四平市铁西区人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）吉0302刑初78号
公诉机关四平市铁西区人民检察院。
被告单位：吉林省精鑫药业集团有限公司。
单位地址：四平市铁西区海丰大街2886号。
法定代表人：申某1，系吉林省精鑫药业集团有限公司总经理。
诉讼代表人：刘1，系吉林省精鑫药业集团有限公司办公室主任。
被告人梁丽彬，女，蒙古族，大专文化，户籍地吉林省四平市铁东区，案发前系吉林省精鑫药业集团有限公司经理。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月7日被四平市公安局直属分局取保候审。经本院决定，于2018年3月22日继续取保候审至今。
辩护人孙鸿雁，吉林英诚律师事务所律师。
四平市铁西区人民检察院以四西检刑检刑诉[2018]2号起诉书，指控被告单位吉林省精鑫药业集团有限公司、被告人梁丽彬犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。四平市铁西区人民检察院指派检察员李忠玉、邵越出庭支持公诉，被告单位吉林省精鑫药业集团有限公司诉讼代表人刘1、被告人梁丽彬及其辩护人孙鸿雁到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控，被告人梁丽彬在2009年6月至2014年5月担任吉林省精鑫药业集团有限公司经理期间，该公司的法定代表人是陈某1，陈某1将吉林省精鑫药业集团有限公司交由梁丽彬负责经营管理，被告人梁丽彬在采购药材过程中，在部分原材料没有增值税专用发票的情况下，梁丽彬到辽宁省西丰县某鑫药业有限公司、辽宁省西丰县某瑞药业有限公司、辽宁省铁岭某宇药业有限公司、辽宁省铁岭某发药业有限公司、甘肃省陇西某天药业有限公司、甘肃省陇西某鑫药业有限公司等6家公司，以3%的费用购买增值税专用发票作为吉林省精鑫药业集团有限公司的进项到国税局认证抵扣，并在事后与以上6家公司串通做虚假的银行资金流水（经调取吉林省精鑫药业集团有限公司、辽宁省西丰县某鑫药业有限公司、辽宁省西丰县某瑞药业有限公司、辽宁省铁岭某宇药业有限公司、辽宁省铁岭某发药业有限公司、甘肃省陇西某天药业有限公司、甘肃省陇西某鑫药业有限公司的对公账户及吉林省精鑫药业集团有限公司的出纳员刘1、郝1、梁丽彬的个人银行卡资金流水确定）吉林省精鑫药业集团有限公司与下列企业资金回流情况：1、辽宁省西丰县某鑫药业有限公司涉及资金回流1,645,000元；2、甘肃省陇西某鑫药业有限公司涉及资金回流395,000元；3、辽宁省西丰县某瑞药业有限公司涉及资金回流2,070,000元；4、辽宁省铁岭某宇药业有限公司涉及资金回流7,428,932.54元；5、辽宁省铁岭某发药业有限公司涉及资金回流5,664,700元；6、甘肃省陇西某天药业有限公司涉及资金回流1,753,820元。以上6家企业明确确定资金回流合计18,957,452.54元，税额2,464,468.83元。
被告单位吉林省精鑫药业集团有限公司、被告人梁丽彬虚开增值税专用发票金额18,957,452.54元，认证抵扣税额2,464,468.83元。2016年9月20日吉林省精鑫药业集团有限公司补交税款及滞纳金、罚没款合计1，252，937.56元；2017年3月13日吉林省精鑫药业集团有限公司缴纳罚没款500，000元；2018年1月26日吉林省精鑫药业集团有限公司实际经营者梁丽彬主动到公安机关上交违法所得人民币300，000元整。案发后，被告人梁丽彬于2017年12月7日到四平市公安局投案自首。
针对指控的事实，公诉机关当庭宣读、出示了下列证据：1.受案登记表、到案经过、户籍信息证明、违法犯罪经历查询单、税收完税证明；2.被告人梁丽彬的供述与辩解；3.证人陈某1、王某1、郝1的证言；4.扣押决定书、扣押清单、现金缴款单、罚没清单、涉案财物入库单；5.四平市国家税务局稽查局涉税案件移送书、吉林省精鑫药业集团有限公司税务稽查报告、四平市国家税务局稽查局税务行政处罚决定书、吉林省精鑫药业集团有限公司营业执照；6.四平市国税稽查局稽查卷；7.吉林省精鑫药业集团有限公司工商档案；8.辽宁省西丰县某鑫药业有限公司的企业机读档案登记资料，辽宁省西丰县某瑞药业有限公司的企业机读档案登记资料，辽宁省铁岭市某宇药业有限公司的企业机读档案登记资料，辽宁省铁岭市某发药业有限公司的企业机读档案登记资料，甘肃省陇西某鑫药业有限公司的工商档案，税务登记表，甘肃省陇西某天药业有限公司的工商档案，税务登记表。
公诉机关认为，被告单位吉林省精鑫药业集团有限公司及被告人梁丽彬违反国家税务管理法规，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位吉林省精鑫药业集团有限公司及被告人梁丽彬刑事责任；被告人梁丽彬案发后主动到公安机关投案自首，根据《中华人民共和国刑法》第六十七之规定，可以从轻、减轻处罚。
在法庭审理时，被告单位吉林省精鑫药业集团有限公司对公诉机关指控的犯罪事实及当庭宣读出示的证据均无异议。
被告人梁丽彬对公诉机关指控的犯罪事实及当庭宣读、出示的证据均无异议。
被告人梁丽彬的辩护人对公诉机关指控梁丽彬犯虚开增值税专用发票罪的定性没有异议，对量刑提出如下辩护意见：1.梁丽彬主动到公安机关投案，如实供述自己所犯的全部犯罪事实，应认定为自首；2.梁丽彬系初犯、偶犯，没有前科劣迹，主观恶性小，社会危害性小，社会可矫正性大；3.梁丽彬自愿缴纳罚金。鉴于梁丽彬具有以上从轻、减轻处罚情节，认罪态度好，悔罪表现明显，且其所涉犯罪为经济犯罪而非暴力犯罪，对所居住社区没有重大不良影响，适用缓刑已不致再危害社会，故恳请人民法院对梁丽彬宣告缓刑。
经审理查明，被告人梁丽彬在2009年6月至2014年5月担任吉林省精鑫药业集团有限公司经理期间，该公司的法定代表人是陈某1，陈某1将吉林省精鑫药业集团有限公司交由梁丽彬负责经营管理，梁丽彬在采购药材过程中，在部分原材料没有增值税专用发票的情况下到辽宁省西丰县某鑫药业有限公司、辽宁省西丰县某瑞药业有限公司、辽宁省铁岭某宇药业有限公司、辽宁省铁岭某发药业有限公司、甘肃省陇西某天药业有限公司、甘肃省陇西某鑫药业有限公司等6家公司，以3%的费用购买增值税专用发票作为吉林省精鑫药业集团有限公司的进项到国税局认证抵扣，并在事后与以上6家公司串通做虚假的银行资金流水（经调取吉林省精鑫药业集团有限公司、辽宁省西丰县某鑫药业有限公司、辽宁省西丰县某瑞药业有限公司、辽宁省铁岭某宇药业有限公司、辽宁省铁岭某发药业有限公司、甘肃省陇西某天药业有限公司、甘肃省陇西某鑫药业有限公司的对公账户及吉林省精鑫药业集团有限公司的出纳员刘1、郝1、梁丽彬的个人银行卡资金流水确定）吉林省精鑫药业集团有限公司与下列企业资金回流情况：1、辽宁省西丰县某鑫药业有限公司涉及资金回流1,645,000元；2、甘肃省陇西某鑫药业有限公司涉及资金回流395,000元；3、辽宁省西丰县某瑞药业有限公司涉及资金回流2,070,000元；4、辽宁省铁岭某宇药业有限公司涉及资金回流7,428,932.54元；5、辽宁省铁岭某发药业有限公司涉及资金回流5,664,700元；6、甘肃省陇西某天药业有限公司涉及资金回流1,753,820元。以上6家企业明确确定资金回流合计18,957,452.54元，税额2,464,468.83元。
被告单位吉林省精鑫药业集团有限公司、被告人梁丽彬虚开增值税专用发票金额18,957,452.54元，认证抵扣税额2,464,468.83元。2016年9月20日吉林省精鑫药业集团有限公司补交税款及滞纳金、罚没款合计1，252，937.56元；2017年3月13日吉林省精鑫药业集团有限公司缴纳罚没款500，000元；2018年1月26日吉林省精鑫药业集团有限公司实际经营者梁丽彬主动到公安机关上交违法所得人民币300，000元整。案发后，被告人梁丽彬于2017年12月7日到四平市公安局投案自首。
上述事实，有公诉机关当庭提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1.受案登记表，证实案件来源系税务机关移送。
2.到案经过，证实被告人梁丽彬系投案自首。
3.户籍信息证明、违法犯罪经历查询单，综合证实被告人梁丽彬系一般犯罪主体，无前科劣迹。
4.税收完税证明，证实吉林省精鑫药业集团有限公司补交税款、滞纳金和罚款情况。
5.扣押决定书、扣押清单、现金缴款单、罚没清单、涉案财物入库单,综合证实执法机关依法扣押吉林省精鑫药业集团有限公司违法所得30万元。
6.四平市国家税务局稽查局涉税案件移送书、吉林省精鑫药业集团有限公司税务稽查报告、四平市国家税务局稽查局税务行政处罚决定书、吉林省精鑫药业集团有限公司营业执照，综合证实四平市国家税务局稽查局对吉林省精鑫药业集团有限公司检查发现2009年9月至2014年2月吉林省精鑫药业集团有限公司有虚开增值税专用发票的行为，涉及增值税专用发票共381份，增值税专用发票金额合计36,973,440.21元，税额4,806,547.13元，已认证抵扣税款4,806,547.13元。2016年9月20日吉林省精鑫药业集团有限公司补交税款及滞纳金、罚没款合计1，252，937.56元，2017年3月13日吉林省精鑫药业集团有限公司缴纳罚没款500，000元。四平市国税局稽查局对吉林省精鑫药业集团有限公司作出行政处罚决定。
8.四平市国家税务局稽查局稽查卷，证实吉林省精鑫药业集团有限公司虚开增值税专用发票情况。
9.吉林省精鑫药业集团有限公司工商档案，证实该公司工商登记及法人情况。
10.辽宁省西丰县某鑫药业有限公司的企业机读档案登记资料，辽宁省西丰县某瑞药业有限公司的企业机读档案登记资料，辽宁省铁岭市某宇药业有限公司的企业机读档案登记资料，辽宁省铁岭市某发药业有限公司的企业机读档案登记资料，甘肃省陇西某鑫药业有限公司的工商档案、税务登记表，甘肃省陇西某天药业有限公司的工商档案、税务登记表，综合证实以上公司工商登记情况、税务登记情况。
9.证人陈某1的证言，证实吉林省精鑫药业集团有限公司成立于2005年3月，股东是陈某1和申某1（陈某1妻子），法定代表人及总经理是陈某1，2014年4月法定代表人变更为申某1。2009年1月至2014年期间吉林省精鑫药业集团有限公司始终生产经营，由梁丽彬负责。梁丽彬购买药材时有些没有增值税发票，梁丽彬购买过增值税发票，所以公司已向四平市国税局补交了税款、滞纳金、罚款，2016年9月20日补交税款986，732.68元、滞纳金265，204.88元、罚款1000元，2017年3月13日缴纳罚款500，000元。
10.证人王某1的证言，证实王某1系吉林省精鑫药业集团有限公司会计，公司法定代表人陈某1，经理梁丽彬，公司的经营管理由梁丽彬负责，增值税专用发票是梁丽彬给王某1的，2009年至2013年末吉林省精鑫药业集团有限公司的中药原材料是梁丽彬出差采购的。
11.证人郝1的证言，证实郝1于2013年8月至2015年4月在吉林省精鑫药业集团有限公司担任出纳员，法人是陈某1，经理是梁丽彬，公司的经营管理由梁丽彬负责。
12.被告人梁丽彬的供述与辩解，供认梁丽彬在2009年6月至2014年5月担任吉林省精鑫药业集团有限公司经理期间，该公司的法定代表人是陈某1，陈某1将吉林省精鑫药业集团有限公司交由梁丽彬经理负责经营管理。梁丽彬在采购药材过程中在部分原材料没有增值税专用发票的情况下到西丰县某鑫药业有限公司、西丰县某瑞药业有限公司、铁岭某宇药业有限公司、铁岭某发药业有限公司、陇西某天药业有限公司、陇西某鑫药业有限公司等6家公司找老板以3%的费用购买增值税专用发票作为吉林省精鑫药业集团有限公司的进项到国税局认证抵扣，并在事后与以上6家公司串通做虚假的银行资金流水，吉林省精鑫药业集团有限公司与下列企业资金回流情况：1、辽宁省西丰县某鑫药业有限公司涉及资金回流1,645,000元；2、甘肃省陇西某鑫药业有限公司涉及资金回流395,000元；3、辽宁省西丰县某瑞药业有限公司涉及资金回流2,070,000元；4、辽宁省铁岭某宇药业有限公司涉及资金回流7,428,932.54元；5、辽宁省铁岭某发药业有限公司涉及资金回流5,664,700元；6、甘肃省陇西某天药业有限公司涉及资金回流1,753,820元，以上6家企业明确确定资金回流合计18,957,452.54元，税额2,464,468.83元。2016年9月20日吉林省精鑫药业集团有限公司补交税款、滞纳金、罚没款合计1，252，937.56元，2017年3月13日吉林省精鑫药业集团有限公司缴纳罚没款500，000元。2018年1月26日梁丽彬主动到公安机关上交违法所得人民币300，000元整。
以上证据相互吻合一致，足以证明本院认定的事实。
本院认为，被告单位吉林省精鑫药业集团有限公司违反国家税务管理法规，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人梁丽彬身为吉林省精鑫药业集团有限公司经理，直接负责吉林省精鑫药业集团有限公司的经营管理，其购买增值税专用发票的行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控吉林省精鑫药业集团有限公司、梁丽彬犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。吉林省精鑫药业集团有限公司拖欠的税款应依法予以补交。梁丽彬主动投案，并如实供述其犯罪行为，系自首，依法可从轻处罚，梁丽彬的辩护人提出梁丽彬系自首的辩护意见，本院予以采纳；梁丽彬当庭认罪，且积极退缴部分违法所得，确有悔罪表现，对其判处缓刑确实不致再危害社会，且居住社区同意监管，依法可对梁丽彬适用缓刑，梁丽彬的辩护人提出对梁丽彬适用缓刑的辩护意见，本院予以采纳。吉林省精鑫药业集团有限公司在接受税务机关行政处罚时积极缴纳罚款，依据《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第二款之规定，应当折抵罚金。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票罪、第三十条单位犯罪、第三十一条单位犯罪的处罚原则、第六十七条自首、第六十四条犯罪物品的处理、第五十二条罚金、第五十三条罚金的缴纳期限、第四十五条有期徒刑的期限、第四十七条有期徒刑刑期的计算、第七十二条缓刑、第七十三条缓刑考验期限等相关法律规定，判决如下：
一、被告单位吉林省精鑫药业集团有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币30万元。
罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳。
二、被告人梁丽彬犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币5万元。
缓刑考验期限自本判决确定之日起计算。
罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳。
三、追缴被告单位吉林省精鑫药业集团有限公司向税务机关补交税款1,177,736.15元。
如不服本判决,可于接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接上诉于吉林省四平市中级人民法院。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 黄 凯
审 判 员 冯井艳
人民陪审员 刘力平
二〇一八年五月二十九日
书 记 员 蔡海军