福建省惠安县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）惠刑初字第437号
公诉机关惠安县人民检察院。
被告单位福建泉州天一箱包发展有限公司，住所地福建省惠安县涂寨镇曾厝工业区。
法定代表人胡敏江，该公司主要负责人。
诉讼代表人胡敏俅，男，系福建泉州天一箱包发展有限公司业务员。
被告人胡敏江，男，1972年7月18日出生，福建泉州天一箱包发展有限公司法定代表人兼主要负责人，家住江西省九江市修水县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年3月12日被惠安县公安局取保候审。经本院决定，于2014年7月23日被逮捕。现羁押于惠安县看守所。
辩护人王杰鸣、许惠恩，福建兴惠律师事务所律师。
惠安县人民检察院以惠检诉刑诉（2014）1216号起诉书指控被告单位福建泉州天一箱包发展有限公司﹑被告人胡敏江犯虚开增值税专用发票罪，于2014年7月17日向本院提起公诉。本院于同月23日立案受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。惠安县人民检察院指派检察员林琳出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人胡敏俅、被告人胡敏江及辩护人王杰鸣、许惠恩到庭参加诉讼。现已审理终结。
惠安县人民检察院指控：被告单位福建泉州天一箱包发展有限公司（以下简称天一公司）于2011年6月17日经惠安县工商行政管理局批准注册成立，于2011年9月1日被惠安县国税局认定增值税一般纳税人，该公司经营生产销售包袋，服装，鞋帽，拉链等。2012年6月至10月间，被告单位天一公司的法定代表人被告人胡敏江，通过QQ联系从事发票虚开业务的杨某某（另案处理），在没有实际货物购销业务往来的情况下，以按总开票金额的6.5%支付手续费，先后三次向杨某某购买宁夏海原县荣廷平皮毛有限公司、宁夏海原县福梅洁皮毛有限公司、宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司开具的增值税专用发票共计9份，其中宁夏海原县荣廷平皮毛有限公司开具的增值税专用发票3份（发票号码为NO.01086361、NO.01086362、NO.01086363）、宁夏海原县福梅洁皮毛有限公司开具的增值税专用发票3份（发票号码为NO.00858666、NO.00858667、NO.00858668）、宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司开具的增值税专用发票3份（发票号码为NO.00858940、NO.00858941、NO.00858942），发票价税合计人民币1052100元，税额计人民币152869.23元，并利用上述虚开的票据向惠安县国税局申报抵扣税款人民币152869.23元，致使国家税款被骗人民币152869.23元。
惠安县国税局于2014年3月10日对被告单位天一公司分别作出税务处理、处罚决定，决定追缴增值税人民币152869.23元，追补企业所得税25400.45元，并处所偷增值税一倍的罚款人民币152869.23元。同日，被告单位天一公司向惠安县国税局补缴应纳增值税人民币152869.23元、企业所得税人民币25400.45元；2014年3月21日，缴纳罚款及滞纳金计人民币193941.83元。
2013年11月25日，被告人胡敏江经公安人员电话通知后，主动到公安机关投案并如实供述自己的罪行。
公诉机关提供的证据有：证人证言、户籍证明、税务处理决定书等书证、被告人胡敏江的供述和辩解等。公诉机关认为，被告单位天一公司、被告人胡敏江的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条的规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人胡敏江有自首情节，可从轻或减轻处罚。
被告单位天一公司对指控的犯罪事实和罪名均不持异议。
被告人胡敏江对指控的犯罪事实和罪名均不持异议。其辩护人提出本案系单位犯罪，被告人胡敏江有自首情节，且已补交了应缴的税款和滞纳金，并按税务机关的处罚金额如数缴清罚款，国家经济损失已得到挽回。建议减轻处罚，并适用缓刑。
经审理查明：被告单位天一公司于2011年6月17日经惠安县工商行政管理局批准注册成立，于2011年9月1日被惠安县国税局认定增值税一般纳税人，该公司经营生产销售包袋，服装，鞋帽，拉链等。2012年6月至10月间，被告单位天一公司的法定代表人被告人胡敏江，通过QQ联系从事发票虚开业务的“杨某某”（另案处理），在没有实际货物购销业务往来的情况下，约定按总开票金额的6.5%支付手续费，由开票公司先将扣除手续费的款项汇入胡敏江帐户，胡敏江加上手续费后再通过天一公司帐户将总开票金额转帐到开票公司帐户的方式，先后三次向“杨某某”购买宁夏海原县荣廷平皮毛有限公司、宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司、宁夏海原县福梅洁皮毛有限公司开具的增值税专用发票共计9份，其中宁夏海原县荣廷平皮毛有限公司开具的增值税专用发票3份（发票号码为NO.01086361、NO.01086362、NO.01086363）、宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司开具的增值税专用发票3份（发票号码为NO.00858940、NO.00858941、NO.00858942）、宁夏海原县福梅洁皮毛有限公司开具的增值税专用发票3份（发票号码为NO.00858666、NO.00858667、NO.00858668），发票价税合计人民币1052100元，税额计人民币152869.23元，并利用上述虚开的票据向惠安县国税局申报抵扣税款人民币152869.23元，致使国家税款被骗人民币152869.23元。
惠安县国税局于2014年3月10日对被告单位天一公司分别作出税务处理决定、税务行政处罚决定，决定追缴增值税人民币152869.23元、企业所得税25400.45元并加收应补税款按税款所属时间从税款滞纳之日起万分之五的滞纳金；处予所偷增值税一倍的罚款即人民币152869.23元。同日，被告单位天一公司向惠安县国税局补缴增值税人民币152869.23元、企业所得税人民币25400.45元；2014年3月21日，被告单位天一公司向惠安县国税局缴纳罚款人民币152869.23元、滞纳金人民币41072.6元。
2013年11月25日，被告人胡敏江经公安民警电话通知后，主动到公安机关投案并如实供述自己的罪行。
本案审理期间，被告单位天一公司预缴罚金人民币五万元。
上述事实，有公诉机关提供并经庭审质证的如下证据予以证实：
1.证人蔡某某的证言及代理记帐委托合同，证实其于2011年8月间与天一公司法人代表胡敏江签订代理记帐委托合同。2012年10月间，胡敏江提供三份宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司开具的增值税专用发票（发票号码为NO.00858940、NO.00858941、NO.00858942）及出库单、入库凭证给其做帐。同年12月间，上述三张发票向惠安县国税局申报进项抵扣税款人民币50956.41元。
2.证人肖某某的证言，证实其于2013年6月间到天一公司任仓管员。在这之前，公司没雇仓管员，也没怎么做仓库帐。
3.证人任某某的证言，证实其于2013年10月到天一公司任办税员，之前的办税员已离职。经查询，天一公司在2012年10月间取得宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司开具的发票号码为NO.00858940、NO.00858941、NO.00858942的增值税专用发票，并在同年12月通过税控机认证，抵扣税款共计50956.41元。
4.证人吴某某的证言，证实其在惠安志诚会计事务所工作，2013年10月起负责为天一公司做会计账簿。宁夏海原县荣廷皮毛有限公司开具的发票号码为NO.01086361、NO.01086362、NO.01086363增值税专用发票、宁夏海原县福梅洁皮毛有限公司开具的发票号码为NO.00858666、NO.00858667、NO.00858668增值税专用发票已分别于2012年7月间、10月间、12月间申报进项抵扣税款。2014年3月11日天一公司补缴了增值税152869.23元、企业所得税25400.45元，同年3月24日补缴罚款及滞纳金193941.83元。
5.证人顾某某的证言，证实其是宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司法人代表，杨某某是股东。自2012年3月起，其公司经黄某某介绍有给安徽省、福建省等10个省开过增值税专用发票，多数是没有货物交易的虚开。增值税专用发票上显示的开票人是杨某某。
6.证人杨某某的证言，证实其是宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司股东，公司有通过黄某某介绍以虚开增值税专用发票的方式挣钱。其从没对外宣传过开票的事，也没和受票公司直接联系过开票，都是通过黄某某介绍开的。黄某某和受票公司怎么联系其不清楚。开好的发票都以快递方式邮寄给黄某某，有一次是寄给尤先生的。其在2012年10月14日有出具增值税专用发票给没有实际交易的天一公司。
7.企业法人营业执照、税务登记证、增值税一般纳税人申请认定，证实被告单位天一公司于2011年6月17日依法成立，于2011年9月1日被认定增值税一般纳税人，该公司经营生产销售包袋，服装，鞋帽，拉链等。
8.增值税纳税申报表，证实天一公司2012年1月1日至同年12月31日纳税申报情况。
9.物资明细帐，证实天一公司2012年度所做帐目情况。
10.惠安县国家税务局证明，证实涉案虚开的增值税专用发票9份已申报进项抵扣税款合计人民币152869.23元。
11.专用发票认证结果清单、认证结果通知书，证实本案涉案的9份虚开的增值税专用发票已认证相符。
12.宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司虚开增值税专用发票明细表，证实天一公司是其中受票公司之一，共虚开增值税专用发票3份，税额均分别为16985.47元。
13.瑞丰春公司虚开增值税专用发票资金流量统计表、对公帐户交易明细报表，证实2012年9月11日天一公司付款给瑞丰春公司350700元。
14.宁夏增值税专用发票发票联、抵扣联，证实宁夏海原县荣廷皮毛有限公司、宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司、宁夏海原县福梅法皮毛有限公司虚开的共计9份的增值税专用发票的情况。
15.银行存款日记帐、对帐单、资金汇划补充凭证、转帐查询、业务回单，证实天一公司分别于2012年7月20日、9月11日、10月25日付款给宁夏海原县荣廷皮毛有限公司、宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司、宁夏海原县福梅法皮毛有限公司各350700元情况。
16.个人银行帐户交易明细清单，证实2012年7月20日、9月10日、10月25日，尤某某帐户向被告人胡敏江个人银行帐户上分别转帐存入327900元。
17.税务稽查报告，证实经福建省惠安县国家税务局稽查局进一步调查核实，确认天一公司在没有发生任何实际业务的情况下，通过中间人杨某某购买了9份虚开的增值税专用发票进行税款抵扣。价税合计人民币1052100元，不含税金额899230.77元，税额152869.23元，分别于2012年税款所属期7月、10月、12月进行税款抵扣。
18.税务处理决定书、税务行政处罚决定书，证实福建省惠安县国家税务局于2014年3月10日作出决定，对天一公司使用虚开的增值税专用发票抵扣税款的行为进行追补并调增当年度应纳税所得额，合计应补税178269.68元，并加收滞纳金。同时决定处予使用虚开的增值税专用发票抵扣税款一倍的罚款。
19.税收完税证明，证实2014年3月10日，天一公司补缴了增值税152869.23元、企业所得税25400.45元。2014年3月21日缴交税款滞纳金、罚款共计193941.83元。
20.常住人口基本信息，证实被告人胡敏江的年龄及家庭住址等基本情况。
21.到案经过说明，证实被告人胡敏江归案情况。
22.被告人胡敏江在侦查阶段的供述在案。
以上各节证据，由侦查机关依法定程序调取，来源合法，内容客观真实，各证据间可以互相印证，与本案具有关联性，可以作为定案根据，本院予以采信。公诉机关指控的犯罪事实清楚、证据确实、充分，足以认定。被告单位天一公司预缴罚金的事实，有罚款收据为证，足以认定。
本院认为，被告单位天一公司违反国家有关法规，在没有货物购销的情况下，让他人为本单位开具增值税专用发票，虚开税额计人民币152869.23元，致使国家税款被骗取人民币152869.23元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，系单位犯罪；被告人胡敏江作为该单位法定代表人、直接负责的主管人员，依法应当承担刑事责任，其行为也构成虚开增值税专用发票罪，均属数额较大，且具有其他严重情节。公诉机关指控的罪名成立。本案中胡敏江作为单位直接负责的主管人员自动投案，如实交代单位犯罪事实，应当认定为单位和胡敏江均构成自首，可对单位和胡敏江从轻处罚。鉴于被告单位已补缴所偷逃的税款和罚款，在审理过程中，又积极预缴罚金，可以对被告单位、被告人胡敏江酌情从轻处罚。被告人胡敏江有一定的悔罪表现，宣告缓刑，对所居住的社区没有重大不良影响，基本符合宣告缓刑条件，可对其适用缓刑。被告人的辩护人提出的与上述相符的辩护意见，理由成立，予以采纳。根据被告人的犯罪事实、情节和悔罪表现。依照《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、《最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》第一条、《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》第一条第一款、第二款、第四款、《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条第（一）、（二）项、《最高人民法院关于适用中华人民共和国刑事诉讼法的解释》第四百三十九条第二款的规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：
一、被告单位福建泉州天一箱包发展有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币202869.23元（含已向税务机关缴纳的罚款人民币152869.23元，余款已预缴。）。
二、被告人胡敏江犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向泉州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。
审 判 长 姚顺坡
审 判 员 连春梅
人民陪审员 杨江东
二〇一四年十二月十五日
书 记 员 邓彩霞
附本案引用的法律条文提示：
《中华人民共和国刑法》第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
《中华人民共和国刑法》第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
《中华人民共和国刑法》第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
《中华人民共和国刑法》第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
《最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》第一条刑法第三十条规定的“公司、企业、事业单位”，既包括国有、集体所有的公司、企业事业单位，也包括依法设立的合资经营、合作经营企业和具有法人资格的独资、私营公司、企业、事业单位。
《最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》第一条第一条第规定的公司、企业、事业单位，既包括国有、集体所有的公司、企业、事业单位，也包括依法设立的合资经营、合作经营企业和具有法人资格的独资、私营等公司、企业、事业单位。
《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5０００元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额1０万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。
虚开税款数额5０万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取3０万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税1００万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失5０万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。
利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照第的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《》的有关规定定罪处罚。
《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条根据第第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。
（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。
犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。
并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。
犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。
（二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。
犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。
共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。
犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。
《最高人民法院关于适用中华人民共和国刑事诉讼法的解释》第四百三十九条罚金在判决规定的期限内一次或者分期缴纳。期满无故不缴纳或者未足额缴纳的，人民法院应当强制缴纳。经强制缴纳仍不能全部缴纳的，在任何时候，包括主刑执行完毕后，发现被执行人有可供执行的财产的，应当追缴。
行政机关对被告人就同一事实已经处以罚款的，人民法院判处罚金时应当折抵，扣除行政处罚已执行的部分。
判处没收财产的，判决生效后，应当立即执行。