江苏省睢宁县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）苏0324刑初606号
公诉机关江苏省睢宁县人民检察院。
被告人耿锐，男，1982年6月8日出生，汉族，大学文化，无业，住江苏省沭阳县。被告人耿锐因涉嫌骗取出口退税罪，于2016年3月14日被取保候审，同年5月28日再次被取保候审，2017年4月20日被逮捕。
辩护人毛广松，江苏华脉律师事务所律师。
睢宁县人民检察院以睢检诉刑诉〔2016〕462号起诉书指控被告人耿锐犯虚开增值税专用发票罪，于2016年7月1日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。在审理过程中，睢宁县人民检察院建议本院延期审理，本院依法予以准许。睢宁县人民检察院指派检察员张一心出庭支持公诉。被告人耿锐及其辩护人毛广松到庭参加诉讼，现已审理终结。
睢宁县人民检察院指控：2009年2月27日，张坤、董柳风（均已判刑）分别出资人民币1万元（除特别注释，以下币种均为人民币），注册成立了宿迁大洋进出口贸易公司（以下简称大洋公司），自营和代理各类商品和技术的进出口等业务。2010年7月，董柳风、张坤计议，借梁国华（男，马来西亚人）等人在华进口家俱以及他人办理出口业务之机，采取伪造报关材料并虚开增值税专用发票的手段假冒出口，骗取国家出口退税。
2010年8月至2012年5月间，张坤根据董柳风安排，从梁国华、詹镇文（广东省汕尾人，其他身份信息不详，另案处理）等人购买出口货物信息（含货物品名、数量、地点），伪造虚假购销合同、装箱单、外销发票等报关材料，发往与购买的货物信息对应的货物代理公司，并在货物出口后向货物代理公司索回由海关出具的报关单。
2010年10月15日，董柳风安排被告人耿锐向宿迁市沭阳工商行政管理局申请成立沭阳县佳辉工贸有限公司（以下简称“佳辉公司”），并申请一般纳税人资格。为获取与报关单对应的增值税专用发票，被告人耿锐、张坤分别与刘军民（已判刑，小规模纳税人）、杨卫明（已判刑，小规模纳税人）计议，由刘军民、杨卫明在未与佳辉公司发生任何业务往来的情况下，为佳辉公司开具增值税专用发票。其中，经被告人耿锐联系，刘军民于2010年11月至2012年5月间，为佳辉公司虚开增值税专用发票，票面金额26420276.63元，价税合计30911723.6元，税额4491446.97元。经张坤联系，杨卫明于2010年11月至2012年5月间，为佳辉公司虚开增值税专用发票，票面金额23769636.74元，价税合计27810475元，税额4040838.26元。被告人耿锐接受刘军民、杨卫明所虚开的增值税专用发票后，向大洋公司虚开增值税专用发票共计592份，票面金额50509850.65元，税额8586674.35元，价税合计59096525元。董柳风、张坤利用佳辉公司向大洋公司虚开的上述增值税专用发票，向宿迁市国税部门申请出口退税，合计骗取国家出口退税款7844472.25元，实际领取7319552.28元，余款因案发未领取。
2016年3月14日，被告人耿锐主动到睢宁县公安局经侦大队投案，归案后如实供述了上述犯罪事实。
为支持对上述事实的指控，公诉机关向本院提供了已决犯董柳风、张坤、刘军民以及被告人耿锐的供述与辩解，证人证言以及大洋公司申报出口退税卷宗、宿迁市国家税务局提供的大洋公司退税明细，刘军民向佳辉公司虚开增值税发票统计表以及佳辉公司向大洋公司虚开增值税发票统计表等相关书证。公诉机关认为，被告人耿锐虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，情节特别严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人耿锐与他人共同故意犯罪，应当对共同犯罪结果承担刑事责任。请法院依法惩处。
被告人耿锐对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均不持异议。
被告人耿锐的辩护人的辩护意见为：1.被告人耿锐虚开增值税专用发票的行为系受董柳风和张坤的安排，其在共同犯罪中应认定为从犯；2.被告人耿锐具有自首情节；3.被告人耿锐不是佳辉公司的法定代表人，因此其对于佳辉公司向大洋公司虚开的增值税专用发票的数额不应承担责任；综上，建议法庭对被告人耿锐减轻处罚。
经审理查明：张坤（已判刑）于2005年七八月份就职于宿迁弘亚经贸有限公司，结识时任宿迁市国家税务局货物和劳务税务处副处长的董柳风（已判刑）。2009年2月27日，张坤、董柳风分别出资人民币1万元，注册成立了宿迁大洋公司（注册资金50万元，以董柳风之妻耿铁英为股东，张坤任法定代表人），自营和代理各类商品和技术的进出口及服装、棉纺织品、日用百货、机械设备等销售。
2010年7月，董柳风、张坤计议，借马来西亚商人梁国华（男，马来西亚人）在华进口家具以及他人办理出口业务之机，采取伪造报关材料并虚开增值税专用发票的手段假冒出口，利用董柳风主管退税业务的职务便利，通过大洋公司骗取国家出口退税。
自2010年8月开始，董柳风与张坤计议后，从梁国华、詹镇文（广东省汕尾人，其他身份信息不详，另案处理）等人手中购买出口货物信息（含货物品名、数量、地点），伪造虚假的购销合同、装箱单、外销发票以及空白报关单、核销单等报关材料，发往与购买的货物信息对应的货物代理公司，并在货物出口后向货物代理公司索回由海关出具的报关单。
为向大洋公司提供报关单相对应的增值税专用发票，董柳风安排被告人耿锐到宿迁市沭阳工商行政管理局申请，于2010年10月15日成立沭阳县佳辉工贸有限公司（以下简称“佳辉公司”），并申请一般纳税人资格。此后，为获取佳辉公司所需要的进项增值税专用发票，被告人耿锐、张坤（已判刑）分别与刘军民（已判刑，小规模纳税人）、杨卫明（已判刑，小规模纳税人）计议，由刘军民、杨卫明在未与佳辉公司发生任何业务往来的情况下，为佳辉公司开具增值税专用发票。其中，经被告人耿锐联系，刘军民于2010年11月至2012年5月间，为佳辉公司虚开增值税专用发票，票面金额26420276.63元，价税合计30911723.6元，税额4491446.97元；经张坤联系，杨卫明于2010年11月至2012年5月间，为佳辉公司虚开增值税专用发票，票面金额23769636.74元，价税合计27810475元，税额4040838.26元。被告人耿锐接受刘军民、杨卫明所虚开的增值税专用发票后，自2010年11月15日至2012年5月9日，以佳辉公司的名义共向大洋公司虚开增值税专用发票金额共计50509850.65元，税额共计8586674.35元，价税合计59096525元。董柳风、张坤利用佳辉公司向大洋公司虚开的上述增值税专用发票，向宿迁市国税部门申请出口退税，合计骗取国家出口退税款7844472.25元，实际领取7319552.28元，余款因案发未领取。
2016年3月14日，被告人耿锐主动到睢宁县公安局经侦大队投案，归案后如实供述了上述犯罪事实。
上述事实，被告人耿锐在开庭审理过程中亦不持异议，且有同案已决犯董柳风、张坤、刘军民等人的供述与辩解；证人荣爱玲、陈某等人的证言；侦查机关从沭阳县工商行政管理局调取的沭阳县佳辉工贸有限公司成立的资料及指定代表或共同委托代理人的证明、（2015）睢刑初字第125号刑事判决书、沭阳县佳辉工贸有限公司向宿迁大洋进出口有限公司开具的增值税专用发票明细表等书证；发破案及被告人到案经过等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人耿锐虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实和罪名成立，适用法律正确，本院予以采纳。被告人耿锐与他人共同故意犯罪，应当对共同犯罪结果承担刑事责任。被告人耿锐的辩护人关于被告人耿锐在共同犯罪中系受董柳风、张坤的安排，应认定为从犯的辩护意见，经查，被告人耿锐作为佳辉公司的实际经营人，为获取佳辉公司的进项税发票，其和张坤分别与刘军民、杨卫明计议，由刘军民、杨卫明在未与佳辉公司发生任何业务往来的情况下，为佳辉公司开具增值税专用发票，且经其联系，刘军民为佳辉公司虚开增值税专用发票票面金额达26420276.63元，税额达4491446.97元，价税合计30911723.6元，后在接受刘军民、杨卫明所虚开的增值税专用发票后，又以佳辉公司的名义向大洋公司虚开增值税专用发票共计592份，票面金额达50509850.65元，税额达8586674.35元，价税合计59096525元，其作为虚开增值税专用发票的具体实施者，虚开的税款数额巨大，在共同犯罪中并非起次要或辅助作用，不宜认定为从犯，故辩护人的该项辩护意见，本院不予采纳，但考虑到相对于已决犯董柳风和张坤在共同犯罪中的地位和作用，被告人耿锐所起的作用相对较轻，可以酌情从轻处罚。被告人耿锐自动投案并如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻或减轻处罚。综上，本院依法对被告人耿锐减轻处罚。故被告人耿锐的辩护人关于被告人耿锐具有自首情节，建议法庭对其减轻处罚的辩护意见，与事实相符，本院予以采纳。
被告人耿锐的辩护人关于被告人耿锐不是佳辉公司的法定代表人，因此其对于佳辉公司向大洋公司虚开的增值税专用发票的数额不应承担责任的辩护意见，经查，被告人耿锐的供述证实，佳辉公司是董柳风安排其注册成立，投资人是董柳风和张坤，但其在实际的生产经营中是佳辉公司的工作负责人，其受董柳风和张坤的安排，以佳辉公司的名义向大洋公司开具的增值税专用发票都是不真实的，每个月张坤都通过邮箱把货物的名称、数量、单价等信息发给其，其再转发给会计，由会计按照上面的数字给大洋公司开具增值税专用发票；已决犯董柳风的供述证实，佳辉公司是其提议并出资成立的，成立后交给了耿锐管理，其曾经告知耿锐，如果大洋公司需要增值税发票，就让耿锐按照张坤提供的货物名称、数量等信息以佳辉公司的名义给大洋公司虚开增值税专用发票，佳辉公司与大洋公司没有真实的业务往来；已决犯张坤的供述证实，佳辉公司是董柳风提议并出资成立的，成立后交给了耿锐实际管理，董柳风让耿锐以佳辉公司的名义向大洋公司虚开增值税专用发票，然后其把大洋公司每个月需要的开票数量和信息交给耿锐；证人荣爱玲等人的证言证实，佳辉公司的实际经营人是耿锐，每个月的月底都是耿锐把发票的记账联及进项发票交给其，然后由其将会计凭证装订好，然后到税务机关报税；从宿迁市沭阳县工商行政管理局调取的“指定代表或者共同委托代理人证明”证实，沭阳县佳辉工贸有限公司系耿锐实际申请设立；上述证据能够相互印证，足以证实被告人耿锐作为佳辉公司的实际经营人，在明知佳辉公司并没有实际通过大洋公司出口铁质家具等物品，与大洋公司没有真实业务往来的情况下，仍然以佳辉公司的名义向大洋公司虚开增值税专用发票的犯罪事实，因此，被告人耿锐作为虚开增值税专用发票的具体实施者，应当对佳辉公司向大洋公司虚开的增值税专用发票的数额承担责任，辩护人的该项辩护意见，与事实不符，本院不予采纳。
依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第二十五条第一款，第六十七条第一款之规定，判决如下：
被告人耿锐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币二十五万元。
（被告人的刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即被告人耿锐的刑期自2017年4月20日起至2023年4月19日止；罚金于判决书生效后三十日内缴清）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省徐州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 王 震
代理审判员 宁斐然
人民陪审员 何书玲
二〇一七年四月二十日
书 记 员 宋子雄
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。