广东省东莞市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）东中法刑二初字第16号
公诉机关广东省东莞市人民检察院。
被告单位东莞市某某塑胶有限公司（以下简称某某公司），成立于2010年9月1日，位于本市大岭山镇颜屋村莲颜街73号亿方工业园，法定代表人郑亚秋。
诉讼代表人陈钦，女，系某某公司职员。
被告人朱某某，女。因涉嫌犯走私普通货物罪于2013年10月29日被黄埔海关驻长安办事处缉私分局取保候审，2014年10月17日被东莞市人民检察院取保候审，2015年4月15日被逮捕，现押于东莞市第二看守所。
辩护人王德祥，广东说文律师事务所律师。
被告人林某某，男。因涉嫌犯走私普通货物罪于2013年10月23日被黄埔海关驻长安办事处缉私分局取保候审，2014年10月17日被东莞市人民检察院取保候审，2015年4月26日被本院取保候审。
广东省东莞市人民检察院以东检刑二诉（2015）7号起诉书指控被告单位某某公司、被告人朱某某、林某某犯走私普通货物罪一案，于2015年2月5日向本院提起公诉。本院审查后，依法组成合议庭，于2015年3月26日公开开庭审理了本案。广东省东莞市人民检察院指派代理检察员张宝宝出庭支持公诉，被告单位的诉讼代表人陈钦、被告人朱某某及其辩护人王德祥、被告人林某某到庭参加诉讼。现已审理终结。
广东省东莞市人民检察院指控：被告单位某某公司成立于2010年，保税进口PVC粉、安定剂等，出口成品为PVC塑胶粒，产品应100%复出口，无内销比例。该公司老板系龙汝昌（另案处理），被告人朱某某、林某某分别系该公司实际负责人和工程部主管。
2010年起，由于国内客户增多，龙汝昌决定以提高PVC粉和增塑剂的备案单耗，并压低碳酸钙备案单耗的方式，结余出PVC粉和安定剂等保税进口原料在国内出售。被告人朱某某负责联系国内货主，直接或通过其投资的东莞市某某环保材料有限公司（以下简称某某公司）名义内销保税原料制成品，被告人林某某按照龙汝昌的指使统计PVC粉和增塑剂的实际单耗，安排报关员按照龙汝昌决定的单耗数值向海关备案，并协助朱某某统计某某公司库存以及运输给某某公司用于内销的保税原料数量。经统计，自2010年9至2013年12月，某某公司利用上述方式内销保税进口PVC粉207778千克、安定剂1921.7千克。经海关关税部门核定，上述货物偷逃应缴税款421665.33元。案发后，被告人朱某某、林某某主动投案并如实供述犯罪事实。
公诉机关为指控上述事实，出示了海关核定证明书、送货单等书证、谢某某等证人的证言、被告人朱某某、林某某的供述。
公诉机关认为，被告单位某某公司无视国法，违反海关监管规定，擅自内销保税货物牟利，偷逃应缴税款，被告人朱某某身为某某公司实际经营者，联系客户内销保税原料制成品，是单位走私犯罪直接负责的主管人员；被告人林某某明知公司存在走私行为的情况下，仍然协助统计备案单耗及内销数量，是单位走私犯罪其他直接责任人员。被告单位某某公司、被告人朱某某、林某某的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条、第一百五十四条、第三十条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提请本院依法判处。
在法庭上，被告单位某某公司及被告人朱某某、林某某对公诉机关的指控均没有异议。
被告人朱某某辩护人辩称：1.被告人朱某某从侦查阶段开始就如实供述自己的犯罪事实；2.被告人朱某某在某某公司只是务工者，领取固定工资，没有基于犯罪获得任何利益，应认定其为从犯。
经审理查明，被告单位某某公司成立于2010年，保税进口PVC粉、安定剂等，出口成品为PVC塑胶粒，产品应100%复出口，无内销比例。某某公司的实际负责人为被告人朱某某，被告人林某某为该公司工程部主管。自2010年起，某某公司决定以提高PVC粉和增塑剂的备案单耗，并压低碳酸钙备案单耗的方式，结余出PVC粉和安定剂等保税进口原料在国内出售。被告人朱某某并联系国内货主，直接或通过其投资的东莞市某某环保材料有限公司（以下简称某某公司）名义内销保税原料制成品，被告人林某某按照朱某某的指示统计PVC粉和增塑剂的实际单耗，安排报关员向海关备案，并协助朱某某统计某某公司库存以及运输给某某公司用于内销的保税原料数量。经统计，自2010年9至2013年12月，某某公司利用上述方式内销保税进口PVC粉207778千克、安定剂1921.7千克。经海关关税部门核定，上述货物偷逃应缴税款421665.33元。案发后，被告人朱某某、林某某主动投案并如实供述犯罪事实。
在本案审理期间，被告人朱某某向本院预交47万元作为被告单位某某公司的罚金。被告人林某某向本院预交2万元作为被告单位某某公司的罚金。
上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1.海关核税证明书：证实经海关关税部门核定，涉案走私普通货物共计偷逃应缴税款426150.19元。
2.企业机读档案登记资料、公司营业执照：证实某某公司成立于2010年9月，法定代表人是郑亚秋。
3.香港居民身份证：证实被告人朱某某、林某某的身份。
4.进口货物报关单、发票等：证实某某公司利用合同手册报关进口聚氯乙烯粉的情况。
5.进口货物报关单、发票等：证实某某公司利用合同手册报关进口聚氯乙烯粉的情况，从2011年1月至2013年8月共计进口PVC粉1732825千克，其中美国产PVC粉920000千克，日本产PVC粉570000千克，台湾产PVC粉135000千克，韩国产PVC粉107825千克。
6.物料统计表：证实某某公司实际生产所耗用原料的情况，根据原料规格型号就可以区分出进口原料和国产原料。
7.生产通知单：证实某某公司生产实际情况，第一栏中成品需要耗用的原料规格型号只是理论上的配方所需要用的原料规格型号，实际生产可以用其他原料替换，第二栏中原料名称才是实际生产所使用原料的规格型号。
8.领料单：证实领取原料的品名、规格、数量等，经过主管韦某某确认。
9.物料表、生产通知单、领料单：证实某某公司物料编号对应品名规格以及区分进口料和国产料的情况，生产通知单手写部分为实际生产用料、领料单的审批签名情况。经朱某某确认。
10.合同手册：证实某某公司将碳酸钙单耗降低，从而提高增塑剂和PVC粉单耗的目的，以便这两种料有盈余。碳酸钙的单耗比例备案为4.5%，实际用量是20%左右。经朱某某确认。
11.微信记录、微信聊天截图：朱某某与林某某的微信聊天记录，其中提到更改单耗及从某某公司将PVC粉运到某某公司销售的情况。经朱某某确认。
12.物料统计表：证实某某公司实际生产所使用原料的情况，根据原料规格型号可以区分出进口原料和国产原料。经林某某确认。
13.生产通知单：证实某某公司生产实际情况，表格中的第一栏代码是生产某种产品所用原料的规格型号代码，仓库中如果没有相应原料，有时会用其他原料代替并且用笔标明顶替的原料代码。第四栏是耗用相应原料的总数量。根据原料代码可以区分出进口原料和国内购买原料的使用情况。
14.送货单：证实使用某某、某某、兆禧抬头给客户送货的情况，送货单上的批号与相应的生产通知单上的批号对应。
15.合同手册：证实某某公司合同备案的情况。聚乙烯粉备案单耗是0.3092，安定剂备案单耗是0.0075，增塑剂备案单耗是0.638。
16.生产通知单：证实某某公司实际生产中碳酸钙的单耗是20%左右。
17.统计表、送货单、生产通知单：证实某某公司于2011年5月至2013年11月销售给某某公司的PVC胶粒共计263100千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉72653千克，安定剂106.91千克。
18.统计表、送货单、生产通知单：证实某某公司于2012年10月至2013年9月销售给某某公司的PVC胶粒共计82642千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉12132.5千克；于2012年12月至2013年9月销售给某某公司的PVC胶粒共计29000千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉11535千克，安定剂240.4千克。
19.统计表、送货单、生产通知单：证实某某公司于2012年8月至2013年10月销售给某某公司的PVC胶粒共计62684千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉10953.59千克。
20.统计表、送货单、生产通知单：证实某某公司于2013年3月至2013年10月销售给某某厂的PVC胶粒共计10750千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉1150千克。于2012年12月至2013年10月销售给某某PVC胶粒45100千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉4435千克，安定剂27.3千克；于2012年11月至2013年9月销售给某某公司PVC胶粒共计28450千克，其中耗用某某公司合同手册进口PVC粉13254.5千克。
21.统计表、送货单、生产通知单：证实某某公司于2013年4月至2013年11月销售给某某公司的PVC胶粒共计155129千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉19625千克，安定剂17.92千克；于2013年7月至2013年10月销售给某某厂的PVC胶粒46075千克，其中耗用某某公司合同手册进口PVC粉3055千克；于2012年3月至2013年10月销售给金星玩具厂的PVC胶粒27650千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉3020千克。
22.统计表、送货单、生产通知单：证实某某公司于2012年10月至2013年10月销售给宝力厂的PVC胶粒共计128825千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉19952.5千克，安定剂940.9千克；于2013年4月至2013年10月销售给某某公司PVC胶粒34000千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉285千克。
23.统计表、送货单、生产通知单：证实某某公司于2013年5月至2013年7月销售给某某公司的PVC胶粒共计79175千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉5112.5千克；于2012年11月至2013年10月某某公司销售给力柏公司的PVC胶粒共计44150千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉5505千克，安定剂128.8千克；于2013年4月至2013年10月某某公司销售给某某公司的PVC胶粒13632千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉2190千克；于2012年2月至2013年10月某某公司销售给某某公司的PVC胶粒共计8609千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉785千克，安定剂5.9千克。
24.统计表、送货单、生产通知单：证实某某公司于2012年5月至2013年3月销售给侨骏公司的PVC胶粒共计71429千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉5097.5千克；于2011年7月至2012年8月销售给某某公司的PVC胶粒共计79450千克，其中耗用某某公司合同手册进口的PVC粉17037.5千克，安定剂438.87千克。
以上15-22项统计表经朱某某、林某某确认。
25.刑事判决书：证实东莞大马胶粒有限公司，法定代表人龙汝昌，诉讼代表人林某某，于2010年10月26日被广东省广州市中级人民法院以走私普通货物罪判处罚金2510000元。
26.扣押物品清单：证实侦查机关扣押涉案物品的情况。
27.证人谢某某（男，36岁，住某某公司宿舍，系东莞市某某玩具有限公司老板）证言：证实某某公司成立于2012年12月18日，老板是谢某某，某某公司向某某公司购买PVC塑胶粒，当时是和某某公司老板娘朱某某谈的，付款时通过现金和转账方式，其公司没有转厂资格，朱某某卖给其的PVC胶粒都有以其客户名义开具的发票。
营业执照：证实某某公司法定代表人是吕国锋，公司性质是有限责任公司。
送货单：证实某某公司向某某公司采购PVC塑胶粒的送货单，该送货单上显示是某某公司。
28.证人李某某（男，44岁，住本市虎门镇某某路某某围天，系东莞市某某塑胶五金制品有限公司老板）证言：某某公司成立于2011年10月14日，老板是李某某，其公司从2012年5月左右开始向某某公司购买PVC和ABS胶料，是和某某公司老板娘朱某某小姐谈的，送货单的抬头都是写某某公司，货款都是通过现金支付，某某公司没有一般纳税人资格，不能办理转厂手续。
营业执照：证实某某公司法定代表人是黄琼燕，公司性质是有限责任公司。
送货单：证实某某公司向某某公司采购PVC塑胶粒的送货单，该送货单上显示是某某公司。
29.证人沈某某（男，42岁，系东莞市凤岗镇某某塑胶五金电子厂人事部助理，住工厂宿舍）证言：证实某某厂向某某公司和某某公司购买PVC塑胶粒，对方开始以某某公司名义做，后来以某某公司名义做生意，都是同一家公司，同一个老板。某某厂从2012年开始向某某公司购买PVC塑胶粒，当时是和某某公司的龙老板谈的，货款都是通过香港公司转账支付，某某公司于2012年5月24日与某某公司转厂PVC胶粒12吨，2012年3月5日转厂7吨，此外再也没有转厂了，其他都是开收据购买。
营业执照：证实某某公司法定代表人是蔡年胜，公司性质是有限责任公司。
收货单、对账单等：证实某某公司向某某公司采购PVC塑胶粒的送货单或对账单。抬头有某某公司、某某公司。
30.证人林某某（男，40岁，系东莞市某某塑胶五金厂老板，住某某厂宿舍）证言：证实某某厂成立于2012年7月31日，林某某系老板。2013年3月其跟某某公司老板娘朱某某谈向某某公司购买PVC塑胶粒，他们提供的送货单上是某某公司或者某某公司，货款都是现金结算给一个姓林的人。某某厂没有一般纳税人资格，所以没有与某某公司办理过转厂。
营业执照：证实某某厂系个人经营形式，经营者系林文琴，成立于2012年7月31日。
送货单：证实某某厂向某某公司采购PVC塑胶粒的送货单或对账单。抬头有某某公司、某某公司。
31.证人黄某某（女，30岁，住本省高州市某某路73号2041房，系某某塑胶公司会计）证言：证实某某公司成立于2010年8月，2013年3月，某某公司与某某公司的朱某某洽谈向某某公司购买PVC塑胶粒，都是某某公司开具的送货单，货款都是通过转账支付到公司账户。其公司没有海关合同手册没有转厂资格也没有转厂业务。
营业执照：证实某某塑胶公司法定代表人系余广蕾，公司类型为有限责任公司，成立于2013年6月。
送货单、增值税专用发票：证实某某公司向某某公司采购PVC胶粒所收取的收货单及某某公司开具给某某公司的增值税专用发票。
32.证人谭某某（女，39岁，住某某厂宿舍，系某某厂经理）证言：证实某某厂成立于2010年4月，某某公司、某某公司都是一家公司，某某厂向上述两家公司购买PVC塑胶粒，是2011年3月左右向某某公司购买PVC塑胶粒，送货单的抬头有些某某公司的，有些某某公司的，货款都是银行转账给公司账户。某某厂没有转厂资格和转厂业务。
营业执照：证实某某厂系个人经营形式，经营者是孙广平，成立于2010年4月。
订购单、送货单：证实某某厂向某某公司、某某公司采购PVC胶粒的订购单、送货单。某某公司开具给某某厂的增值税专用发票。
33.证人朱某某（男，44岁，住某某公司宿舍，系某某公司助理）证言：证实某某公司从2013年3、4月左右开始向某某公司和某某公司购买PVC塑胶粒，当时是与老板娘朱某某洽谈的业务，上述两家公司老板是一个，实际上是一家公司。货款都是银行转账，没有开具发票，某某公司也没有转厂资格。
营业执照：证实某某电子塑胶公司系一家有限责任公司，法定代表人朱忠义，成立于2011年8月15日。
送货单、对账单：证实某某公司向某某公司采购PVC塑胶粒的送货单及对账单。
34.证人谢某某（女，42岁，住某某公司宿舍，系某某公司采购部主任）证言：证实某某公司没有与某某公司有生意往来，但是与某某公司有生意往来，向某某公司购买PVC塑胶粒，货物都开具增值税专用发票，货款都是公司转账，某某公司没有转厂资格。
营业执照：证实某某公司成立于2010年10月28日，法定代表人为邱小明，公司类型为有限责任公司。
送货单、增值税专用发票：证实某某公司向某某公司采购PVC粉的送货单，及所开具的增值税专用发票。
35.证人叶某某（女，23岁，住某某公司宿舍，系某某公司采购）证言：证实某某公司是成立于2013年2月的有限责任公司，该公司没有与某某公司有贸易往来，但与某某公司，兆禧公司都有贸易，某某公司向上述两家公司采购PVC塑胶粒，兆禧公司和某某公司是同一家老板，开始以兆禧公司名义对外营业，后来改名为某某公司的名义，当时是兆禧公司和某某公司的朱某某与某某公司洽谈的业务。全部都是兆禧公司或者某某公司开具增值税发票，某某公司国内转账给对方的公司账户。某某公司从未与兆禧公司或者某某公司转过厂。
营业执照：某某公司成立于2013年2月6日，法定代表人吴汉忠，公司类型是有限责任公司。
送货单、发票等资料：证实某某公司向某某公司、兆禧公司购买PVC的送货单，及某某公司、兆禧公司开具的增值税专用发票、对账单。
36.证人陈某某（女，34岁，住公司宿舍，系某某厂生产总管）证言：证实某某厂主要帮香港宝力公司加工产品，所以对外也叫宝力厂。某某公司是其PVC原料供应商，2013年6月前用某某公司名义，2013年6月后用某某公司名义。香港宝力公司的老板和某某公司朱某某的公公在几年前就认识了，一直都是合作采购PVC胶粒，后来香港宝力厂就让某某公司将PVC料件送到东莞宝力厂来加工。东莞宝力公司收到货物后签收送货单，并且每月对账，至于货款的结算，是某某公司和香港宝力公司结算。加工好的货物香港宝力公司会派车来拉走，至于怎么交给客户，其并不清楚。
营业执照：证实东莞市常平某某塑胶制品厂经营者系关国平，营业形式是个人经营，2007年8月成立。
对账单、送货单：证实某某公司、某某公司给某某厂（宝力厂）送货的凭证。
37.证人莫某某（女，37岁，住公司宿舍，系某某公司采购）证言：证实某某公司向某某公司、某某公司采购PVC塑胶粒，两家公司是一个老板，某某公司是与朱某某洽谈的生意。送货单的抬头上写的是某某公司香港公司名称金星玩具厂。全部开具增值税专用发票，货款通过银行转账支付。
营业执照：证实某某塑胶五金制品（深圳）有限公司成立于2013年2月26日，法定代表人系黄林发，公司类型系有限责任公司。
送货单、对账单：证实某某公司向某某公司采购PVC胶粒的送货单和对账单。
38.证人付某某（男，40岁，住公司宿舍，系某某公司副总经理）证言：证实某某公司向某某公司、某某公司采购PVC塑胶粒，两家公司是一个老板，某某公司是与朱某某洽谈的生意。送货单的抬头上写的是某某公司香港公司名称金星玩具厂。全部开具增值税专用发票，货款通过银行转账支付。
营业执照：证实深圳市某某科技有限公司成立于2010年12月3日，法定代表人系付某某，公司类型系有限责任公司。
购销合同：证实某某公司与某某公司签订的购销合同。
增值税专用发票、送货单、对账单：证实某某公司与某某公司、某某公司之间的送货单及增值税发票。
39.证人吴某某（男，53岁，住某某公司宿舍，系某某公司总经理）证言：证实某某公司成立于2012年8月，主要的PVC供应商是某某公司，某某公司之前叫某某公司。某某公司的前身是彩虹科时公司，该公司的供应商就是某某公司，后来彩虹科时公司结业了，成立了某某公司就继续用某某公司供货。彩虹科时公司和某某公司有过转厂的方式，但是某某公司没有转厂资格，全部都是国内开具增值税专用发票。
营业执照：证实某某公司法定代表人系谭志明，成立于2010年8月27日，系一家有限责任公司。
对账单、送货单、增值税专用发票：证实某某公司向某某公司、某某公司购买PVC胶粒的送货单及所开具的增值税专用发票。
营业执照：证实力柏塑胶制品厂成立于2004年8月19日，经营者系黄进新，组织形式是个人经营。
40.证人饶某某（女，35岁，系某某公司开发部主管，住公司宿舍）证言：证实某某公司PVC胶粒的供应商有某某公司，是2012年12月左右开始有生意往来，当时主要和某某公司的朱小姐谈的业务，都是开具增值税专用发票，货款通过治疗结算。
营业执照：证实东莞某某工艺美术有限公司成立于2010年9月30日，法定代表人林君，系有限责任公司。
对账单、送货单、发票：证实某某公司提供PVC胶粒给某某公司的送货单及增值税专用发票等情况。
41.证人陈某某（女，37岁，系某某公司采购，住本省阳春市）证言：证实某某公司成立于2013年的有限责任公司，其公司与某某公司有业务往来，但与某某公司没有业务往来，某某公司向某某公司提供PVC塑胶粒，主要是以某某公司名义提供，后来少部分是以兆禧公司名义提供，两家都是一个公司老板。具体是在2011年与某某公司香港公司的梁小姐洽谈的业务，货款都是国内转账给某某公司的公账户。全部都开具增值税专用发票，某某公司没有与某某公司的转厂业务。
营业执照：证实东莞某某塑胶制品有限公司成立于2010年9月，法定代表人是吴汉华。
订购单、送货单、发票：证实某某公司向某某公司、兆禧公司采购PVC胶粒的情况。
42.证人刘某某（女，24岁，系某某公司采购，住某某公司宿舍）证言：证实圣堂公司的PVC塑胶粒的供应商是某某公司，是某某公司的朱老板来洽谈的业务，都是开具增值税专用发票，货款通过对公账户汇款。
营业执照：证实某某公司成立于2007年12月，法定代表人是唐能。
对账单、送货单：证实某某公司采购某某公司的PVC塑胶粒的情况。
43.证人杨某某（男，24岁，住某某公司宿舍，系某某公司财务）证言：证实某某公司与某某公司和某某公司均有业务往来，刚开始是以某某公司名义经营，后来改成某某公司，两家都是一个公司，某某公司向上述两家公司采购PVC胶粒，是这两家公司的老板朱某某来洽谈的。货物全部是开具增值税专用发票，货款是通过银行转账给公司账户。某某公司从未与某某公司做转厂。
营业执照：证实某某公司成立于2013年5月29日，法定代表人系王雅麟。
送货单、对账单、发票等：证实某某公司向某某公司、某某公司采购PVC塑胶粒的情况。
44.证人韦某某（男，29岁，住某某公司宿舍，系某某公司配方技术员）证言：证实（1）某某公司是内资企业，主要经营范围生产和销售PVC胶粒。韦某某的主要工作就是调制生产配方、领料单制作等。生产通知单主要是用于实际生产过程中料件投放，公司的PVC粉具体是从哪里运输来的，其不清楚。但是物料统计表上注明的原料规格型号就可以区分进口和国产的。
45.证人王某某（男，32岁，住本市长安镇某某市场某某街401房，系某某公司报关文员）证言：证实其是某某公司的报关文员，其工作一直是林某某在安排，原料的单损耗是林某某传真到报关部，上面列明了备案的四种料件的单损耗比例，王某某就按照这个纸上的内容去海关合同备案，具体实际生产中的单损耗其不清楚，这是公司的机密。某某公司没有同时执行两本合同的情况。
46.被告人朱某某的供述和辩解：（1）其是某某公司的负责人，负责公司全面工作，另外其还是东莞市某某环保材料有限公司的老板。某某公司是执行海关合同手册的有限责任公司，是朱某某的公公龙汝昌投资建立的，由朱某某负责管理，后因为朱某某与龙汝昌合不来，就投资设立的某某公司，某某公司是内资企业，于2012年6月5日成立的，法定代表人系陈钦，公司主要经营生产和销售PVC胶粒，之前某某公司和某某公司是在一起办公管理的，是一套人马两块牌子，到2013年7月才分开。兆禧公司也是龙汝昌为了避免缴纳太多的税款而成立的内资公司，某某公司的内销业务也会用兆禧公司的名义出货并开发票。（2）朱某某在海关监管企业干过7、8年了，而且以前在大马厂正是因为走私被海关处理过，所以其很清楚海关监管的规定。（3）由于外销客户越来越少，某某公司开发了一些国内客户，龙汝昌就指示朱某某用海关合同手册结余多出的进口料件做成成品卖给国内客户。具体是在海关合同备案时候，龙汝昌叫朱某某让林某某故意压低碳酸钙的备案单耗，提高PVC粉、增塑剂的备案单耗，这样可以在实际生产时多用国内采购的碳酸钙顶替PVC粉等原料，从而结余出PVC粉和增塑剂等免税进口的原料。某某公司从申请第一本合同后就开始这样做了。公司实际生产过程中所用的碳酸钙用量比例大约在15%至20%左右，向海关备案合同中，碳酸钙的比例约为5%左右。某某公司的PVC粉、增塑剂等原料既有通过海关合同进口，又有国内购买的，具体区分是通过公司的物料表，上面有物料编号和品名规格可以区分，并且国内购买的PVC粉型号与海关合同进口PVC粉完全不一样。以DN开头的送货单号都是转厂的，以CNN和Z开头的都是内销的。除了备案时单耗的问题造成合同进口料件结余外，某某公司在生产过程中没有把国内料件和合同进口料件严格区分，所以有部分国内料件生产成成品后出口，也造成了合同进口料件结余。（3）林某某将生产通知单交给生产部文员任亚妮制作出来，但是领料单并不是和生产通知单一一对应，一般林某某是把几份生产通知单交给任亚妮加在一起制作领料单，是几份生产通知单的原料加总署，任亚妮制作完领料单后签名，然后找林某某签名，再找杨学辉签名，最后交给领料人签名领料。（4）国内购买的原料和某某公司合同进口的原料在规格型号上是不一致的，而某某公司实际生产中使用的料件在生产通知单上有详细的记录。生产通知单是实际生产流程的真实记录，上面会有生产批号、客户名称等情况，上面详细记录生产某种型号产品所耗用实际原料的规格名称和数量。根据生产通知单的第一栏、第二栏实际耗用原料的规格型号可以区分是否进口料件。朱某某与林某某的微信中商讨改变原料单耗和把原料从某某公司拉到某某公司使用。
47.被告人林某某的供述和辩解：（1）其于2010年到某某公司任工程部经理，2013年6月到某某公司任客户经理。某某公司是一家成立于2012年的内资企业，主要从事加工销售塑胶环保材料，主要负责人是朱某某。某某公司是成立于2010年的港资企业，是执行海关进料加工合同手册，老板是龙汝昌，但主要由朱某某打理。其在某某公司工作之前是在东莞虎门大马胶粒厂上班，当时做工程技术人员，大马厂的老板是龙汝昌，2009年大马厂因为用海关合同手册帮别人上料被黄埔海关查处过，当时龙汝昌的儿子被判刑。（2）合同备案的PVC粉和增塑剂的单耗分别为0.3092和0.638，这个数与实际生产不完全符合，在备案时候，朱某某让林某某提供生产用的平均数据给他，然后故意压低碳酸钙的单耗，提高PVC粉、增塑剂的单耗，然后提供给报关员去备案，这样实际生产时可以多用国内采购的碳酸钙顶替PVC粉、增塑剂等原料，从而结余出PVC粉、增塑剂等原料。（3）生产通知单上能够区分具体生产用的是进口料件还是国内料件，因为进口PVC粉和国内采购的PVC粉的型号都是不一样的。某某公司的物料统计表可以区分哪些是进口料件，哪些是国内料件。（4）林某某和朱某某微信中多次提到某某公司合同库存情况，及从某某公司拉货到某某公司，是因为朱某某想要结束某某公司的营业，有一些善后事情要处理，具体安排拉货不是林某某，某某公司存在将合同进口的货物拉走或者拉到某某公司的情况，主要是将多出来的增塑剂等原料拉走，但具体是朱某某安排的。（5）其一直在外资厂工作，知道海关对保税企业的监管规定，其知道某某公司海关合同手册进口的货物不能随便拉走，其也和朱某某说过多次。
48.被告人朱某某、林某某分别向本院预交47万元、2万元作为被告单位某某公司的罚金的收据。
关于被告人朱某某的辩护人辩称朱某某如实供述自己犯罪事实的意见，经查，辩护人该意见属实，本院予以采纳。关于辩护人辩称朱某某在某某公司只是打工者，领取固定工资，没有基于犯罪获得任何利益，应认定其为从犯的意见，经查，朱某某是某某公司的实际负责人，决定并直接或通过其投资的某某公司内销某某公司的保税原料制成品，朱某某是某某公司单位走私犯罪直接负责的主管人员，在共同犯罪中起主要作用，是主犯。至于朱某某是否领取固定工资，或者是否从犯罪中获得利益，均不影响其主犯的地位。辩护人该意见不成立，本院不予采纳。
本院认为，被告单位某某公司无视国法，违反海关监管规定，擅自内销保税货物牟利，偷逃应缴税款，数额较大，其行为已构成走私普通货物罪，依法应予惩处。被告人朱某某为某某公司的实际负责人，决定并联系客户内销保税原料制成品，是被告单位走私犯罪直接负责的主管人员；被告人林某某明知被告单位存在走私行为的情况下，仍然协助统计备案单耗及内销数量，是单位走私犯罪其他直接责任人员；均应以走私普通货物罪追究被告人朱某某、林某某的刑事责任。公诉机关指控被告单位某某公司以及被告人朱某某、林某某犯走私普通货物罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告人朱某某、林某某主动投案并如实供述犯罪事实，均具有自首情节，依法可对被告单位某某公司、被告人朱某某、林某某从轻处罚。在本案审理期间，被告单位向本院预交了49万元作为其单位的罚金，被告单位、被告人朱某某、林某某悔罪态度诚恳，可酌情对其从轻处罚。被告人朱某某、林某某的犯罪情节较轻，悔罪态度好，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，依法可对其宣告缓刑。被告人朱某某的辩护人所提意见，理由成立的，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（一）项、第二款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告单位东莞市某某塑胶有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币49万元（罚金已向本院预交，在判决生效后上缴国库）。
二、被告人朱某某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
三、被告人林某某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
如不服本判决，可于接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 廖 政
代理审判员 吕 萌
代理审判员 尹巧华
二〇一五年六月四日
书 记 员 瞿潇然