广西壮族自治区兴业县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）桂0924刑初42号
公诉机关广西壮族自治区兴业县人民检察院。
被告人梁某旺，男，1986年7月17日出生于广西壮族自治区兴业县，汉族，大学专科文化，住兴业县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年10月15日被刑事拘留，同年11月22日被逮捕。现羁押于玉林市看守所。
辩护人梁立锋，广西纳百川律师事务所律师。
广西壮族自治区兴业县人民检察院以兴检公诉刑诉（2017）34号起诉书指控被告人梁某旺犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月28日向本院提起公诉。本院于同年5月5日立案，并依法组成合议庭，分别于同年5月25日、11月27日公开开庭审理了本案。广西壮族自治区兴业县人民检察院指派检察员陈红虹、庞博、刘丽杏出庭支持公诉，被告人梁某旺及其辩护人梁立锋到庭参加诉讼。在诉讼过程中，经公诉机关建议，本院两次延期审理。现已审理终结。
广西壮族自治区兴业县人民检察院指控，被告人梁某旺作为玉林市恒先贸易有限公司法定代表人，在2016年1月19日与20日期间，明知与广西亿坤金属材料有限公司无实际的贸易业务往来，仍为该公司虚开增值税专用发票共22张，涉案金额人民币2179487.18元，税额370512.82元，价税合计2550000元。
对指控的事实，公诉机关提供了相应的证据予以证明。公诉机关认为，被告人梁某旺为他人虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人梁某旺如实供述其罪行，系坦白，可以从轻处罚。提请本院依法惩处。
被告人梁某旺及其辩护人对公诉机关指控的事实及罪名均没有异议。其辩护人提出梁某旺是自首，犯罪情节轻，是初犯、偶犯，应从轻处罚。
经审理查明，2015年7月23日，经工商行政管理部门登记，以被告人梁某旺为法定代表人的“玉林市恒先贸易有限公司”在兴业县成立，该公司自2015年8月3日起为增值税一般纳税人。2016年1月19日、20日，被告人梁某旺明知玉林市恒先贸易有限公司与广西亿坤金属材料有限公司在无水泥购销的情况下，仍虚构两公司买卖水泥、入账货款等事实，然后向广西亿坤金属材料有限公司虚开广西国家税务局通用的增值税发票共22份，涉案金额人民币2179487.18元，税额370512.82元，价税合计2550000元。2016年2月2日，广西亿坤金属材料有限公司已向广西南宁市江南区国家税务局申报并抵扣了上述22份增值税发票。
上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1、受案登记表，证实，兴业县公安局接到兴业县国税局案件移送，称玉林市恒先贸易有限公司于、20日分别给广西亿坤金属材料有限公司开具增值税专用发票22份，价税合计2550000元，经核实为虚开发票，二者无任何购销业务往来，要求公安机关调查处理。
2、户籍证明，证实梁某旺出生于，案发时属完全刑事责任能力人。
3、抓获经过，证实10时许，兴业县公安局侦查人员在兴业县国税局依法传唤梁某旺。
4、营业执照，证实玉林市恒先贸易有限公司于成立，注册资本五十万元，经营范围钢材、铝材、水泥、沙石等建筑材料，法定代表人为梁某旺。
5、税务登记证、开户许可证，证实玉林市恒先贸易有限公司进行了税务登记，批准机关为兴业县工商局；玉林市恒先贸易公司在中国农业银行蓝园路分行处办理账号为20×××75的基本存款账户。
6、提取笔录，证实侦查机关分别在薛某、何某处提取到玉林市恒先贸易有限公司的出厂单；在梁某处提取到恒先贸易公司发票章、空白增值税专用发票等；在恒先贸易公司办公处，提取到增值税发票号码为02253144
--02253149共6份，号码为02542461--02542476共16份。
7、证明，证实台泥（贵港）水泥有限公司于出具证明，其与广西亿坤金属材料有限公司没有业务往来。
8、玉林市恒先贸易公司发货明细单，证实自至，玉林市恒先贸易公司的送货地点主要集中在玉林市玉州区和福绵区，没有广西亿坤金属材料有限公司所在的南宁市。
9、记账凭证，证实由玉林市恒先贸易公司提供记账凭证显示，恒先贸易公司销售42.5t水泥给广西亿坤金属材料有限公司，价款为2550000元，应缴税额为37512.82元。
10、中国农业银行业务凭证、银行明细单，证实付款方为广西亿坤金属材料有限公司，账号为20×××70，收款方为玉林市恒先贸易有限公司，账号为20×××75，于分两次，一次2355000元，一次195000元，汇入恒先公司账户。同日，付款方为玉林市恒先贸易有限公司，账号为20×××75，收款方为梁某旺，账户为62×××78，分五次共计2473500元汇入梁某旺农业银行账户中，后于同日分两次，一次2000000，一次473500元汇入刘某2账号为62×××75的账户中。
11、企业法人营业执照、南宁市国税局稽查局询问笔录，证实刘某2系广西亿坤金属材料有限公司的法定代表人和总经理，其和其妻子邓江琴系股东，主要经营建筑材料、钢材、五金。
12、发票领购记录，证实，梁某旺曾到兴业县国税局分两次，一次13份，一次12份，购置增值税专用发票中文三联电脑版。
13、南宁市国税局稽查局出具的增值税查询表单，证实有6次，有16次，由玉林市恒先贸易有限公司开具的购货方为广西亿坤金属材料有限公司的增值税发票。
14、广西增值税专用发票22张、虚开发票清单，证实代码分别为4500143130、4500144130，发票号码为02253144至02253149共6份，发票号码为02542461至02542476共16份，总计金额共计2179487.18元，总计税额为370512.82元，价税共计2550000元，显示纳税人为广西亿坤金属材料有限公司，销售方为玉林市恒先贸易有限公司，收款人为梁某，开票人为梁某旺。经兴业县国税局核实，该22份增值税专用发票是由玉林市恒先贸易公司在无实际经营业务的开具的。
15、兴业县国税局关于玉林市恒先贸易公司虚开增值税专用发票案件的调查报告，证实编号为20160001的兴业县国税局调查报告指出，广西亿坤金属材料公司分两次转给恒先贸易公司，合计金额为2550000元，后梁某旺在扣除百分之三的手续费后（即76500元），将2473500元分五次由公司账户转给梁某旺个人账户，后分两次再从梁某旺个人账户转给亿坤金属材料公司法人刘某2个人账户共2473500元，最后转回亿坤公司账户。但恒先贸易有限公司与亿坤贸易公司没有任何实际购销业务往来，因此存在着虚开增值税专用发票行为，涉嫌犯罪。
16、税收违法案件协查回复函、情况说明，证实广西亿坤金属材料公司取得的，由玉林市恒先贸易有限公司、20日开具的22份增值税专用发票，发票代码为4500143130，发票号码为02253144
--02253149（6份）；发票代码为4500144130，发票号码为02542461--
02542476（16份），发票金额2179487.18元，税额为370512.82元，价税共计2550000元.于认证，进行了增值税纳税申报并抵扣，开具的物品名称为散装水泥、袋装水泥，而该公司1
--3月开具发票的货物品名为钢材。
17、现场勘验笔录、现场图、现场照片、指认照片，证实侦查机关对位于兴业县石南镇玉贵路原广西新美健身运动用品有限公司办公大楼三楼的玉林市恒先贸易有限公司进行勘查情况和梁某旺分别指认了该公司办公位置、办公台和使用办公电脑，原恒先贸易公司办公位置（香山华府小区）以及该公司被扣押发票等具体情况。
18、证人梁某的证言，证实其经朋友介绍于2016年1月到玉林市恒先贸易有限公司做兼职会计，主要是将公司的相关会计资料收集好后出具会计凭证和记帐、做报表、申报纳税和发票的领购、开具工作。该公司开给广西亿坤金属材料有限公司的6份增值税专用发票（号码：02253144
--02253149）是其开具的；次日该公司开给广西亿坤金属材料有限公司的16份增值税专用发票（号码：02542461--
02542476）是其开具的。发票是在电脑系统里面自动生成的，账户是梁某旺注册的，所以开发票人是梁某旺，其实发票是经其手开的，因梁某旺不够专业，都是叫其帮开。
19、证人陆某1、陆某2、唐某、钟某、薛某、何某的证言，证实玉林市恒先贸易有限公司基本上在贵港市覃塘区镇的销售点出售，没有销售、拉货到一个叫“广西亿坤金属材料有限公司”的。
20、被告人梁某旺的供述与上述证据相一致，且能相互印证。
本院审理期间，被告人梁某旺通过其亲属代其缴纳罚金100000元。
本院认为，被告人梁某旺违反发票管理法规，在明知没有业务往来的情况下仍为他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人梁某旺犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。被告人梁某旺归案后如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。鉴于被告人梁某旺犯罪情节和悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，本院决定对其宣告缓刑。被告人梁某旺的辩护人提出梁某旺犯罪情节轻，是初犯、偶犯，应从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳；其提出被告人梁某旺是自首的辩护意见，与查明事实不符，本院不予采信。为严肃国法，打击刑事犯罪，维护国家对增值税专用发票的监督管理制度，根据被告人梁某旺犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款和第三款、第五十二条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款和第三款之规定，判决如下：
被告人梁某旺犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，罚金已缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广西壮族自治区玉林市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 梁 锋
代理审判员 梁家荣
人民陪审员 吕德坤
二〇一七年十二月二十九日
书 记 员 陈 倩
梁甲政