河南省渑池县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）豫1221刑初121号
公诉机关渑池县人民检察院。
被告人陈坤锋，男，1978年12月18日出生，汉族，初中文化程度，无业，住天津市河北区王串场盛宇里*号楼10门***室（户籍所在地河南省开封市尉氏县。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2017年6月18日被依法抓获，临时羁押于北京市公安局通州分局看守所；于2017年6月21日被渑池县公安局刑事拘留，于2017年7月29日被渑池县公安局取保候审；于2017年11月8日经渑池县人民检察院决定被取保候审。
辩护人王留根，河南源翔律师事务所律师。
被告人韩三定，男，1953年8月14日出生，汉族，小学毕业，无业，住河北省保定市雄县。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2017年5月13日被渑池县公安局取保候审；于2017年11月8日经渑池县人民检察院决定被取保候审。
被告人刘春峰，男，1976年5月20日出生，汉族，小学毕业，无业，住河北省保定市雄县。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2017年5月7日被依法抓获，临时羁押于雄县看守所；于2017年5月11日被渑池县公安局刑事拘留，于2017年5月16日被渑池县公安局取保候审；于2017年11月8日经渑池县人民检察院决定被取保候审。
渑池县人民检察院以三渑检公诉刑诉（2017）331号起诉书指控被告人韩三定、陈坤锋、刘春峰犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉，本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理，渑池县人民检察院指派检察员刘娜娜、段丽鹏出庭支持公诉，被告人韩三定、刘春峰、陈坤锋及其辩护人王留根律师到庭参加诉讼。现已审理终结。
渑池县人民检察院指控：
1、2015年11月份，被告人韩三定明知其经营控制的渑池县鑫河商贸有限公司、三门峡鑫河新材料有限公司与洪泽富源泰商贸有限公司没有实际货物购销，为了抵扣税款，经张某1介绍通过陈坤锋以票面金额7%左右的价格购买了洪泽富源泰商贸有限公司开具的增值税专用发票24份，金额共计2299061.97元，税额390840.51元。被告人陈坤锋取得洪泽富源泰商贸有限公司的发票、网银后通过快递邮寄给鑫河公司财务负责人刘春峰，韩三定和刘春峰为了在公司账面上显示有资金交易，2015年12月1日，被告人刘春峰通过渑池县鑫河商贸有限公司账户分五次向洪泽富源泰商贸有限公司账户转款1745518.54元、通过三门峡鑫河新材料有限公司账户分四次向洪泽富源泰商贸有限公司账户转款944376.94元，当日又使用洪泽富源泰商贸有限公司的网银将两公司转款逐笔转回到刘春峰的个人银行账户，形成资金回流，完成走账。被告人刘春峰将取得的发票交给公司会计王某到渑池县国税局认证抵扣，共抵扣税款390840.51元。
2、2015年12月份，被告人韩三定明知其经营控制的渑池县鑫河商贸有限公司与安徽文网商贸有限公司没有实际货物购销，为了抵扣税款，经张某1介绍通过陈坤锋以票面金额7%左右的价格购买安徽文网商贸有限公司开具的增值税专用发票10份，金额1036263.94元，税额150568.28元。被告人陈坤锋取得洪泽富源泰商贸有限公司的发票后通过快递邮寄给刘春峰，被告人刘春峰将取得的发票交给公司会计王某到渑池县国税局认证抵扣，共抵扣税款150568.28元。
2017年5月12日，被告人韩三定到渑池县公安局投案，并向渑池县国税局补缴违法抵扣的税款541408.79元。
指控认为：被告人韩三定、刘春峰、陈坤锋违反国家税收管理法规，虚开税款54.14万元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人刘春峰在共同犯罪中起次要或辅助作用，是从犯，应当从轻或减轻处罚。请依法判处。
被告人韩三定、刘春峰、陈坤锋对指控犯罪事实当庭无异议。
被告人陈坤锋辩护人辩称，指控陈坤锋参与第二起虚开增值税专用发票证据不足，依法不能认定。指控陈坤锋参与数额巨大，不能成立，陈坤锋系从犯，初犯，认罪，悔罪，建议处以缓刑。
经审理查明：
1、2015年11月份，被告人韩三定为了取得增值税专用发票抵扣税款，明知其经营的渑池县鑫河商贸有限公司、三门峡鑫河新材料有限公司与江苏洪泽富源泰商贸有限公司没有实际货物购销，经张某1介绍，通过被告人陈坤锋以票面金额7%左右的价格，购买了洪泽富源泰商贸有限公司开具的增值税专用发票。被告人陈坤锋将洪泽富源泰商贸有限公司的发票、网银通过快递邮寄给鑫河公司财务负责人即被告人刘春峰，被告人韩三定和刘春峰为了在公司账面上显示有资金交易，于2015年12月1日，被告人刘春峰通过渑池县鑫河商贸有限公司账户分五次向洪泽富源泰商贸有限公司账户转款1745518.54元、通过三门峡鑫河新材料有限公司账户分四次向洪泽富源泰商贸有限公司账户转款944376.94元，当日又使用洪泽富源泰商贸有限公司的网银将两公司转款逐笔转回到被告人刘春峰的个人银行账户，形成资金回流，完成走账。被告人刘春峰将取得的发票交给公司会计王某，到渑池县国税局认证抵扣。共购买洪泽富源泰商贸有限公司开具的增值税专用发票24份，金额共计2299061.97元，税额390840.51元。
2、2015年12月份，被告人韩三定明知其经营的渑池县鑫河商贸有限公司与安徽文网商贸有限公司没有实际货物购销，为了抵扣税款，经张某1介绍，通过被告人陈坤锋以票面金额7%左右的价格，购买安徽文网商贸有限公司开具的增值税专用发票10份，金额1036263.94元，税额150568.28元。被告人陈坤锋取得安徽文网商贸公司的增值税专用发票后，通过快递邮寄给被告人刘春峰，被告人刘春峰将取得的发票交给公司会计王某，到渑池县国税局认证抵扣，共抵扣税款150568.28元。
2017年5月12日，被告人韩三定到渑池县公安局投案，并在案发后，向渑池县国税局补缴违法抵扣的税款共541408.79元。
上述事实，有经庭审质证的以下证据证实：书证户籍证明、前科证明、河南省税警协作办案提请表、涉嫌违法犯罪案件移送函、税务稽查移交案卷、已证实虚开通知单、营业执照、税务登记证、身份证复印件、渑池县国税稽查局证明、洛阳银行渑池支行对手方交易查询、税务登记资料、虚开增值税专用发票清单、到案经过、临时寄押证明、扣押物品清单、发还物品清单及照片、手机微信截屏照片、顺丰速运快递公司物流信息、洛阳银行交易明细、农业银行交易明细、江苏增值税专用发票复印件、安徽增值税专用发票、渑池县鑫河商贸有限公司专为认证联明细、承包经营合同复印件、税收缴款书、在逃人员登记表等；证人张某1、张某2、刘某、王某、郭某、殷某、毛某、陈某、史某的证言；被告人韩三定、陈坤锋、刘春峰庭审中亦无异议。勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录，辨认笔录。另有受案登记表、破案报告、视听资料、电子数据讯问视频光盘6张。以上证据相互印证，确实充分，足以认定。
关于对被告人陈坤锋辩护人认为，指控陈坤锋参与第二起虚开增值税专用发票证据不足，依法不能认定等意见的分析。
陈坤锋参与第二起虚开增值税专用发票的犯罪事实，有经过庭审质证的以下证据证实：被告人韩三定笔录证实张某1还是找到陈坤锋开的发票，发票回来才知道是安徽文网商贸有限公司。张某1笔录证实自己给韩三定和陈坤锋做过发票购买有两、三次，都是2015年底，付给陈坤锋有开票费。张某2笔录证实渑池县有朋友通过张某1让陈坤锋开增值税专用发票，毛某证实安徽文网商贸有限公司存在虚开增值税专用发票，有刘春峰、张某2、陈坤锋等银行流水明细，10份增值税专用发票在卷，以上证据相互印证，足以认定。
本院认为，被告人韩三定、陈坤锋、刘春峰违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物购销的情况下，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，抵扣税款541408.79元，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。指控被告人虚开增值税专用发票税额数额巨大，予以纠正为数额较大。
被告人陈坤锋辩护人辩称，起诉指控陈坤锋参与第二起虚开增值税专用发票证据不足，依法不能认定及陈坤锋系从犯的意见，理由不足，不予采纳。辩称陈坤锋参与数额巨大，不能成立，建议处以缓刑等意见，予以支持。
被告人韩三定、陈坤锋在共同犯罪中起主要作用，对全案承担刑事责任。被告人刘春峰在共同犯罪中起次要作用，是从犯，应当减轻处罚。
案发后，被告人韩三定主动投案并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可以从轻处罚。被告人韩三定已向渑池县国税局全部补缴违法抵扣的税款541408.79元，亦可酌情从轻处罚。
被告人韩三定、陈坤锋、刘春峰均能如实陈述犯罪事实，系坦白，能认罪、悔罪，均可以从轻处罚。结合全案情节、作用、社会危害程度等综合情况，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第二十七条第一款、第二款，第五十二条，第五十三条，第六十七条，第七十二条第一款、第二款，第七十三条第二款、第三款的规定，判决如下：
被告人陈坤锋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金90000元；
被告人韩三定犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金80000元；
被告人刘春峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金50000元。
（以上缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于判决生效后十日内缴纳）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向三门峡中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 张爱玲
审 判 员 杨红伟
人民陪审员 陈 蕾
二〇一八年五月四日
书 记 员 杨丰菊