山东省烟台市牟平区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）烟牟刑初字第183号
公诉机关烟台市牟平区人民检察院。
被告人陈某，曾用名陈某甲，男，1964年7月17日出生于烟台市牟平区，汉族，高中文化，原烟台市牟平钟表厂副厂长（主持工作）。户籍所在地及居住地烟台市牟平区。2013年1月16日因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪被取保候审，2014年1月17日被监视居住，同年7月29日被再次取保候审。
被告人刘某，男，1965年10月21日出生于烟台市莱山区，汉族，高中文化，原烟台市牟平区钟表厂会计，户籍所在地烟台市莱山区，居住地烟台市牟平区。2014年7月17日因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪被取保候审。
烟台市牟平区人民检察院以烟牟检公刑诉（2014）177号起诉书指控被告人陈某、刘某犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2014年9月11日向本院提起公诉，本院于当日立案受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。烟台市牟平区人民检察院指派代理检察员王艳艳出庭支持公诉，被告人陈某、刘某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
烟台市牟平区人民检察院指控：被告人陈某于2002年12月至2003年3月间，在主持原烟台市牟平钟表厂工作期间，为达到少交或者不交税款的目的，指使被告人刘某采取冒用他人名义、冒充他人签字等手段，以采购“原木”的名义，虚开《山东省烟台市农业产品收购统一发票》117份，虚开金额合计人民币1127322.04元，在烟台市牟平区国家税务局抵扣税款人民币146550.43元。案发后，被告人陈某到公安机关投案。公诉机关认为，被告人陈某、刘某虚开用于抵扣税款的发票数额巨大，其行为均构成虚开用于抵扣税款的发票罪。被告人陈某系自首，可从轻或减轻处罚。同时向法庭提供了相关的证据，请求本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款之规定，对被告人陈某、刘某予以惩处。
被告人陈某、刘某对公诉机关指控的犯罪事实及提供的证据均表示无异议。
经审理查明：2002年10月至2006年被告人陈某任原烟台市牟平钟表厂副厂长，主持该单位工作。被告人刘某任原烟台市牟平钟表厂会计。2002年12月至2003年3月，被告人陈某在主持原烟台市牟平钟表厂工作期间，为达到少交或者不交税款的目的，安排被告人刘某采取冒用他人名义、冒充他人签字等手段，以采购原木的名义，虚开《山东省烟台市农业产品收购统一发票》共117份，虚开金额合计人民币1127311.04元，并在烟台市牟平区国家税务局抵扣税款合计人民币146550.43元。2012年10月24日烟台市牟平区国家税务局稽查局将烟台市牟平钟表厂虚开其他可抵扣凭证案件移送公安机关。被告人陈某于2013年1月16日到公安机关投案。2014年7月15日被告人陈某将抵扣的税款全额交烟台市牟平区国家税务局稽查局。
上述事实，有公诉机关提供的并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、证人证言
（1）证人邹某证实：我从1989年开始在牟平钟表厂工作。2000年1月20日我与山东顺正集团公司法人代表李国玉签订了企业承包经营合同，承包烟台市牟平钟表厂，我任厂长，承包期限自2000年1月1日起至2002年12月31日。2002年8月份，山东顺正集团便严重干预我在钟表厂的经营。2002年10月16日我被迫辞职。2007年顺正集团以我欠72万元承包费将我诉至法庭，后我在法庭主持下对我承包期间钟表厂的账目进行了查账核对，发现有大量的虚假单据。其中2002年12月份，有65张购买个人原木的发票，共计支付人民币633629.14元。上述65笔购买原木的业务在我承包期内没有发生过，并且我按照上述65张发票上的收款人情况逐一落实，发现单据上收款人的签名并非收款人本人，也没有从钟表厂上提取货款的事实。这些发票上都有陈某的签字，2002年10月16日我辞职后，钟表厂由原来的副厂长陈某负责。
（2）证人王某证实：我和我丈夫陈武在烟台市芝罘区珠玑木材市场125号摊位经销木材。牟平钟表厂从2000年开始从我这儿购买木材。（出示15张有王某签名的发票）这些发票上的签名都不是我本人签的，我从来没在这些发票上签过名字，上述发票上的业务也没有发生过，我没有卖给牟平钟表厂这么多木材。我和牟平钟表厂的业务都有流水账。牟平钟表厂一般付给我们现金，我们给对方出具一张收款收条，我们和牟平钟表厂发生的真实业务都有我对象陈武的签字。
（3）证人田某证实：我和牟平钟表厂有业务往来，他们曾经买过我的木材。我大约在2000年前后与牟平钟表厂建立业务关系，牟平钟表厂在我这买了一、两次木头，总价值在五、六千元左右，货款都是当场结清，之后再没发生业务。（出示11张有田某签字的发票）这些发票上的签字都不是我签的，上述发票上的业务也没发生过。
（4）证人巨某证实：我在牟平区五里头木材市场经销木材。2001年左右，牟平钟表厂在我这买过一、两次木材做样品用，总价值在1000元左右，货款是当场结清的。（出示10张有巨某签字的发票）这些发票上的签我名都不是我签的，上述发票上的业务也都没发生过。
（5）证人姜某证实：2001年以前我给烟台市牟平钟表厂加工过钟表配件，我没有卖木材给牟平钟表厂。（出示4张有姜某签字的发票）这些发票上的签名都不是我签的，上述发票上的业务也都没发生过。
（6）证人姜某某证实：1999年至2002年我给烟台市牟平钟表厂干活，我没有卖过木材给牟平钟表厂。（出示3张有姜某某签字的发票）这些发票上的签名都不是我签的，上述发票上的业务也都没发生过。
（7）证人王某某证实：我在牟平区益业塑料包装厂工作，我没有卖过木材给牟平钟表厂。（出示3张有王某某签字的发票）这些发票的签名都不是我签的，上述发票上的业务也都没发生过。
（8）证人孙某证实：我现在在烟台燕丰木业有限公司工作。我原来是牟平钟表厂的职工，我和牟平钟表厂从来没有业务往来。（出示4张有孙某签字的发票）这些发票上的签名都不是我签的，上述发票上的业务也都没发生过。（出示3张有高某某签字的发票）高某某是我妻子，以前她也在牟平钟表厂工作，2003年10月因车祸去世。这些发票上的签名都不是她签的，上述发票上的业务也都没发生过。
（9）证人曲某证实：我曾经给牟平钟表厂干过雕刻的活，我没有卖过木材给牟平钟表厂。（出示3张有曲某签字的发票）这些发票都不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（10）证人杨某证实：我曾经给牟平钟表厂加工过木钟钟壳，我没有卖过木材给牟平钟表厂。（出示3张有杨某签字的发票）这些发票都不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（11）证人刘某某证实：我在烟台市芝罘区东林村经营烟台市芝罘秋林木制品厂，我没有卖过木材给牟平钟表厂。（出示2张有刘某某签字的发票）这些发票都不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（12）证人杨某甲证实：我经营烟台市汇丰家具装饰有限公司，我没有卖过木材给牟平钟表厂。（出示3张有杨某甲签字的发票）这些发票都不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（13）证人于某证实：我原来在牟平钟表厂工作，我没有卖过木材给牟平钟表厂。（出示3张有于某签字的发票）这些发票都不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（14）证人隋某证实：我没有卖过木材给牟平钟表厂。（出示2张有隋某签字的发票）这些发票都不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（15）证人张某证实：我曾在牟平钟表厂工作过，现在烟台怡坤钟表有限公司工作。我没有卖过木材给牟平钟表厂。（出示3张有张某签字的发票）这些发票都不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（16）证人崔某证实：我原来在牟平钟表厂工作，现在在黄海造船厂工作。我没有卖过木材给牟平钟表厂。（出示3张有崔某签字的发票）这些发票都不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（17）证人陈某某证实：我和牟平钟表厂有业务往来。2001年左右，牟平钟表厂的经理邹某到我处买了价值500元左右的小木方，当时邹某向我丈夫杨凤春要身份证开发票，杨凤春把我的身份证号提供给了邹某，之后我们再没有发生过业务往来。（出示12张有陈霜某签字的发票）我不识字，也不会写我自己的名字，这些发票都不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（18）证人沈某证实：我不知道烟台市牟平钟表厂这个单位，2002年左右我去过一次牟平找工作，后我在一个木材厂工作了半个月，因我的手伤了我就回黑龙江了。我在烟台期间没有给别人用过我的身份证，工作期间我的身份证遗失了。（出示15张有沈某签字的发票）这些发票都不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（19）证人周某证实：我原来在牟平钟表厂工作，2002年我受伤后就离开了。我没有卖过木材给牟平钟表厂。（出示3张有周某签字的发票）这些发票都不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（20）证人刘某乙证实：我在牟平建材市场销售木材。1996年前后牟平钟表厂每年在我处购买价值1万元左右的板材和木方，结算时他们要求我在山东省烟台市农业产品收购统一发票上签我的名字和写我的身份证号才付款。2001年以前都是货款两清，2002年牟平钟表厂从我处买了6700元的樟子松木板，邹某来买的，当时没给钱，后来我去结算才知道邹某不干了，一直到2004年我结算了6000元。自从邹某离开牟平钟表厂之后我再没和牟平钟表厂有过业务往来。（出示1张有刘某乙签字的发票）这张发票不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（21）证人王某甲证实：我原来经营家具厂，后家具厂倒闭，有些木材被我卖给了牟平钟表厂。（出示3张有王某甲签字的发票）这些发票都不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（22）证人李某甲证实：我和牟平钟表厂从来没有过业务往来，我没卖过原木给牟平钟表厂，（出示2张有李某甲签字的发票）这些发票都不是我签的名字，上述发票上的业务也都没发生过。
（23）证人杨某丙证实：我原来做木材生意，牟平钟表厂曾购买过我的木材。（出示5张有杨某丙签字的发票），这些发票都不是我签的名字，是别人冒用我的名义，伪造的我的签名。
2、书证
（1）公安机关出具的接受刑事案件登记表及立案决定书，证实本案由邹某于2010年6月28日报案至公安机关，公安机关于2012年10月29日立案侦查。
（2）公安机关出具的人口信息，证实被告人陈某、刘某的基本身份情况。
（3）公安机关出具的抓获经过，证实被告人陈某系主动到公安机关投案，被告人刘某系被传唤到案。
（4）烟台市牟平区国家税务局涉嫌犯罪案件移送书，证实烟台市牟平钟表厂虚开用于抵扣税款发票金额共计人民币1127311.04元，已申报抵扣进项税额人民币146550.43元。因在二年内未被发现，不给予行政处罚，对其偷税行为进行追缴，并处罚一倍滞纳金，烟台市牟平钟表厂现已全部缴纳。经牟平区国税局调查核实，认为烟台市牟平钟表厂的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，于2012年10月24日移送牟平公安分局审查。
（5）发票明细，证实烟台市牟平钟表厂虚开的117张《山东省烟台市农业产品收购统一发票》的开票时间、发票号码、姓名、金额以及税额。
（6）企业承包经营合同，证实烟台市牟平钟表厂于2000年1月1日至2002年12月31日期间邹某承包经营。
（7）烟台市牟平钟表厂出具的发票及现金、保管记账明细，证实2002年12月至2003年3月间陈某指使刘某虚开的117张发票及为达成账目平衡虚构的账目明细。
（8）烟台市牟平钟表厂的工商登记情况，证实烟台市牟平钟表厂于2008年注销工商登记。
3、被告人的供述
被告人陈某、刘某对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳。
本院认为，被告人陈某指使被告人刘某虚开用于抵扣税款的发票数额巨大的行为，均构成虚开用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控的罪名成立，应予支持。被告人陈某在共同犯罪中起主要作用，系主犯；被告人刘某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应予减轻处罚。被告人陈某认罪态度较好且系自首，可减轻处罚。被告人刘某认罪态度较好，可酌情予以从轻处罚。据此，本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条二、三款第之规定，判决如下：
被告人陈某犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金已交纳。）
被告人刘某犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金已交纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向烟台市中级人民法院提出上诉。书面上诉的应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 宋宪丽
人民陪审员 王学尧
人民陪审员 高承模
二〇一四年十一月二十一日
书 记 员 王露阳