湖南省湘潭市岳塘区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）岳刑初字第146号
公诉机关湘潭市岳塘区人民检察院。
被告人颜某，女，1974年10月16日出生，汉族，湘潭市人，初中文化，系湘潭嘉恒机电有限公司法定代表人，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2014年8月1日经湘潭市公安局决定，由湘潭市公安局岳塘分局取保候审。
辩护人许伟，湖南湘牵律师事务所律师。
湘潭市岳塘区人民检察院以潭岳检公诉刑诉（2015）152号起诉书指控被告人颜某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年5月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成由审判员段凤皇担任审判长、人民陪审员罗淑芬、刘光明参加评议的合议庭，代理书记员杨闻铭担任记录，于2015年8月25日公开开庭审理了本案。湘潭市岳塘区人民检察院指派代理检察员张强出庭支持公诉，被告人颜某及其辩护人许伟均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
湘潭市岳塘区人民检察院指控：
2010年11月至2012年12月份，湘潭嘉恒机电有限公司的法定代表人即被告人颜某在没有实际货物交易和资金往来的情况下，采取按增值税专用发票票面金额5%至5.5%以支付开票费的形式从黄某某、张某（已判刑）二人处共购买增值税专用发票11份。具体情况如下：
1、2010年11月至同年12月，被告人颜某先后从黄某某处购买了销货单位为祁阳县仁和物资有限公司的增值税专用发票四张，此四张发票票号分别为01412317、01412318、01412319、01413581，价税合计305043.00元，税款共计44322.49元；
2、2010年11月至同年12月，被告人颜某先后从黄某某处购买了销货单位为湘潭县云天精丝有限公司的增值税专用发票二张。此二张发票票号分别为01010699、01254782，价税合计196387.50元，税款共计28534.94元；
3、2011年11月底，被告人颜某从黄某某处购买了销货单位为湘潭市恒祥贸易有限公司的增值税专用发票三张。此三张发票票号分别为01170595、01170596、01170597，价税合计260015.00元，税款共计37779.96元；
4、2011年12月底，被告人颜某从张某处购买了销货单位为湘潭鹏达贸易有限公司的增值税专用发票二张。此二张发票票号分别为00320473、00320474，价税合计233968.9元，税款共计33995.48元。
综上所述，被告人颜某共计虚开增值税专用发票11张，价税
合计995414.40元，税额合计144632.87元，所有税额均已进行了认证抵扣。
案发后，被告人颜某主动向公安机关投案并如实供述了自己的犯罪行为，向公安机关退还违法所得共计144632.87元，向税务机关补缴税款共计37779.96元。
公诉机关认为被告人颜某让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，遂提请本院依法判处。
被告人颜某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均无异议。
辩护人许伟辩称：1、起诉书指控的第1、2笔犯罪事实证据不足，应当依法不予认定；2、公安机关扣押湘潭嘉恒机电有限公司违法所得144632.87元与颜某向税务机关补缴税款37779.96元存在重叠，应予核减；3、被告人颜某具有自首、补缴税款和积极退缴违法所得的从轻、减轻情节。
经审理查明：
2010年11月至2012年12月份，湘潭嘉恒机电有限公司的法定代表人即被告人颜某在没有实际货物交易和资金往来的情况下，采取按增值税专用发票票面金额5%至5.5%以支付开票费的形式从黄某某、张某（已判刑）二人处共购买增值税专用发票11份。具体情况如下：
1、2010年11月至同年12月，被告人颜某先后从黄某某处购买了销货单位为祁阳县仁和物资有限公司的增值税专用发票四张，此四张发票票号分别为01412317、01412318、01412319、01413581，价税合计305043.00元，税款共计44322.49元；
2、2010年11月至同年12月，被告人颜某先后从黄某某处购买了销货单位为湘潭县云天精丝有限公司的增值税专用发票二张。此二张发票票号分别为01010699、01254782，价税合计196387.50元，税款共计28534.94元；
3、2011年11月底，被告人颜某从黄某某处购买了销货单位为湘潭市恒祥贸易有限公司的增值税专用发票三张。此三张发票票号分别为01170595、01170596、01170597，价税合计260015.00元，税款共计37779.96元；
4、2011年12月底，被告人颜某从张某处购买了销货单位为湘潭鹏达贸易有限公司的增值税专用发票二张。此二张发票票号分别为00320473、00320474，价税合计233968.9元，税款共计33995.48元。
综上所述，被告人颜某共计虚开增值税专用发票11张，价税合计995414.40元，税额合计144632.87元，所有税额均已进行了认证抵扣。
案发后，被告人颜某于2012年8月23日主动向公安机关投案并如实供述了自己的犯罪行为。公安机关于2012年8月27日扣押了被告人颜某所经营的湘潭嘉恒机电有限公司违法所得共计144632.87元。被告人颜某于2013年1月至4月间主动向税务机关补缴税款共计37779.96元。
上述事实有下列经庭审举证、质证、认证的证据予以证实：
1、受案登记表、立案决定书等，证实本案的发案及立案情况；
2、证人张某（湘潭恒祥贸易有限公司实际负责人之一、湘潭县云天精丝有限公司的开票人之一）的证言，证实湘潭恒祥贸易有限公司、祁阳仁和物资有限公司、湘潭县云天精丝有限公司、湘潭鹏达贸易有限公司在与湘潭嘉恒机电有限公司没有真实货物往来的情况下，被告人颜某通过黄某某或直接在其手中购买过11份虚开的增值税专用发票的事实；
3、证人黄某某的证言，证实其向被告人颜某提供了9张销货单位分别为祁阳县仁和物资有限公司、湘潭县云天精丝有限公司、湘潭恒祥贸易有限公司虚开的增值税专用发票的事实；
4、证人陈某某（系湘潭鹏达贸易有限公司实际负责人）的证言，证实湘潭鹏达贸易有限公司向湘潭嘉恒机电有限公司虚开过2份增值税专用发票的事实；
5、证人张某某（湘潭恒祥贸易有限公司实际负责人）的证言，证实恒祥公司从公司成立起至今所开具的增值税专用发票都没有实际上的货物和资金往来，在公司的账簿上体现的资金往来也是虚假的，该公司开具出去的增值税专用发票均系虚假的事实；
6、证人张某甲、刘某的证言，证实祁阳县仁和物资有限公司与湘潭嘉恒机电有限公司没有实际的货物和资金往来的事实；
7、证人胡某（系湘潭嘉恒机电有限公司兼职会计）的证言，证实被告人颜某曾交给其11张虚开的增值税发票让其为公司做账
的事实；
8、证人颜甲、王某某的证言，证实湘潭嘉恒机电有限公司实际系由被告人颜某经营的事实；
9、涉案11张增值税专用发票复印件及认证结果通知书等相关资料，证实涉案的11张增值税专用发票已经进行了认证抵扣的事实；
10、企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证，证实湘潭嘉恒机电有限公司的基本情况；
11、到案经过，证实被告人颜某的到案情况；
12、扣押物品、文件清单、湖南省非税收入一般缴款书，证实湘潭市公安局扣押了湘潭嘉恒机电有限公司非法抵扣的税款人民币144632.87元的事实；
13、税务完税证明、查补预缴税款通知单，证明被告人颜某案发后向税务机关补缴了37779.96元税款的事实；
14、被告人颜某的供述及其身份信息，能与上述证据证实的事实相互印证。
本院认为，被告人颜某违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开税款数额较大的增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。案发后，被告人颜某能主动向公安机关投案，并能如实供述自己的犯罪事实，是自首，本院决定依法对其减轻处罚。案发后，被告人颜某主动向税务机关补缴了税款37779.96元，且又向湘潭市公安局退缴了非法抵扣的税款，本院决定酌情对其从轻处罚。
辩护人徐伟辩称起诉书指控的第1、2笔犯罪事实证据不足，应当依法不予认定。经查，该两笔指控有证人张某、黄某某、张某某、张某甲、刘某等人的证言，被告人颜某在侦查阶段的供述，涉案虚开的增值税专用发票及认证结果通知书等相关证据予以证实，可以认定，故对辩护人许伟的该辩护意见，本院不予采纳。辩护人许伟辩称公安机关扣押湘潭嘉恒机电有限公司违法所得144632.87元与颜某向税务机关补缴税款37779.96元存在重叠，应予核减及辩称被告人颜某具有自首、补缴税款和积极退缴违法所得的从轻、减轻情节的辩护意见，与本院审理查明的事实相符，本院予以采纳。被告人颜某犯罪情节较轻，犯罪后认罪态度好，确有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其居住的社区没有重大不良影响；湖南省湘潭市岳塘区司法局出具调查评估意见书建议对被告人颜某实行社区矫正，本院予以认可。根据被告人犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第四十五条、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告人颜某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金五万元（已缴纳）；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）；
二、依法没收被告人颜某向湘潭市公安局退缴的非法抵扣的税款144632.87元中的106852.91元，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省湘潭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 段凤皇
人民陪审员 罗淑芬
人民陪审员 刘光明
二〇一六年一月二十五日
代理书记员 杨闻铭
附：《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。