安徽省肥西县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）皖0123刑初261号
公诉机关安徽省肥西县人民检察院。
被告单位合肥德磬机械有限公司，住所地肥西县桃花镇宁西路南侧，法定代表人杨书奎。
诉讼代表人武凯歌，男，合肥德磬机械有限公司综合办主任。
被告人杨某，男，1978年9月16日出生，个体经商。被告人杨某因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2015年10月15日被肥西县公安局取保候审，2016年7月11日本院决定对其取保候审。
辩护人李锐，安徽万世律师事务所律师。
辩护人陈晨，安徽万世律师事务所实习律师。
安徽省肥西县人民检察院于2016年7月7日以肥西检刑诉（2016）251号起诉书指控被告单位合肥德磬机械有限公司、被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉�本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭进行了审理。安徽省肥西县人民检察院指派检察员沈玖、任德傲出庭支持公诉，诉讼代表人武凯歌、被告人杨某及其辩护人李锐、陈晨到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
肥西县人民检察院指控：2013年9月17日，合肥德磬机械有限公司注册成立，公司住所地为肥西县桃花镇宁西路南侧，公司类型为有限责任公司，法定代表人杨某，被告人杨某系该公司的实际经营人。2013年10月1日，合肥德磬机械有限公司被认定为增值税一般纳税人。2014年9月上旬，被告人杨某为抵扣税款，在没有真实交易的情况下，从天津市润德隆工贸有限公司直接购买4份增值税专用发票，票面总金额为467400元，税额合计67912.81元，货物名称为中板。2014年9月13日，杨某将此4份增值税专用发票申报至肥西县国税局并获得认证，最终实际抵扣税款67912.81元。
公诉机关提供的证据如下：1、身份证明材料、归案经过、增值税专用发票等书证；2、证人陈某的证言；3、被告人杨某的供述和辩解。
公诉机关认为：被告单位合肥德磬机械有限公司为抵扣税款，在没有真实交易的情况下，购买虚开的增值税专用发票，虚开票面额467400元、税款67912.81元；被告人杨某身为合肥德磬机械有限公司的法定代表人，是直接负责的主管人员，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第三十条、第三十一条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人杨某系自首，依据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以从轻或者减轻处罚。
诉讼代表人武凯歌认可公诉机关指控的事实，未作辩解。
被告人杨某认可公诉机关指控的事实，未作辩解。
被告人杨某的辩护人提出被告人杨某具有自首、退赃等情节。
经审理查明：2013年9月17日，合肥德磬机械有限公司注册成立，公司住所地为肥西县桃花镇宁西路南侧，公司类型为有限责任公司，法定代表人杨某，被告人杨某系该公司的实际经营人。2013年10月1日，合肥德磬机械有限公司被认定为增值税一般纳税人。2014年9月上旬，被告人杨某为抵扣税款，在没有真实交易的情况下，从天津市润德隆工贸有限公司直接购买4份增值税专用发票，票面总金额为467400元，税额合计67912.81元，货物名称为中板。2014年9月13日，杨某将此4份增值税专用发票申报至肥西县国税局并获得认证，最终实际抵扣税款67912.81元。
另查明：2015年10月14日，被告人杨某向肥西县公安局退缴涉案的抵扣税款67912.81元。2015年10月15日�被告人杨某主动到肥西县公安局接受讯问时，如实供述了自己的主要犯罪事实。
认定上述事实的证据：
（一）物证、书证
1、受案登记表。证实：2015年9月25日，肥西县公安局对杨某涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。
2、身份证明材料。证实：被告人杨某身份情况，其符合刑事责任追究年龄。
3、归案经过。证实：2015年10月15日，杨某主动到肥西县公安局接受民警的讯问，并如实供述了自己的主要犯罪事实。
4、增值税专用发票认证结果明细。证实：发票号码为03633087、03633088、03633089、03633090的四张支票抵消的税额分别为16963.31、16997.38、16987.65、16964.47元，共计67912.81元。
5、增值税纳税申报表。证实：被告人杨某已经向税务局申报了2014年9月份的增值税。
6、缴款书。证实：被告人杨某将抵扣的67921.81元税款退至肥西县公安局。
7、营业执照、税务登记证、组织机构代码证。证实：杨某是合肥德磬机械有限公司的法定代表人，其所在的企业属于一般纳税人。
8、会计凭证。证实：在合肥德磬机械有限公司的会计凭证中，有4份由天津市润德隆工贸有限公司开具的票号为03633087、03633088、03633089、03633090的增值税专用发票。
9、一般纳税人信息清册。证实：经肥西县国家税务局稽查局查询到合肥德磬机械有限公司属于增值税一般纳税人，时间从2013年10月1日至2050年12月31日。
（二）证人陈某的证言。证实：他从2013年6月份开始在合肥德磬机械有限公司工作，他们公司的原材料主要是普通钢材，一般情况下都是从国强钢材市场采购，不需要从外地采购的。公司财务由杨某负责，他不清楚他们公司与天津市润德隆工贸有限公�有无业务关系。
（三）被告人杨某的供述和辩解。证实：他是合肥市德磬机械有限公司的总经理，从2014年担任直接负责人。2014年9月，他在没有真实买卖交易的情况下，以2500元的价格从天津市润德隆工贸有限公司购买了4份增值税专用发票，为了抵税。
以上证据均经当庭质证，足以证实本案事实。
本院认为：被告单位合肥市德磬机械有限公司在经营过程中，让他人为其虚开增值税专用发票，虚开税款67912.81元；被告人杨某身为合肥市德磬机械有限公司法定代表人、实际负责人，被告单位及被告人杨某的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人杨某在单位犯罪后主动投案，并如实供述犯罪事实，系自首，依法可对被告单位从轻处罚，对被告人杨某减轻处罚，辩护人提出的此意见，予以采纳。另外，被告单位已�额退赃，所造成的国家税款损失已挽回。综合考虑被告人的犯罪情节、悔罪表现及宣告缓刑对其所居住社区无重大不良影响，可对被告人杨某宣告缓刑。经过审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条，最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条之规定，判决如下：
一、被告单位合肥市德磬机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万五千元。（罚金于判决生效起十五日内缴纳）
二、被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算�
三、对涉案的违法所得予以没收，并上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省合肥市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 王 芳
代理审判员 罗颖颖
人民陪审员 程华胜
二〇一六年九月二十三日
书 记 员 季雪婷
附：本案引用的法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责�主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑:
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释
一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5０００元以上的�应当依法定罪处罚。
虚开税款数额1０万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。
虚开税款数额5０万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取3０万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税1００万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失5０万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。
利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。