元宝山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）元刑初字第220号
公诉机关赤峰市元宝山区人民检察院。
被告人陈某某，男，1969年4月20日出生，汉族，初中文化，赤峰易旺承煤炭储运有限责任公司法定代表人，一九九〇年七月二日因犯流氓罪、盗窃罪被曲阳县人民法院判处有期徒刑十三年，2013年10月8日刑拘在逃，2014年1月3日被抓获并临时羁押于曲阳县看守所，同年1月8日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被赤峰市公安局元宝山区分局刑事拘留，同年1月28日被执行逮捕。现羁押于赤峰市元宝山区看守所。
辩护人刘海山，内蒙古千孚律师事务所律师。
赤峰市元宝山区人民检察院以元检公诉刑诉（2014）196号起诉书指控被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉，本院于2014年7月28日受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。赤峰市元宝山区人民检察院指派检察员王世军、单九祥出庭支持公诉。被告人陈某某及其辩护人刘海山到庭参加诉讼。现已审理终结。
赤峰市元宝山区人民检察院指控，2013年2月20日，赤峰易旺承煤炭储运有限公司法定代表人陈某某同冯某某合谋，在该公司没有实际货物交易的情况下，从柳河县旺宇矿产品经销有限公司虚开煤炭增值税专用发票20份，价税总计2339926.60元，虚开税款339989.40元。针对上述指控，公诉机关提供了证人证言、书证及被告人供述等证据，认为被告人陈某某违反国家发票管理法规，为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款之规定，应以虚开增值税专用发票罪共同犯罪追究其刑事责任。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提请本院依法判处。
被告人辩称其未参与本案指控的虚开增值税发票，他不是赤峰易旺承煤炭储运有限公司的合伙人，他也不是实际经营人；辩护人提出的辩护意见是指控被告人同冯某某合谋虚开增值税专用发票事实不清，证据不足，被告人不是该公司的实际经营者，被告人不构成虚开增值税专用发票罪。
经审理查明，2013年2月20日，赤峰易旺承煤炭储运有限公司法定代表人陈某某同冯某某（在逃）合谋，在该公司没有实际货物交易的情况下，从柳河县旺宇矿产品经销有限公司虚开煤炭增值税专用发票20份，价税总计2339926.60元，其中虚开税款339989.40元。
上述事实，有公诉机关提供、并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、受案登记表及元宝山国家税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书证实，赤峰易旺承煤炭运输有限公司涉嫌逃避缴纳税款，移送赤峰市公安局元宝山区分局。
2、证人丛某某的证言证实，她是赤峰易旺承煤炭公司的兼职会计，公司法定代表人是陈某某，冯少杰（冯某某）跟她说这个公司是自己和陈某某合伙开的，公司所有业务冯某某都让她和陈某某联系。2013年2月份，陈某某交给她20份柳河县旺宇矿产品经销公司开给易旺承公司的煤炭增值税专用发票，说公司从旺宇公司购煤到河北保定煤场了，让她拿发票到国税局去认证，她就拿着这20份增值税专用发票到国税局认证后抵扣税款了，具体发生的业务她不清楚，公司的货款都是陈某某通过公司在农业银行网上账户办理。这20份发票金额是1999937.20元，税额是339989.40元，价税合计2339926.60元。公司财务账上记录是付给旺宇公司29万多元，其余的货款没付，在公司应付账款上挂账。她开始时接触的是盛世雷，通过盛世雷认识的冯某某和陈某某，当时盛世雷介绍说自己是冯某某的司机，冯某某是老板，冯某某和陈某某在一起做买卖，是冯某某和她谈的她工资的事，她不认识也没见过牛趁合，
3、证人郑某某的证言证实，牛趁合是她丈夫，牛趁合2013年6月因患肺癌去世了，牛趁合原来在曲阳县灵山镇开了一个煤场子，做煤炭生意，2012年煤场子就停了，牛趁合找两个人帮着跑业务，一个叫三勋、一个叫江岩。
4、调取证据通知书、证据清单证实，公安机关调取赤峰易旺承煤炭运输有限公司记账凭证、总分类账2册，发票认证资料1册。
5、企业机读档案登记资料证实，出让方王晓国于2012年12月27日将赤峰易旺承煤炭储运有限公司转让给陈某某，自该日起公司法定代表人为陈某某。
6、中国农业银行股份有限公司陈某某账户（6228481890879937012）及赤峰易旺承煤炭储运有限公司账户（05-247301040000809）明细证实资金流动情况。
7、柳河县国税局（稽查局）税务违法案件协查函及该局出具的已证实虚开增值税专用发票清单证实，柳河县国税局发现其辖区内旺宇矿产品经销公司涉嫌虚开增值税专用发票，涉及到元宝山区境内纳税人，要求元宝山区国税局协查相关内容，并证实涉案发票20枚为虚开。
8、赤峰易旺承煤炭储运有限公司记账凭证、汇款凭证证实，赤峰易旺承煤炭储运有限公司于2013年2月24日向柳河县旺宇矿产品经销公司农行账户汇入299970元，其余货款无汇款凭证；2013年2月24日陈某某账户6228481890879937012向赤峰易旺承煤炭储运有限公司账户存入300000元。
9、赤峰市元宝山区国家税务局对赤峰易旺承煤炭运输有限公司专用发票认证结果通知书、认证结果清单、发票复印件证实，赤峰易旺承煤炭运输有限公司于2013年2月份向元宝山区国税局报送了柳河县旺宇矿产品经销有限公司出具的发票20张，税额339989.40元，经认证无误。
10、赤峰市公安局元宝山区分局辨认笔录及照片证实，2014年1月10日，侦查人员将12张不同男性照片分别编为1-12号，在见证人的见证下，辨认人丛兆辉辨认后确认10号照片上的人就是冯少杰（冯某某）。
11、赤峰市公安局元宝山区分局辨认笔录及照片证实，2014年1月9日，侦查人员将12张不同男性照片分别编为1-12号，在见证人的见证下，辨认人陈某某辨认后确认10号照片上的人就是冯某某。
12、吉林省通化市柳河县公安局侦查柳河县旺宇矿产品经销有限公司的犯罪情况相关材料证实，赤峰易旺承煤炭运输有限公司在没有实际货物交易、没有资金流的情况下在柳河县旺宇矿产品经销有限公司开回增值税专用发票20枚。
13、公安机关办案说明：柳河县旺宇矿产品经销有限公司相关人员无法联系。
14、在逃人员登记表证实，陈某某于2013年10月8日被赤峰市公安局元宝山区分局网上追逃；冯某某在逃。
15、曲阳县公安局刑事侦查大队灵山刑警队出具的抓获证明证实陈某某于2014年1月3日被抓获。
16、河北省曲阳县看守所出所登记表证实，陈某某于2014年1月3日被临时寄押，2014年1月8日出所。
17、牛趁合死亡证明证实其于2013年6月18日死亡。
18、曲阳县人民法院（90）曲法刑初字第39号刑事判决书证实，被告人陈某某于1990年7月2日因犯流氓罪、盗窃罪被判处有期徒刑十三年。
19、户籍信息证实被告人陈某某自然身份情况。
20、被告人陈某某的供述证实，2012年11月份的一天，他家邻居冯某某和他说现在好多干买卖增值税发票的人都发财了，内蒙发票管的松，他们一起到赤峰成立一个煤炭公司，给别人开发票挣点钱，他当时也想挣钱就同意了。后来他们到赤峰平庄两次联系煤炭公司的事，冯某某从别人手里转让了赤峰易旺承煤炭有限公司，冯某某让他当公司的法人代表，每个月给他开三千元钱，公司买卖发票挣钱了再给他提成。冯某某对外称冯少杰，用假名就是怕买卖发票出事以后被找到。2013年1月份，他和冯某某一起到平庄的农行办理的公司和个人的网银，准备给公司开发票。2013年2月份的一天，冯某某到他家找他，让他和自己一起来平庄给公司的会计丛兆辉送增值税专用发票，他们到平庄后，冯某某把发票给他，让他去给公司的会计丛兆辉送去，他看发票上是吉林的一个公司开的煤炭，发票大约是200多万元，还有200多万元的油的增值税专用发票，他把发票就给丛兆辉了，对方公司的具体名称和金额他都没记住。公司具体怎么做账、开发票是冯某某和丛兆辉联系，后来冯某某把公司需要开发票的信息给他写到纸上，让他到平庄找丛兆辉开了几次煤炭增值税专用发票，总计往外开了200多万，具体开到哪他记不清了。2013年7月份的一天，丛兆辉给他打电话说国税局查公司的帐，让他到平庄配合调查，他就找到冯某某对冯某某说元宝山区国税局的找他，冯某某对他说内蒙的形式也特别紧，让他把手机关了出去躲躲，他就关机到保定郊区躲着去了。他们往赤峰易旺承煤炭公司开进、开出的增值税专用发票都是低价买，高价卖，挣点差价，具体发票的事都是冯某某经办的，他不清楚，公司的具体经营和资金往来都是冯某某负责办理，他们办理的网银也是冯某某拿着，公司会计丛兆辉认识他，他也跟丛兆辉说过他是负责公司业务的。冯某某总计给了他12000元钱。
本院认为，被告人陈某某违反国家发票管理法规，伙同他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，系共同犯罪。公诉机关指控被告人犯虚开增值税专用发票罪，虚开的税款数额较大，系共同犯罪的公诉意见本院予以采纳。关于被告人及其辩护人提出的被告人不是赤峰易旺承煤炭公司的实际经营者，被告人未参与虚开增值税专用发票的辩解、辩护意见，本院认为，通过证人证言、书证及被告人在侦查阶段的供述等证据足能证实被告人参与虚开增值税专用发票的事实，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，故对上述辩解、辩护意见均不予采纳。故依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元。
（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年1月3日起至2017年1月2日止。罚金于判决生效后次日起五日内缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向赤峰市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 董立贺
审 判 员 高兴强
人民陪审员 李彩丽
二〇一四年十月二十七日
书 记 员 李 冰