浙江省义乌市人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）浙0782刑初165号
公诉机关义乌市人民检察院。
被告人祝中华，男，1979年8月4日出生于江西省婺源县，汉族，初中文化，家住江西省婺源县。系义乌市舒敏皮革商行负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年7月8日被义乌市公安局刑事拘留，同年7月27日被依法逮捕。现押于义乌市看守所。
辩护人虞晓莲，浙江国权明达律师事务所律师。
辩护人谢倩，浙江近真律师事务所律师。
被告人潘熙燕，女，1988年7月8日出生于江西省婺源县，汉族，小学文化，家住江西省婺源县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年6月24日被义乌市公安局刑事拘留，同年7月26日变更为取保候审，2017年7月26日被继续取保候审。
辩护人夏君，浙江近真律师事务所律师。
被告人刘世刚，男，1960年3月26日出生于湖北省房县，汉族，中专文化，家住湖北省房县。系义乌市昌润箱包有限公司会计。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年6月24日被义乌市公安局取保候审，2017年6月24日被继续取保候审。
被告人傅文义，男，1971年2月21日出生于浙江省义乌市，汉族，小学文化，家住浙江省义乌市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年6月28日被义乌市公安局刑事拘留，同年7月13日变更为取保候审，2017年7月1日被继续取保候审。
被告人陈明烨，男，1984年10月26日出生于浙江省杭州市拱墅区，汉族，大学本科，家住浙江省杭州市拱墅区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年8月11日被义乌市公安局取保候审。
义乌市人民检察院以义检刑诉[2017]134号起诉书指控被告人祝中华、潘熙燕、刘世刚、傅文义、陈明烨犯虚开增值税专用发票罪，于2017年1月6日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。义乌市人民检察院指派检察员任福军出庭支持公诉，被告人祝中华及其辩护人虞晓莲、谢倩，被告人潘熙燕及其辩护人夏君，被告人刘世刚、傅文义、陈明烨到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明：2014年以来，被告人祝中华在义乌市江东街道南下朱村开设义乌市舒敏皮革商行，从“曹某”等人处（另案处理）给义乌市昌润箱包有限公司、义乌市润斌箱包材料商行、义乌市不一样箱包有限公司、义乌市惠宜箱包有限公司、义乌市鸿标箱包配件商行、义乌市鸿迪箱包有限公司等单位虚开增值税专用发票49份，涉案税额779582.3元。期间被告人祝中华雇佣被告人潘熙燕在义乌市舒敏皮革商行内负责账务及发票税额计算、录入等工作。其中，被告人刘世刚作为义乌市昌润箱包有限公司会计虚开增值税专用发票24份，涉案税额405977.3元。被告人傅文义作为义乌市润斌箱包材料商行负责人虚开增值税专用发票9份，涉案税额132840.9元。被告人陈明烨通过被告人祝中华虚开增值税专用发票4份，涉案税额58049.46元，上述虚开的增值税专用发票均被用于抵扣税款。现涉案发票均已由当事人补缴税款。具体事实如下：
1、2014年6月份以来，义乌市昌润箱包有限公司会计被告人刘世刚在向义乌市舒敏皮革商行负责人被告人祝中华购买货物期间，因义乌市昌润箱包有限公司进项发票不够，经预谋，其向被告人祝中华虚开增值税专用发票24份，票面金额2387937.95元，税额405977.3元，已用于当月抵扣公司税款。现涉案发票已由义乌市昌润箱包有限公司向义乌市国家税务局补缴税款。
2、义乌市润斌箱包材料商行负责人即被告人傅文义因义乌市舒敏皮革商行被告人祝中华欠其货款，后双方经预谋，在双方无真实货物交易的情况下，同意由被告人祝中华提供增值税专用发票，并按价税合计额6.5%的比例计算来折抵相应货款，其中被告人祝中华共虚开给被告人傅文义增值税专用发票9份，票额781417.09元，税额132840.90元，已被义乌市润斌箱包材料商行用于当月抵扣税款。现涉案发票已由被告人傅文义向义乌市国家税务局补缴税款。
3、2015年11月至12日间，被告人祝中华为了顺利从义乌市不一样箱包有限公司负责人杨继红（另案处理）处结算货款，其通过“曹彪”虚开给义乌市不一样箱包有限公司增值税专用发票3份（发票号码287××××1800，销货单位南京中南纺织有限公司，购货单位义乌市不一样箱包有限公司，发票金额98852.82元，税额16804.98元，开票日期2015年11月21日；发票号码287××××1899，销货单位南京中南纺织有限公司，购货单位义乌市不一样箱包有限公司，发票金额98664.10元，税额16772.90元，开票日期2015年11月24日；发票号码220××××8655，销货单位南京恒瑞纺织品有限公司，购货单位义乌市不一样箱包有限公司，发票金额42732.82元，税额7264.58元），双方并无真实货物交易，并已被义乌市不一样箱包有限公司用于当月抵扣税款。现涉案发票已由杨某1向义乌市国家税务局补缴税款。
4、2015年11月，义乌市惠宜箱包有限公司法定代表人即何盛彬（另案处理）因进项发票不足，其通过刘某（已判决）向被告人祝中华虚开增值税专用发票2份（发票号码287××××1786，开票日期2015年11月21日，购货单位义乌市惠宜箱包有限公司，销货单位南京中南纺织有限公司，票面金额99006.15元，税额16831.05元；发票号码287××××1787，开票日期2015年11月21日，购货单位为义乌市惠宜箱包有限公司，销货单位为南京中南纺织有限公司，票面金额99000.26元，税额16830.04元），双方并无真实货物交易，并被何某用于当月认证抵扣。现涉案发票已由何某向义乌市国家税务局补缴税款。
5、2015年9月至10月间，义乌市鸿标箱包配件商行负责人赖某（已判刑）因进项发票不足，其联系被告人祝中华，由被告人祝中华通过“曹某”向义乌市鸿标箱包配件商行开具2份增值税专用发票（发票代码3200151130，发票号码071××××3330，销货单位盐城耀光纺织有限公司，购货单位义乌市鸿标箱包配件商行，金额99024.27元，税额16834.13元，价税合计115858.40元，开票日期2015年9月24日；发票代码3200151130，发票号码000××××3444，销货单位连云港祥惠纺织原料有限公司，购货单位义乌市鸿标箱包配件商行，金额99024.27元，税额16834.13元，价税合计115858.40元，开票日期2015年10月21日），双方并无真实货物交易，并已被义乌市鸿标箱包配件商行用于当月抵扣。现涉案发票已由赖某向义乌市国家税务局补缴税款。
6、2015年11月，义乌市鸿迪箱包有限公司负责人项水军（另案处理）因公司进项发票不足，叫业务员林某（另案处理）到另家公司虚开增值税专用发票，后某通过刘某介绍从被告人祝中华处虚开增值税专用发票1份（发票代码3200151130，发票号码287××××1802，销货单位南京中南纺织有限公司，购货单位义乌市鸿迪箱包有限公司，发票金额42721.03元，税额7262.57元，开票日期2015年11月21日），双方并无真实货物交易，后项某将该份发票用于当月抵扣。现涉案发票已由项某向义乌市国家税务局补缴税款。
7、2015年11月，被告人陈明烨为给采购商提供增值税专用发票，其便联系被告人祝中华，后由被告人祝中华通过“曹某”向被告人陈明烨的采购商开具四份增值税专用发票，并按票面额6%的比例计算来折抵被告人祝中华欠被告人陈明烨的货款。其中被告人祝中华共虚开给义乌市河克箱包有限公司增值税专用发票2份，发票金额232668元，税额33806.46元；义乌市赛丽箱包有限公司增值税专用发票1份，发票金额49997.04元，税额7264.58元；宁波市鄞州联达箱包有限公司增值税专用发票1份，发票金额116851.5元，税额16978.42元，上述发票均已被用于当月抵扣。现涉案发票已由当事人补缴税款。
8、2015年9月至11月间，义乌市梦蕾工艺品厂负责人吴某（已判决）因公司进项发票不足，遂联系被告人祝中华购买增值税专用发票，后被告人祝中华从上家开具增值税专用发票3份，双方无并真实货物交易（购货单位义乌市梦蕾工艺品厂、销货单位苏州中群纺织有限公司、发票金额99006.84元、税额16831.16元、开票日期2015年9月18日；购货单位义乌市梦蕾工艺品厂、销货单位连云港祥惠纺织原料有限公司、发票金额99024.27元、税额16834.13元、开票日期2015年10月15日；购货单位义乌市梦蕾工艺品厂、销货单位南京新禾纺织有限公司、发票金额98953.08元、税额16822.02元、开票日期2015年11月11日）。上述发票已被用于当月抵扣。现涉案发票已由吴某向义乌国税局补缴相关税款。
9、2015年9、10月期间，方某（另案处理）先后分三、四次从被告人祝中华处购买了总计二、三万元左右的牛津布（不含税），后方某、郑某（另案处理）在明知被告人祝中华经营的店面无法开具相关增值税专用发票情况下，还要求被告人祝中华提供相关的增值税专用发票，于是祝中华联系他人购买了1份增值税专用发票（开票单位为南京中南纺织品有限公司，发票号码287××××1898，发票金额98782.05元，税额16792.95元）。上述发票已被用于当月抵扣。现涉案发票已由义乌市天硕皮革制品有限公司补交税款。
被告人刘世刚、傅文义分别于2016年6月24日、6月28日主动到义乌市公安局投案并如实供述了犯罪事实。
上述事实，被告人祝中华、潘熙燕、刘世刚、傅文义、陈明烨在庭审过程中亦无异议，且有证人潘某,4、吴某、方某、郑某、孔某,4、祝某、杨某3、杨某1、何某、杨某2、楼某,4、项某、赖某、刘某、林某的证言，情况说明，增值税专用发票，销货清单，公司营业执照，记账本，登记发票本，接受证据清单，税收缴款书，认证清单，增值税纳税申报表，记账凭证，合同、收款收据、送货清单，义乌市国税局移送相关材料，到案经过，自首表现认定意见书，被告人祝中华、潘熙燕、刘世刚、傅文义、陈明烨的供述，身份证明等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人祝中华、潘熙燕、刘世刚、傅文义、陈明烨虚开增值税专用发票，其中，被告人祝中华、潘熙燕某开的税款数额较大，被告人刘世刚有其他严重情节，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控成立，应予支持。在共同犯罪中，被告人祝中华起主要作用，系主犯，被告人潘熙燕起次要、辅助作用，系从犯，依法应当从轻处罚。被告人祝中华、潘熙燕、陈明烨如实供述自己罪行，依法可以从轻处罚。被告人刘世刚犯罪后自动投案，如实供述自己罪行，系自首，依法可以减轻处罚。被告人傅文义犯罪后自动投案，如实供述自己罪行，系自首，依法可以从轻处罚。辩护人提出被告人祝中华系初犯，认罪态度好，涉案的税款均已补缴，请求对其从轻处罚的辩护意见予以采纳。辩护人提出被告人潘熙燕不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见与法不符，不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款和第四款、第二十七条、第六十七条第一款和第三款、第七十二条第一款和第三款、第七十三条第二款和第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
一、被告人祝中华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十五万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年7月8日起至2021年7月7日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳）。
二、被告人潘熙燕犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币七万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后一个月内缴纳）。
三、被告人刘世刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零六个月，缓刑三年，并处罚金人民币七万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后一个月内缴纳）。
四、被告人傅文义犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后一个月内缴纳）。
五、被告人陈明烨犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金人民币四万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后一个月内缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省金华市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 徐 巍
人民陪审员 吴廷生
人民陪审员 朱堂辉
二〇一七年九月八日
代书 记员 傅 裕