上海市杨浦区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）沪0110刑初470号
公诉机关上海市杨浦区人民检察院。被告单位上海XXX医疗器械有限公司，住所地上海市杨浦区。诉讼代表人尹杲婷。被告人陆某某，男，1972年1月21日出生，汉族，户籍在上海市徐汇区。被告人姚某，男，1976年6月13日出生，汉族，户籍在浙江省诸暨市，住上海市闵行区。被告人夏某某，男，1983年9月4日出生，汉族，户籍在上海市闵行区。上海市杨浦区人民检察院以沪杨检公诉刑诉〔2016〕468号起诉书指控被告单位上海XXX医疗器械有限公司及被告人陆某某、姚某、夏某某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年5月31日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。上海市杨浦区人民检察院指派检察员夷嵘出庭支持公诉，被告单位上海XXX医疗器械有限公司的诉讼代表人尹杲婷、被告人陆某某、姚某、夏某某到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明，2014年12月至2015年9月，被告单位上海XXX医疗器械有限公司在与上海XX电器有限公司无真实货物交易的情况下，由担任上海XXX医疗器械有限公司经理的被告人陆某某以支付开票费的方式，通过被告人姚某为被告单位上海XXX医疗器械有限公司开具销货单位为上海XX电器有限公司的增值税专用发票18份，价税合计金额人民币502,130元(以下币种均为人民币)，税额共计69,759.53元。其中，被告人姚某通过被告人夏某某开具增值税专用发票5份，价税合计金额161,946元，税额合计23,530.61元，其中4份已由被告单位上海XXX医疗器械有限公司向税务机关申报抵扣，抵扣税额合计16,864.29元；被告人姚某单独开具增值税专用发票13份，价税合计金额340,184元，税额合计46,228.92元，均由被告单位上海XXX医疗器械有限公司向税务机关申报抵扣。2015年12月16日，被告人夏某某被上海市公安局杨浦分局民警拘传到案；同日，被告人姚某接民警电话通知后向公安机关投案，如实供述了涉案事实；同年12月29日，被告人陆某某向公安机关投案，如实供述了涉案事实。案发后，被告单位上海XXX医疗器械有限公司向税务机关补缴了全部税款。以上事实，被告单位上海XXX医疗器械有限公司的诉讼代表人尹杲婷、被告人陆某某、姚某、夏某某在开庭审理过程中均无异议，且有证人张某、陈某的证言，企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、档案机读材料，涉案的增值税专用发票，涉税事项调查证明材料、增值税专用发票认证查询信息、认证结果清单，上海公信会计师事务所有限公司出具的司法鉴定意见书，税收缴款书，上海市公安局杨浦分局经济犯罪侦查支队出具的工作情况记录，被告人陆某某、姚某、夏某某的供述等证据证实，足以认定。本院审理期间，被告人姚某、夏某某退出各自违法所得。本院认为，被告单位上海XXX医疗器械有限公司让他人为本单位虚开增值税专用发票，虚开税款69,759.53元，且通过向税务机关申报抵扣致国家税款被骗63,093.21元，属有其他严重情节，被告人陆某某系被告单位上海XXX医疗器械有限公司直接负责的主管人员，被告单位上海XXX医疗器械有限公司、被告人陆某某的行为均已构成虚开增值税专用发票罪；被告人姚某单独及伙同被告人夏某某为被告单位上海XXX医疗器械有限公司虚开增值税专用发票，虚开税款69,759.53元，造成国家税款损失63,093.21元，属有其他严重情节，被告人姚某的行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人夏某某经被告人姚某介绍为被告单位上海XXX医疗器械有限公司虚开增值税专用发票，虚开税款23,530.61元，造成国家税款损失16,864.29元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，对被告单位上海XXX医疗器械有限公司、被告人陆某某、姚某、夏某某依法应予处罚。公诉机关关于被告单位上海XXX医疗器械有限公司、被告人陆某某、姚某具有自首情节，被告人夏某某能如实供述自己罪行等意见，本院予以采纳，且鉴于被告单位上海XXX医疗器械有限公司已补缴税款，被告人姚某、夏某某退出违法所得，被告人夏某某犯罪情节轻微，故对被告单位上海XXX医疗器械有限公司、被告人陆某某、姚某依法可以减轻处罚，对被告人夏某某依法可以免除处罚。为严肃国法，维护国家税收征管秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第三十七条，第六十七条第一、三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第一、三款及第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位上海XXX医疗器械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元；(罚金于本判决发生法律效力之日起十日内向本院缴纳。)二、被告人陆某某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月；(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)陆某某回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。三、被告人姚某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月，罚金人民币二万元；(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决发生法律效力之日起十日内向本院缴纳。)姚某回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。四、被告人夏某某犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚；五、违法所得予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 李晓东
人民陪审员 李 斌
人民陪审员 沈 翡
二〇一六年六月十五日
书 记 员 赵 静
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
……
第三十七条对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
……
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。