山东省青岛市城阳区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鲁0214刑初308号
公诉机关山东省青岛市城阳区人民检察院。
被告人崔某甲，中共党员，系青岛某贸易公司法定代表人。2016年3月1日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年4月7日被逮捕。现羁押于青岛市城阳区看守所。
辩护人赵英奎，北京市众泽律师事务所律师。
辩护人刘军荣，山东谦睿律师事务所律师。
被告人卢某，系青岛某脚轮公司法定代表人、青岛某精工机械有限公司负责人。2016年3月7日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年4月8日被逮捕。现羁押于青岛市第二看守所。
辩护人石雯君，山东森嵘（城阳）律师事务所律师。
山东省青岛市城阳区人民检察院以青城阳检刑诉[2016]313号起诉书指控被告人崔某甲、卢某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月20日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，于次日向被告人送达了起诉书副本并告知有关诉讼权利。2016年8月23日公开开庭审理了本案。青岛市城阳区人民检察院指派检察员宋磊出庭支持公诉，被告人崔某甲及其辩护人赵英奎、刘军荣，被告人卢某及其辩护人石雯君到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：
2014年2月19日，被告人崔某甲在没有实际交易的情况下，从天津某金属制品有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计人民币1000400元（以下同币种），税款145357.29元。
2013年7月18日至2016年1月18日期间，被告人崔某甲在没有实际货物交易的情�下，通过其经营的青岛某贸易公司向被告人卢某经营的青岛某脚轮公司、青岛某精工机械有限公司虚开增值税专用发票38份，价税合计3279233.8元，税额476469.88元。案发后，被告人崔某甲主动到公安机关投案，被告人卢某被公安机关传唤到案。
为证实以上事实，公诉机关当庭提供了报案记录、抓获经过，书证、被告人供述与辩解，证人证言等。
公诉机关认为，被告人崔某甲、卢某虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，均应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人崔某甲主动投案，如实供述自己的罪行，系自首。适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定。
二被告人对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议。
被告人崔某甲的辩护人提出如下主要辩护意见：1、本案属单位犯罪，犯罪主体应为青岛坤恩公司，而非被告人崔某甲；2、被告人崔某甲系自首，具有认罪悔罪态度；3、具有立功表现；4、自愿退赃，弥补国家税收损失，接受罚金处罚；5、被告人系初犯。
被告人卢某的辩护人提出如下主要辩护意见：1、被告人系自首，并自愿认罪；2、被告人卢某愿意积极补缴税款，并交纳罚金，请求法院对其从轻减轻处罚；3、被告人在共同犯罪中系从犯；4、被告人系初犯，当庭悔罪态度好。
经审理查明，2014年2月19日，被告人崔某甲在没有实际交易的情况下，从天津某金属制品公司虚开增值税专用发票9份，发票金额为855042.71元，价税合计1000400元，税款145357.29元。
2013年7月18日至2016年1月18日期间，被告人崔某甲在没有实际货物交易的情况下，通过其经营的青岛坤恩公司向被告人卢某经营的青岛某脚轮公司、青岛某精工机械公司虚开增值税专用发票38份，发票金额2802763.92元，价税合计3279233.79元，税额476469.87元。案发后，2016年2月29日，被告人崔某甲主动到公安机关投案，同年3月7日，公安机关到大世脚轮公司依法传唤被告人卢某到案。
另查明，在一审判决前，被告人崔某甲退缴税款145357.29元，退缴违法所得60000元，被告人卢某退缴税款476469.87元。
认定上述事实，有经庭审质证、确认的下列证据证实：
1、书证
（1）受案登记表、办案线索移送书、抓获经过、破案经过，证实本案案发、破案以及被告人到案经过。
（2）青岛坤恩公司、崔某甲、崔某乙账户等资金交易明细，证实青岛坤恩公司与崔某甲、崔某乙账户内资金交易变动情况。
（3）银行交易明细，证实涉案两公司银行账户资金交易情况。
（4）抵扣证明，证实司接受的增值税专用发票抵扣情况。
（5）增值税专用发票复印件，证实涉案虚开增值税专用发票金额及税额等情况。
（6）记账凭证，证实涉案发票入账情况。
（7）补税凭证、自查报告，证实虚开发票已经补缴税款。
2、证人崔某乙的证言，证实该没有在中国银行办理过账户，应该是崔某甲用该的身份证办理的账户的事实。
3、被告人的供述
（1）被告人崔某甲的供述，证实该是公司法人与股东，公司主要经营生铁业务，经营期间该公司存在接受上游销货单位增值税专用发票，并下游购货单位虚开增值税专用发票的问题，虚开的账目都是虚假付款，把虚开账户通过对公账户支付，后再转到个人银行卡上面转回去，该记忆中从天津航锐公司虚开了增值税专用发票9张，价税合计1000400元；该还给�岛某脚轮公司、青岛某精工机械公司虚开过发票，这些有资金回流的都是虚开的事实。
（2）被告人卢某的供述，证实从崔某甲的青岛某贸易公司进生铁，在生产过程因进项发票不够，该就让崔某甲在真实交易之外再多开些生铁发票，该认可公安统计自2013年7月18日已开从崔某甲处虚开增值税专用发票38份，票面金额为2802763.92元，税额为476469.88元，价税合计3279233.8元的事实。
本案在审理过程中，公诉人建议法院在法定刑幅度内，结合被告人的认罪态度、犯罪情节及社会危害性依法、酌情对其处罚；二被告人请求法院对其从轻处罚；青岛市城阳区社区矫正管理局建议对被告人崔某甲、卢某适用社区矫正。
综合控辩双方的争议焦点，本院评判如下：
关于被告人崔某甲的辩护人所提本案属于单位犯罪的辩护意见，经查，被告人崔某�所经营青岛某贸易公司系其自己实际控制的一人公司，自己决定以单位名义虚开增值税专用发票，违法所得亦未归单位所有，本质上是个人意志凌驾于法人人格之上进行的虚开发票行为，且其让他人为自己虚开、以公司名义为他人虚开增值税专用发票的行为，亦符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，公诉机关指控其构成自然人犯罪，并无不当，符合法律规定，该辩护意见本院不予采纳。
关于被告人崔某甲的辩护人所提被告人崔某甲系立功的辩护意见。经查，被告人崔某甲主动到案后，如实供述为卢某虚开增值税专用发票的犯罪事实并对卢某进行照片辨认确认，属如实供述自己的犯罪事实，其行为不符合立功的构成要件，该辩护意见本院不予采纳。
关于被告人卢某的辩护人所提被告人卢某系自首的辩护意见。经查，被告人卢某系公安机关掌握�犯罪事实后依法对其传唤到案，不符合自首构成要件，该辩护意见本院不予采纳；关于被告人卢某的辩护人所提其系从犯的辩护意见，经查，被告人卢某让他人为自己虚开增值税专用发票并抵扣，积极参与实施犯罪行为，其作用不符合从犯的构成要件，该辩护意见本院不予采纳。
本院认为，被告人崔某甲、卢某为他人虚开或者让他人为自己虚开增值税专用发票，其中被告人崔某甲虚开税款数额较大，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控被告人崔某甲、卢某虚开增值税专用发票罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以确认。被告人崔某甲主动到案，如实供述犯罪事实，系自首，可从轻处罚；被告人卢某自愿认罪，到案后如实供述犯罪事实，可从轻处罚；二被告人积极补缴税款、退缴赃款、缴纳罚金，可酌情从轻处罚。�被告人的辩护人所提其他辩护意见，与本院查明事实基本相符，本院予以采纳。对二被告人适用缓刑，对所居住社区无重大不良影响。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：
被告人崔某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，判处罚金人民币十万元。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）
被告人卢某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）
二、被告人崔某甲、卢某退缴的税款及违法所得依法予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书�第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 吴仲雷
代理审判员 陈安刚
人民陪审员 李明冠
二〇一六年九月十二日
书 记 员 袁 静
附相关法条：《中华人民共和国刑法》
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑�验期限，从判决确定之日起计算。
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。