北京市朝阳区人民法院
民 事 判 决 书
（2015）朝民（商）初字第20385号
原告北京良珲建筑机械设备有限公司，住所地北京市朝阳区安立路66号4号楼1021室。
法定代表人郭起珲，总经理。
委托代理人董克梅，女，1965年11月5日出生，汉族，北京良珲建筑机械设备有限公司职员，住山东省高唐县琉璃寺镇东马村。
被告顾立军，男，1984年4月26日出生，汉族，住山东省陵县。
委托代理人刘碧荷，北京市万悦律师事务所律师。
原告北京良珲建筑机械设备有限公司（以下简称良珲公司）与被告顾立军委托合同纠纷一案，本院受理后，依法组成由审判员金宏担任审判长，人民陪审员刘敏、赵翠霞参加的合议庭，公开开庭进行了审理。良珲公司的委托代理人董克梅，顾立军及其委托代理人刘碧荷到庭参加诉讼。本案现已审理完毕。
良珲公司诉称：2013年11月27日，良珲公司与顾立军签订《委托合同书》，约定良珲公司委托顾立军代理财务会计事宜，包括代理记账、国地税纳税申报等业务，合同期自2013年11月起至2014年10月止。2014年4月18日，良珲公司将购进混凝土车载泵126万元的进项发票给了被告顾立军。顾立军于2014年4月21日到税务局认证通过，可抵扣税金183076.92元。2014年5月13日，良珲公司将混凝土车载泵以每台64万元的价格卖出两台，共计128万元，产生销项税185982.91元，并开据发票。正常情况下，良珲公司应交增值税为2905.99元（销项税减进项税）。顾立军于2014年6月16日为良珲公司申报5月份税款，未将4月进项税金额填入纳税申报表中，致使良珲公司产生应交增值税185262.91元（其中减征购税控机费用720元）。根据委托合同要求，产生税金后，顾立军应及时联系良珲公司，安排交税事宜，但顾立军未在纳税申报期内通知良珲公司有税金的问题，致使良珲公司错过了更改纳税申报表的时间。税务局要求良珲公司按报表交税，至于其中有错误的问题，另行解决。于是良珲公司按税务局要求，于2014年7月3日交增值税40654.44元，滞纳金345.56元（其中顾立军交21000元）；于2014年7月15日交增值税144608.47元，滞纳金2096.82元（其中顾立军交86905.29元）。地税应于2014年6月16日前交城市维护建设税12968.4元，教育费附加5557.89元，地方教育费3705.26元，其中城市维护建设税应按税金的万分之五每天计算滞纳金，由于责任问题一直未能分清，致使良珲公司致今未交地税的税款。顾立军应承担过失产生的全部税款及滞纳金。现良珲公司起诉，要求顾立军赔偿良珲公司已缴纳的税款74451.63元及滞纳金2442.38元，赔偿良珲公司应缴纳的税款22231.55元及滞纳金。
顾立军辩称：良珲公司已缴纳的税款并非已经实际发生的损失，发生漏报后，可以向税务局申请进行补救，予以抵扣。顾立军缴纳的21000元税款是代良珲公司缴纳的，在可以抵扣时，良珲公司应退还顾立军。顾立军还曾借给良珲公司86905.29元用于交税。良珲公司所主张的应当缴纳地方税务局的税费尚未实际发生。良珲公司在未积极与税务部门沟通进行抵扣的情况下，即起诉要求顾立军承担税款损失，顾立军不同意承担。
经审理查明：2013年11月27日，良珲公司（甲方）与顾立军（乙方）签订《委托合同书》，约定甲方委托乙方代理财务会计事宜，内容包括代理记账，国地税纳税申报等业务，委托代理期限自2013年11月起至2014年10月止；甲方的责任包括建立健全企业管理制度：依法经营，保证财产的安全完整；保证原始凭证的真实、合法、准确、完整有效；按照有关规定及时足额缴纳各项税费；及时为乙方提供会计记账核算所需的全部原始资料和其他相关资料，并对资料的真实性、合法性、准确性、完整性、有效性负责；为乙方提供记账，理账所需了解的生产、经营情况和管理资料；乙方的责任包括按照会计准则，会计制度和其他会计法规要求为甲方代理记账，保证账务处理的真实性、合法性、合理性；按有关规定审核甲方提供的原始凭证，填制记账凭证，登记会计账册，及时编制会计报表；经协商，乙方代理记账收费标准为每月800元服务费，按月度收取，代理费用应于记账第一个月缴纳，国税网上申报服务软件盘120元／年；地税网上申报CA证书280元/年；总账印花税（注册资金的0.05%），其他账本印花税20元／年；账本费200元/年，在合同有效期内，如果甲方业务发生明显变化，甲乙双方可随时协调代理费用；如果甲方未履行其责任，未向乙方提供真实、合法、准则完整有效的原始凭证，导致税收方面的责任不由乙方承担；甲方应依照税务申报期按时支付乙方代理费用，如甲方不按时支付代理费用，乙方催告一个月内仍不支付代理费，乙方将有权不为其纳税申报；乙方应加强会计人员的培训，不断提高代理记账水平，合同期限内，由于乙方账务处理失误，逾期保税而导致的税务处罚款，由乙方负责；任何一方如有违反本合同的规定，给对方造成经济损失的，则按《中华人民共和国合同法》的规定，承担违约责任（违约金为半年服务费）。
2014年4月10日，良珲公司从徐工集团工程机械股份有限公司购买两台混凝土车载泵，徐工集团工程机械股份有限公司给良珲公司开具一张江苏增值税专用发票，金额1076923.08元，税额183076.92元，价税合计126万元。2014年5月13日，良珲公司将上述两台混凝土车载泵出售给殷风忠，良珲公司给殷风忠开具两张机动车销售统一发票，不含税价均为547008.55元，增值税税额均为92991.45元，价税合计均为64万元。
顾立军为良珲公司向税务部门报税时，于2014年4月21日将进项税183076.92元通过税务部门的认证，但在2014年5月申报税款时未将2014年4月的进项税183076.92元填入增值税纳税申报表，将2014年5月的销项税185982.91元填入增值税纳税申报表，造成良珲公司无法抵扣增值税。
2014年7月3日，良珲公司缴纳增值税40654.44元、滞纳金345.56元，其中21000元系由顾立军缴纳。2014年7月15日，良珲公司缴纳增值税144608.47元、滞纳金2096.82元，其中86905.29元系由顾立军缴纳，良珲公司的董克梅于2014年7月15日给顾立军出具欠条，内容为：今有董克梅向顾立军借款84000元，于二年之内还清。
上述事实，有《委托合同书》、发票、税收缴款书、欠条，以及当事人的当庭陈述在案佐证。
本院认为：良珲公司与顾立军签订的《委托合同书》，系双方真实意思表示，并不违反法律、行政法规的强制性规定，应属有效。在履行合同过程中，由于顾立军的过失造成良珲公司多缴纳的税款及滞纳金，顾立军应当进行赔偿。增值税的税款和滞纳金已经确定，教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税及其滞纳金虽尚未缴纳，但系良珲公司必定缴纳的费用，应当认定为良珲公司的损失，顾立军应当进行赔偿，但良珲公司索要的教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税，在计算时基数中未扣除本应由良珲公司承担的增值税2905.99元，本院据实判定顾立军应当承担的数额。顾立军主张良珲公司已经缴纳的增值税可以要求税务部门予以抵扣，理由不充分，本院不予采信。综上，依照《中华人民共和国合同法》第一百零七条、《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉的解释》第九十条的规定，判决如下：
一、被告顾立军于本判决生效后十日内赔偿原告北京良珲建筑机械设备有限公司增值税及滞纳金损失七万六千八百九十四元零一分；
二、被告顾立军于本判决生效后十日内赔偿原告北京良珲建筑机械设备有限公司教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税损失二万一千八百八十二元八角三分及滞纳金损失（滞纳金以一万二千七百六十四元九角八分为基数，按每日万分之五计算，自二○一四年六月十六日起至给付之日止）；
三、驳回原告北京良珲建筑机械设备有限公司的其他诉讼请求。
如未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。
案件受理费二千二百九十六元，由原告北京良珲建筑机械设备有限公司负担六元（已交纳），由被告顾立军负担二千二百九十元（于本判决生效后七日内交纳）。
如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，按对方当事人的人数提出副本，上诉于北京市第三中级人民法院。
审 判 长 金 宏
人民陪审员 刘 敏
人民陪审员 赵翠霞
二〇一六年六月二十七日
书 记 员 张 玉