河北省唐山市路南区人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）南刑初字第60号
公诉机关唐山市路南区人民检察院。
被告人李韶兴，男，1978年7月30日出生，汉族，初中文化，户籍所在地及住址河北省保定市曲阳县，唐山市利鑫矿产品销售有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2012年5月30日被刑事拘留，同年7月6日被逮捕。现羁押于唐海县看守所。
辩护人田某某，河北王某甲律师事务所律师。
唐山市路南区人民检察院以唐南检刑诉字（2013）30号起诉书指控被告人李韶兴犯虚开增值税专用发票罪，于2013年3月6日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。唐山市路南区人民检察院指派检察员杨洪波出庭支持公诉，被告人李韶兴、辩护人田某某到庭参加诉讼，现已审理终结。
公诉机关指控，2011年12月23日，被告人李韶兴、王玉鹏（另案处理）二人在唐山市南堡经济开发区成立唐山市利鑫矿产品销售有限公司并取得一般纳税人资格，注册资金二百万元，在无实际经营的情况下，分别于2011年12月30日和2012年1月4日将注册资金全部转出。2012年4月至5月间，被告人李韶兴伙同李江涛（在逃）等人先后为自己所开煤场向山东华泰热力有限公司虚开增值税专用发票四份，虚开税额547290元；向山东碧蓝得有限公司虚开增值税专用发票二份，虚开税额183076元。受票单位抵扣税款547290元。
被告人李韶兴在向他人虚开增值税专用发票的同时，为掩盖虚开销项发票事实，先后向唐山市南堡经济开发区国税局缴纳税款338409.83元，至本案侦查终结前，尚有208881元未被追回。公诉机关提交了相关证据，据此认为被告人李韶兴犯虚开增值税专用发票罪，应予处罚。
对上述事实，被告人李韶兴在开庭审理过程中没有异议，当庭表示认罪。辩护人对公诉机关指控被告人李韶兴为山东碧蓝得有限公司虚开增值税专用发票构成虚开增值税专用发票罪没有异议。对公诉机关指控被告人李韶兴为山东华泰热力有限公司开具增值税专用发票构成虚开增值税专用发票罪持有异议，认为该笔原煤购销业务存在真实交易，被告人李韶兴没有获得非法利益，给国家造成的损失已经弥补，不应认定为犯罪，被告人李韶兴属于从犯。
经审理查明，2011年12月23日，被告人李韶兴、王玉鹏（另案处理）二人在唐山市南堡经济开发区成立唐山市利鑫矿产品销售有限公司并取得一般纳税人资格，注册资金二百万元，在无实际经营的情况下，分别于2011年12月30日和2012年1月4日将注册资金全部转出。2012年4月至5月间，被告人李韶兴伙同李江涛（在逃）等人以唐山市利鑫矿产品销售有限公司名义向山东华泰热力有限公司开具增值税专用发票四份，税额547290元，由李韶兴与他人合伙开办的小煤场（煤场由私人手里购进煤炭，无合法经营手续）向山东华泰热力有限公司发煤，受票单位抵扣税款547290元。唐山利鑫矿产品销售有限公司由他人从吉林等地私自购买增值税专用发票进项票冲抵小煤场卖煤的数量，以掩盖虚开增值税专用发票的事实。被告人李韶兴给小煤场开票，从小煤场的煤炭盈利中获利。2012年5月间，被告人李韶兴向山东碧蓝得有限公司虚开增值税专用发票二份，虚开税额183076元，收取为山东碧蓝得有限公司虚开增值税专用发票提成款，非法所得60000元。
被告人李韶兴在向他人虚开增值税专用发票的同时，为掩盖犯罪事实，2012年3月至5月间先后向税务机关缴纳税款338409.83元。2013年3月13日向唐山市路南区人民检察院缴纳涉案款208881元。
上述事实，被告人李韶兴在开庭审理过程中没有异议，并有经过庭审质证认证的下列证据予以证实：
1、案件来源、报案材料、抓获经过显示：本案是唐山市国家税务局根据山东2.24案件涉案企业线索经过筛查、摸排，认为唐山市利鑫矿产品销售有限公司在三个月内开出增值税专用发票一百多份，金额一亿多元，税额二千多万元，有虚开增值税专用发票的重大犯罪嫌疑同时有抽逃注册资金行为，向公安机关报案。公安机关分别于2012年5月27日和6月15日对被告人李韶兴虚开增值税专用发票行为和抽逃注册资金行为立案侦查，并于2012年5月30日将被告人李韶兴在南堡开发区冀华税务代理所门口抓获。
2、被告人李韶兴供述：保定市曲阳县灵山镇有很多小煤场，我也在那和别人合伙经营小煤场，都是从私人手里买煤，煤场没有合法经营手续。为了小煤场开票方便，我和王玉鹏在2011年12月份成立了唐山市利鑫矿产品销售有限公司，我是法定代表人占60%股份，王玉鹏是股东占40%股份，注册资金二百万元是向王玉鹏借的，公司成立后，我就将注册资金全部转了出来，还给王玉鹏了，公司会计姓孙。我和王玉鹏都有自己的煤场，自己联系自己的客户，都以唐山市利鑫矿产品销售有限公司名义向用户开增值税专用发票，按开票数额的一定比例给王玉鹏，用来购买增值税进项发票。王玉鹏被抓之后，我自己以唐山市利鑫矿产品销售有限公司名义给八家公司开过票，都是从小煤厂发煤。其中安丘市新昌商贸、新泰华敬商贸、山东华泰热力、青岛正立信实业这几家公司都是从我和李志鹏等人合伙的煤场发的煤，然后以唐山市利鑫矿产品销售有限公司名义开增值税专用发票，给山东碧蓝得公司开票我收了60000元开票费，没有发煤。
3、证人证言：王玉鹏证实：我和李韶兴在2011年12月份成立了唐山市利鑫矿产品销售有限公司，李韶兴是法定代表人，我是合伙人。二百万注册资金是我借的，公司成立后，李韶兴就将注册资金全部转了出来，还给我。我和李韶兴的煤场或其他煤场卖煤都是以唐山市利鑫矿产品销售有限公司名义给客户开增值税专用发票，买煤的单位给的煤款有的打入公司账户，但基本就是很快就转出来，还有的是给现金或转入私人账户，公司账户里没有多少钱。还有就是卖给我们进项票的人给我们做资金流，做完之后就把钱转出去。我们成立这家公司的目的就是自己发煤用票方便，因为我和李韶兴都有煤场，都往外发煤，而且曲阳有很多煤场，基本都没有增值税专用发票，还可以给需要的开票，挣点税钱。不管是哪个煤场用票，都是以唐山市利鑫矿产品销售有限公司名义给客户开票，与客户签订合同。我从一个叫“涛子”的人那买进项票，由他做资金流。李韶兴有自己的煤场，具体李韶兴给哪个公司开过票，我不清楚。我们煤场的煤都是从别的地方倒来的，没有发票。
李某甲证实：我和李韶兴、李某乙、李江涛、李某丙五个人合伙经营一个煤场叫昌盛煤业，各出资二十万元，钱由李韶兴管，会计姓刘。进煤和卖煤都是李韶兴，我不清楚。
山东华泰热力有限公司及原煤采购部谢经理证实了唐山市利鑫矿产品销售有限公司开具增值税专用发票并有煤炭交易的事实。
张某甲、潘某某证实了山东蓝碧得经贸有限公司与唐山市利鑫矿产品销售有限公司没有实际交易的事实。
孙某某、丁某某、张某乙、毕某某、王某乙、夏某某及公司设立相关文件证实了李韶兴设立公司、开立账户、取得一般纳税人资格、购买发票的事实。同时，发现该公司交易异常，请示上级核查。
4、唐山市南堡经济开发区国家税务局证实：2012年1月至5月，唐山市利鑫矿产品销售有限公司领购增值税专用发票195份。
2012年2月至5月，唐山市利鑫矿产品销售有限公司开具增值税专用发票195份，价款金额152617653.06元，销项税额25945001.08元。
2012年2月至5月，进项税额认证增值税税额20782719.05元，抵扣联156份。
2012年1月至5月，唐山市利鑫矿产品销售有限公司缴纳增值税337318.3元、所得税1091.53元。
5、增值税专用发票证实：李韶兴以唐山市利鑫矿产品销售有限公司名义为山东华泰热力有限公司、山东蓝碧得经贸有限公司开具增值税专用发票的事实。
6、唐山市南堡经济开发区公安分局证实：李韶兴直接参与向八家单位虚开增值税专用发票，现已查实向山东华泰热力有限公司、山东蓝碧得经贸有限公司虚开，向其他六家虚开的证据尚未查实，仅就已查明的犯罪事实移送审查起诉。
犯罪嫌疑人王玉鹏由唐山市公安局另案处理。
7、被告人李韶兴户籍证明证实：被告人李韶兴，男，1978年7月30日出生。
本院认为，被告人李韶兴无视国家法律，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予处罚。唐山市路南区人民检察院指控被告人李韶兴犯虚开增值税专用发票罪，事实及罪名成立。辩护人提出，被告人李韶兴认罪态度较好，应依法从轻处罚的辩护意见，经查有理据，本院予以支持。提出，唐山利鑫矿产品销售有限公司和东华泰热力有限公司有实际交易，被告人李韶兴没有获得非法利益，不属于虚开增值税发票行为；被告人李韶兴与王玉鹏属共同犯罪，被告人李韶兴作用较小，属于从犯。经查，唐山利鑫矿产品销售有限公司与山东华泰热力有限公司实际上没有真实交易，而是李韶兴合伙的小煤场与山东华泰热力有限公司有真实交易，被告人李韶兴设立唐山利鑫矿产品公司就是为了虚开增值税专用发票，为犯罪而设立公司，且从小煤场的煤炭盈利中获利，被告人李韶兴以唐山利鑫矿产品销售有限公司名义为小煤场代开增值税发票，属于虚开增值税发票行为；被告人李韶兴与王玉鹏各自联系自己的客户，从自己的煤场发煤，虚开增值税专用发票，从中获利，二人应各自承担相应的法律后果，不应以从犯论处，且王玉鹏的犯罪行为已由上级司法机关另案处理，故其辩护意见理据不足，本院不予支持。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第六十一条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人李韶兴犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币100000元（已缴纳。刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2012年5月30日起至2022年5月29日止）。
二、非法所得60000元（已退缴）予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向唐山市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 鲁桂平
审 判 员 刘向山
代理审判员 赵海亮
二〇一三年四月十二日
书 记 员 于静雅