辽宁省大洼县人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）大洼刑初字第00206号
公诉机关辽宁省大洼县人民检察院。
被告人张某某，男，1987年8月2日出生。因本案于2012年12月4日被刑事拘留，2013年1月11日被执行逮捕。
辩护人孙密文、李艳，辽宁光华律师事务所律师。
大洼县人民检察院以大检刑诉（2013）第182号起诉书指控被告人张某某犯虚开增值税专用发票、折抵税款发票罪，于2013年10月14日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。大洼县人民检察院指派代理检察员刘长福出庭支持公诉。被告人张某某及其辩护人孙密文、李艳到庭参加诉讼。现已审理终结。
大洼县人民检察院指控，2012年6月，被告人张某某在新开镇设立个人独资企业盘锦竞佳服装厂。2012年8月至9月间，张某某伙同魏某甲（另案处理）以非法获利为目的，在没有实际交易的情况下，以盘锦竞佳服装厂名义为河北省临漳县兴达皮草有限公司、北京同鑫力马服装服饰有限公司等22家公司非法虚开辽宁省增值税专用发票共计102份，价税合计10725279.1元，虚开税款合计1558373.36元。为折抵上述所虚开的增值税销项税额，张某某又假借刘某某等14人名义，虚开辽宁省盘锦市农业产品收购发票2334份，价税合计11954030元，折抵税款额1554023.9元。公诉机关就以上指控提供的证据有：被告人张某某的供述，证人徐某某等人的证言，税务稽查报告，盘锦市农业产品收购发票，专用发票汇总表，银行流水单，案件来源、抓捕经过，户籍证明等。公诉机关认为，被告人张某某的行为已经触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票、折抵税款发票罪追究其刑事责任，在共同犯罪中，魏某甲是犯意提出者，作用主要，是主犯；张某某作用次要，是从犯，请人民法院依法判处。
被告人张某某当庭辩称，虚开的增值税发票有100余万元是作废的，实际虚开增值税发票金额是900余万元。辩护人认为，被告人张某某与魏某甲是共同犯罪，魏某甲是犯罪所得的受益人，张某某是从犯，且认罪态度好，其家属积极退还非法所得，故应当减轻处罚。辩护人当庭出示的证据有：欠条、辽宁省罚没款收据。
经审理查明，2012年4月间，被告人张某某与魏某甲（另案处理）预谋在盘锦市成立企业向外虚开增值税专用发票进行牟利。2012年5月28日，魏某甲通过朋友的帮助在盘锦市大洼县成立以张某某个人名义投资的盘锦竞佳服装厂。2012年8月至9月间，张某某伙同魏某甲在没有实际交易的情况下，以盘锦竞佳服装厂名义为河北省临漳县兴达皮草有限公司、北京同鑫力马服装服饰有限公司等22家公司非法虚开辽宁省增值税专用发票共计102份，价税合计10725279.1元，虚开税款合计1558373.36元，二人从中获利。为折抵上述所虚开的增值税销项税额，魏某甲通过他人取得了山东省临沂市河东区汤头办事处、乔家村委会公章印件和刘某某等人身份证复印件，被告人张某某与魏某甲利用上述证件虚开了辽宁省盘锦市农业产品收购发票2334份，价税合计11954030元，折抵税款额1554023.9元。案后，公安机关冻结被告人张某某个人账户内非法所得人民币12350元。
另查，2013年6月22日，魏某甲通过同乡吕某某补偿被告人张某某父亲张某70万元（包括50万元现金，20万元欠条），同年6月25日，张某将50万元上交大洼县人民检察院。
认定上述事实的证据有：
1、被告人张某某的户籍证明证实：张某某的自然情况及犯罪时已达完全刑事责任年龄。
2、个人独资企业设立登记申请书证实：2012年5月25日，张某某申请以个人出资的方式成立盘锦竞佳服装厂。
3、大洼县国家税务局《税务稽查报告》证实：盘锦竞佳服装厂偷税的稽查报告：税务执法人员对该企业调查，发现并无生产工人、加工设备、库存材料和产成品。2012年8月至9月应税销售收入9166902.74元，计提销项税额1558373.36元，取得进项税额1554550.76元，本年实际抵扣税额1554550.76元，应纳／已纳增值税3822.6元。此外，该企业8月至9月收购小票所对应的农户为14户，分别为葫芦岛市3户、阜新市2户及山东省临沂市9户，开具数量为2334份，金额1195万元，抵扣进项税155万元，经调查为虚假，结论为涉嫌虚开农产品收够发票及增值税专用发票。
4、盘锦市农业产品收购发票原件2334份证实：2012年8月至9月间，张某某、魏某甲假借佟某某、金某、尹某某等人的名义虚开辽宁省盘锦市农业产品收购发票2334份，总税金额为11954030元，抵扣税款额为1554023.9元。
5、辽宁增值税专用发票复印件102份证实：2012年8月至9月间，盘锦竞佳服装厂为22家公司虚开辽宁省增值税专用发票共计102份，虚开金额合计9166902.74元，税额合计1558373.36元，价税合计10725279.1元，已抵扣税款738315.52元。其中为河北省临漳县兴达皮草有限公司开具7份，金额677350.42元，税额115149.58元，价税合计792500元；为北京同鑫力马服装服饰有限公司开具17份，金额1627350.5元，税额276649.5元，价税合计1904000元；为威海市旺辉国际贸易有限公司开具17份，金额835237.67元，税额141990.43元，价税合计977228.1元；为辛集市昂玖成服装有限责任公司开具11份，金额1025317.97，税额174304元，价税合计1199622元，税款已抵扣；为上海威可隆实业有限公司开具6份，金额521820.5元，税额87179.5元，价税合计600000元，税款已抵扣；为上海罕奇工贸有限公司开具2份，金额196153.84元，税额33346.16元，价税合计229500元，税款已抵扣；为上海顺悦纺织品有限公司开具3份，金额283461.54元，税额48188.46元，价税合计331650元，税款已抵扣；为上海斯宾服装有限公司开具3份，金额240000元，税额40800元，价税合计280800元；为上海伟庆服饰有限公司开具4份，金额365384.61.税额62115.39元，价税合计427500元，税款已抵扣；为上海念源实业有限公司开具2份，金额155535.04元，税额26440.96元，价税合计181976元，税款已抵扣；为浙江爱玛鞋业有限公司开具5份，金额427350.45元，税额72649.55元，价税合计500000元，税款已抵扣；为温州市铭盟鞋业有限公司开具2份，金额128205.12元，税额21794.88元，价税合计150000元，税款已抵扣；为台州市石林鞋业有限公司开具2份，金额170940.18元，税额29059.82元，价税合计200000元，税款已抵扣；为上海尚也服饰有限公司开具3份，金额258461.55元，税额43938.45元，价税合计302400元；为上海钦鑫皮草有限公司开具7份，金额691025.65，税额117474.35元，价税合计808500元，税款已抵扣；为浙江省嘉善锦鸿服饰有限公司开具1份，金额94017.09，税额15982.91元，价税合计110000元，税款已抵扣；为上海茵莉服装辅料有限公司开具1份，金额98290.6元，税额16709.4元，价税合计115000元，税款已抵扣；为上海军翔贸易有限公司开具1份，金额99145.3元，税额16854.7元，价税合计116000元，税款已抵扣；为上海恩赢服饰有限公司开具1份，金额26153.85元，税额4446.15元，价税合计30600元，税款已抵扣；为上海鹏逸服饰有限公司开具1份，金额69230.77元，税额11769.23元，价税合计81000元，税款已抵扣；为上海森冠服饰有限公司开具5份，金额483119.65元，税额82130.35元，价税合计565250元；为上海逸百贸易有限公司开具8份，金额702350.44元，税额119399.56元，价税合计821750元。
6、银行流水单证实：盘锦竞佳服装厂的资金进出情况，其中包含与台州市石林鞋业有限公司、上海伟庆服装有限公司、上海茵莉服装辅料有限公司、上海威可隆实业有限公司的资金往来情况。
7、专用发票汇总表证实：盘锦竞佳服装厂购买发票情况。
8、大洼县国家税务局出具的证明证实：税务机关通过网上发出协查函，22家涉案企业中，纸质回复5份，未发现涉案企业补缴税款的情况。
9、证人魏某乙的证言证实：2012年4、5月份间，其朋友魏某甲给其打电话称张某某想在大洼县新立镇开办一家服装厂，让其帮忙咨询办理工商执照所需要的手续。10多天后，其与魏某甲、张某某到大洼县工商局办理相关工商注册手续。后魏某甲又让其帮忙聘请一个会计，其将李某某介绍给魏某甲和张某某。
10、证人李某某证言证实：通过魏某乙介绍做盘锦竞佳服装厂兼职会计。其所开具的辽宁省盘锦市农业产品收购发票上的销售人名和身份证复印件是张某某提供的，大多数时候魏某甲在场。
11、证人杨某某、金某、佟某某、王某某等人证言及喂牛场村、三道边村村委会印章印模证实：佟某某、金某等人没养过水貂，没做过水貂皮生意，不认识张某某，其身份证信息不知道如何泄露。喂牛场村、三道边村没有为上述村民出具过自产证明，涉案村委会公章与真实公章不相符。
12、证人巩某某的证言证实，其与魏某甲是朋友关系，二人都做皮货生意。2012年夏天的一日，魏某甲称其在盘锦经营一家公司，要用几张本地人身份证的复印件用于做账退税，其将尹某某、巩某某等人及自己的身份证复印件交给魏某甲。
13、证人尹某某等人的证言证实：上述证人没养过貉子，也没卖给过盘锦竟佳服装厂貉子皮，曾经将身份证借给巩某某使用过。
14、证人柏某某（上海威可隆实业有限公司经营者）证言及增值税发票复印件6份、税务局抵扣证明1份、营业执照及税务登记证证实：其公司与盘锦竞佳服装厂没有业务往来，是通过姓宋的中间人以6.5%开票费购买6份竞佳服装厂的增值税发票，共计600000元，涉及税款87179.5元。
15、证人徐某某（上海伟庆服装有限公司经营者）证言及增值税发票复印件4份、税务局抵扣证明1份、营业执照及税务登记证证实：其公司与盘锦竞佳服装厂没有业务往来，是通过城隍庙“小王”以7%开票费购买4份竞佳服装厂的增值税发票，共计427500元，涉及税款62115.39元。为了能将帐做平，又分两次将427500元汇入竞佳服装厂的农行账号，之后又将这些钱汇了回来。
16、证人顾某某（上海恩赢服饰有限公司经营者）证言及增值税发票复印件1份、营业执照及税务登记证证实：其公司在采购毛领时卖家后将盘锦竞佳服装厂的发票给邮寄过来，金额是26153.85元，税额4446.15元，价税合计30600元，已经入账抵扣。
17、证人刘某某（上海念源实业有限公司经营者）证言及增值税发票、抵扣联复印件2份、记账凭证、营业执照、税务登记证证实：公司从“张某某”处采购毛领，对方提供了盘锦竞佳服装厂的发票，共两张，价税合计181976元，税款26440.96元，已经进行了抵扣。
18、证人胡某某（上海鹏逸服饰有限公司经营者）证言及增值税发票复印件1份、记账凭证、营业执照、税务登记证证实，其公司在“城隍庙”一个男子处购买毛条，对方提供了盘锦竞佳服装厂的发票1张，价税合计81000元，税款11769.23元，已经进行了抵扣。
19、证人叶某某（嘉善锦鸿服饰有限公司经营者）证言及增值税发票复印件1份、记账凭证、营业执照、税务登记证证实，其公司购买毛条时，对方出具了1张盘锦竞佳服装厂的发票，价税合计110000元，已经进行了抵扣。
20、证人林某某（上海钦鑫皮革有限公司兼职会计）证言及增值税发票复印件7份、抵扣证明、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证证实：共有7份盘锦竞佳服装厂的发票入账，共计808500元，税额117474.35元，已抵扣。
21、证人周某某（浙江爱玛鞋业有限公司经营者）证言及增值税发票复印件5份、抵扣证明、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证、公司登记档案证实：其公司购买毛条时，对方出具了5张盘锦竞佳服装厂的发票，价税合计500000元，税额72649.55元，已经进行了抵扣。
22、证人吴某（上海军翔贸易有限公司经营者）证言及增值税发票复印件1份、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证证实：其公司购买毛领，对方出具了1张盘锦竞佳服装厂的发票，价税合计116000元，税额16845.70元，已抵扣。
23、证人于某（上海顺悦纺织品有限公司经营者）证言及增值税发票复印件3份、申报表、抵扣证明、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实，通过一个叫“张某某”的人以8%的开票费开了三张增值税发票，共33余万元，开票费26000万元，税额48188.46元，已抵扣。
24、证人石某某（上海罕奇工贸有限公司经营者）证言及增值税发票复印件2份、申报表、抵扣证明、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：通过一个叫“张某某”的人以8%的开票费开了二张增值税发票，共22余万元，开票费17000元，税额33346.16元，已抵扣。
25、证人王某（上海茵莉服装辅料有限公司经营者）证言及增值税发票复印件1份、抵扣证明、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：其公司从一个自称盘锦竞佳服装厂的业务员处购买货物，对方开具了115000元发票，税额16709.40元，已抵扣。
26、证人邵某某（温州市铭盟鞋业有限公司经营者）、周某（温州市铭盟鞋业有限公司副总）证言及增值税发票复印件2份、申报表、入出库单、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：公司从一个自称盘锦竞佳服装厂的直销点处购买货物，对方开具了150000元发票，并将150000货款汇入盘锦竞佳服装厂的账户，税额21794.88元，已经折抵。
27、证人林某某（台州市石林鞋业有限公司经营者）证言及增值税发票复印件2份、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：公司从一个40多岁的女人处购买鞋里毛货物，对方开具了200000元发票，并给盘锦竞佳服装厂汇款付款，税款已抵扣。
28、证人张某某（辛集市昂玖成服装有限责任公司经营者）证言及增值税发票复印件11份、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实，公司从自称盘锦竞佳服装厂的业务员处购买毛领货物，对方开具了11张共计1199622元发票，并分三次给盘锦竞佳服装厂汇款付款，税款已抵扣。
29、上海市工商局浦东分局“企业档案查阅证明”、上海市公安局浦东分局“工作情况”证实：经查询公司注册登记，没有发现上海逸百贸易有限公司注册登记信息。
30、大洼县公安局出具的“说明”证实：经辽宁省公安厅经侦总队向协查机关多次发取证函尚有6家企业无结果：河北省临漳县兴达皮草有限公司、北京同鑫力马服装服饰有限公司、威海市旺辉国际贸易有限公司、上海斯宾服装有限公司、上海尚也服饰有限公司、上海森冠服饰有限公司。
31、冻结存款通知书证实：被告人张某某在中国农业银行账户6228482170879608718内的涉案非法所得人民币12350元被依法冻结。
32辽宁省罚没款收据、欠条、证人张志、吕某某、吕风树的证言证实：2013年6月22日，魏某甲通过同乡吕某某补偿被告人张某某父亲张志70万元（包括50万元现金，20万元欠条），吕某某借用雇工吕风树的银行卡将50万元汇到张志银行卡内，同年6月25日，张志将50万元上交大洼县人民检察院。
33、被告人张某某的供述证实：2012年4月份，魏某甲提议到盘锦成立公司向外虚开增值税专用发票牟利，后来魏某甲提供资金在他的朋友帮助下成立了盘锦竞佳服装厂，并让其当负责人。魏某甲将进项增值税发票上的卖方人名和身份证复印件交给会计虚开了进项发票，还联系向外虚开增值税发票企业，魏某甲与其一起到会计家里开具发票，然后将发票邮寄到企业指定地址，共获利约7万元，其中约15000元用于盘锦与河北之间的来往路费，厂里买原材料花销近4万元，剩余的钱在其银行卡中。
34、刑事案件登记表、立案决定书、刑事案件破案报告表、案件来源、抓捕经过。
本院认为，被告人张某某违反国家税收管理制度，以非法获利为目的，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已侵犯国家对增值税专用发票和其他专用发票的管理制度，公诉机关指控的罪名成立。关于被告人张某某当庭提出虚开增值税发票金额是900余万元的辩解意见，因有盘锦竞佳服装厂开具的辽宁省增值税专用发票共计102份在卷佐证，证实价税合计应是10725279.1元，故不予采信。在共同犯罪中，被告人张某某作用次要，系从犯，应从轻或减轻处罚，其家属案后主动上缴非法所得，履行法定义务，可对其酌情从轻处罚，结合被告人张某某认罪态度较好，确有悔罪表现等情节，决定对被告人张某某减轻处罚，辩护人的相关予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条、第六十四条、第六十七条第三款之规定，判决如下：
一、被告人张某某犯虚开增值税专用发票、折抵税款发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元。（已缴纳）
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2012年12月4日起至2016年12月3日止）。
二、非法所得人民币12350元依法没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向盘锦市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 苏 永
审 判 员 李自萍
人民陪审员 李 琳
二〇一四年五月二十三日
书 记 员 石记旭