广东省广州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）穗中法刑二初字第100号
公诉机关广东省广州市人民检察院。
被告人唐斌，男，汉族，1962年2月21日出生，出生地四川省安岳市，文化程度初中，户籍地为贵州省凯里市。因涉嫌伪造增值税专用发票罪于2012年5月24日被羁押，次日被刑事拘留，同年6月28日被逮捕。现被羁押于广州市天河区看守所。
辩护人陈锦祥，广东正高律师事务所律师。
广东省广州市人民检察院以穗检公二刑诉（2013）51号起诉书指控被告人唐斌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年7月5日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。广州市人民检察院指派检察员鄢静出庭支持公诉，被告人唐斌及其辩护人陈锦祥到庭参加诉讼。现已审理终结。
广州市人民检察院指控，2010年10月始，被告人唐斌为牟取非法利益，以广州市黔贵远贸易有限公司（以下简称黔贵远公司）负责人、广州贵凯贸易有限公司（以下简称贵凯公司）法定代表人的身份，负责租赁上述公司办公场地、寻找会计人员做账、支付员工工资、接收、派送增值税专用发票及银行转账等工作，伙同他人在没有实际货物交易的情况下，让他人为自己虚开从广州市越堡水泥有限公司（以下简称越堡公司）等多家公司取得的增值税专用发票，并在以黔贵远公司、贵凯公司名义向税务机关申购增值税专用发票后，在没有实际货物交易的情况下，为广东秋鹿实业有限公司（以下简称秋鹿公司）、深圳市千禧千福珠宝有限公司（以下简称千禧千福公司）等多家公司虚开增值税专用发票。
经查，2010年11月至2012年4月期间，被告人唐斌伙同他人以黔贵远公司名义让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计人民币29775936.33元，已抵扣进项税额共计人民币4326418.16元。为他人虚开增值税专用发票208份，价税合计人民币18741391.41元，受票方已抵扣进项税额共计人民币2700125.21元。
2010年10月至2012年4月期间，被告人唐斌伙同他人以贵凯公司名义让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计5969263元，已抵扣进项税额867328.81元。为他人虚开增值税专用发票2份，价税合计172083.6元，受票方已抵扣进项税额25003.6元。
对上述事实，公诉机关以税务机关稽查材料，工商登记资料，增值税专用发票等相关书证，证人证言，被告人供述等证据予以证实。
公诉机关认为，被告人唐斌让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。故提请法院予以判处。
被告人唐斌及其辩护人辩解、辩护认为：根据本案的证据及唐斌的口供，可以认定本案犯罪所得归于幕后老板，虚开增值税专用发票的过程不是唐斌指挥、策划的，是幕后老板指挥、策划的，唐斌只是幕前的打工仔，领取一点工资而已，故其在共同犯罪中，是从犯；唐斌认罪态度好，没有前科，是初犯、偶犯，请求对其从轻处罚。
经审理查明，2009年6月，被告人唐斌注册成立贵凯公司，为法定代表人及股东，又租赁了广州市天河区富力盈丰大厦1832号作为公司注册地址；2010年8月，唐斌伙同他人租赁了广州市天河区中山大道棠东棠基街1-11号三楼3-3A30房作注册地址，随后成立了黔贵远公司。唐斌等人并不对上述两公司进行合法经营，而是从2010年10月始，在没有真实货物交易的情况下，利用上述两公司为他人大量虚开增值税专用发票，为掩饰其行为不被税务部门发现，又在没有真实货物交易的情况下，让他人为两公司大量虚开增值税专用发票。期间，唐斌负责管理上述两公司，支付办公地址租金和员工工资，接收、派送虚开的增值税专用发票或领取空白的增值税专用发票，伪造涉案资金以正常形式进行流转来逃避监管后，再将涉案资金非法回流，提供并指使会计人员对涉案的增值税专用发票等单证做账、向税务部门申报抵扣税款及申领空白虚开增值税专用发票。
经查，2010年12月至2012年4月期间，被告人唐斌伙同他人在没有真实货物交易的情况下，以黔贵远公司名义让他人为自己虚开增值税专用发票，用于抵扣税款。其中，唐斌让广州市彭德建材有限公司为其虚开增值税专用发票30份，金额2639960.85元，让广州市越堡水泥有限公司为其虚开增值税专用发票36份，金额19124119.8元，让广州市珠江水泥有限公司为其虚开增值税专用发票10份，金额339052.14元，让台泥（英德）水泥有限公司为其虚开增值税专用发票6份，金额3235887.51元，上述均为假票或抵扣联与记账联不符的票据；此外，唐斌让广州市越堡水泥有限公司、广州市珠江水泥有限公司为其开具增值税专用发票3份，实为两公司与他人进行水泥交易，金额110497.87元。经统计，唐斌伙同他人为其虚开增值税专用发票85份，金额25449518.17元，价税合计29775936.33元，已抵扣进项税额共计4326418.16元。同时，唐斌等人在没有是实际货物交易的情况下，以黔贵远公司名义为他人虚开增值税专用发票。其中，唐斌为贵凯公司虚开增值税专用发票6份，金额418182.06元，价税合计489273元；为广州秋鹿实业有限公司、深圳市戴俪尔饰品有限公司等其他企业虚开增值税专用发票202份，金额15464908.14元，价税合计18093942.41元，上述发票均为抵扣联与记账联不符。经统计，唐斌虚开增值税专用发票208份，金额15883090.2元，价税合计18583215.41元，受票方已抵扣增值税进项税额2700125.21元。
2011年4月至2012年4月期间，被告人唐斌伙同他人在没有真实货物交易的情况下，以贵凯公司名义让他人为自己虚开增值税专用发票，用于抵扣税款。其中，唐斌让广州市越堡水泥有限公司为其开具增值税专用发票，实为广州市越堡水泥有限公司与他人进行的水泥交易，价税合计5479990元；前述唐斌让贵凯公司虚开增值税专用发票6份，金额418182.06元，价税489273元，经统计，价税合计5969263元，已抵扣进项税额867328.81元。同时，唐斌在没有真实货物交易的情况下，以贵凯公司名义为深圳市戴俪尔饰品有限责任公司虚开增值税专用发票2份，金额147080元，价税合计172083.6元，受票方已抵扣进项税额25003.6元。
综上，唐斌以黔贵远公司、贵凯公司名义，让他人为自己虚开增值税专用发票，价税合计35255926.33元，同时，又为他人虚开增值税专用发票，受票方已经抵扣税款并造成国家税款损失2725128.81元。
上述事实，有公诉机关在庭审中出示，并经控辩双方质证，本院予以确认的下列证据证实：
（一）立案材料
侦查机关的接受刑事案件登记表、广州市国税局南区稽查局涉税案件线索移送函、立案决定书证实：2012年5月24日，广州市国税局南区稽查局报案称，该局对黔贵远公司初步检查发现该司涉嫌利用虚假增值税专用发票抵扣税款。同年5月25日，广州市公安局天河分局对唐斌立案侦查。
（二）证人证言
1、证人刘广鉴证言证实：其不是黔贵远公司、贵凯公司员工，也不知道两公司。其自己向广州市越堡水泥有限公司买水泥，刷自己的银行卡，自己的钱，再将转卖给水泥店，赚取差价。与黔贵远公司、贵凯公司无关，他们也没有给其钱付款。其没有让广州市越堡水泥有限公司等企业给其开具增值税专用发票，其不需要发票，其在刷卡的POS单上写“黔贵远”、“贵凯”的字样，是因为广州市越堡水泥有限公司等企业不向个人销售水泥，其朋友陈澎就提供了黔贵远公司、贵凯公司的名字给其在水泥公司登记，其就在POS单上写上两公司名字。其并不知道其付款水泥后，广州市越堡水泥有限公司等企业都开具发票给黔贵远公司、贵凯公司，其没让他们这么做，陈澎也没有说让其帮黔贵远公司、贵凯公司开发票。刘广鉴对其以黔贵远、贵凯公司名义向广州市越堡水泥有限公司、广州市珠江水泥有限公司购买水泥的POS单、授权委托书、签收发票的记录等辨认无误。
2、证人胡某梅证言证实：其从2010年10月在黔贵远公司做兼职会计，公司法人代表左绵怀，公司经营范围电子产品零售、批发等。当时是一说潮汕话的男子聘其到公司工作的，之后，是唐斌每月给其兼职会计的费用，其在该公司只见过唐斌。2011年4月，唐斌让其又做了广州市全通贸易有限公司兼职会计。每月唐斌向其提供销售发票、购货发票、银行单据、消费发票，其据此做公司的登记帐本及编制记帐凭证，在每月15日之前为黔贵远公司向国税、地税申报企业所得税。2011年，黔贵远公司通过国税税控机开出的发票总面值约1000万，盈利5万多元。从黔贵远公司开具的发票内容看，经营光缆线、电线、计算机、显示器等贸易生意。全通公司法人代表唐斌，从唐斌给其作帐的相关单据来看，全通公司也是作电子类贸易的。2012年5月23日，国税工作人员致电黔贵远公司称要提供2011年度的相关帐本，唐斌就叫其准备好。第二天，其将帐本及凭证拿到公司给国税工作人员查帐。胡淑梅对唐斌辨认无误。
3、证人黄某证言证实：其是广州市泓亿物业管理有限公司经理。2010年8月，全通公司向其公司租用其公司的官育路2号A205房，承租人是该公司的法人代表唐斌。其知道该司除了唐斌外还有一名女员工公司，该公司平时很少有顾客来。黄康对唐斌辨认无误。
4、证人阮某婵证言证实：其是广州市汇金物业管理公司财务。2011年7月27日，黔贵远公司向其公司租赁棠东棠基街1号3A28房作为办公场所，当时是两名男子来承租的，其中一人是法人代表左绵怀，另一人看来是真正的负责人（经辨认为唐斌），承租后唐斌负责交租。黔贵远公司只有一张办公台、一张凳、没有固定电话或电脑等办公必需品，平时只有一名女人在公司，很少有其他人来，也少见唐斌，只有交租时候才会见到。阮美婵对唐斌辨认无误。
5、证人余某红证言证实：其是天河区华强路2号富力盈丰大厦1832号的业主，2011年9月，唐斌一人来租赁该物业，其也只见唐斌一人。余小红对唐斌辨认无误。
6、证人郭某刚证言证实：其是广州市越德企业管理咨询有限公司的业务经理。其公司是广州市珠江水泥有限公司、广州市越堡水泥有限公司的股东，两公司生产的水泥由其公司统一销售，该两公司财务又是独立核算的。黔贵远公司、贵凯公司都是其公司的客户。2011年5月至2011年2月期间，搞运输的刘广鉴，提供了黔贵远公司、贵凯公司的营业执照、税务登记证，向广州市珠江水泥有限公司购买水泥1109吨，向广州市越堡水泥有限公司购买水泥104000吨，其公司收到货款（以银行转帐方式）之后，由客户自行提货，然后开发票。刘广鉴与黔贵远公司、贵凯公司是何关系，其不清楚。
7、证人毛某佳证言证实：其是广州秋鹿实业有限公司商品部采购跟单员。2011年初，黔贵远公司的业务员周海航来其公司推销产品，2011年3月至2011年5月，其公司向黔贵远公司购买衣服价税合计3320715元，可抵扣税额482497元。至今，其公司仍欠黔贵远公司货款815815元。对方将货物送到其公司仓库（白云区江高镇秋鹿路2号），其公司以银行转帐的方式支付货款。
8、证人姚某松证言证实：其从2003年始至今使用135××××7487的电话号码，但其不认识唐斌、胡某梅，不知道黔贵远公司、贵凯公司、全通公司，也没有跟这些公司有业务往来，也没有向这些公司购买增值税发票。
（三）书证
黔贵远公司部分
1、侦查机关调取的黔贵远公司的企业注册基本资料、营业执照、税务登记等证实：该公司于2010年8月设立，经营地址广州市天河区中山大道棠东棠基街1-11号三楼3-3A30房，法定代表人左绵怀，股东为左绵怀、肖毅。
2、侦查机关调取的全通公司的企业注册基本资料证实：该公司于2008年1月设立，法定代表人唐斌，股东为唐斌等人。
3、广州市国家税务局南区稽查局出具的《关于黔贵远贸易有限公司一案检查情况说明》、黔贵远公司开具给贵凯公司等企业的增值税专用发票等证据证实：2012年5月24日，该稽查局前往黔贵远公司注册经营地址广州市天河区中山大道棠东棠基街1-11号三楼3-3A30房检查公司经营情况，该公司面积不到20平方米，办公设施简陋。现场未发现该司的税控机及税控IC卡。唐斌称税控机及税控IC卡存放在广州市天河区渔珠码头，未提供具体存放地址。
增值税进项税额检查情况：
①该司以伪造和不相符的增值税专用发票抵扣进项税额。该司2011年1月至2012年4月记账凭证后所附增值税进项发票，81份发票经鉴定为假发票，其发票联内容与开票方记账联内容不符，1份以抵扣联入账，其抵扣联内容与开票方记账联内容不符。
②该司以虚假银行付款单据入账。该司账册记载向广州市越堡水泥有限公司、广州市珠江水泥有限公司等企业购货，应支付货款共33402831.93元，无支付记录或用涉及虚假银行付款凭证支付30394371.03元。其中，黔贵远公司应支付上述两公司的24042592.00元中，刘广鉴支付21086330.00元，已查实为刘广鉴个人支付，与黔贵远公司无关。
增值税销项税额检查情况：
①黔贵远公司在2011年1月至2012年4月期间，共开出增值税专用发票372份，其中，开具给贵凯公司3张记账联发票是水泥，3张记账联发票为凡士林，防污剂，贵凯公司未能提供相应账册凭证；开具给受票方的34份发票的发票联和抵扣联为水泥，与记账联货物名称不一致；132份货物非水泥的发票联、抵扣联货物名称与记账联不一致，36份发票的发票联、抵扣联货物名称与记账联货物名称一致，均不是水泥。上述发票中208份受票方已经申报抵扣，共抵扣增值税进项税额2700125.21元。②该司收取的受票方销货款有明显资金回流迹象。黔贵远公司通过基本户收取受票企业款项→当日转入贵凯公司、广州市全通贸易有限公司及唐斌个人账户→三个账户互转，最终大部分流入唐斌个人户后转出，其余通过贵凯公司、广州市全通贸易有限公司账户转出，或以备用金、差旅费等名义提现转出。黔贵远公司在账册中却没有如实反映与广州市全通贸易有限公司、贵凯公司等的资金往来情况，其利用伪造的银行付款单据，将转入广州市全通贸易有限公司、贵凯公司等的资金虚构为支付广州市越堡商贸有限公司、台妮（英德）实业有限公司、广州市彭德建材有限公司的购货款，营造正常的购销资金流向。③货物流向，黔贵远公司账册凭证进销货物明显无法对应。部分受票方承认实际与第三方交易，取得黔贵远公司开具的发票。该司2011年1月至2012年4月“营业费用”、“管理费用”、“营业费用”、“预提费用”、“待摊费用”科目记载相关发票，经广州市地方税务局鉴定，上述发票为假发票。
初步判断结论：黔贵远公司于2010年11月至2012年4月，向税务机关申报抵扣增值税专用发票150份，价税合计33494577.93元，已抵扣进项税额4866733.71元。截止至目前为止，初步统计进项发票中假发票、发票联次内容不相符的发票以及属于刘广鉴个人购货所开具的发票85份，金额25449518.17元，税额4326418.16元，价税合计29775936.33元，已抵扣进项税额4326418.16元。
该司2010年11月至2012年4月，开具增值税专用发票372份，价税合计33，833，572.40元。截止至目前为止，初步统计受票方接受黔贵远公司开具的增值税专用发票已申报抵扣进项税额2700125.21元。
4、广州市国税局南区稽查局调取的广州市彭德建材有限公司增值税专用发票（购货方联）30份证实：经与比对，发票代码、号码、票面金额、税额、价税合计均一致，但货物名称不一致，国税部门鉴别为假发票。
5、广州市国税局南区稽查局查获的黔贵远公司总账、现金日记账、银行存款日记账、明细账、明细分类账、会计档案记账凭证等证实：账目记录黔贵远公司经销水泥、色带、扫描仪、电脑、电缆线、电线、流量计、电机、商品；但黔贵远公司向广州市彭德建材有限公司购买大量水泥及收取进项增值税专用发票；黔贵远公司向广州市天河区员村街办事处、深圳市戴俪尔饰品有限公司、广东秋鹿实业有限公司等企业、部门出售大量水泥并出具销项增值税专用发票，并记录其通过银行系统支付相关水泥货款；此外，记录了黔贵远公司支付了少量的士费用、工资、办公费、业务招待费等。
6、广州市天河区国税局第九税务分局出具的黔贵远公司基本情况说明、税务登记表、纳税申报表、防伪税开具发票汇总及明细表等书证证实：黔贵远公司发票月供量为增值税专用发票开票限额10万元35份、增值税普通发票开票限额为10万元20份。2010年8月23日开业至2010年10月期间申报销售为零，2010年11月至2012年4月累计申报销售收入为29284842.65元，销项税额为4978422.92元，进项税额为4866733.71元，应纳增值税额为111689.21元。
7、广州市越德企业管理咨询有限公司提供广州市越堡水泥有限公司、广州市珠江水泥有限公司的营业执照及相关提货证、记帐凭证、付款刷卡凭证、授权委托书、管理及咨询服务协议、增值税专用发票、情况说明等证实：：黔贵远公司于2011年5月开始在该司提货，贵凯公司于2011年6月开始在该司提货，刘广鉴负责该两公司的具体业务。其中黔贵远公司在2012年3月停止在广州市珠江水泥有限公司提货，在此期间共提货1109吨，提货金额472846元。黔贵远公司在2012年6月停止在越堡公司提货，此期间共提货73550.86吨，提货金额27717647.30元。贵凯公司在2012年5月停止在广州市越堡水泥有限公司提货，此期间共提货30837.39吨，提货金额11511019.23元；刘广鉴以黔贵远、贵凯公司名义向广州市越堡水泥有限公司、广州市珠江水泥有限公司购买水泥并支付货款，两公司开具增值税专用发票，刘广鉴等人签名收取上述增值税专用发票。
8、广州市珠江水泥有限公司提供的营业执照、客户提货明细表、提货发票清单、三栏账、记账凭证、增值税专用发票及签收记录、银联银行存根POS单、提货证、出具的税务检查情况说明证实：该公司销售给黔贵远公司的水泥均为自产自销，开始交易时间为2011年5至2012年3，提货1109吨，均为先收款后发货，发票金额合计472846元，开出增值税发票合计68703.94，未签订销售合同，每月按实际发货量开具增值税专用发票，货物名称均为水泥，由客户自行运输。该公司经办人郭志刚，客户洽谈人员刘广鉴。
9、广州市越堡水泥有限公司出具的情况说明、营业执照、税务登记证、账目、记账凭证、增值税专用发票、银联银行存根POS单、银行进账单、客户提货明细表、提货发票清单、三栏账、记账凭证、增值税专用发票及签收记录、提货证、授权委托书、开票资料等证实：该公司销售给黔贵远公司、贵凯公司水泥均为自产自销，双方没有签订购销合同，交易时间为2011年5月至2012年4月，均为先收款后发货，未签订销售合同，每月按实际发货量开具增值税专用发票，货物名称均为水泥，由客户自行运输，合计177022吨和11860.38吨。该公司经办人郭志刚，客户洽谈人员刘广鉴，发票签收人为刘广鉴等。
10、台泥（英德）水泥有限公司情况说明、水泥熟料买卖中介合同、收款记录单、承兑汇票、出厂单、台泥公司开具的增值税专用发票等证实：2011年11月至2012年2月，该公司与黔贵远公司发生业务，双方签订合同，该公司预收货款，后再发货并开具发票，黔贵远公司提货价税合计3805239.6元，并以承兑汇票支付货款。
11、广州市彭德建材有限公司提供的情况说明、营业执照、水泥供应合同、企业银行存款对账单、账册、开具的增值税专用发票、记账凭证证实：2010年12月至2011年12月，该公司通过业务员邱少勇销售给黔贵远公司货物6715649.85元，开具增值税专用发票给黔贵远公司，科目为“水泥”，收取货款1230756.8元，5484893.05元欠款由原业务员邱少勇负责催促对方付款，但至今未能追回。
12、广东秋鹿实业有限公司提供的情况说明、黔贵远公司和秋鹿公司营业执照、购销合同、送货单、账目、记账凭证、增值税专用发票抵扣联、扣押收据、认证结果通知书及清单、多张采购入库单、记帐回执、银行记账回执、纳税申请错误更正通知书等证实：黔贵远公司向该公司购买大量服装，黔贵远公司出具增值税专用发票。为2011年3月至2012年5月该公司取得黔贵远公司开出的增值税专用发票共37份，货物有睡衣、水泥、电线、电容、打印机、佳能一体机、扫描仪、墨盒、电路板等名目，价税合计3320715元，抵扣税额为482497.05元。
13、广州市国税局南区稽查局的协查报告、各地税务机关对广州市国税局南区稽查局的协查回复函等证实：黔贵远公司、贵凯公司对多间第三方公司开具的增值税专用发票，存在没有真实货物交易的情况；黔贵远公司、贵凯公司收取的第三方公司开具给其的增值税专用发票，亦存在没有真实交易的情况。
14、广州市国税局南区稽查局调取的广州市万露化工有限公司等企业开具给黔贵远公司或黔贵远公司开具给其他企业的的增值税专用发票、账册、出仓单、银行单据等证据证实：黔贵远公司与前述公司的交易、资金流转情况。
15、广州市国税局南区稽查局提供的黔贵远公司私章印鉴人及财务人员授权书证实：被授权黔贵远公司私章印鉴人为龙碧琴、财务人员有邱少珍、邱少强、蒋爱娣、陈澎。
16、证人阮美婵提供其与黔贵远公司签订的广州市汇金物业管理公司营业执照、《广州市房屋租赁合同》证实：黔贵远公司的左绵怀向其公司租赁棠东棠基街1号3A28房作为办公场所，承租时间从2011年7月起2年。
17、广州市泓亿物业管理有限公司提供广州市全通贸易有限公司营业执照、《广州市房屋租赁合同》等书证证实：2011年11月，唐斌代表的广州市全通贸易有限公司与广州市泓亿物业管理有限公司签订该合同，由全通公司承租官育路2号A205房作商业用途。
18、广州市国税局南区稽查局现场笔录、唐斌等人所写的说明证实：该局工作人员在广州市天河区中山大道棠东棠基街1-11号三楼3-3A30房现场调取了企业资料，并对负责人唐斌、会计胡淑梅、职员潘鹏飞进行询问。
19、广州市国税局南区稽查局提取的黔贵远公司、广州市全通贸易有限公司等人银行开户资料及企业存款对帐单、银行交易资料证实：黔贵远公司在银行的资金流转情况，资金有回流现象。
20、广州市国税局南区稽查局提供的黔贵远公司纳税申请表、认证结果通知书记账凭证等证实：该公司抵扣税款情况。
贵凯公司部分
1、侦查机关调取的贵凯公司的企业注册基本资料证实：该公司于2009年6月设立，法定代表人、股东均为唐斌。
2、广州市国家税务局南区稽查局出具的《关于贵凯贸易有限公司一案检查情况说明》证实：2012年5月24日，该局前往贵凯公司注册经营地广州市天河区华强路2号富力盈丰大厦1832房检查公司经营情况。现场除该司2010年的少量账册凭证资料外，未能调取该公司2011年1月1日以后的账册凭证资料，未发现其他经营资料，现场未发现该司用于开具增值税发票的税控机及税控IC卡。唐斌未能说明其他年度账册资料、税控机及税控IC卡的存放地址。
增值税进项税额检查情况：
①该司在2010年10月至2012年4月，向税务机关申报抵扣增值税专用发票256份。其中，2011年7月至2012年4月申报抵扣销货单位纳税人（广州市越堡水泥有限公司）的增值税专用发票31份，金额合计937152412元，税额合计159315911元，价税合计10964683.23元，已抵扣进项税额1593159.11元。截止至2012年4月，广州市越堡水泥有限公司共收到以贵凯公司名义支付的货款11073231.04元，其中刘广鉴支付5479990元。刘广鉴承认其不是贵凯公司员工，其朋友提供了贵凯公司的名称其以该公司名义购买水泥。②2011年5月、2011年6月、2012年4月申报抵扣销货单位黔贵远公司的增值税专用发票6份，价税合计489273.00元，已抵扣进项税额71090.94元。
增值税销项税额检查情况：
该司2010年10月至2012年4月共开具增值税专用发票338份、开具增值税普通发票11份。其中，深圳市戴俪尔饰品有限责任公司2011年4月取得贵凯公司开具的2份增值税专用发票，金额合计147，080.00元，税额合计25，003.60元，价税合计172，083.60元，已抵扣进项税额25，003.60元。上述2份发票发票联、抵扣联货物名称为红玛瑙。深圳市戴俪尔饰品有限责任公司在调查中承认，该业务实际是与深圳的供货商联系，由深圳供货商发货并提供“贵凯”的发票。
银行资金情况：
通过银行账户支付给越堡公司的款项仅470，000.00元。受票方大多称是现金支付，或支票提现支付，或公司将款项转入受票方法定代表人私人账户再支付。银行对账单中只有少量零星货款汇入。发现贵凯公司涉嫌利用未报告的银行账户为黔贵远公司转移资金。广州市全通贸易有限公司利用未向主管税务机关报告的银行账户，涉嫌为黔贵远公司转移资金。根据银行提供的对账单和受票方调查情况反馈，黔贵远公司通过基本户收取受票企业款项→当日转入贵凯公司、广州市全通贸易有限公司及唐斌个人账户→三个账户互转，最终大部分流入唐斌个人户后转出。其余通过贵凯公司、广州市全通贸易有限公司账户转出，或以备用金、差旅费等名义提现转出。
初步判断：该司涉嫌在没有与受票方有实际货物交易的情况下，向第三方开具增值税专用发票抵扣进项税额，向第三方开具增值税专用发票。2010年10月至2012年4月向税务机关申报抵扣增值税专用发票256份，金额合计23，065，791.98元，税额合计3，921，184.49元，价税合计26，986，976.47元，已抵扣进项税额3，921，184.49元。截止至目前为止，初步统计涉嫌虚开的增值税专用发票价税合计5，969，263.00元，相应已抵扣进项税额867，328.81元。
该司2010年10月至2012年4月开具增值税专用发票338份，金额合计23，722，445.86元，税额合计4，032，815.82元，价税合计27，755，261.68元。截止至目前为止，初步统计该司涉嫌在没有与受票方有实际货物交易的情况下，向第三方开具增值税专用发票2份，价税合计172，083.60元，受票方已抵扣进项税额25，003.60元。
3、广州市国税局南区稽查局的协查报告、各地税务机关对广州市国税局南区稽查局的协查回复函等证实：贵凯公司对深圳市戴俪尔饰品有限责任公司（深圳市代而珠宝有限公司）开具的2张增值税专用发票，但双方之间存在没有真实货物交易的情况；其收取的第三方公司开具给其的增值税专用发票，亦存在没有真实交易的情况。
4、广州市国税局南区稽查局调取的广州市万露化工有限公司、广州市西陇化工有限公司等企业开具给贵凯公司或贵凯公司开具给其他企业的的增值税专用发票、账册、出仓单、银行单据、营业执照等证据证实：贵凯公司与前述公司的交易、资金流转情况。
5、广州市国税局南区稽查局查获的贵凯公司总账、现金日记账、银行存款日记账、明细账、明细分类账、会计档案记账凭证证实：记录贵凯公司经销硅油、杀菌剂、保湿剂、钢材、凡士林，以及与第一建筑有限公司、广州市万露化工有限公司等企业的往来等情况。
6、广州市越堡水泥有限公司出具的情况说明、营业执照、税务登记证、账目、记账凭证、增值税专用发票、银联银行存根POS单、银行进账单、客户提货明细表、提货发票清单、三栏账、记账凭证、增值税专用发票及签收记录、提货证、授权委托书、开票资料等证实：其司销售给贵凯公司的水泥均为自产自销，双方没有签订购销合同，交易时间为2011年5月至2012年4月，均为先收款后发货，未签订销售合同，每月按实际发货量开具增值税专用发票，货物名称均为水泥，由客户自行运输，合计177022吨和11860.38吨。其公司经办人郭志刚，客户洽谈人员刘广鉴，发票签收人为刘广鉴等。
7、台泥（英德）水泥有限公司情况说明、水泥熟料买卖中介合同、收款记录单、承兑汇票、出厂单、台泥公司开具的增值税专用发票等证实：2011年11月至2012年2月，贵凯公司在其司提货价税合计5985921.98元，并以承兑汇票支付货款。
8、广州市国税局南区稽查局提取的贵凯公司有关的银行开户资料及企业存款对帐单、银行交易资料证实：贵凯公司在银行的资金流转情况。
9、证人余某红提供其与贵凯公司的《房屋租赁合同》、贵凯公司营业执照、收据等书证证实：2011年9月18日，唐斌代表贵凯公司向余小红租赁富力盈丰大厦1832号作办公，租赁从2011年9月22日开始，租赁一年。
10、天河区国税局第五税务分局提供的《贵凯公司基本情况》及税务登记表、增值税纳税申报表等材料：贵凯公司从2009年6月16日开业至2010年8月小规模纳税人阶段累计申报销售收入为零。2010年9月至2010年12月累计申报销售收入为622172.32元，销项税额为105769.28元，进项税额为134139.58元，应纳增值税额为9820.16元；2011年全年累计申报销售收入为115511696.35元，销项税额为1963788.30元，进项税额为1882757.91元，应纳增值税额为49209.26元。2012年1月至4月累计申报销售收入为11555080.21元，销项税额为1964363.77元，进项税额为1904287元，应纳增值税为53707.44元。【国1-国23卷】【9卷】
全案其他书证：
1、凯里市公安局湾溪派出所出具的户籍证明证实：唐斌身份情况，已达完全刑事责任年龄。
2、侦查机关的扣押清单（附相关银行单据）证实：2012年5月24日，从唐斌处扣押电子缴税（回单）、资金汇划凭证、对账单等书证数份、笔记本4本，黔贵远公司公章一枚。唐斌对此辨认无误。
3、侦查机关缴获的唐斌笔记本证实：唐斌将出票人黔贵远公司、贵凯公司为广东秋鹿实业有限公司、广州市全通贸易有限公司等企业出具增值税专用发票，并收取款项及手续费等出票、资金流转等活动进行了记录；唐斌将贵凯公司、黔贵远公司收取的广州市越堡水泥有限公司、台妮（英德）水泥有限公司等企业开具的发票号码、金额等内容进行了记录，与实际开票方的记账联内容相符（包括记录了广州市越堡水泥有限公司、台妮（英德）水泥有限公司的真实名称和真实货物品名，而非篡改后“广州市越堡公司”等名称和虚假的货物品名；唐斌记录了黔贵远公司、贵凯公司的银行账户、涉案的其他公司的银行账户，银行账户均与前述证据关于黔贵远公司、贵凯公司与出票、受票后资金流转所使用的账户一致。
4、侦查机关的抓获经过：广州市国税局南区稽查局对位于广州市天河区棠基街1-11号三楼3-3A30房的黔贵远公司进行税务稽查时，发现该司涉嫌利用虚开的增值税专用发票抵扣税款，于是报警。天河公安分局经侦大队接报到达现场，将该司负责人唐斌、会计胡淑梅抓获归案。
（四）鉴定结论：
广州市国家税务局出具的发票鉴定书证实：广州市越堡商贸有限公司出具给黔贵远公司的涉案增值税专用发票5张是假发票
（五）被告人供述
被告人唐斌的供述：其是贵凯公司的法人代表，同时是广州市全通贸易有限公司的法人代表，其还帮朋友打理、管理黔贵远公司，该司法人代表左绵怀，是请其帮忙的朋友，我见过左绵怀和会计胡淑梅、员工潘鹏，该司是经营电子产品生意的，左绵怀负责日常管理工作。其平时的主要工作就是通知客户到公司拿他们交给其的已经打印好价格的发票。发票是刘小龙给其的，发票用信封装好，刘小龙事前会打电话通知客户到公司拿发票，其不用收票款，其不知道发票哪里打印的、是什么发票。其说的“他们”是指：送进项票到其那里的“川仔”和刘小龙，“川仔”送来后刘小龙再从其这里拿走进项票。
其是因为朋友唐小明的关系才来广州工作的，2008年，唐小明曾经借其的身份证，就办了贵凯公司。唐小明在贵州，和川仔、刘小龙都讲潮汕话。川仔电话135××××0782，刘小龙电话135××××7487。刘小龙他们借了其的身份证去注册广州市全通贸易有限公司。
其从来没有见过黔贵远公司的法人代表左绵怀。
黔贵远公司的实际控制人是刘小龙，其是经朋友王兵介绍认识他的。
其不知道公司与出票单位是否有真实交易，发票进项主要是水泥。向黔贵远公司、贵凯公司提供了发票的单位有台妮（英德）水泥有限公司、广州市越堡水泥有限公司等，刘小龙他们更改了发票的进项内容。其没有与广州市珠江水泥有限公司、广州市越堡水泥有限公司这些水泥公司有联系，也没有见有人来洽谈生意、谈合同，也没有见到有水泥运到黔贵远公司来，其只见过发票。其也不知道黔贵远公司是否支付货款。其在贵凯没有见过该司于相关公司签订购买、销售货物的合同。其没有见过有人来贵凯公司、黔贵远公司来。刘小龙曾经跟其说过，如果税局的人来检查，就说是卖电脑配件等电子产品的。黔贵远公司的进项写的是水泥，销项写的是电子产品。公司开出的增值税专用发票是刘小龙等人在公司外打印的，税控机是刘小龙他们控制的，进项发票是“川仔”拿过来的，一般在黄埔大道中山立交市检察院门口路边交给其，其拿到后再给刘小龙处理。公章、营业执照副本都是刘小龙他们拿着。
其从税局领取的增值税专用发票和“川仔”交给其的进项增值税专用发票，胡淑梅到税局领取增值税专用发票后也交给其的，其全部交给刘小龙，他将已打印好的增值税发票用信封装好交给其，其再转交“川仔”，至于买家，是直接与他们联系购买，他们怎么收点数其不清楚。货款大部分转入公司银行账户，听说也有少数转到刘小龙私人账号，账户由其掌握，刘小龙指示其该如何将账上的钱转入哪个账号，其再去银行办理，或者由刘小龙在网银上操作转账。其黔贵远办公地点不是其租的，贵凯公司、广州市全通贸易有限公司是他们谈好后，其去签租赁合同，租金都是其交现金的。其将拿到的增值税专用发票、进项项目、出票单位和金额等做记录，方便做账。在其随身的背包里的有一本A5的笔记本，里面记录的黔贵远公司、贵凯公司、广州市全通贸易有限公司的出票单位、出票金额、收款单位、收款金额、公司的进出帐情况，是其亲自记录的，主要是当时还没有请到会计做账，临时由其作好记录。其还有一本较小的记录本，记录了其等公司及公司客户的银行帐号。
胡淑梅有否见过刘小龙其不知道。胡淑梅负责做账，刘小龙将账单给其，其再将账单转交给她做账，胡淑梅在2011年就在公司做账了，不知道谁雇请的，其负责发放广州市全通贸易有限公司员工潘慕湘（潘鹏的妹妹）、潘婉明的工资。
黔贵远请了潘女士看管公司，胡淑梅兼职会计，其受刘小龙安排发工资给姓潘的，把票单、账本交给胡小姐做账，其还和其他一样送票给指定的人，发票用信封装好的。
2012年5月24日，刘小龙打电话给其说税局来检查，让其去黔贵远公司看看，其就到了公司地址天河区棠基街1-11号三楼，看见税局的人在查账，后公安把其带到天河分局调查。
左绵怀在黔贵远公司成立时来过公司，之后其就不清楚了。
贵凯公司是2009年成立的，是在监狱服刑时认识的朋友王兵用其的身份证注册成立的，经营化工产品贸易，其是法定代表人和唯一股东，后来王兵将其带到广州市认识了刘小龙，他就让其负责管理贵凯公司。其工资是七、八千元。唐斌辨认出胡淑梅是会计、郑宜川是“川仔”，辨认出刘小龙。
对于被告人唐斌虚开增值税专用发票的犯罪数额，本院认为，1、唐斌在没有真实货物交易情况下，让广州市珠江水泥有限公司、广州市越堡水泥有限公司等企业为黔贵远公司、贵凯公司虚开增值税专用发票，所涉进项税款均为犯罪数额。其中，本案查明的伪造增值税专用发票，抵扣联与出票人记账联货物品名不一致的增值税专用发票，以及证人刘广鉴签认系其购货的增值税专用发票，均有各出票人证言、证人刘广鉴证言、各公司及涉案公司账本账册、银行账户资金流转资料等证据所证实，故以此认定虚开的犯罪数额证据充分。2、唐斌在没有真实货物交易的情况下，以黔贵远公司、贵凯公司名义为深圳市戴俪尔饰品有限责任公司、广州秋鹿实业有限公司开具增值税专用发票，抵扣联与受票人记账联不符，同理，所涉销项税款均为犯罪数额。此外，因黔贵远公司、贵凯公司为犯罪所设立的公司，唐斌让黔贵远公司为贵凯公司所虚开增值税专用发票，亦没有真实货物交易，且已抵扣增值税进项税额，故应认定为犯罪数额，但无需再次认定为贵凯公司进项税款的犯罪数额。
对于被告人唐斌及其辩护人关于从犯的意见，经查，唐斌在案中负责设立、管理涉案公司、租赁办公地点实施犯罪活动，支付租金及员工工资，接收派送虚开的增值税专用发票、以及领取空白增值税专用发票，处理涉案资金转账、回流以逃避税务部门监控，甚至指使他人做账、申报抵扣税款，造成国家税收的损失，故其在共同犯罪中，积极参与其中，所起作用重要，并非从犯。唐斌及其辩护人关于从犯的意见不能成立。
本院认为，被告人唐斌违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开增值税专用发票，数额特别巨大且情节特别严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控唐斌的犯罪的证据确实、充分，指控的罪名成立。唐斌及其辩护人关于唐斌从犯的意见经查不能成立，本院不予采纳。唐斌认罪态度较好，可酌情从轻处罚。综合唐斌的犯罪手段、认罪态度，以及造成国家税务损失等情节，对其处罚量刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下：
被告人唐斌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金50万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2012年5月24日起至2024年5月23日止。罚金自本判决发生法律效力第二日起五日内向本院缴纳）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 钟 坚
审 判 员 杨梅珍
代理审判员 聂 慧
二〇一四年十月十四日
书 记 员 唐吉龙
虞菲