福建省厦门市集美区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）集刑初字第788号
公诉机关厦门市集美区人民检察院。
被告单位厦门华翼轻纺有限公司，法定代表人郭世疆。
诉讼代表人陈惠娟，女，1986年3月24日出生，厦门华翼轻纺有限公司员工。
辩护人李竞皓，福建天衡联合律师事务所律师。
被告人陈曦，男，1979年7月30日出生，厦门华翼轻纺有限公司总经理。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年1月6日被取保候审。
辩护人陈庆勇、陈文祺，福建天衡联合律师事务所律师。
被告人金祖英（曾用名金子英），女，厦门华翼轻纺有限公司出纳。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年1月6日被取保候审。
厦门市集美区人民检察院以集检公诉刑诉（2015）659号起诉书指控被告单位厦门华翼轻纺有限公司、被告人陈曦、金祖英犯虚开增值税专用发票罪，于2015年9月28日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。厦门市集美区人民检察院指派代理检察员赵树杰出庭支持公诉，被告单位厦门华翼轻纺有限公司诉讼代表人陈惠娟、辩护人李竞皓、被告人陈曦及其辩护人陈庆勇、陈文祺、被告人金祖英到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明，被告单位厦门华翼轻纺有限公司（以下简称华翼公司）于2002年12月注册成立，被告人陈曦自华翼公司成立起任公司总经理，负责公司的全面经营管理，被告人金祖英自2010年起任华翼公司出纳，负责公司对外支付货款，收集整理相关发票。2013年10月至2014年1月间，被告人陈曦为使被告单位华翼公司获取非法利益，在没有实际货物交易的情况下，指使华翼公司出纳被告人金祖英具体联系山东德泰纺织实业有限公司负责人高某某（另案处理），采用支付发票面额一定比例费用的方式，让德泰公司为华翼公司虚开增值税专用发票共41份，税额共计人民币675641.08元。上述发票均已被用于向税务机关抵扣税款，抵扣税额共计人民币675641.08元。
被告人金祖英于2014年12月29日到案，如实供述了其实施的犯罪行为。被告人陈曦于2015年1月4日自动到公安机关投案，如实供述了其实施的犯罪行为。案发后，被告单位华翼公司已补缴税款人民币675641.08元，并缴纳相应的滞纳金122167.53元及罚款人民币675641.08元。
上述事实，被告单位华翼公司、被告人陈曦、金祖英在开庭审理过程中均无异议，并有书证税务处理决定书、税务行政处罚决定书、增值税专用发票、银行单据、企业法人营业执照、组织机构代码证、投案自首坦白书、说明书、中国建设银行单位客户专用回单、公安机关出具、制作的常住人口信息、到案经过、情况说明、补缴税款证明、证人马某某、高某某的证言等证据予以证实，足以认定。
本院认为，被告单位厦门华翼轻纺有限公司在没有货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额共计人民币675641.08元，造成国家税款流失共计人民币675641.08元，数额巨大，被告人陈曦作为被告单位厦门华翼轻纺有限公司直接负责的主管人员，被告人金祖英作为被告单位厦门华翼轻纺有限公司其他直接责任人员，被告单位厦门华翼轻纺有限公司、被告人陈曦、金祖英的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人陈曦、金祖英是共同犯罪。被告人陈曦在共同犯罪中起主要作用，是主犯；被告人金祖英在共同犯罪中起次要作用，是从犯，对其依法应当减轻处罚；被告人陈曦犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，并可认定被告单位厦门华翼轻纺有限公司、被告人金祖英具有自首情节，对被告单位厦门华翼轻纺有限公司、被告人陈曦、金祖英依法均可以从轻、减轻处罚。对被告人陈曦、金祖英适用缓刑不致再危害社会，可适用缓刑。被告单位厦门华翼轻纺有限公司已补缴全部税款及相应的滞纳金、罚款，对其可以酌情从轻处罚。被告单位厦门华翼轻纺有限公司及被告人陈曦的辩护人分别提出的本案系事出有因的辩护意见，理由不充分，不予采纳；上述辩护人分别提出的对单位厦门华翼轻纺有限公司及被告人陈曦依法予以从轻、减轻处罚的相关辩护意见合理，予以采纳。被告单位厦门华翼轻纺有限公司已经向税务机关缴纳行政罚款人民币675641.08元，可以依法折抵相应的罚金。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第二款、《最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释》第一条、《最高人民法院关于办理职务犯罪案件认定自首、立功等量刑情节若干问题的意见》第一条之规定，判决如下：
一、被告单位厦门华翼轻纺有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元。
（已缴纳的行政罚款，折抵罚金。）
二、被告人陈曦犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
三、被告人金祖英犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向福建省厦门市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。
审 判 长 王 峰
代理审判员 付福临
人民陪审员 张翼腾
二〇一五年十月二十二日
代书 记员 邓 婕
附：相关法律条文及司法解释
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
犯罪情节较轻；
有悔罪表现；
没有再犯罪的危险；
宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
《中华人民共和国行政处罚法》
第二十八条违法行为构成犯罪，人民法院判处拘役或者有期徒刑时，行政机关已经给予当事人行政拘留的，应当依法折抵相应刑期。
违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应罚金。
《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》
一、根据第规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5０００元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额1０万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。
虚开税款数额5０万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取3０万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税1００万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失5０万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。
利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照第的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《》的有关规定定罪处罚。
《最高人民法院关于办理职务犯罪案件认定自首、立功等量刑情节若干问题的意见》
一、关于自首的认定和处理
根据第第一款的规定，成立自首需同时具备自动投案和如实供述自己的罪行两个要件。犯罪事实或者犯罪分子未被办案机关掌握，或者虽被掌握，但犯罪分子尚未受到调查谈话、讯问，或者未被宣布采取调查措施或者强制措施时，向办案机关投案的，是自动投案。在此期间如实交代自己的主要犯罪事实的，应当认定为自首。
犯罪分子向所在单位等办案机关以外的单位、组织或者有关负责人员投案的，应当视为自动投案。
没有自动投案，在办案机关调查谈话、讯问、采取调查措施或者强制措施期间，犯罪分子如实交代办案机关掌握的线索所针对的事实的，不能认定为自首。
没有自动投案，但具有以下情形之一的，以自首论：（1）犯罪分子如实交代办案机关未掌握的罪行，与办案机关已掌握的罪行属不同种罪行的；（2）办案机关所掌握线索针对的犯罪事实不成立，在此范围外犯罪分子交代同种罪行的。
单位犯罪案件中，单位集体决定或者单位负责人决定而自动投案，如实交代单位犯罪事实的，或者单位直接负责的主管人员自动投案，如实交代单位犯罪事实的，应当认定为单位自首。单位自首的，直接负责的主管人员和直接责任人员未自动投案，但如实交代自己知道的犯罪事实的，可以视为自首；拒不交代自己知道的犯罪事实或者逃避法律追究的，不应当认定为自首。单位没有自首，直接责任人员自动投案并如实交代自己知道的犯罪事实的，对该直接责任人员应当认定为自首。
对于具有自首情节的犯罪分子，办案机关移送案件时应当予以说明并移交相关证据材料。
对于具有自首情节的犯罪分子，应当根据犯罪的事实、性质、情节和对于社会的危害程度，结合自动投案的动机、阶段、客观环境，交代犯罪事实的完整性、稳定性以及悔罪表现等具体情节，依法决定是否从轻、减轻或者免除处罚以及从轻、减轻处罚的幅度。