黑龙江省哈尔滨市南岗区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）黑0103刑初371号
公诉机关黑龙江省哈尔滨市南岗区人民检察院。
被告人刘玉双，女，汉族，1964年3月3日出生于吉林省德惠市，户籍地哈尔滨市香坊区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年11月6日被取保候审。
辩护人郭桂欣，黑龙江全晟律师事务所律师。
被告人迂萍，女，汉族，1962年2月14日出生于黑龙江省哈尔滨市，，户籍地哈尔滨市南岗区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年11月10日被取保候审。
被告人刘兆龙，男，汉族，1972年11月22日出生于黑龙江省大庆市，户籍地大庆市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年11月11日被取保候审。
被告人杨秀萍，女，汉族，1977年4月23日出生于黑龙江省巴彦县，户籍地哈尔滨市南岗区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年11月5日被取保候审。
黑龙江省哈尔滨市南岗区人民检察院以哈南检刑诉（2016）312号起诉书指控被告人刘玉双、迂萍、刘兆龙、杨秀萍犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月7日向本院提起公诉。本院于当日立案，依法组成合议庭，于2016年4月28日公开开庭审理了本案，黑龙江省哈尔滨市南岗区人民检察院指派检察员李文婷出庭支持公诉，被告人刘玉双及辩护人郭桂欣、被告人迂萍、刘兆龙、杨秀萍到庭参加诉讼。现已审理终结。
黑龙江省哈尔滨市南岗区人民检察院指控：
1.2012年12月、2013年1月，被告人刘玉双为逃避缴纳税款，在没有真实货物交易的情况下，两次通过王某某（另案处理）虚开出票单位为某某药业有限公司的增值税专用发票15份，被告人迂萍在明知刘玉双购买虚假的增值税发票的情况下，按照刘玉双的指示帮助制造虚假的资金流。15份增值税专用发票金额合计1449957.63元，税额254992.81元，价税合计1754950.44元，该15份虚开的增值税专用发票均由某某有限公司向税务机关申报抵扣税款，合计抵扣税款254992.81元。
2.2012年12月，被告人迂萍从王某某处虚开出票单位为某某药业有限公司的增值税专用发票6份，为逃避纳税税款，在没有真实货物交易的情况下，迂萍作为九十八部兼职会计伪造虚假的资金流，用其中3份发票抵扣税款，被告人刘兆龙对迂萍的行为认可并将购买发票的费用交给迂萍。经黑龙江广名司法鉴定所鉴定，3份增值税专用发票金额299995.86元，税额50999.28元，价税合计350995.14元，该3份虚开的增值税专用发票均由某某有限公司向税务机关申报抵扣税款，合计抵扣税款50999.28元。
3.2012年12月，被告人杨秀萍从被告人迂萍处购买另外3份增值税专用发票，伪造虚假的资金流，用于抵扣税款。经黑龙江广名司法鉴定所鉴定，3份增值税专用发票金额299995.86元，税额50999.28元，价税合计350995.14元，该3份虚开的增值税专用发票均由某某有限公司向税务机关申报抵扣税款，合计抵扣税款50999.28元。
案发后，某某有限公司于2015年10月21日补缴税款356991.37元。综上，被告人刘玉双参与虚开增值税专用发票15份，虚开谁快254992.81元；被告人迂萍参与虚开增值税专用发票21份，虚开税款356991.37元；被告人刘兆龙参与虚开增值税专用发票3份，虚开税款50999.28元；被告人杨秀萍参与虚开增值税专用发票3份，虚开税款50999.28元。被告人刘玉双于2015年8月12日被传唤至公安机关。被告人迂萍、刘兆龙、杨秀萍分别于2015年11月10日、2015年11月3日、11月11日主动到公安机关投案，并如实供述其主要犯罪事实。
针对上述指控，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人供述和辩解、鉴定意见、辨认笔录等相关的证据。公诉机关认为，被告人刘玉双、迂萍、刘兆龙、杨秀萍的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任，提请依法惩处。
被告人迂萍对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。
被告人刘玉双对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。辩护人的辩护意见是，刘玉双如实供述犯罪事实，系坦白并自愿认罪，已补缴税款，未给国家造成损失，且系初犯，请求法庭对其从轻处罚。
被告人刘兆龙对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。
被告人杨秀萍公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。
经审理查明：1.2012年12月、2013年1月，被告人刘玉双为逃避缴纳税款，在没有真实货物交易的情况下，两次通过王某某（另案处理）虚开出票单位为某某药业有限公司的增值税专用发票15份，被告人迂萍在明知刘玉双购买虚假的增值税发票的情况下，按照刘玉双的指示帮助制造虚假的资金流。15份增值税专用发票金额合计1449957.63元，税额254992.81元，价税合计1754950.44元，该15份虚开的增值税专用发票均由某某有限公司向税务机关申报抵扣税款，合计抵扣税款254992.81元。
2.2012年12月，被告人迂萍从王某某处虚开出票单位为某某药业有限公司的增值税专用发票6份，为逃避纳税税款，在没有真实货物交易的情况下，迂萍作为九十八部兼职会计伪造虚假的资金流，用其中3份发票抵扣税款，被告人刘兆龙对迂萍的行为认可并将购买发票的费用交给迂萍。3份增值税专用发票金额299995.86元，税额50999.28元，价税合计350995.14元，该3份虚开的增值税专用发票均由某某有限公司向税务机关申报抵扣税款，合计抵扣税款50999.28元。
3.2012年12月，被告人杨秀萍从被告人迂萍处购买另外3份增值税专用发票，伪造虚假的资金流，用于抵扣税款。3份增值税专用发票金额299995.86元，税额50999.28元，价税合计350995.14元，该3份虚开的增值税专用发票均由某某有限公司向税务机关申报抵扣税款，合计抵扣税款50999.28元。
综上，被告人刘玉双共虚开增值税专用发票15份，虚开税款254992.81元；被告人迂萍虚开增值税专用发票21份，虚开税款356991.37元；被告人刘兆龙虚开增值税专用发票3份，虚开税款50999.28元；被告人杨秀萍虚开增值税专用发票3份，虚开税款50999.28元。被告人刘玉双于2015年8月12日被传唤至公安机关。被告人迂萍、刘兆龙、杨秀萍分别于2015年11月10日、2015年11月3日、11月11日主动到公安机关投案，并如实供述其主要犯罪事实。某某有限公司于2015年10月21日补缴税款356991.37元。
上述事实有经法庭质证确认的下列证据证实：
证据一、案件来源及到案经过：本案系公安机关在工作中发现。被告人刘玉双于2015年11月6日被传唤至公安机关。被告人迂萍、刘兆龙、杨秀萍分别于2015年11月10日、11月11日、11月3日主动到公安机关投案。
证据二、户籍证明及现实表现：四被告人的身源及均无前科劣迹。
证据三、证明：锦州市食品药品监督管理局于2015年3月26日、3月30日出具。经核对锦州市某某药品经营企业监管信息，未发现某某百邦药业有限公司、某某药业有限公司、某某经开药业有限公司、某某益盛药业有限公司、某某华源药业有限公司、某某国润药业有限公司等六家经营企业信息；锦州辖区亦无该六家药业公司。
证据四、税务认定书及开具清单、认证结果通知书及明细、资金流交易明细、增值税专用发票抵扣联、税收缴款书：锦州市国家税务局出具的某某药品经营企业监管信息，未发现某某百邦药业有限公司、某某药业有限公司、某某经开药业有限公司、某某益盛药业有限公司、某某华源药业有限公司、某某国润药业有限公司发票清单。某某实业有限公司增值税专用发票认证结果清单及21张发票。虚假的资金流明细及某某实业有限公司增值税专用发票抵扣税款情况。某某实业有限公司已补缴税款共计356991.38元。
证据五、集成公司资质及记账凭证：某某实业有限公司系有限责任公司于1994年12月30日成立，法定代表人真某某，注册资本200万元，21张虚开的增值税专用发票在该公司已入账。
证据六、鉴定意见：黑广鉴字（2015）年底4198、4199、4200号司法鉴定意见书，刘玉双共取得某某医药有限公司开具的增值税专用发票15份，金额1499957.63元，税额254992.81元，价税合计1754950.44元，已全部认证抵扣。刘兆龙共取得某某医药有限公司开具的增值税专用发票3份，金额299995.86元，税额50999.28元，价税合计350995.14元，已全部认证抵扣。杨秀萍共取得某某医药有限公司开具的增值税专用发票3份，金额299995.86元，税额50999.28元，价税合计350995.14元，已全部认证抵扣。某某实业有限公司于2015年10月21日补缴税款135998.19元、220993.19元，共计补缴税款356991.37元。
证据七、证人赵某甲的证言：他对外卖增值税专用发票，上线是张某某，某某是王某某联系的，他和张某某、王某某一起送去的发票，事后张某某给了他千分之二的好处费。
证据八、证人张某某的证言：燕某某告诉他可以开增值税专用发票，以黑山的药业公司开具发票，他就负责帮燕某某联系黑龙江、吉林的业务。哈尔滨的发票都是通过赵某甲卖出去的，集成医药他没去送过票，资金流是赵某甲提供的账号，卖票价格他不知道。
证据九、证人燕某某的证言：他成立某某共计6家医药公司主要是为了对外卖增值税专用发票，公司有会计杜某某、宋晶伟他的下线有张某某、任涛等人。他与某某实业有限公司没有真实业务往来，是通过张某某卖的增值税专用发票给企业。
证据十、证人杜某某的证言：她在燕某某的公司代理财务账，公司一直没有补过委托加工发票，意味着没有委托加工业务。
证据十一、证人真某某的证言：他是集成公司的法定代表人，只负责管理工作，实际业务运营都是公司的业务员自主经营，单独核算，自负盈亏，黑山的增值税专用发票是业务员个人行为，他不知情。这些发票的经手人有刘玉双、刘兆龙、杨秀萍。集成公司与黑山国大药业是否有真的业务往来他不清楚。
证据十二、证人赵某乙的证言：他是刘玉双的丈夫，刘玉双在集成公司做业务经理。2013年1月22日，刘玉双让他往真某某名下转款，之后刘玉双开车拉着他和内勤迂萍找王某某一起到银行，给张某某转款。
证据十三、证人郑某某的证言：她是业务六部杨秀萍的内勤。杨秀萍和国大公司没有业务往来，杨秀萍告诉她向黑山国大付款，并让她找三部的迂萍，迂萍告诉她填写内容并写了六部的预付据，之后她交给公司出纳段某某了。迂萍还让她帮忙写一个刘兆龙的预付据和采购单，写完之后她给迂萍了。
证据十四、证人段某某的证言：她是某某实业有限公司的会计，法定代表人是真某某。她分六笔向某某药业汇货款2456940.72元。具体是否有交易她不知道，记账凭证上的王军，公司没有这个人。这些账是她做的。
证据十五、证人王某某的证言：2012年12月，赵某甲领着张某某并介绍说张某某是黑山国大药业的业务员，赵某甲告诉他张某某有一些剩下的增值税专用发票，如果他认识到的公司有需要的可以帮忙引荐。他第二天带着赵某甲去了集成公司找了赵某乙的妻子，赵某甲说发票保真，价格是票面总额的8%。他和赵某甲一起送的发票，假的资金流和买票钱是找财务的迂姐办的。后来迂姐说自己要留一部分，他就给了迂姐一部分，也是按8%收的钱。黑山国大药业向集成公司开具的21份发票大约200多万。
证据十六、被告人刘玉双的供述：她是某某实业有限公司业务三部经理，老板是真某某，迂萍是她的内勤。她与黑山国大公司没有业务往来，那部分发票是她买的。2012年12月初，王某某领着一个人找到她说有些发票，保真，还能走资金流，价格是票面金额8%。她要了7张并把发票给了迂萍，让迂萍入账，付款，走资金流，2013年1月，她在王某某处买了8张，资金流和付款都是迂萍办的。王某某找她的时候迂萍在场。
证据十七、被告人迂萍的供述：她是集成公司业务三部的内勤。集成公司取得国大公司的增值税专用发票有刘玉双分两笔买的，还有经她走卖给刘兆龙和杨秀萍的。王某某来找刘玉双卖发票，她在办公室，刘玉双让她和王某某去做资金流并付款。王某某私下问她是否要，她就要了六张，付了票面金额8%的价格，她还私下给刘兆龙做内勤，把其中三张给了刘兆龙，刘兆龙知道她买发票并入账的事，也把买发票的钱给了她。还有三张她以票面金额8.5%的价格卖给了杨秀萍。
证据十八、被告人刘兆龙的供述：他是集成公司九十八部经理，迂萍给她做内勤。迂萍告诉他给他买了3张增值税专用发票并入账的事后，他默许同意了并把钱给了迂萍，他与黑山国大没有真实业务往来。
证据十九、被告人杨秀萍的供述：她是集成公司部门业务经理。她与黑山国大药业的3张增值税专用发票是她从迂萍手里买的，按照票面金额8.5%付款给迂萍。资金流都是迂萍做的，她与黑山国大没有业务往来。
本院认为，被告人迂萍、刘玉双、刘兆龙、杨秀萍为非法抵扣税款，虚开增值税专用发票，数额较大，四被告人的行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，应予惩处。本案系共同犯罪，第一起犯罪中，刘玉双起主要作用，系主犯，迂萍起次要作用，系从犯，依法应当从轻处罚；第二起、第三起犯罪中，迂萍、刘兆龙、杨秀萍均系主犯。四被告人均系初犯，自愿认罪，并已补缴全部税款，可酌情对四被告人从轻处罚，刘玉双的辩护人的辩护意见符合法律规定，本院予以采纳。迂萍、刘兆龙、杨秀萍案发后主动到公安机关投案并如实供述主要犯罪事实，系自首，依法可以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六条、第二十七条第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十七条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告人刘玉双犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币50000元（已缴纳）。
二、被告人迂萍犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币50000元（已缴纳）。
三、被告人刘兆龙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币20000元（已缴纳）。
四、被告人杨秀萍犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币20000元（已缴纳）。
如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向黑龙江省哈尔滨市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刘 蕾
人民陪审员 于 群
人民陪审员 黄 荣
二〇一六年五月十二日
书 记 员 郭丽梅