福建省厦门市翔安区人民法院刑 事 判 决 书（2016）闽0213刑初335号公诉机关厦门市翔安区人民检察院。被告单位厦门市某某饮料科技有限公司（现已变更为厦门某某草饮料有限公司），住所地厦门市翔安区新圩镇马塘村创业路5号314之二，法定代表人梁某某。诉讼代表人卓某某，女，1981年3月30日出生，系厦门某某草饮料有限公司副总经理。被告人梁某某，男，1978年7月22日出生，汉族，中专文化，系被告单位厦门市某某饮料科技有限公司执行董事、总经理，户籍地厦门市翔安区。2015年7月23日因涉嫌犯逃税罪被刑事拘留，同年8月28日被变更强制措施为取保候审，2017年3月3日经本院决定逮捕。辩护人谢娜，福建宏信律师事务所律师。被告人林某某，男，1976年9月25日出生，汉族，中专文化，原系被告单位厦门市某某饮料科技有限公司股东、监事，户籍地厦门市翔安区。2015年7月27日因涉嫌犯逃税罪被刑事拘留，同年8月28日被变更强制措施为取保候审。辩护人曾凯达、李颛泽，福建世礼律师事务所律师。厦门市翔安区人民检察院以翔检公诉刑诉[2016]311号起诉书指控被告单位厦门市某某饮料科技有限公司，被告人梁某某、林某某犯逃税罪，于2016年8月26日向本院提起公诉，于2016年11月23日建议延期审理，于同年12月22日提请恢复审理。本院依法适用普通程序，于2016年11月23日、2017年1月13日、2017年3月3日三次公开开庭审理了本案。厦门市翔安区人民检察院指派检察员邱华军出庭支持公诉，被告单位厦门市某某饮料科技有限公司的诉讼代表人卓某某，被告人梁某某、林某某，辩护人谢娜、曾凯达、李颛泽到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明，被告单位厦门市某某饮料科技有限公司（以下简称“某某饮料公司”）于2012年11月27日注册成立，系自然人投资控股有限责任公司，被告人梁某某担任法定代表人，被告人梁某某、林某某均系实际经营者。2013年1月至11月间，被告单位某某饮料公司通过在账簿上不列、少列收入并进行虚假的纳税申报等手段，隐瞒销售收入人民币9944719.73元（币种下同），偷逃增值税1690602.34元，偷税数额占应纳税额的91%。厦门市国家税务局稽查局于2014年11月5日决定对某某饮料公司查补应纳增值税及相应滞纳金，作出罚款1690602.34元的行政处罚，并于同年12月17日依法对某某饮料公司下达限期缴纳税款通知书。依某某饮料公司申请，厦门市国家税务局稽查局于2014年12月22日将该公司的留抵税款1465337.35元用于抵缴部分应纳增值税、滞纳金，于2015年7月29日将该公司的留抵税款128116.92元用于抵缴部分应纳增值税、滞纳金。截至2016年8月26日，某某饮料公司剩余应纳增值税364198.3元和相应滞纳金及罚款1690602.34元尚未缴纳，剩余应纳增值税占应纳税额的19.6%。另查明，被告单位厦门市某某饮料科技有限公司于2015年11月4日工商登记名称变更为厦门某某草饮料有限公司。2015年7月23日、27日，被告人梁某某、林某某经公安机关电话传唤后，分别主动到公安机关配合调查。被告人梁某某归案后能基本如实供述罪行，被告人林某某庭审时能基本如实供述罪行。案在审理中，被告人林某某向本院提交被告单位厦门市某某饮料科技有限公司所逃税款364198.3元。上述事实，被告人在开庭审理过程中亦无异议，且有经过庭审举证、质证的税务处理决定书，税务行政处罚决定书，限期缴纳税款通知书，税务文书送达回证，增值税留抵抵欠申请书，分期缴纳申请书，增值税留抵抵欠缴税款通知书，情况说明，增值税一般纳税人留抵抵欠审批表，增值税应纳税金逐月调整表，情况说明，纳税人期末陈欠表，偷税比例计算表，发货情况明细表，收款明细表，回款占比明细表，总账（内账），明细账（内账），总账（外账），明细账（外账），公司银行账户明细表，个人银行账户明细表，增值税纳税申报表，纳税人信息查询结果单，举报信，检举税收违法行为登记表，税务稽查立案审批表，任职合法性声明，费用支出报销凭证，付款通知书，支款凭证，单户查询防伪税控核定信息，工作证，资格证书，证人叶某、杨某、陈某1、赵某、郑某、吕某、林某1、陈某2、许某、纪某、王某、林某2的证言，辨认笔录，被告人梁某某、林某某的供述和辩解，私营公司基本信息，户籍证明，行政处罚决定书，到案经过，移送书，接受证据清单，情况说明及相关法律文书等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位厦门市某某饮料科技有限公司采用虚假纳税申报的方式，逃避缴纳增值税364198.3元，占应纳税额的19.6%，被告人梁某某、林某某均系该公司直接负责的主管人员，被告单位及二被告人的行为均已构成逃税罪。公诉机关指控的罪名成立。本案系共同犯罪。在共同犯罪中，被告人梁某某作为公司法定代表人、执行董事、总经理，被告人林某某作为公司股东、监事、销售总监，在经营管理过程中，未认真履行相应职责，反而以公司账簿上不列、少列收入并进行虚假的纳税申报等手段隐瞒公司销售收入，积极参与逃税犯罪，地位、作用相当，被告人林某某的辩护人提出被告人林某某在共同犯罪中所起作用较小的辩护意见不予采纳。被告人梁某某案发后自动投案，并如实供述自己的罪行，具有自首情节，亦可视作被告单位厦门市某某饮料科技有限公司自首，依法可对被告人梁某某及被告单位厦门市某某饮料科技有限公司从轻处罚。被告人林某某案发后自动投案，但在侦查阶段未能如实供述其犯罪行为，其辩护人提出的应予认定自首的辩护意见不予采纳，但其在庭审时自愿认罪，可以酌情从轻处罚。被告单位及二被告人积极主动缴清全部所逃税款，未给国家税收造成损失，且均能主动接受财产刑处罚，可酌情对被告单位及二被告人从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第二十五条第一款、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位厦门市某某饮料科技有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币十万元。（罚金已缴纳。）二、被告人梁某某犯逃税罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）三、被告人林某某犯逃税罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）四、退缴在案的税款人民币364198.3元，上缴国库。如不服本判决，可在接到本判决书的第二天起十日内，通过本院或者直接向福建省厦门市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  叶予静代理审判员  吴梅双人民陪审员  陈黑牛二〇一七年三月十日书 记 员  李灿杰附：本案所适用法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。