江苏省淮安市淮安区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）苏0803刑初125号
公诉机关江苏省淮安市淮安区人民检察院。
被告单位江苏智诚置业有限公司，组织机构代码68830970-X，统一社会信用代码91320XXXX70X5，住所地淮安市淮安区永怀路东首教育大厦后楼，法定代表人石海波。
诉讼代表人何芳，女，1969年11月11日出生，江苏智诚置业有限公司股东。
被告人石海波，男，1966年12月29日出生于宿迁市泗洪县，汉族，大学文化，江苏智诚置业有限公司董事长，住淮安市清江浦区。因涉嫌犯逃税罪，于2015年12月21日被取保候审，2016年6月7日被刑事拘留，同年7月4日再次被取保候审；2017年3月14日被本院决定继续取保候审，2018年2月8日被逮捕，同月14日变更为取保候审。现居住在家。
辩护人胡国建，江苏腾泽律师事务所律师。
被告人何家飞，男，1972年6月18日出生于淮安市清江浦区，汉族，大专文化，原任江苏智诚置业有限公司总经理，住淮安市清江浦区。因涉嫌犯逃税罪，于2017年3月14日被本院决定取保候审，2018年2月6日被逮捕，同月14日变更为取保候审。现居住在家。
辩护人孔庆卫，江苏山阳律师事务所律师。
被告人杨威，男，1972年10月15日出生于宿迁市泗洪县，汉族，大专文化，原任江苏智诚置业有限公司财务部经理，住宿迁市泗洪县。因涉嫌犯逃税罪，于2017年3月14日被本院决定取保候审，2018年2月6日被逮捕，同月14日变更为取保候审。现居住在家。
辩护人杨学明，江苏多德律师事务所律师。
淮安市淮安区人民检察院以淮检诉刑诉〔2017〕117号起诉书指控被告单位江苏智诚置业有限公司，被告人石海波、何家飞、杨威犯逃税罪，于2017年3月14日向本院提起公诉，并建议适用简易程序审理。本院于同日立案，经审查认为本案不宜适用简易程序审理，于2017年4月2日决定转为普通程序审理，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。淮安市淮安区人民检察院指派检察员杨加友出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人、三名被告人及其辩护人均到庭参加诉讼。在本院审理期间，公诉机关先后两次向本院建议延期审理，本院两次依法决定延期审理，并分别于2017年8月2日和2017年12月2日决定恢复审理。现己审理终结。
淮安市淮安区人民检察院指控：2013年度为了少缴税款，被告单位江苏智诚置业有限公司（以下简称智诚公司）财务部经理被告人杨威向该公司总经理被告人何家飞提议，再由何家飞向该公司董事长被告人石海波汇报并经其同意后，该公司采用多开建筑工程款等发票并由杨威、何家飞等人签字后入账，多列支出增加成本15568463元的方法，少缴2013年度所得税3351320.75元，逃税比例为17.28%。
为证实上述指控，公诉人当庭讯问了三名被告人，出示了三名被告人供述与辩解、相关证人证言和有关书证等证据。公诉机关认为，被告单位和三名被告人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，均应当以逃税罪追究刑事责任，且三名被告人系共同犯罪，均系主犯；三名被告人具有自首情节，建议对被告单位判处罚金刑，对三名被告人均判处有期徒刑一年至二年，并处罚金。
庭审中，被告单位智诚公司诉讼代表人以及三名被告人当庭对公诉机关指控的被告单位逃税事实均不持异议；三名被告人的辩护人当庭对公诉机关指控的三名被告人犯逃税罪均不表异议。
被告人石海波的辩护人提出如下辩护意见：1、被告人石海波具有自首情节；2、被告单位开发的Z15号楼共计36间车库已被本区税务机关采取了保全措施，可以用于补缴部分应纳税款；3、被告人石海波犯罪情节较轻、社会危害性较小，建议对其免于刑事处罚。
被告人何家飞的辩护人提出如下辩护意见：1、被告人何家飞具有自首情节；2、被告人何家飞系从犯；3、被告单位开发的部分车库已被本区税务机关采取保全措施，可以用于补缴部分应纳税款；4、被告人何家飞犯罪情节较轻、社会危害性较小，建议对其免于刑事处罚。
被告人杨威的辩护人提出如下辩护意见：1、被告人杨威具有自首情节；2、被告人杨威系从犯；3、被告单位开发的部分车库已被本区税务机关采取保全措施，可以用于补缴部分应纳税款；4、被告人杨威主观恶性小，认罪态度好，建议对其免于刑事处罚。
经审理查明：为了少缴2013年度被告单位智诚公司的应纳税款，被告人杨威（时系智诚公司财务部经理）向被告人何家飞（时系智诚公司总经理）提议通过多开发票的方法，多列支出、增加成本，可使该公司少缴纳税款，后何家飞向被告人石海波（系智诚公司董事长兼法定代表人）汇报并经其同意后，智诚公司采用多开苗木款发票（金额人民币3220405元）和建筑工程款发票（金额人民币12348058元）的方法多列支出，并经杨威、何家飞等人在发票上签字后入账，增加开发成本（一期）共计人民币15568463元，智诚公司从而少缴纳2013年度企业所得税人民币3351320.75元，少缴税款数额占该公司当年度应纳税额的17.28%。
2015年11月10日，淮安市淮安地方税务局稽查局向被告单位智诚公司送达了税务行政处罚事项告知书；18日，该局又向智诚公司送达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书；19日，淮安市淮安地方税务局以智诚公司涉嫌逃税犯罪将案件移送本区公安机关处理。同年12月8日，本区公安机关决定立案侦查。此后，三名被告人分别经本区公安机关电话通知后都主动到案，并均能如实供述上述案件事实。
另查明：被告人石海波在本区公安机关立案侦查后为被告单位智诚公司补缴应纳税款人民币4万元；在本院审理期间，被告人石海波、何家飞、杨威分别为被告单位智诚公司补缴应纳税款人民币71万元、55万元、55万元。
2018年2月13日、14日，淮安区住房和城乡建设局将被告单位智诚公司开发的坐落于淮安区永怀东路1号“一品国际小区”Z05号楼、Z06号楼、Z18号楼、Z20号楼共计40间车库（总价值约人民币204万余元）通过网上签约至淮安市淮安地方税务局，淮安市淮安地方税务局向淮安区住房和城乡建设局作出并送达淮安区地税协一（2018）1号协助执行通知书，要求该局在被告单位智诚公司税款全部缴清前，不得办理智诚公司上述40间车库的交易登记手续。
上述事实，被告单位诉讼代表人和三名被告人在开庭审理过程中亦无异议，另有三名被告人的归案供述，证人章某、梁某、石某、陈某、蔡某、王某、井某等人证言，被告单位提供的智诚公司法人营业执照、任职文件、记账凭证、完税登记证、机打发票联、付款凭证、电子转账凭证、银行电子回单以及多类资产明细表，本区税务机关制作的涉嫌犯罪案件移送书和调查报告、税务稽查报告、询问笔录、淮安区地税罚告（2015）221号税务行政处罚事项告知书、淮安区地税稽处（2015）55号税务处理决定书、淮安区地税罚（2015）219号税务行政处罚决定书和有关情况说明，被告人缴款票据、本院制作的质证笔录，被告单位智诚公司提供的车库网上签约情况及其明细表，淮安市淮安区住房和城乡建设局出具的通知书，淮安市淮安地方税务局出具的淮安区地税协一（2018）1号协助执行通知书，本区公安机关制作的受案登记表、发破案经过说明、三被告人户籍信息表等证据证实，足以认定。
被告人石海波的辩护人当庭提交淮安市淮安地方税务局（稽查局）于2016年9月23日作出的《淮安区地税协一（2016）1号协助执行通知书》（复印件），以此证明被告单位智诚公司开发的Z15号楼共计36间车库已被本区税务机关采取了保全措施，同时三名辩护人均当庭提出以该36间车库价值款折抵被告单位智诚公司部分应纳税款数额的辩护意见，经查,上述协助执行通知书不属于淮安市淮安地方税务机关作出的对被告单位智诚公司采取税收保全措施的行政保全决定文书，且税务机关实际上亦未对智诚公司上述财产采取保全措施，故三名辩护人提出的该点辩护意见与本院查明事实不符，本院不予采纳。
对于被告人何家飞、杨威的各自辩护人均分别提出相应被告人系从犯的辩护意见，经查，本案系被告人杨威向被告人何家飞提议，并获得被告人石海波同意后而引发，被告人何家飞、杨威明知系多开的发票，二人仍在发票上签字，并作为被告单位2013年度公司成本入账，以此逃避国家税收征收，该二人在共同犯罪中都起主要作用，均应认定为主犯，该两名被告人的辩护人提出的此点辩护意见不成立，本院不予采纳。
本院认为，被告单位智诚公司采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额巨大，占应纳税额17.28%，经税务机关下达限期缴纳税款通知后，仍未补缴应纳税款，被告单位的行为已构成逃税罪，依法应当对其判处罚金。被告人石海波系被告单位的法定代表人，是被告单位实施逃税犯罪的直接负责的主管人员，被告人何家飞和杨威时系被告单位总经理和财务经理，是被告单位实施逃税犯罪的其他直接责任人员，三名被告人的行为均构成逃税罪，且构成共同犯罪，并均系主犯，依法均应处三年以下刑罚，并处罚金。
三名被告人经电话通知后均主动到案并如实供述被告单位的逃税犯罪事实，应认定为三名被告人和被告单位智诚公司均具有自首情节，依法可对三名被告人和被告单位从轻处罚。案发后，三名被告人共同为被告单位智诚公司补缴了较大部分应纳税款，可酌情对被告单位江苏智诚置业有限公司和三名被告人从轻处罚。故三名被告人的各自辩护人提出三名被告人具有自首情节的辩护意见，本院予以采纳。
对于三名辩护人提出建议对三名被告人免于刑事处罚的辩护意见及其理由，本院认为，三名被告人作为被告单位直接负责的主管人员或直接责任人员，经事前合谋，并积极实施虚假纳税申报行为，逃税数额巨大，犯罪情节较重，依法不能对三名被告人免于刑事处罚，故对三名辩护人提出的此点辩护意见，本院不予采纳。
鉴于三名被告人均系初犯，具有自首情节，且已共同为被告单位江苏智诚公司补缴大部分应纳税款，确有悔罪表现，具备适用非监禁刑的条件，本院依法决定对三名被告人宣告缓刑。
综上，公诉机关指控被告单位江苏智诚置业有限公司，被告人石海波、何家飞、杨威犯逃税罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，适用法律正确，本院予以支持。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款和第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位江苏智诚置业有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币二百万元。
（罚金于本判决生效后三十日内缴纳。）
二、被告人石海波犯逃税罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑二年，并处罚金人民币四十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后三十日内缴纳。）
三、被告人何家飞犯逃税罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币三十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后三十日内缴纳。）
四、被告人杨威犯逃税罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币三十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后三十日内缴纳。）
五、被告单位江苏智诚置业有限公司已补缴的应纳税款人民币185万元，转有关税务机关收缴入库；继续追缴被告单位江苏智诚置业有限公司剩余应纳税款人民币1501320.75元。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 周宝珠
代理审判员 李鸿雁
人民陪审员 孙贵明
二〇一八年二月二十七日
书 记 员 张 倩
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。