吉林省四平市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2018）吉03刑终135号
原公诉机关吉林省四平市铁东区人民检察院。
上诉人（原审被告人）吴建忠，男，1968年7月3日出生于内蒙古自治区乌兰察布市兴和县，身份号码：1526271968********，汉族，初中文化，无职业，住乌兰察布市兴和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年1月23日被刑事拘留，同年1月28日被四平市公安局取保候审，取保候审期间�逃。2017年4月20日被逮捕。现羁押于四平市看守所。
吉林省四平市铁东区人民法院审理四平市铁东区人民检察院指控的原审被告人吴建忠犯虚开增值税专用发票罪一案，于2018年4月4日作出（2018）吉0303刑初52号刑事判决。宣判后，原审被告人吴建忠不服，提出上诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。吉林省四平市人民检察院指派检察员谭彧出庭履行职务，上诉人吴建忠到庭参加诉讼，本案现已审理终结。
原审判决认定，被告人吴建忠伙同赵某1、赵某等人，于2012年5月至8月，吴建忠通过他人购买杨某某的身份证交给赵某1，赵某1到双辽市用杨某某的身份证为法人注册了双辽市某某经销有限公司。吴建忠负责筹措注册资金，赵某1负责到双辽市办理工商营业执照和税务登记相关手续，吴建忠和赵某1负责买油类增值税专用发票做公司进项，再向外以销售煤和铁精粉的增值税专用发票做销项从中获取利益。赵某1找来自己哥哥赵某和吴某某（另处）、于某某（另处）等人到双辽市帮助自己在双辽市国税局领取增值税专用发票和向外送虚开增值税专用发票。
双辽市某某经销有限公司在没有真实货物购销的情况下，接受虚开的柴油类发票，对外虚开煤和铁精粉类发票。利用买票、卖票的税差额赚取利润。经双辽市国家税务局稽查局税务稽查报告认定：双辽市某某经销有限公司实际经营4个月，对外虚开增值税专用发票585份，开具金额460711389.69元，开具税额78320936.24元，价税合计53903235.93元。受票企业实际抵扣税款78320936.24元。截止2016年5月4日，经税务机关统计挽回损失总计74793376.18元，占虚开税额95.5%。
经公安机关查实：
被告人吴建忠伙同赵某1、赵某等人于2012年7月25日，通过中间人内蒙古兴和县人兰某某联系，在没有真实货物购销的情况，双辽市某某经销有限公司为天津某某商贸有限公司虚开增值税专用发票5份，发票代码XXX，销方税号XXX，购方税号XXX，发票号码为XXX，发票总金额3760683.76元，发票总税额639316.24元，价税合计440万元。这5份发票已在当地税务机关认证抵扣。
被告人吴建忠伙同赵某1、赵某等人于2012年7月20日，经内蒙古兴和县王某某（在逃，绰号五牛子）、张某某（另案处理）、王某1（另案处理）找赵某1联系，由双辽市某某经销有限公司为吉林省柳河县某某商贸有限公司虚开增值税专用发票9份，发票代码XXX，销方税号XXX，购方税号ＸＸＸ，发票号码为Ｘ�Ｘ，发票金额是8547008元，发票税额是1452991元。9份发票均已在当地税务机关认证抵扣。
被告人吴建忠伙同赵某1、赵某等人于2012年7月25日，由双辽市某某经销有限公司为黑龙江省勃利县某某煤炭货场虚开增值税专用发票24份，发票代码ＸＸＸ，销方税号ＸＸＸ，购方税号ＸＸＸ，发票号码为ＸＸＸ；2012年7月26日，又为黑龙江省勃利县某某煤炭货场虚开增值税专用发票3份，发票代码ＸＸＸ，销方税号ＸＸＸ，购方税号ＸＸＸ，发票号码为ＸＸＸ；合计虚开增值税专用发票27份，发票金额是24376068.27元，发票税额是4143931.61元。这27份发票均已在当地税务机关认证抵扣。
经公安机关查实，总计虚开增值税专用发票41份，发票金额为36683760.03元，发票税额为6236238.85元。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1.户籍信息，证明被告人吴建忠的自然情况。
2.接受刑事案件登记表、立案决定书、移送案件通知书，证明2012年10月16日，双辽市公安局经济犯罪侦查大队接受双辽市国税局稽查分局移送的双辽市某某经销有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案，双辽市公安局于2012年12月10日决定立案侦查，并于2013年12月25日将该案移送四平市公安局经济案件侦查支队三大队。
3.发破案经过、抓获经过、情况说明，证明2012年10月16日，双辽市国家税务局稽查分局将双辽市某某经销有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件移交到双辽市公安局。双辽市公安局经初查，于2012年12月10日立案侦查。2013年12月25日，双辽市公安局将该案移送至四平市公安局。2016年11月22日四平市公安局经侦支队将吴建忠列为网上逃犯，2017年4月14日18时20分许，兴和县公安局特警大队工作人员在兴和县某某宾馆院内见有一男子疑似吸毒人员，将其传唤至该办案区，在侦查中发现该人叫吴建忠，随即将其抓获。双辽市某某经销有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件，是犯罪嫌疑人吴建忠和赵某1、赵某共同犯罪。赵某1供述：双辽市某某经销有限公司销方税号ＸＸＸ，购方税号ＸＸＸ，发票号码为ＸＸＸ；合计虚开增值税专用发票27份，发票金额是24376068.27元，发票税额是4143931.61元。这27份发票是买票方到双辽市上门联系他卖出的。吉林省双辽市人民法院（2014）双刑初字第134号刑事判决书认定：2012年7月，被告人王某1为给其打工的吉林省柳河县某某商贸有限公司虚开增值税专用发票，找到河北曲阳人张某某帮忙。在�有真实货物交易的情况下，张某某通过许某某（已死亡）于2012年7月20日，在双辽市某某经销有限公司虚开增值税专用发票9份，发票上双辽市某某经销有限公司纳税识别号是ＸＸＸ，柳河县某某商贸有限公司纳税识别号是ＸＸＸ，发票号码为ＸＸＸ，发票金额是8547008元，发票税额是1452991元。因中间联系人许某某死亡，无法查证许某某的发票来源。
4．案件异地移交羁押期限证明，证明吴建忠于2017年4月15日至2017年4月20日羁押于内蒙古兴和县看守所。
5．吉林省罚没款专用票据，证明2016年5月9日，四平市公安局将吴建忠上缴的违法所得人民币40万元上缴市财政。
6．初审报告书，证明2013年7月24日，双辽市国家税务局稽查局审理科建议将双辽市某某经销有限公司虚开增值税专用发票案移送公安机关处理。
7．天津某某商贸有限公司接受双辽市某某经销有限公司进货发票抵扣情况表，证明天津某某商贸有限公司将其接受的双辽市某某经销有限公司ＸＸＸ至ＸＸＸ号发票数额进行了认证抵扣。
8．四平市国家税务局稽查局出具的双辽市某某有限公司虚开增值税专用发票挽损情况，证明截止2016年5月4日，挽回损失总计74793376.18元（其中增值税51603867.95元、滞纳金300340.29元、罚款21606896.99元、企业所得税1282270.95元）。占虚开税额的95.5%。
9．双辽市某某经销有限公司虚开增值税专用发票税款抵扣情况说明，证明2014年11月6日，四平市国家税务局稽查局出具情况说明，双辽市某某经销有限公司对外虚开增值税专用发票585份，开具金额460711389.69元，开具税额78320936.24元，价税合计539032325.93元。根据受票地税机关回函情况统计，受票企业实际抵扣税款78320936.24元。
10．领购发票明细，证明纳税人双辽市某某经销有限公司领购发票的日期、发票种类、发票代码、发票起止号等情况。
11．双辽市某某经销有限公司取得增值税专用发票明细表，证明双辽市某某经销有限公司取得的增值税专用发票号码、销方税号、购方税号、开票日期、金额、税额、货物品名等情况。
12．双辽市某某经销有限公司开具发票明细表、销项发票统计表、发票明细，证明双辽市某某经销有限公司开出的增值税专用发票号码、销方税号、购方税号、购方企业名称、开票日期、金额、税额、货物名称等情况。
13．增值税纳税申报表，证明2012年6月1日至6月30日、2012年7月1日至7月31日、2012年8月1日至8月31日，双辽市某某经销有限公司分别按适用税率征税销售额、销项税额、进项税额、本期应补（退）税额等情况。
14．增值税一般纳税人申请认定表、税务文书受理回单、双辽市国家税务局税务事项通知书，证明2012年5月22日，双辽市国家税务局受理双辽市某某经销有限公司增值税一般纳税人申请认定表，同日通知同意该公司为增值税一般纳税人，从2012年5月1日（税款所属期）起按增值税一般纳税人的规定管理。
15．企业机读档案登记材料、企业法人营业执照、公司设立登记申请书等工商登记材料、设立税务登记卷宗、税务登记表、税务登记证，证明双辽市某某以经销有限公司于2012年5月14日成立、2012年5月21日取得双辽市地方税务局核发的税务登记证，纳税人识别号ＸＸＸ，法定代表人为杨某１，经营范围为焦炭、铁精粉、铁制品销售。
16．柳河县国家税务局纳税服务科证明，证明2012年12月6日，柳河县国家税务局纳税服务科出具证明，柳河县某某商贸有限公司7月20日从双辽市某某经销有限公司取得的ＸＸＸ至ＸＸＸ号增值税专用发票，每张金额949447.59元，已经认证抵扣。
17．中国农业银行股份有限公司双辽市支行交易明细，证明转出方双辽市某某经销有限公司ＸＸＸ账号转入转出交易情况。
18．银行业金融机构报告可疑交易逐笔明细表、双辽市某某经销有限公司交易逐笔明细表，证明双辽市某某经销有限公司ＸＸＸ账号与交易对手交易额明细。
19．发票联27张、（增值税专用发票认证结果查询）勃利县某某煤炭货场进项税额明细表，证明双辽市某某经销有限公司为勃利县某某煤炭货场开具的ＸＸＸ至ＸＸＸ号、ＸＸＸ至ＸＸＸ号共计27张发票，税额4143932元已认证抵扣。
20．双辽市公安局协助查询财产通知书（回执）、中国农业银行股份有限公司查询明细，证明张某１银行卡交易明细。
21．双辽市公安局查询存款/汇款通知书（回执）、中国农业银行取款业务凭证、借记卡--
账户明细查询，证明2012年5月14日，赵某ＸＸＸ号银行卡现金取款300万元，以及该卡交易明细。
22．辨认笔录、被辨认人照片列表及身份情况说明，证明：（1）赵某1辨认出2012年7月20日将双辽市某某经销�限公司虚开的9张增值税专用发票卖给吉林省柳河县某某商贸有限公司的王某某。（2）赵某辨认出2012年5月至8月参与双辽市某某经销有限公司虚开增值税专用发票犯罪活动的老板吴建忠与于某１、赵某1、于某某。（3）吴建忠辨认出2012年5月至8月将双辽市某某经销有限公司虚开的增值税专用发票卖给天津的兰嘎子。（4）赵某２辨认赵某、赵某1为双辽市某某经销有限公司的实际经营者。
23．提取书证记录及证明，证明双辽市公安局经济犯罪侦查大队工作人员于2012年11月26日，在双辽市公安局将赵某２提供的赵某所写的“证明”依法提取。该证明内容为：代杨某１与赵某２（出租方）2012年5月9日所签订的《房屋租赁合同》无实际意义，为注册公司办手续之用，承租方签订的《房屋租赁合同》是无效合同。
24．蓟县国家税务局出具的证明，证明经天津市蓟县国家税务局协查天津某某商贸有限公司发票情况，双辽市某某经销有限公司共涉及已证实虚开通知单1份，涉及发票5份，金额3760683.76元，税额639316.24元，已认证并做进项税抵扣。
25．发票联5张，证明双辽市某某经销有限公司为天津某某商贸有限公司开具的ＸＸＸ至ＸＸＸ号共计5张发票，税额4143932元已认证抵扣。
26．中国农业银行电子银行交易回单（企业付款方）复印件2张、天津某某商贸有限公司中国农业银行对账单、应交税金（增值税）明细账等，证明天津某某商贸有限公司2012年8月8日汇兑支出两笔各220万元等情况。
27．煤炭购销合同及双辽市某某经销有限公司账页复印件、�津某某商贸有限公司银行存款日记账复印件，证明双辽市某某经销有限公司与天津某某商贸有限公司签订的日期为2012年5月28日的虚假合同以及2012年8月6日某某公司与天津某某商贸有限公司虚假资金流440万元。
28．证人于某１证言，其曾用名于三，从事小额贷款。吴建忠和他是发小。吴建忠和赵某1注册双辽市某某经销有限公司虚开增值税专用发票，他后来知道的。赵某1那时和吴建忠女儿吴某1处对象。有天吴建忠找他说赵某1要做生意差点本钱，想从他这里借20万元钱，他直接就借给他了，当时钱打给吴建忠还是赵某1现在记不得了。没过多久他听吴建忠说赵某1去东北就意识到赵某1应该做卖票的活去了，于是他让二哥于某某和赵某1他们一起去。于某某回来后告诉他赵某1在吉林省双辽市卖票。他确切知道吴建忠让赵某1在双辽市注册�司虚开增值税专用发票的情况后找借口向吴建忠要借去的20万元钱，但吴建忠迟迟没有还款，直到赵某1从东北回来吴建忠也没能还上。东北的公安局来兴和抓人，吴建忠躲起来，还钱更没指望了。前些时候吴建忠被抓起来，作为朋友他又帮着联系别人借给吴建忠家10万元钱。
29．证人黄某某证言，其是吴建忠爱人，他在2016年1月17日被兴和县公安局刑警大队抓获之前就把40万元钱放在她这，告诉她是他和赵某12012年在双辽市开公司虚开增值税专用发票的违法所得，他准备到四平市投案自首时上交，争取宽大处理。这次他被抓了，今天她按照他说的来四平市公安局经侦支队替他上交。近两个月她才听他说2012年到双辽市注册公司虚开增值税专用发票的情况。
30．证人姜某某证言，其与张某１2012年4、5月份接手经营勃利县某某煤炭货场，主要经营煤炭，是一般纳税人。2012年7月份左右，某某煤炭货场从双辽市某某经销有限公司虚开过增值税专用发票总共27份，总金额是2800多万元，货物名称是煤炭。向其出示的发票号码XXX，24份开票日期是2012年7月25日，3份开票日期是2012年7月26日。这些增值税专用发票没有真实货物交易，就是通过张某１联系从双辽市某某经销有限公司买的。为了应付税务机关检查，她公司和双辽市某某经销有限公司走的假资金流，都是张某１用网银来回转的，货款打给双辽市某某经销有限公司后又转回来，具体怎么转的她不清楚。她按照总金额的7%给张某１190多万元开票费，记得打到张某１银行卡里。这27份虚开的增值税专用发票都在税务机关抵扣了。
31．同案赵某1的供述，其因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪向四平市公安局铁东分局南四纬路派出所投案自首。2012年5月至7月期间，他们在双辽市注册双辽市某某经销有限公司从事虚开增值税专用发票。当时他和吴建忠女儿吴某1处对象，吴建忠在内蒙古托克托县经营煤场卖煤，让他也到吉林省双辽市注册公司，吴建忠没到过双辽市，在老家指挥他们做事。2012年5月，他领着哥哥赵某到双辽市注册双辽市某某经销有限公司之后，又在吴建忠指派下，带着赵某和于某某、吴某某到双辽市虚开增值税专用发票。公司注册资金三百万元是吴建忠打到他个人农业银行卡上，后直接转账到验资账户完成验资。他出五千元钱在双辽市找了家财务公司具体办理的注册手续，对方将注册好的工商执照交给他，税务登记证、组织机构代码证、开户许可证等相关手续都是他亲自办理。某某公司注册法人杨某１是虚假的，他去双辽市时吴建忠提供的身�证并告诉他用该身份证注册公司法人，实际上杨某１和注册公司虚开增值税专用发票没有任何关系，后来明白吴建忠让他用杨某１名字注册公司法人就是为了逃避法律追究。双辽市某某经销有限公司没有真实的货物购销，就是虚开增值税专用发票赚钱，以4个点的税率买进进项发票，然后再以5-5.5个点的税率卖出销项发票，从中赚取差价获得利润。购买进项发票和卖出销项发票都是吴建忠经手联系的，他不知道具体是怎么联系的，就是按照吴建忠的要求转账和取票、送票。某某公司有两个分别在农业银行和建设银行开的账户，公司账户的网银U盾和金税卡都是他办理的，当时都在他手里保管和使用。账户号码现在记不得了，后来网银U盾交给吴建忠、金税卡被税务局收回了。双辽市某某经销有限公司经营期间分工：吴建忠联系好了卖票业务后，他按照吴建忠给他发的手机短信的内容，在双辽市公司租的办公地点和于某某打印发票，然后让赵某和吴某某开车向吴建忠指定的长途大客车上送票或者是发送快递送票。需要转账时，他按照吴建忠发的手机短信内容通过公司的网银U盾进行转账。有些买票企业需要走货款入账的，买票企业把虚开发票上体现的货款转到他们公司账户上，他按照吴建忠发的手机短信内容，通过网银将走账的货款转入他个人卡上，再从他个人卡上转入到吴建忠指定的对方个人卡上，将对方虚假支付的货款还给对方。公司进项发票货物名称是油，销项发票货物名称是煤。双辽市某某经销有限公司接受虚开的进项发票都是从山东那边买进的，还有哪里买的现在都不记得了。某某公司卖出虚开的销项发票，山西、天津、山东、江西、吉林等地都有，具体的现在记不得了。2012年7月25日，双辽市某某经销有限公司为天津�某商贸有限公司虚开增值税专用发票5份，发票号码分别是XXX，总金额3760683.76元，总税额639316.24元，价税总合计440万元。公司的销项发票都是吴建忠经手卖出的，这5份发票也是吴建忠卖出的，他都是按照吴建忠给发的手机短信内容打印发票。这5份发票没有真实货物购销，就是卖票。2012年7月25日，双辽市某某经销有限公司为黑龙江省勃利县某某煤炭货场虚开增值税专用发票24份，发票号XXX；2012年7月26日，双辽市某某经销有限公司为黑龙江省勃利县某某煤炭货场虚开增值税专用发票3份，发票号XXX。合计虚开增值税专用发票27份，总金额24376068.27元，总税额4143931.61元，价税总合计28519999.88元。这27份发票也都是吴建忠卖出的，他也是按照吴建忠发的手机短信内容打印发票。这27份发票没有真实货物购销。当时他们兴和人在双辽开公司卖票都是虚开，某某公司也是一样。2012年7月20日，某某公司向吉林省柳河县某某商贸有限公司虚开了9份增值税专用发票，发票上某某公司纳税识别号是XXX，柳河县某某商贸有限公司纳税识别号是XXX，发票号码是XXX，发票金额8547008元、发票税额1452991元。他记得这些发票是吴建忠通过兴和县的王某某（五牛）卖出的。这9份发票没有真实货物购销，就是卖票。双辽市某某经销有限公司在双辽市经营期间一共虚开增值税专用发票的具体数字他说不准，以双辽市税务局统计的数字为准。双辽市某某经销有限公司虚开增值税专用发票一共挣了多少钱他不知道，因为他和赵某、于某某还有吴某某在双辽市只是具体操作业务，结账时对方都是对吴建忠结账，只有吴建忠能说清楚卖票挣了多少钱。公司不做了之后，吴建忠一直说钱都没有全要回来，等钱全部要回来给他分点钱，那时他还在和吴某1处对象，也不好意思追�要钱。公司出事后，他和赵某躲藏期间吴某1就跟他黄了，他也找不到吴建忠了。这期间吴某1给他们送过一些生活费，他接收的有三万元，他嫂子也向他家要过一些，估计吴建忠给的生活费合计有五、六万元。双辽市国税局要求他们公司补交税款，当时吴建忠把公司卖票款打给他让他经办，他把其中五十万元自己留用了，给吴某1买东西花了一部分，自己赌钱输了一部分，反正这些钱都被他挥霍了。这次来投案自首时，他求家里人把这五十万元凑出来一起带来了，他愿意主动上交这些违法所得，求得政府宽大处理。赵某是他带去帮他的，赵某跟吴建忠根本就没有过联系，他都没得到钱，所以也就没给赵某他分过钱。双辽市某某经销有限公司没有账，就由他按照吴建忠发的短信内容做个登记，登记本后来都交给吴建忠了。
他补充说明一下，2012年5月注册公司后租办公室时，房东帮他们介绍了双辽市国税局李某某，李某某和跟她一起管户的姓祝的女同志开了一家财务公司，为他们公司代缴税款、直接给他们代办发票的申领，他们的金税卡和发票打印机都交到财务公司，白姓女会计为他们打印增值税专用发票。每次吴建忠给他发来短信，他就把短信上的内容用纸抄下来交给白会计，然后由白会计为他们打印增值税专用发票。6月份的税是李某某让他把90万元钱直接转账到白会计个人农业银行卡上，当时她跟他说：“就这90万元就行了，我们交税务局多少你别管”。他记得赵某跟白会计一起到双辽市农业银行去转的。交7月的税时，李某某和祝姐要求他提供一张别人的身份证给她们，他提供了内蒙刘某某的身份证给李某某，她用这张身份证在双辽市农业银行开了一张银行卡，然�让他直接存165万元到那张银行卡上，说是由她的财务公司给他们代缴税款。这一次他向吴建忠要了217万元，然后通过赵某女朋友户名黄某1的农行卡给户名刘某某的那张卡上存了165万元。刘某某那张身份证的号码是多少他现在记不得了。他们公司所有发票都由她们财务公司直接代领，需要虚开的增值税专用发票也是由她们财务公司直接打印，所有税务局需要跑手续的都由她们财务公司代管。除了两次代缴税款外，双辽市某某经销有限公司跟她们没有什么经济上的往来。卖到勃利县这27份发票他后来仔细回想了一下，好像是买票方到双辽市上门找他开的，来联系买票的是一个40多岁的男子。
32.同案赵某的供述，其因涉嫌虚开增值税专用发票罪被抓获。2012年5月至2012年8月，他们在双辽市注册双辽市某某经销有限公司虚开增值税专用发票，当时有兴和县老家的于某１（外号叫于三）、于某某和吴建忠（外号叫建小）、吴建忠的弟弟（外号叫二球弹）、他和弟弟赵某1。以前赵某1和吴建忠女儿吴某1处对象，现在不处了。于某１和吴建忠是他们的老板，他俩牵头到双辽市开公司卖票的。于某１带了他哥于某某过来帮他，吴建忠带了他弟弟二球弹和赵某1过来帮他，他也跟着赵某1过来帮着跑腿。他知道于某１和吴建忠到双辽市注册公司是做什么，兴和人都知道开公司卖票是赚大钱的，他寻思跟着一起卖票也赚些钱。双辽市某某经销有限公司注册法人叫杨某１，没有参与过公司实际经营。于三说用杨某１名字注册公司法人并将杨某１身份证给赵某1，目的就是为了防止出事了有麻烦。之后他和赵某1就用杨某１的身份证注册公司。后来于某１又给他弟弟邮过两个身份证，按照于某１要求被用来办理公司网银U盾。在双辽市注册公司就是虚开增值税专用发票赚钱。他们在外地购买发票做公司进项，认证抵扣后，再加点往外虚开发票，从中挣取差价赚钱。当时双辽市虚开公司都是一样，在没有真实货物购销情况下按照3%的税率购买油、煤等进项发票，然后按照5%左右税率在同样没有真实货物购销情况下向外虚开煤或者铁粉的销项发票，从中赚取大约两个点的税款。他们六个人经营双辽市某某经销有限公司的分工：于某１是老板，负责联系买票、卖票，于某１收卖票钱，告诉于某某买票的具体信息。于某某负责告诉财务公司的李某某打发票，于某某负责将发票邮走。吴建忠也是老板，同样负责联系买票、卖票，将买票信息发给赵某1，赵某1再给李某某发过去，他和于某某去取，将发票邮走。二球弹和他是跑腿的，负责开车到通辽市往大客车上邮发票、合同、收据等物�，赵某1在双辽市的住处负责网银转账。李某某在双辽市国税局上班，她也是双辽市商务局楼里双辽市理田财务咨询有限公司老板。双辽市某某经销有限公司注册资金三百万元，是吴建忠打给赵某1的，吴建忠和于某１让赵某1以杨某１身份证注册公司法人，验完资金后又将300万现金转给吴建忠了。当时由双辽市商务局赵某２帮助注册公司，公司金穗卡和防伪税控盒子一直都是李某某保管使用，公司不做了之后也还在李某某那里。当时赵某1保管网银U盾，后来不干了吴建忠从赵某1处将包括U盾在内公司所有物品都拿走了。某某公司进项发票都是于某１和吴建忠买的。他记得销项发票卖到河北、贵州、天津、黑龙江、山西等地，具体哪里说不清楚。2012年7月25日，双辽市某某经销有限公司为天津某某商贸有限公司虚开增值税专用发票5份，发票号码分别是XXX，总金额3760683.76�，总税额639316.24元，价税总合计440万元。公司的销项发票都是于某１和吴建忠经手卖出的，这5份发票也是于某１和吴建忠卖出的，但具体是谁经手卖的其不清楚。这5份发票没有真实的货物购销，就是卖票。2012年7月25日，某某公司为黑龙江省勃利县某某煤炭货场虚开增值税专用发票24份，发票号XXX；2012年7月26日，某某公司为黑龙江省勃利县某某煤炭货场虚开增值税专用发票3份，发票号XXX。合计虚开增值税专用发票27份，总金额24376068.27元，总税额4143931.61元，价税总合计28519999.88元。这27份发票也都是于某１和吴建忠卖出的，具体是谁卖的其说不准。这27份发票没有真实货物购销，都是虚开。其就知道公司一共卖出4亿多元的发票，具体数字说不准，只听说挣了400多万元钱，当时吴建忠让赵某1和他给吴建忠干，答应给他俩分钱，但是到现在一共才给他5万元钱。其他人得了多少他不清楚。双辽市某某经销有限公司的名称是于某１指定的，注册公司时于某１和吴建忠不出面，在幕后操控，让他、赵某1和于某某出面到双辽市联系注册成立公司并办理相关手续，由双辽市商务局的赵某２帮助注册的。双辽市某某经销有限公司在双辽市农业银行营业部开户账号记不住了，赵某1用于给双辽市某某经销有限公司网银转账的账号包括一些公司账户和一些个人银行卡，其中包括他的银行卡，其他银行卡都是谁的记不清了。赵某1转账时使用的是他在双辽市农业银行营业部开的个人银行卡，开出来之后就给赵某1了，一直到公司不干了这张卡也没给他。他记得于三和吴建忠好像通过兴和县的王某某（五牛）向吉林省柳河县虚开过增值税专用发票，金额在几百万。他在开公司卖票这个事里就是个跑腿的，一切都听赵某1的，跟其他人都没有联系过，他就�着混个吃喝，包吃包住而已，没分到过钱。公司出事后，他和赵某1跑路的时候吴建忠通过吴某1给他和赵某1送过钱，他从吴某1那里陆续拿到3万元钱。
33.被告人吴建忠的供述，其因虚开增值税专用发票被网上通缉，2016年1月17日晚上9点多被兴和县刑警大队抓获。当时他让女儿吴某1的对象赵某1到吉林省双辽市注册双辽市某某经销有限公司虚开增值税专用发票，后来知道赵某1把弟弟赵某也带过来，还有他弟弟吴某某和赵某1一起去双辽干这个。双辽市某某经销有限公司注册资金五百万元是他借的，汇到赵某1银行卡上，注册验资都是赵某1他们办理的手续。双辽市某某经销有限公司注册的法人是虚假的，叫什么名他没记住，他把通过河北的朋友张某3花500元钱买来的身份证交给赵某1注册公司，实际上注册法人和他们公司没有任何关系，目的就是为了逃避法律追究，兴和县虚开增值税专用发票的都是这么干。双辽市某某经销有限公司注册完后，他们就开始虚开增值税专用发票赚钱。在没有真实货物购销的情况下，公司以接近4个点的税率购买进项增值税专用发票，然后再以4.2－4.3个点卖出，从中赚取差价。他和赵某1买过进项发票也卖过销项发票，他就记得北京的进项是他买的，天津的销项是他卖的，公司名字没记住。进项发票货物名称是柴油和煤，销项发票货物名称是煤，也有些铁精粉。他没到双辽市去过，只在家里负责联系公司购买的进项发票和卖出的销项发票，并将卖出销项发票的信息手机或者传真发给赵某1，赵某1按照他发的信息开好发票送给受票方。对方需要转账时，也是赵某1负责通过公司网银转账。他把双辽那边的事都让赵某1去做，具体的事他没有问过。公司有两个账户，他只记得有农�银行开的户，另外那个没记住。公司网银和U盾都在赵某1手里保管，后来拿回兴和销毁了。公司买进的进项发票，山东、北京、天津、江西的都有，具体记不清了。卖出的销项发票，他记得就有天津。2012年7月25日，双辽市某某经销有限公司为天津某某商贸有限公司虚开增值税专用发票5份，发票号码为XXX，总金额3760683.76元，总税额639316.24元，价税总合计440万元。这5份发票都是他卖出去的，没有真实货物购销，就是卖票。2012年7月25日，双辽市某某经销有限公司为黑龙江省勃利县某某煤炭货场虚开增值税专用发票24份，发票号码为XXX；2012年7月26日，又为该煤炭货场虚开增值税专用发票3份，发票号码为XXX；合计虚开增值税专用发票27份，发票金额是24376068.27元，发票税额是4143931.61元。这27份发票谁卖的他不知道。2012年7月20日，双辽市某某经销有限公司为吉林省柳河县某某商贸有限公司虚开增值税专用发票9份，双辽市某某经销有限公司纳税人识别号XXX，柳河县某某商贸有限公司纳税人识别号是XXX，发票号码是XXX，发票金额是8547008.00元，发票税额是1452991.00元，这9份发票谁卖出的他不清楚。他记得双辽市某某经销有限公司一共虚开增值税专用发票三四个亿，具体数记不住了，以双辽市税务局统计为准。总共挣了100多万元，就给了他40多万元。在双辽市不做之后，赵某1拿回兴和一纸箱东西，里面有账本，但他没看过，放在他某某酒店的住处，后来找不见了。
他通过燕山石化附近的油贩子联系在北京购买的进项，通过河北赤城县杜某某的人在河北和山东购买的油类进项发票。河北的销项他通过二军卖出去的。他通过兰嘎子4.3个点卖给天津某某商贸有限公司5份增值税专用发票，卖票款应该70多万元，兰嘎子只给了他30多万元，还欠34万元。赵某1自己联系的买票卖票都不经过他。他联系买进的进项发票都交给赵某1，通过邮递或者传真、扫描的方式把进项发票的信息传给赵某1，由赵某1负责认证抵扣。公司到税务机关领取发票、报税和缴税以及认证抵扣都是赵某1负责经手办理的。他虽然没去过双辽市，但他经手买进和卖出发票的对方有需要做虚假的货款转账，他就告诉赵某1按照对方要求用公司对公账户转账，实际上没有真实货物购销，只是为了做虚假资金流。具体流程就是虚假的货款转到公司账户上，从公司账上转到个人账户上，再由个人账户转到对方个人账户上，然后再由对方个人账户转到对方公司账户上，这样就完成了资金回流，购买进项发票和卖出销项发票都是这么做的资金流。他卖出增值税专用发票能有五六千万元，其他的都是赵某1联系卖出去的。上次�说回来找一下当时赵某1记录的卖票帐，现在没找到。双辽市某某经销有限公司就是他和赵某1两个人经营的。赵某1的兄弟他们就是帮着赵某1干活，他们去的时候他都不知道。
原审法院认为，被告人吴建忠无视国家法律，由其出资并提供杨某１身份证伙同他人以杨某１为法定代表人成立公司，故意违反国家税收征管和发票管理规定，明知没有真实货物交易而虚开增值税专用发票，数额巨大，获取非法利益，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人吴建忠在虚开增值税专用发票犯罪过程中起主要作用，系主犯。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，原审法院予以支持。被告人已向公安机关缴纳违法所得40万元，当庭自愿认罪，可酌定从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条（虚开增值税专用发票罪）、第二十五条（共同犯罪）、第二十六条（主犯）、第五十二条（罚金）、第五十三条（罚金缴纳期限）、第六十四条（追缴违法所得和没收财物）之规定，判决被告人吴建忠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币20万元；对公安机关已追缴的被告人吴建忠违法所得人民币40万元予以没收，上缴国库。
上诉人吴建忠上诉称：1.其没有与赵某1提前商议，没指使赵某1，原审判决缺乏其掌控虚开发票实际所得的银行账单等书证，认定其违法所得证据不足。2.其退回税款，原审判决对其量刑过重，请求二审法院对其判处缓刑。
检察机关意见，上诉人吴建忠的上诉理由不能成立，原审判决认定吴建忠犯罪事实清楚、证据确实充分，定性准确，量刑适当。建议二审法院驳回上诉，维持原判。
经本院审理查明的事实与原审判决认定的事实一致，并有原审法院及本院经庭审举证、质证的证据予以证实，足资认定。
本院针对上诉人的上诉理由、检察机关的意见进行审查，综合评判如下：
1.关于上诉人吴建忠是否与赵某1提前商议，是否指使赵某1，构成虚开增值税专用发票罪证据是否充分的问题。经查，上诉人吴建忠伙同赵某1、赵某等人，于2012年5月至8月，吴建忠通过他人购买杨某１的身份证交给赵某1，让赵某1到双辽市用杨某１的身份证为法人注册了双辽市某某经销有限公司。吴建忠负责筹措注册资金，赵某1负责到双辽市办理工商营业执照和税务登记相关手续，吴建忠和赵某1负责买油类增值税专用发票做公司进项，再向外以销售煤和铁精粉的增值税�用发票做销项从中获取利益。认定上述事实的证据有上诉人吴建忠供述，与同案赵某1、赵某供述、证人于某１、黄某某、姜某某等证言相吻合，并有发破案经过、天津某某商贸有限公司接受双辽市某某经销有限公司进货发票抵扣情况表、四平市国家税务局稽查局出具的双辽市某某经销有限公司虚开增值税专用发票挽损情况等证据佐证，足以证明吴建忠是与赵某1提前商议，并指使赵某1，吴建忠构成虚开增值税专用发票罪的证据确实、充分。吴建忠提出其没有与赵某1是提前商议，并未指使赵某1，其构成虚开增值税专用发票罪证据不足的上诉理由不能成立，不予支持。
2.关于原审判决对上诉人吴建忠的量刑是否过重的问题。经查，原审判决系根据吴建忠的犯罪行为与其具有的已向公安机关缴纳违法所得40万元，当庭自愿认罪，综合�上诉人吴建忠进行的量刑。上诉人吴建忠提出原审判决对其量刑过重的上诉理由不能成立，不予支持。
本院认为，上诉人吴建忠无视国家法律，由其出资并提供杨某１身份证伙同他人以杨某１为法定代表人成立公司，故意违反国家税收征管和发票管理规定，明知没有真实货物交易而虚开增值税专用发票，数额巨大，获取非法利益，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。吴建忠在虚开增值税专用发票犯罪过程中起主要作用，系主犯。鉴于吴建忠已向公安机关缴纳违法所得40万元，当庭自愿认罪，可酌定从轻处罚。原审判决认定犯罪事实清楚，证据确实、充分，定性准确，量刑适当。审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款（一）项之规定，裁定如下：
驳回上诉，�持原判。
本裁定为终审裁定。
审判长 张宇桐
审判员 董 莉
审判员 李雪莲
二〇一八年六月二十九日
书记员 梁 明