山东省枣庄市峄城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）峄刑初字第43号
公诉机关枣庄市峄城区人民检察院。
被告人张某，男，1983年8月8日出生，汉族，大专文化，中国石油天燃气股份有限公司山东枣庄销售分公司销售经理。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年5月22日被枣庄市公安局峄城分局刑事拘留，同年6月21日变更强制措施为取保候审，2013年7月31日经峄城区人民检察院决定被取保候审。2014年2月24日由我院办理取保候审。
辩护人项军，山东信雅律师事务所律师。
被告人高某，男，1967年3月3日出生，汉族，高中文化，经商。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年6月28日被枣庄市公安局峄城分局取保候审，2013年7月29日经峄城区人民检察院决定被取保候审。2014年2月24日由我院办理取保候审。
辩护人王东伟，山东明公律师事务所律师。
被告人王某甲，男，1951年5月15日出生，汉族，初中文化，经商。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年6月4日被枣庄市公安局峄城分局刑事拘留，同年7月3日被取保候审，2013年7月31日经峄城区人民检察院决定被取保候审。2014年2月18日由峄城区人民法院决定逮捕，同年5月8日被逮捕，现羁押于峄城区看守所。
被告人王某乙，男，1970年4月1日出生，汉族，高中文化，经商。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年10月25日被枣庄市公安局峄城分局取保候审，2013年7月30日经峄城区人民检察院决定被取保候审。2014年2月24日由我院办理取保候审。
被告人颜某，男，1980年4月23日出生，汉族，高中文化，务工。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年7月5日被枣庄市公安局峄城分局取保候审，2013年7月30日经峄城区人民检察院决定被取保候审。2014年2月24日由我院办理取保候审。
被告人孙某，男，汉族，1972年12月27日出生，汉族，初中文化，经商。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年6月20日被枣庄市公安局峄城分局刑事拘留，同年7月19日变更强制措施为取保候审，2013年7月30日经峄城区人民检察院决定被取保候审。2014年2月24日由我院办理取保候审。
辩护人徐晨光，山东京杭律师事务所律师。
被告人陈某，男，1972年6月7日出生，汉族，初中文化，农民。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年7月18日被枣庄市公安局峄城分局取保候审，2013年7月30日经峄城区人民检察院决定被取保候审。2014年2月24日由我院办理取保候审。
被告人王某，男，1981年11月21日出生，汉族，高中文化，经商。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年8月25日被枣庄市公安局峄城分局取保候审，2013年7月29日经峄城区人民检察院决定被取保候审。2014年2月24日由我院办理取保候审。
被告人井某，男，1979年7月19日出生，汉族，大专文化，中国石油天燃气股份有限公司山东枣庄销售分公司销售经理，因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年5月24日被枣庄市公安局峄城分局取保候审，2013年7月30日经峄城区人民检察院决定被取保候审。2014年2月24日由我院办理取保候审。
枣庄市峄城区人民检察院以峄检公二刑诉（2014）7号起诉书指控被告人张某、高某、王某甲、王某乙、颜某、孙某、陈某、王某、井某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年2月12日向峄城区人民检察院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。峄城区人民检察院指派检察员高颖、宋娜出庭支持公诉，被告人张某及辩护人、被告人高某及辩护人、被告人孙某及辩护人，被告人王某甲、王某乙、颜某、陈某、王某、井某到庭参加诉讼。现已审理终结。
峄城区人民检察院指控，1、2011年3月至2012年2月期间，被告人张某、王某、高某在明知没有真实交易的情况下，由被告人张某从中国石油天然气股份有限公司山东枣庄销售分公司、中国石油天然气股份有限公司山东济宁销售分公司（以下分别简称枣庄中石油公司、济宁中石油公司）为被告人王某、高某共同经营的微山县四通经贸有限公司虚开增值税专用发票共计186张，税额共计3392582.17元，价税合计共计23348947.5元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣。
案发后，被告人王某退缴10万元。
2、2012年3月至5月期间，被告人张某、高某在明知没有真实交易的情况下，由被告人张某从枣庄中石油公司向被告人高某经营的微山县德胜物资贸易有限公司虚开增值税专用发票共计24张，税额共计896731.47元，价税合计共计6171622.5元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣。
3、2011年12月至2012年4月期间，被告人张某、高某、王某乙在明知没有真实交易的情况下，经被告人高某介绍，由被告人张某从枣庄中石油公司、济宁中石油公司向被告人王某乙经营的微山县隆鑫物资贸易有限公司虚开增值税专用发票共计77张，税额共计2015938.84元，价税合计共计13874402.5元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣。
案发后，被告人高某主动投案并退缴17万；被告人王某乙主动投案并退缴40万元。
案发后，被告人王某乙主动投案并退缴40万元。
4、2011年8月期间，被告人张某在明知没有真实交易的情况下，为王某（另案处理）经营的徐州恒广商贸有限公司虚开增值税专用发票共计10张，税额共计183618.16元，价税合计共计1263725元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣7张，税额共计157467.22元。
案发后，被告人张某退缴20万元。
5、2011年8月至2012年3月期间，被告人颜某在明知没有真实交易的情况下，经其介绍，从枣庄中石油公司向宋光明（已判刑）经营的微山县清阳物资有限公司虚开增值税专用发票共计33张，税额共计1101220.78元，价税合计共计7578990元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣。
案发后，被告人颜某主动投案并退缴2万元。
6、2011年4月至9月期间，被告人孙某、陈某、王某在明知没有真实交易的情况下，经被告人孙某、陈某介绍，从枣庄中石油公司为被告人王某经营的晋州市鸿佳物资经销有限公司虚开增值税专用发票共计12张，税额共计1092143.21元，价税合计共计7516515元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣。
案发后，被告人孙某退缴10万元；被告人陈某主动投案并退缴5万元；被告人王某主动投案并退缴40万元。
7、2011年8月期间，被告人井某在明知没有真实交易的情况下，为王某经营的徐州依东物资贸易有限公司虚开增值税专用发票共计3张，税额共计50184.87元，价税合计共计345390元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣。
案发后，被告人井某退缴3万元。
综上，被告人张某虚开增值税专用发票共计297张，税额共计6488870.64元；被告人高某虚开增值税专用发票共计287张，税额共计6305252.48元；被告人王某虚开增值税专用发票共计186张，税额共计3392582.17元；被告人王某乙虚开增值税专用发票共计77张，税额共计2015938.84元；被告人颜某虚开增值税专用发票共计33张，税额共计1101220.78元；被告人孙某虚开增值税专用发票共计12张，税额共计1092143.21元；被告人陈某虚开增值税专用发票共计12张，税额共计1092143.21元；被告人王某虚开增值税专用发票共计12张，税额共计1092143.21元；被告人井某虚开增值税专用发票共计3张，税额共计50184.87元。
公诉机关提供了被告人张某、高某、王某、王某乙、颜某、孙某、陈某、王某、井某供述和辩解，证人王某、房某、徐某等7人证言，增值税专用发票复印件、抵扣明细、户籍证明等书证。提请本院依法判处。
被告人张某对起诉书指控内容无异议。其辩护人的辩护意见是：事实不清，证据不足。本案中存在真实交易，公司开据发票是合法的，发票如何使用，不是认定张某虚开增值税专用发票的依据。如果认定张某构罪，那么张某应系从犯。申请法院庭后调取赵中峰的材料，认定张某构成立功。张某不以获利为目的。主观恶性较小。张某当庭自愿认罪，悔罪态度好，有悔罪表现，可从轻处罚。系初犯，无犯罪前科。
被告人高某对起诉书指控内容无异议。其辩护人的辩护意见是：对以税额作为高某犯罪数额有异议。四通公司开具发票是合法的。对起诉书指控的第3起有异议。石油公司开具增值税发票是合法的，高某介绍王某乙开具发票也不是违法的。即使构成罪，也是从犯。对起诉书指控的第2起，发票来源合法。起诉书中指控的数额应减掉相关支出。国家税款实际损失不应作为定罪情节。系自首。主观恶性不大，不属于情节严重，系初犯，偶犯，无犯罪前科。积极退赃。患有严重疾病。建议从轻处罚，适用缓刑，回归社会。
被告人王某对起诉书指控内容无异议，但辩解是高某借用自己公司名义搞经营，因高某去看病，自己帮其转款，代收几份发票，不懂什么是虚开发票，不知道犯罪。
被告人王某乙对起诉书指控内容无异议。
被告人颜某对起诉书指控内容无异议。
被告人孙某对起诉书指控内容无异议。其辩护人的辩护意见是：1、系自首。2、系从犯。3、无前科，系初犯。退交非法所得。愿意积极交纳罚金。自愿认罪，有悔罪表现。建议对其适用缓刑。
被告人陈某对起诉书指控内容无异议。
被告人王某对起诉书指控内容无异议。
被告人井某对起诉书指控内容无异议。
经审理查明，1、2011年3月至2012年2月期间，被告人张某、王某、高某在明知没有真实交易的情况下，由被告人张某从中国石油天然气股份有限公司山东枣庄销售分公司、中国石油天然气股份有限公司山东济宁销售分公司（以下分别简称枣庄中石油公司、济宁中石油公司）为被告人王某、高某共同经营的微山县四通经贸有限公司虚开增值税专用发票共计186张，税额共计3392582.17元，价税合计共计23348947.5元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣。
案发后，被告人王某退缴10万元。
2、2012年3月至5月期间，被告人张某、高某在明知没有真实交易的情况下，由被告人张某从枣庄中石油公司向被告人高某经营的微山县德胜物资贸易有限公司虚开增值税专用发票共计24张，税额共计896731.47元，价税合计共计6171622.5元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣。
3、2011年12月至2012年4月期间，被告人张某、高某、王某乙在明知没有真实交易的情况下，经被告人高某介绍，由被告人张某从枣庄中石油公司、济宁中石油公司向被告人王某乙经营的微山县隆鑫物资贸易有限公司虚开增值税专用发票共计77张，税额共计2015938.84元，价税合计共计13874402.5元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣。
案发后，被告人高某主动投案并退缴17万；被告人王某乙主动投案并退缴40万元。
4、2011年8月期间，被告人张某在明知没有真实交易的情况下，为王某（另案处理）经营的徐州恒广商贸有限公司虚开增值税专用发票共计10张，税额共计183618.16元，价税合计共计1263725元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣7张，税额共计157467.22元。
案发后，被告人张某退缴20万元。
5、2011年8月至2012年3月期间，被告人颜某在明知没有真实交易的情况下，经其介绍，从枣庄中石油公司向宋光明（已判刑）经营的微山县清阳物资有限公司虚开增值税专用发票共计33张，税额共计1101220.78元，价税合计共计7578990元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣。
6、2011年4月至9月期间，被告人孙某、陈某、王某在明知没有真实交易的情况下，经被告人孙某、陈某介绍，从枣庄中石油公司为被告人王某经营的晋州市鸿佳物资经销有限公司虚开增值税专用发票共计12张，税额共计1092143.21元，价税合计共计7516515元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣。
案发后，被告人孙某退缴10万元；被告人陈某主动投案并退缴5万元；被告人王某主动投案并退缴40万元。
7、2011年8月期间，被告人井某在明知没有真实交易的情况下，为王某经营的徐州依东物资贸易有限公司虚开增值税专用发票共计3张，税额共计50184.87元，价税合计共计345390元。上述发票已向当地税务部门申报抵扣。
案发后，被告人井某退缴3万元。
综上，被告人张某虚开增值税专用发票共计297张，税额共计6488870.64元；被告人高某虚开增值税专用发票共计287张，税额共计6305252.48元；被告人王某虚开增值税专用发票共计186张，税额共计3392582.17元；被告人王某乙虚开增值税专用发票共计77张，税额共计2015938.84元；被告人颜某虚开增值税专用发票共计33张，税额共计1101220.78元；被告人孙某虚开增值税专用发票共计12张，税额共计1092143.21元；被告人陈某虚开增值税专用发票共计12张，税额共计1092143.21元；被告人王某虚开增值税专用发票共计12张，税额共计1092143.21元；被告人井某虚开增值税专用发票共计3张，税额共计50184.87元。
上述事实有被告人张某、高某、王某、王某乙、颜某、孙某、陈某、王某、井某供述和辩解，证人王某、房某、徐某等7人证言，增值税专用发票复印件、抵扣明细、户籍证明等书证予以证实，足以认定。
本院认为，被告人张某、高某、王某甲、王某乙、颜某、孙某、陈某、王某、井某违反国家税收征管和发票管理规定，实施了为他人虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人张某辩护人关于被告人构成立功的辩护意见符合实际；关于其系从犯的意见不予采纳。被告人高某的辩护人关于被告人系自首的意见符合实际，予以采纳，关于被告人系从犯的意见不符合客观，不予采纳。被告人王某甲辩解是高某借用自己公司进行经营，自己只是帮助高某收票转款。结合庭审过程中同案犯张某、高某的当庭供述和质证，可以认定被告人王某甲辩解成立，应认定其为从犯。被告人王某乙、颜某、陈某、王某均系主动投案，构成自首。被告人颜某、孙某、陈某在共同犯罪中起介绍作用，系从犯。鉴于上述八被告人均能积极认罪并缴纳罚金，均对其适用减轻处罚。被告人井某认罪态度较好，能够缴纳罚金，可从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条、第二十七条、第五十二条、第六十七条第一款、第六十八条、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条之规定，判决如下
一、被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处其有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金25万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金于判决书生效后十日内交纳）
二、被告人高某犯虚开增值税专用发票罪，判处其有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金23万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金于判决书生效后十日内交纳）
三、被告人王某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处其有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金19万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金于判决书生效后十日内交纳）
四、被告人王某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处其有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金15万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金于判决书生效后十日内交纳）
五、被告人颜某犯虚开增值税专用发票罪，判处其有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金10万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金于判决书生效后十日内交纳）
六、被告人孙某犯虚开增值税专用发票罪，判处其有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金9万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金于判决书生效后十日内交纳）
七、被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪，判处其有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金9万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金于判决书生效后十日内交纳）
八、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处其有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金9万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金于判决书生效后十日内交纳）
九、被告人井某犯虚开增值税专用发票罪，判处其有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金2万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金于判决书生效后十日内交纳）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过峄城区人民检察院或者直接向山东省枣庄市中级人民法院提出上诉，书面上诉的应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 胡 伟
代理审判员 孟凡军
人民陪审员 李凤琴
二〇一四年九月十二日
书 记 员 张 伟