营业执照、成品油经营许可证、危险化学品经营许可证的情况下，在阳信县商店镇张连范村东非法销售成品油。其中，自2006年12月至2009年8月多次向刘某乙、程某、于某、孙某丙、王某庚、董某销售成品油，非法经营数额3179730元。
2010年3月19日，被告人张金泽主动到公安机关投案，并如实供述其非法经营的主要事实。
上述事实，被告人张金泽在开庭审理过程中亦无异议，且有证人刘某乙、孙某丙、程某、霍某、于某、王某庚、耿某、蒋某、张某丁、董某、翟某、路某等证言，现场勘验检查工作记录及照片，个人存款凭证，交易明细等证据证实。
另有破案经过、户籍信息等证据证实案件的侦破及被告人的身份等情况。
综上，被告人郭信三介绍他人虚开增值税专用发票税款数额5109637.01元，致使国家税款被骗取4178733.30元。被告人张金泽介绍他人虚开增值税专用发票税款数额3363217.92元，致使国家税款被骗取2432314.21元；非法经营成品油数额3179730元。
关于被告人郭信三的辩护人提出补充起诉的犯罪事实证据不足的辩护意见，经查，上述虚开增值税专用发票的事实，由其同案犯的供述、证人证言、虚开的增值税专用发票等相关证据予以证实，被告人郭信三亦对虚开的增值税专用发票辨认无误，且其供述能与以上证据相互印证，故辩护人的辩护意见无事实依据，本院不予采纳。
本院认为，被告人郭信三介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张金泽介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大；违反国家规定，未经许可经营成品油，扰乱市场秩序，情节严重，其行为已分别构成虚开增值税专用发票罪、非法经营罪。公诉机关对上述两被告人的指控成立。被告人张金泽犯数罪，应数罪并罚。关于被告人郭信三的辩护人提出被公安机关扣押的已开出尚未抵扣税款增值税专用发票数额，不应计入犯罪数额的意见，经查，被告人郭信三均参与介绍了上述增值税专用发票的虚开，增值税专用发票税款已开出，税款是否被抵扣，不影响其犯罪构成。故该辩护意见无法理依据，本院不予采纳。关于被告人郭信三辩护人提出郭信三在与张金泽等人共同犯罪中系从犯的辩护意见，经查，被告人郭信三与张金泽在共同犯罪中，郭信三等人联系增值税专用发票受票企业，向张金泽提供受票企业信息，张金泽联系开票企业获取增值税专用发票，再通过郭信三等人转交于受票企业，二人只是分工不同，均积极参与，不易区分主从犯，故辩护人的该辩护意见也不能成立，本院不予采纳。被告人郭信三当庭自愿认罪，部分损失已被追回，可酌情从轻处罚。被告人张金泽主动投案，如实供述了其非法经营罪行，其非法经营犯罪构成自首，依法可从轻处罚；其虚开增值税专用发票犯罪当庭自愿认罪，部分损失已被追回，可酌情从轻处罚。据此，对被告人郭信三依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第二十五条第一款之规定；对被告人张金泽依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二百二十五条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第二十五条第一款、第六十九条之规定，判决如下：
被告人郭信三犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币十八万元。
（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2013年11月8日起至2025年9月21日止。罚金于判决生效后十日内缴纳。）
被告人张金泽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币十五万元；犯非法经营罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币五万元，决定执行有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币二十万元。
（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2013年11月8日起至2023年11月23日止。罚金于判决生效后十日内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省滨州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本九份。
审 判 长 吕春雨
审 判 员 钟 涛
人民陪审员 马相英
二〇一四年四月二十四日
书 记 员 李俊梅