安徽省淮北市烈山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）皖0604刑初38号
公诉机关淮北市烈山区人民检察院。
被告人徐洪，又名徐开银，男，汉族，1974年11月28日出生于安徽省萧县，初中文化，系淮北市淮星物资供应发展有限公司实际控制人,住安徽省淮北市相山区，户籍地安徽省萧县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年3月31日被淮北市公安局相山分局决定刑事拘留（在逃），同年6月1日被常州市公安局钟楼分局南大街派出所抓获并寄押于常州市看守所，同年6月5日被淮北市公安局相山分局执行刑事拘留，同年6月27日被淮北市相山区人民检察院批准逮捕，同日被淮北市公安局相山分局执行逮捕。现羁押于濉溪县看守所。
辩护人胡峰，安徽亚星律师事务所律师。
辩护人郝朝礼，安徽徽都律师事务所律师。
被告人陈卫东，男，汉族，1975年7月7日出生于安徽省萧县，初中文化，个体经营者，住安徽省淮北市相山区，户籍地安徽省淮北市杜集区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年3月25日被淮北市公安局相山分局决定刑事拘留（在逃），同年6月4日被淮北市公安局相山分局责任区二队抓获，同年6月5日被淮北市公安局相山分局执行刑事拘留，同年6月27日被淮北市相山区人民检察院批准逮捕，同日被淮北市公安局相山分局执行逮捕。现羁押于淮北市第二看守所。
辩护人单玉成，安徽润天律师事务所律师。
辩护人左伟，安徽润天律师事务所律师。
被告人孟凡周，男，汉族，1974年8月19日出生于安徽省萧县，初中文化，个体经营者，住安徽省萧县，户籍地安徽省萧县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年3月31日被淮北市公安局相山分局决定刑事拘留（在逃），同年5月7日被淮北市公安局相山分局责任区二队抓获，同年5月8日被淮北市公安局相山分局执行刑事拘留，同年6月12日被淮北市相山区人民检察院批准逮捕，同日被淮北市公安局相山分局执行逮捕。现羁押于淮北市第二看守所。
辩护人王玉峰，安徽陈康律师事务所律师。
被告人杜伟，男，汉族，1973年8月7日出生于安徽省淮北市，初中文化，系淮北市九华工贸有限责任公司实际控制人，住安徽省淮北市相山区，户籍地安徽省淮北市烈山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年5月21日被淮北市公安局相山分局传唤接受讯问，次日被该局刑事拘留，同年6月27日被淮北市相山区人民检察院批准逮捕，同日被淮北市公安局相山分局执行逮捕。12月20日被本院取保候审，2017年6月20日被本院监视居住，同年12月20日被本院取保候审。
被告人胡慧芳，曾用名胡红艳，女，汉族，1982年8月30日出生于安徽省池州市，大专文化，系池州市重泰运输有限公司实际控制人,住安徽省池州市贵池区，户籍地安徽省池州市贵池区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年4月14日被淮北市公安局相山分局决定刑事拘留（在逃），同年4月15日被池州市公安局特警支队一大队抓获并寄押于安徽省池州市看守所，同年4月17日被淮北市公安局相山分局执行刑事拘留，同年4月24日被该局变更为取保候审，2016年3月21日被淮北市烈山区人民检察院决定取保候审，同年4月29日被本院决定取保候审，同年10月28日被本院决定监视居住，2017年4月27日被本院决定取保候审。
被告人年夫昌，男，汉族，1962年10月18日出生于江苏省睢宁县，大专文化，系江苏省睢宁县双沟镇政府农贸中心工作人员，住江苏省睢宁县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年4月14日被淮北市公安局相山分局决定刑事拘留（在逃），同年4月15日主动到睢宁县公安局双沟派出所投案并于次日被寄押于江苏省睢宁县看守所，同年4月20日被淮北市公安局相山分局执行刑事拘留，同年4月24日被该局变更为取保候审，2016年3月17日被淮北市烈山区人民检察院决定取保候审，同年4月29日被本院决定取保候审，同年10月28日被本院决定监视居住，2017年4月27日被本院决定取保候审。
被告人倪建设，男，汉族，1968年11月15日出生于安徽省淮北市，大专文化，个体经营者，住安徽省淮北市相山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年4月30日主动到淮北市公安局相山分局投案被取保候审，2016年3月18日被淮北市烈山区人民检察院决定取保候审，同年4月29日被本院决定取保候审，同年10月28日被本院决定监视居住，2017年4月27日被本院决定取保候审。
辩护人王千秋，安徽淮信律师事务所律师。
被告人许从兵，男，汉族，1972年12月24日出生于安徽省五河县，小学文化，系安徽宝轮运输有限责任公司负责人,住安徽省五河县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年7月23日主动到淮北市公安局相山分局投案被取保候审，2016年3月18日被淮北市烈山区人民检察院决定取保候审，同年4月29日被本院决定取保候审，同年10月28日被本院决定监视居住，2017年4月27日被本院决定取保候审。
淮北市烈山区人民检察院以烈检刑诉（2016）64号起诉书指控被告人徐洪、陈卫东、孟凡周、杜伟、胡慧芳、年夫昌、倪建设、许从兵犯虚开增值税专用发票罪，本院于2016年12月9日作出（2016）皖0604刑初69号刑事判决，判决：一、被告人徐洪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币四十万元；二、被告人陈卫东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币四十万元；三、被告人孟凡周犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币四十万元；四、被告人杜伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年七个月，并处罚金人民币八万元；五、被告人胡慧芳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十八万元；六、被告人年夫昌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十八万元；七、被告人倪建设犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十八万元；八、被告人许从兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币八万元；九、被告人徐洪、陈卫东、孟凡周、杜伟、胡慧芳、年夫昌、倪建设、许从兵违法所得，依法予以追缴。被告人徐洪、陈卫东、孟凡周不服，均提起上诉。安徽省淮北市中级人民法院于2017年3月20日作出（2017）皖06刑终3号刑事裁定，裁定：一、撤销淮北市烈山区人民法院（2016）皖0604刑初69号刑事判决；二、发回淮北市烈山区人民法院重新审理。本院审查受理后，依法另行组成合议庭进行了审理。2017年5月12日，本案裁定中止审理，8月22日恢复审理。9月26日，公诉机关申请补充侦查，本案延期审理。同年10月25日，本案恢复审理。并于2017年9月11日、11月8日公开开庭进行审理。淮北市烈山区人民检察院指派检察员谢某1、书某出庭支持公诉。被告人徐洪、陈卫东、孟凡周、倪建设及其辩护人胡峰、郝朝礼、单玉成、王玉峰、王千秋，被告人杜伟、胡慧芳、年夫昌、许从兵到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
淮北市烈山区人民检察院指控：
一、2012年9月起，被告人陈卫东、孟凡周合伙经营煤炭生意，两人从陕西省榆林市、河南省焦作市等地购买煤炭（无煤炭、货物运输业增值税专用发票）销售给安徽金冠玻璃有限责任公司（以下简称金冠公司），至2014年1月共计销售给金冠公司煤炭30000余吨。被告人陈卫东、孟凡周无煤炭经营许可证，且不具备一般纳税人资格，两人经营煤炭生意中无法开具增值税专用发票，金冠公司因其不能提供增值税专用发票不予结算付款。为此,被告人陈卫东找到淮北市淮星物资供应发展有限公司（以下简称淮星公司）实际控制人被告人徐洪，商定以淮星公司名义为其和孟凡周个人销售煤炭开具增值税专用发票，并约定以开票金额10%的标准付给徐洪开票费。徐洪、陈卫东、孟凡周为了使得虚开增值税发票形式合法化和顺利结算煤款，陈卫东于2013年7月1日以淮星公司名义和金冠公司补充签订了一份虚假煤炭供应合同。2013年7月至2014年8月间，由孟凡周提供开票信息，陈卫东从徐洪控制经营的淮星公司虚开煤炭增值税专用发票计177份，共计虚开税款金额2973271.12元，价税金额合计20463100元。被告人陈卫东、孟凡周将上述虚开的煤炭增值税专用发票用于与金冠公司结算煤款。
二、2013年7月29日，被告人陈卫东、孟凡周让他人在江苏省新沂市国税局第二货运代开点，以个人名义虚开货物运输业增值税专用发票计79份，虚开税款金额计429509.85元，价税金额合计6565364.85元。后孟凡周经手将上述虚开的增值税专用发票提供给金冠公司用于煤款结算。
三、2014年1月，被告人陈卫东、孟凡周联系唐怀某（另案处理）让其帮忙虚开增值税专用发票，并提供了发货人为淮星公司和收货人、受票方为金冠公司的开票信息，后唐怀某找到赵华（已判刑）让其帮忙办理开具增值税专用发票事宜。随后，赵华联系寇某（已判刑）让其帮忙开具货物运输业增值税专用发票，并提供给寇某上述开票信息，约定按照开票金额5.2%的标准付给寇某开票费。之后，寇某在没有实际货物运输经营的情况下，分别以江苏省新沂市泰通运输有限公司、徐州瑞源运输有限公司、徐州市广通锦城运输有限公司的名义开具了计71份发货人为淮星公司和收货人、受票方为金冠公司的虚假货物运输业增值税专用发票，虚开税款金额计688310.51元，价税金额计6945679.30元，寇某得到360900元开票费。被告人陈卫东、孟凡周将上诉虚开的货物运输业增值税专用发票用于与金冠公司结算。
四、2014年8月，被告人陈卫东找到被告人徐洪称其销售给金冠公司煤炭需要货物运输业增值税专用发票，徐洪带其找到被告人倪建设，介绍倪建设为陈卫东虚开货物运输业增值税专用发票。后孟凡周提供开票信息，陈卫东将开票信息提供给倪建设（发货人为淮星公司，收货人、受票方为金冠公司），倪建设随后联系了被告人年夫昌让其帮忙虚开货物运输业增值税专用发票，并将上述开票信息提供给年夫昌，年夫昌接着又联系了池州市重泰运输有限公司负责人被告人胡慧芳，让其虚开货物运输业增值税专用发票，约定以开票金额3.8%的标准支付开票费并提供了倪建设给予的上述开票信息。2014年8月28日，胡慧芳在没有实际货物运输经营的情况下，安排会计胡某根据年夫昌提供的开票信息以池州市重泰运输有限公司名义开具了78份虚假货物运输业增值税专用发票，税款金额计446855.69元，价税金额合计4509180.11元。为此，陈卫东、孟凡周共付给倪建设295300元开票费，倪建设从中先后付给年夫昌236300元开票费，年夫昌又从中先后付给胡慧芳170000余元开票费。随后，年夫昌又找到安徽宝轮运输有限公司负责人被告人许从兵让其虚开运输业增值税专用发票，约定以开票金额4%的标准支付开票费，并将倪建设给予的上述开票信息提供给许从兵。后许从兵在没有实际货物运输经营的情况下，根据年夫昌提供的开票信息以安徽宝轮运输有限公司名义开具了7份虚假运输业增值税专用发票，虚开税款金额计41016.62元，价税金额合计413894.98元。上述85份虚假运输业增值税专用发票均由年夫昌交给倪建设，再由倪建设交给陈卫东，用于陈卫东、孟凡周与金冠公司结算。
五、2014年初，淮北九华工贸有限责任公司实际控制人被告人杜伟先后从单某、张某1、张某2、郜某等人处购买煤泥、煤炭计5000余吨，在货场混掺后销售给大唐淮北发电厂。2014年6月27日，因杜伟购买的上述煤炭、煤泥无增值税专用发票用于结算，其即以虚假资金流向的方式从徐洪控制经营的淮星公司虚开煤炭增值税专用发票9份，虚开税款金额计146025.63元，价税金额合计1005000元。同年7月29日，杜伟再次以同样的方式从徐洪控制经营的淮星公司虚开煤炭增值税专用发票42份，虚开税款金额计551016.20元，价税金额合计3792288元。被告人杜伟将上述虚开的51份增值税专用发票用于与大唐淮北发电厂结算。
针对指控事实，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、鉴定意见、进项税抵扣情况说明、被告人供述等证据予以证实。公诉机关认为，被告人徐洪为他人虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款金额计4117168.64元，数额巨大；被告人陈卫东、孟凡周让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款金额计4578963.79元，数额巨大；被告人杜伟让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款金额计697041.83元，数额较大；被告人胡慧芳为他人虚开增值税专用发票，虚开税款金额计446855.69元；被告人年夫昌、倪建设介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款金额计487872.31元；被告人许从兵为他人虚开增值税专用发票，虚开税款金额计41016.62元，八被告人的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，应以虚开增值税专用发票追究其刑事责任。提请本院依法判处。
被告人徐洪对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实和罪名均有异议，辩解称：关于指控第一起，其和陈卫东是合伙关系，一起往金冠公司送煤并签订合同，不构成虚开；关于指控介绍虚开的事实，当时不认识倪建设，不构成介绍虚开；关于九华公司，都是真实业务不存在虚开发票。其行为不构成虚开增值税专用发票罪。辩护人胡峰提出的辩护意见是：1.公诉机关指控的第一起犯罪与事实不符，徐洪与陈卫东系实质上合伙，二人有口头协议，徐洪提供了经营资金，补签煤炭供应合同，开具发票是合法的；2.公诉机关指控的第四起犯罪与事实不符，徐洪仅是使用电梯卡送陈卫东到倪建设办公室，不存在介绍他人虚开的行为；3.公诉机关仅凭资金流的往来认定被告人徐洪为杜伟虚开增值税专用发票无依据，淮星公司与九华公司之间存在真实的煤炭交易。综上，公诉机关对被告人徐洪犯虚开增值税专用发票罪的指控均不成立。辩护人郝朝礼提出的辩护意见是：指控被告人徐洪构成虚开增值税专用发票罪的罪名，事实不清，证据不足，应宣告其无罪。虚开增值税专用发票罪的犯罪客体包括侵害税收法律秩序同时造成税款流失，如没有税款流失已完税就不能构成该罪。本案涉案发票均已完税，起诉书中未谈及税款流失问题。虚开增值税专用发票罪应向法庭提供税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务稽查报告、税务调查报告等书证，并同时附有国税局向公安机关移送书，而提供的仅是鉴定书，不应采信。公诉机关提供材料无被告人偷逃税款给国家造成损失，被告人主观上没有偷逃税款的故意。淮星公司开给金冠公司的煤炭增值税专用发票，是在履行两公司签订的供货合同约定的义务，该行为是合法的。徐洪没有介绍虚开增值税专用发票行为。指控淮星公司给九华公司虚开增值税专用发票没有事实依据、淮星公司与九华公司之间存在真实的煤炭交易的。综上，指控被告人徐洪构成犯罪无依据，应宣判无罪。针对辩护意见，辩护人当庭提交了：1.淮国税复不受字【2017】1号复议决定书。2.淮北市相山区人民法院(2017)皖0603行初字11号行政判决书。3.淮北市烈山区人民法院（2017）皖0604刑初38号刑事裁定书。4.国家司法考试辅助用书（2017）第二卷。“如果虚开、代开增值税等发票不具有骗取国家税款的可能性，则不宜认定为本罪”。5.百案说法-
税务人员违法犯罪案例选编。虚开增值税专用发票罪的犯罪客体是国家对税收和发票的管理制度，本罪侵犯了国家对发票的监督管理制度，同时又导致税款的流失，二者缺一都不构成该罪。6.《税务稽查工作规程》。7.淮北市国家税务局稽查局2017年8月30日出具情况说明一份。用以证明上述观点。
被告人陈卫东对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的第四起犯罪事实和罪名均无异议。同时辩解称：1.起诉书指控的第一起，其与徐洪系合作关系，没有虚开增值税专用发票；2.其没有参与公诉机关对其的其他指控。辩护人单玉成提出的辩护意见是：1.对公诉机关指控的第四起犯罪事实和罪名均无异议；2.公诉机关指控的第一起犯罪不能成立，陈卫东与淮星公司之间系合作或挂靠关系，不属于虚开增值税专用发票；3.公诉机关指控的第二三起犯罪缺乏事实和法律依据，不能成立。针对辩护意见，辩护人初审当庭提交了民事起诉状一份、还款承诺书。用以证明上述观点。
被告人孟凡周对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实和罪名均有异议，辩解称：1.其一直都是金冠公司的供货方，与陈卫东的合作仅是自购货供应，其只负责组织货源；2.对淮星公司和金冠公司的煤炭供应合同不知情，没有与淮星公司打过交道，也没有虚开增值税专用发票。辩护人王玉峰提出的辩护意见是：税款流失数额是定罪依据，本案被告人不欠税；淮北市国税局的鉴定书不应采信；指控被告人孟凡周提供开票信息事实不清。综上，被告人孟凡周不构成虚开增值税专用发票罪。
被告人杜伟辩解称：其与淮星公司之间都是真实业务，没有虚开增值税专用发票。针对辩解意见，初审当庭提交场地租赁合同一份、货场照片一份；重审时当庭提出侦查卷内举报信信封及举报信内容。用以证明上述观点。
被告人胡慧芳对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名均不表示异议。初审时辩解称，侦查机关未确定其为犯罪嫌疑人对其询问时主动交代了犯罪事实，应认定为自首。
被告人年夫昌对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名均不表示异议。
被告人倪建设对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名均不表示异议。辩护人王千秋提出的辩护意见是：1.对公诉机关指控倪建设犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名均无异议；2.被告人倪建设系自首；3.被告人倪建设在介绍环节起次要作用，系从犯；4.被告人倪建设主动退交赃款。综上，建议对其判处一年以下有期徒刑并适用缓刑。
被告人许从兵对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名均不表示异议。
经审理查明：
一、2014年8月，被告人陈卫东找到被告人徐洪称其销售给金冠公司煤炭需要货物运输业增值税专用发票，徐洪带其找到被告人倪建设，介绍倪建设为陈卫东虚开货物运输业增值税专用发票。后孟凡周提供开票信息，陈卫东将开票信息提供给倪建设（发货人为淮星公司，收货人、受票方为金冠公司），倪建设随后联系了被告人年夫昌让其帮忙虚开货物运输业增值税专用发票，并将上述开票信息提供给年夫昌，年夫昌接着又联系了池州市重泰运输有限公司负责人被告人胡慧芳，让其虚开货物运输业增值税专用发票，约定以开票金额3.8%的标准支付开票费并提供了倪建设给予的上述开票信息。2014年8月28日，胡慧芳在没有实际货物运输经营的情况下，安排会计胡某根据年夫昌提供的开票信息以池州市重泰运输有限公司名义开具了78份虚假货物运输业增值税专用发票，税款金额计446855.69元，价税金额合计4509180.11元。为此，陈卫东、孟凡周共付给倪建设295300元开票费，倪建设从中先后付给年夫昌234800元开票费，年夫昌又从中先后付给胡慧芳170000余元开票费。随后，年夫昌又找到安徽宝轮运输有限公司负责人被告人许从兵让其虚开运输业增值税专用发票，约定以开票金额4%的标准支付开票费，并将倪建设给予的上述开票信息提供给许从兵。后许从兵在没有实际货物运输经营的情况下，根据年夫昌提供的开票信息以安徽宝轮运输有限公司名义开具了7份虚假运输业增值税专用发票，虚开税款金额计41016.62元，价税金额合计413894.98元，许从兵遂收取年夫昌16555.8元开票费。上述85份虚假运输业增值税专用发票均由年夫昌交给倪建设，再由倪建设交给陈卫东，用于陈卫东、孟凡周与金冠公司结算，并被金冠公司用于向税务机关申报抵扣税款。
上述事实，有经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1.书证
（1）中国工商银行往来户历史明细清单、中国农业银行金某借记卡明细对账单，载明：池州市重泰运输有限公司中国工商银行13×××59账户、被告人倪建设中国工商银行62×××19账户往来明细。
（2）中国农业银行金某借记卡明细对账单，载明：被告人年夫昌中国农业银行62×××78账户往来明细。
（3）淮北市公安局相山分局调取证据通知书、徽商银行交易明细，载明：周某徽商银行13×××18账户交易情况。
（4）池州市重泰运输有限公司记账凭证、货物运输业增值税专用发票、营业执照、税务登记证、组织机构代码证，载明：池州市重泰运输有限公司企业基本信息。2014年8月28日，该公司根据年夫昌提供的开票信息为其开具了78份虚假的货物运输业增值税专用发票,虚开税款金额446855.69元，价税金额合计4509180.11元，年夫昌按照约定以开票金额的3.8%先后支付给胡慧芳开票费17万余元。（5）安徽宝轮运输有限公司记账凭证、货物运输业增值税专用发票、营业执照、税务登记证及安徽金冠玻璃有限责任公司相关会计凭证，载明：安徽宝轮运输有限公司为年夫昌开具运输业增值税专用发票7份，虚开税款金额41016.62元，价税金额合计413894.98元。上述发票最后被提供到金冠公司。
（6）安徽宝轮运输有限公司、池州市重泰运输有限公司记账凭证、收据、银行承兑汇票，载明：安徽宝轮运输有限公司账面显示2014年8月30日收取金冠公司运费10万元，池州市重泰运输有限公司账面显示2014年12月21日收取金冠公司运费451万元。
（7）蚌埠市地方税务局、池州市贵池区地方税务局关于附加税费率的说明，载明：蚌埠市城区、池州市城区依据增值税、营业税和消费税征收的附加税费包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加三种，征收率分别为7%、3%、2%。安徽宝轮运输有限公司、池州市重泰运输有限公司在2014年度按照上述税费征收率申报缴纳附加税。
2.证人证言
（1）证人胡某证言：其系池州重泰运输有限公司会计。2014年8月28日，年夫昌到其公司开票，其老板胡慧芳安排其给金冠公司开了79份货物运输发票，总共开了490多万的运输发票，作废了一部分，还剩450多万的运输发票，开票费由年夫昌支付。按3.8%的手续费应收取17万开票费，年夫昌刷卡支付13.9万元，剩下的3万多付的是现金。
（2）证人张某3证言：其系安徽宝轮运输有限公司会计。宝轮公司开给金冠公司的发票是老板许从兵安排其开的。2014年8月28日开了6份，8月30日开了1份，共计开票7份，开票金额合计413895元。宝轮公司账面显示收了金冠玻璃公司10万元运费，没有依据，是其按老板说的记的，公司账册内NO.2796404的收据是其写的，是为做账用的，没有什么依据，是许从兵要求的。
（3）证人周某证言：其是安徽启轩贸易公司的会计，2014年5月27日，其公司从陈卫东处借了150万元周转，后来陆续还给了陈卫东，其中有的是按照陈卫东的要求打入倪建设和任冬梅的卡上。
3.淮北市国家税务局淮国税稽鉴[2015]4号鉴定书及进项税抵扣情况说明，证明：涉案的以池州市重泰运输有限公司名义虚开的货物运输业增值税专用发票78份，虚开金额4062324.42元、税额446855.69元，价税合计4509180.11元；以安徽宝轮运输有限公司名义虚开的货物运输业增值税专用发票7份，虚开金额372878.36元、税额41016.62元，价税合计413894.98元。涉案税额被金冠公司用于向税务机关申报抵扣税款。
4.辨认笔录
淮北市公安局相山分局辨认笔录，载明：2015年4月30日，经倪建设辨认，1号照片男子是其给236300元帮其虚开增值税专用发票的年夫昌；4号照片男子是给其295300元让其帮忙找人虚开增值税专用发票的陈卫东。
5.被告人供述
（1）被告人陈卫东供述:关于池州重泰运输公司和蚌埠宝轮运输公司的运输税票，在2014年8月份，其去金冠玻璃公司结尾款，金冠玻璃公司要求其提供税票，其找徐某3开货物运输增值税专用发票，徐某3说他的公司不能开，帮其联系了倪建设，徐某3带其到倪建设公司，当时三人都在场，徐某3给倪建设说淮星公司需要货物运输增值税专用发票但没有资质，想让倪建设帮忙。后，其以8、9个点的开票费向倪建设买票提供给金冠玻璃公司。其不知道倪建设如何从池州和蚌埠弄的税票。其分两笔向倪建设支付开票费，一笔是通过启轩公司转给倪建设的，另外一笔是用自己的银行卡转给倪建设的。其不知道池州重泰运输公司和安徽宝轮运输公司是否有真实的运输关系。开票信息是孟凡周写在纸上给其，其再提供给倪建设。
（2）被告人孟凡周供述：其不知道关于池州市重泰运输有限公司和安徽宝轮运输有限公司的税票之事。
（3）被告人胡慧芳供述：2014年6、7月份，年夫昌通过其公司驾驶员袁水发介绍，找到其要开450多万的运输业增值税专用发票，双方商定以开票面额3.5%的比例收取开票费，开票费大概17万元，年夫昌转到其账户上，其公司没有向淮星公司及金冠公司提供过运输业务。其公司与金冠公司签订的货物运输合同是假合同，年夫昌把盖好金冠公司印章的合同和派车单寄过来，承兑汇票也是虚假的。
（4）被告人年夫昌供述：2014年8月28日，其根据倪建设提供的开票信息（发货人为淮星公司，收货人、受票方为金冠公司），从池州市重泰运输有限公司胡某处以开票金额3.8%的开票费，开了79份货物运输业增值税专用发票，共支付了17万多元的开票费；从安徽宝轮运输有限公司许从兵处以开票金额4%的开票费，开了7份货物运输业增值税专用发票，共支付了1.6万元左右的开票费。后其将上述发票交给倪建设，倪建设分两次支付其234800元的开票费。
（5）被告人倪建设供述：2014年8月的一天，徐洪带着陈卫东找到其，陈卫东说他经营金冠玻璃厂的煤炭生意，从内蒙拉煤，运输找的是散户没有发票，需要开490多万货物运输业增值税专用发票，不超过票面金额6%的开票费他可以接受，于是其联系了年夫昌，其和年夫昌约定不超过票面金额的4.8%付给年夫昌开票费。于是其电话告知陈卫东可以开票，陈卫东提供了开票信息，实际受票方和收货人均为安徽金冠玻璃有限责任公司，发货人为淮北市淮星物资供应发展有限公司，开票金额400余万元，起运地为内蒙，到货地为淮北。2014年8月下旬，年夫昌开好票到淮北交给其，同年8月28日陈卫东通过工行62×××78账户给其转了295300元。其分两次支付年夫昌开票费234800元。其实际获利60500元。
（6）被告人许从兵供述：其公司和金冠公司未打过交道，也没有业务往来。2014年8月份，年夫昌让其帮忙开运输业增税专用发票，其收取年夫昌开票总额4%的费用，帮其开了7张货物运输业增值税专用发票，其公司账面上显示与金冠公司有业务往来都是假的。其收取年夫昌16555.8元的开票费，去掉税务局的费用，其大约能落1个点，也就是大约4000元的好处。
二、2014年初，淮北九华工贸有限责任公司（以下简称九华公司）实际控制人被告人杜伟先后从单某、张某1、张某2、郜某等人处购买煤泥、煤炭计5000余吨，在货场混掺后销售给大唐淮北发电厂。2014年6月27日，因杜伟购买的上述煤炭、煤泥无增值税专用发票用于结算，其即以虚假资金流向的方式从徐洪控制经营的淮星公司虚开煤炭增值税专用发票9份，虚开税款金额计146025.63元，价税金额合计1005000元。被告人杜伟将上述虚开的9份增值税专用发票用于与大唐淮北发电厂结算。九华公司没有补缴税款。
上述事实，有经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1.书证
（1）九华公司与大唐淮北发电厂、淮星公司的相关账户往来情况、税务登记表以及增值税专用发票等书证，载明：九华公司与淮星公司及大唐淮北发电厂的账户资金往来情况，及相关虚开的增值税专用发票信息。
（2）淮北九华工贸有限公司记账凭证、中国工商银行业务回单、安徽增值税专用发票，载明：淮星公司与九华公司虚开增值税专用发票情况。
（3）淮北市国家税务局稽查局情况说明，载明：截至2015年12月28日，淮北九华工贸有限公司没有补缴税款。
（4）被告人杜伟记录流水账的笔记本二本，载明：7月11日淮星670×1500T=1005000元（税款100500元）已清付。
2.证人证言
（1）证人张某4证言：2014年6月，其从洪杨煤矿买了大概400吨煤，后通过谢某2介绍卖给杜伟，帮帮是跟着杜伟干的，帮帮他们找车拿着其的煤票直接从洪杨煤矿把煤拉到杜伟在搅拌站那边的货场，杜伟他们一直给大唐电厂送煤，这批煤是送到虎山电厂的，给其煤款178592元。运费是杜伟他们出的，其没有给杜伟开过增值税发票。
（2）证人吴某证言：2014年其在选煤厂给杜伟装煤泥，装好之后拉到东外环测速点附近一个废弃的石料厂里，煤泥拉到杜伟货场之后，杜伟把煤和煤泥掺好，让其把掺好的煤装车，最后送到虎山电厂，其给杜伟装煤泥没有发票。2014年6月8日、7月8日杜伟转给其的20万元和12015元可能是给其的装卸费，也可能是还其钱。
（3）证人单某证言：2014年5月份，有个跟杜伟干活的人跟其联系，然后到煤场看煤样，谈好价格就去拉了，当时卖给杜伟大概500多吨煤，大概30多万元，其卖的是六矿煤矸石洗的煤，没有发票。
（4）证人张某1证言：2014年5、6月份，杜伟找其买煤泥，其两次卖给他大概1500吨煤泥，每吨200元。煤泥都是从其货场运到杜伟在淮北市焦化厂那边的货场，货款大概30万元左右，其没有提供发票。
（5）证人张某2证言：2014年5月至10月间，其两次卖给杜伟煤泥800多吨，杜伟找车来拉，运费是杜伟出的，2014年6月6日付款117380元，同年10月22日付款42740元。
（6）证人宋某证言：2014年5月份，杜伟和大唐淮北发电厂签过供煤合同后找到其，让其投资和他一起做，其打了250万元给杜伟当运作资金，之后其给他联系郜某的吴庄煤矿拉过几次煤，买了大概千把吨煤，运输是杜伟找人，吴庄煤款是小煤矿，没有发票。除此之外，具体都由杜伟运作。2014年8月，杜伟抱着一堆账找其说折本了，扣掉亏损的钱，把剩下的钱还给其。杜伟从郜某处拉了2000吨左右的煤，大概490元一吨，小煤矿没有发票。拉煤的车是跟杜伟干的几个小孩找货车拉的。其还听说杜伟从北杨煤矿拉次煤，大概250元一吨，拉了1000吨左右，往电厂送煤需要发票，杜伟怎么弄的不知道。跟杜伟干的有杜伟的侄子杜某2，还有一个叫谢某2的。
（7）证人谢某2证言：2014年5月至12月间，其给杜伟打工，主要是看货场、收煤和发煤，杜伟的货场在东外环测速点附近搅拌站那边，其陪杜伟到刘桥矿、六矿一个小洗煤厂以及洪杨煤矿买过煤。2014年7、8月份，杜伟让其找煤源，其转到六矿的时候，看到一个小洗煤厂有煤，杜伟就去跟人家谈价格，之后开始从这个小洗煤厂拉煤，车是杜伟找的，煤都是拉到东外环货场，拉了多少煤记不住了，老板是个女的。洪杨煤矿的煤是一个叫张某4的给杜伟联系的，杜伟安排其去看质量，杜伟跟张某4谈好价格之后就开始拉煤，数量记不住了。煤款是杜伟用自己的银行卡转账，还有一次杜伟拿10万元煤款让其送给张某4。杜伟买的煤拉到货场掺好之后全部卖给大唐电厂了。
（8）证人王某1证言：其在勤泰公司安排车，认识杜伟，杜伟的货场在东外环电子眼附近，2014年10月，杜伟买勤泰公司老总杜培的煤，杜伟让其帮他组织车辆拉煤，后来说好以13元每吨从刘桥矿拉到杜伟的煤场，大概拉了2天，有三千多吨煤，其帮杜伟拉煤不带运输发票。
（9）证人刘某证言：2014年天热的时候，杜伟让其到刘桥二矿给人拉煤，其找了二三十辆私人的车把煤拉到杜伟的货场，拉的是濉溪县星火公司的煤，大部分是从刘桥二矿拉出来的，还有一小部分是从星火公司货场拉出来的。运输没有发票，杜伟也没有问其要发票。
（10）证人郜某证言：2014年6月6日、6月18日、8月18日杜伟给其汇的三笔钱是买其煤的煤款，是杜伟通过其小孩舅宋某联系买的，是否含增值税发票不清楚。
（11）证人徐某1证言：淮星公司是其哥徐某3的，他还有个名字叫徐洪。其准备在2015年2月份去上海，在前几天开车和朋友刘婷在淮北蚂蚁公寓附近把淮星公司的会计凭证还给了徐某3，其与淮星公司没有太大关系。2014年6月27日，淮星公司12×××75农行账户转给其尾号6179农行账户80万元，之后其把80万元转到杜伟尾号4810农行账户。2014年8月19日淮星公司尾号8075农行账户将190万转到其尾号7727工行账户，其将190万转给杜伟。同日，淮星公司8075农行账户将151.87万元转到其尾号7727工行账户，之后其又转给杜伟。淮星公司与杜伟账户的钱款往来是徐某3安排其做的，其不知道原因，为什么淮星公司的钱不直接转给杜伟，其也不知道。淮星公司一共通过其账户转给杜伟多少钱记不清了，其和杜伟没有经济往来，只要是从其个人银行卡上转账给杜伟的钱，都是根据徐洪安排从淮星公司转款给杜伟的。
3.淮北市国家税务局淮国税稽鉴[2015]2号鉴定书及进项税抵扣情况说明，证明：淮北九华工贸有限公司从淮星公司取得无货虚开增值税专用发票9份，票面金额858974.37元，税额146025.63元，价税合计1005000元。开具的增值税专用发票号码为0342xx68-0342xx76，发票代码为340xxxx140。
4.搜查笔录
淮北市公安局相山分局搜查笔录、扣押清单、领条，载明：2015年5月22日，侦查人员在见证人的见证下依法对杜伟住处万马相山庭院叠','2018-10-02
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