江西省抚州市临川区人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）赣1002刑初344号
公诉机关抚州市临川区人民检察院。
被告人鲁某甲，男，1970年5月8日出生于江西省樟树市，汉族，大专文化，樟树市人大代表，系江西三志药业有限公司法人代表及实际控制人，现住江西省樟树市。因涉嫌犯非法购买增值税专用发票罪，2017年8月9日被抚州市公安局临川分局取保候审,2018年6月14日被临川区法院决定取保候审，现取保候审在家。
辩护人靖自成江西衡业律师事务所律师
抚州市临川区人民检察院以（2018）临检刑诉字254号起诉书指控被告人鲁某甲虚开增值税专用发票罪，于2018年6月14日向本院提起公诉，本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。抚州市临川区人民检察院指派检察员吴娟出庭支持公诉，被告人鲁某甲到庭参加诉讼。现已审理终结。
抚州市临川区人民检察院指控：
2009年6月18日，江西三志药业有限公司依法成立，被告人鲁某甲为公司法定代表人和实际控制人。
2015年12月21日至2016年2月24日，被告人鲁某甲通过公司业务员刘某（现在逃）的介绍，认识抚州市康某药业有限公司的实际控制人朱某（已判决），得知朱某专门从事虚开增值税专用发票。在抚州市康某药业有限公司和江西三志药业有限公司没有真实交易的情况下，通过伪造购销合同、出库单的方式，鲁某甲分四次让朱某为江西三志药业有限公司开具增值税专用发票共计67份，票面金额共计6552444.98元，税额共计1113915.02元，价税合计共计7666360元。
公诉机关据以指控的证据有：书证；证人朱某、张某1等人的证言；被告人鲁某甲的供述和辩解。
据此，公诉机关认为，被告人鲁某甲虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。
被告人鲁某甲对对指控的犯罪事实没有意见,请法院在量刑时从轻处罚。
辩护人认为，对指控的罪名没有意见，被告人鲁某甲具有自首、退赃等从轻、减轻情节。
经审理查明：2009年6月18日，江西三志药业有限公司依法成立，被告人鲁某甲为公司法定代表人和实际控制人。
2015年12月21日至2016年2月24日，被告人鲁某甲通过公司业务员刘某（现在逃）的介绍，认识抚州市康某药业有限公司的实际控制人朱某（已判决），并得知朱某专门从事虚开增值税专用发票。在抚州市康某药业有限公司和江西三志药业有限公司没有真实交易的情况下，通过伪造购销合同、出库单的方式，鲁某甲分四次让朱某为江西三志药业有限公司开具增值税专用发票共计67份，票面金额共计6552444.98元，税额共计1113915.02元，价税合计共计7666360元。
2017年8月7日，被告人鲁某甲到公安机关投案自首。
2018年5月30日被告人鲁某甲向税务机关补缴税款1113915.02元
认定上述事实，由公诉方举证，并经庭审质证、认证的证据如下：
（2018）书证：
（2018）税务稽查报告证实，抚州市国税局审查发现康某虚开农产品收购发票，制作假农户身份资料，汇给农户购中药材款项当天都回流到朱某等人的账户中。康某公司虚开增值税专用发票，给三志药业、康泰药业、天鸿药业等三家公司。均实现了资金回流。江西三志药业有限公司通过对公账户给康某公司7666360元，康某公司汇给张某2，张某2又汇给王某17385905元，王某1又将7385905元转给江西三志药业有限公司前法人鲁某甲个人账户，差额280455元，占开票金额3.66%。
（2018）资金回流汇总表证实，江西三志、湖北泰源、河南天鸿的资金均回流到三志、泰康公司的账户中。其中三志公司金额6552444.98元，税额1113915.02元，价税合计7666360元。
江西三志药业有限公司通过对公账户给康某公司7666360元，康某公司汇给张某2，张某2又汇给王某17385905元，王某1又将7385905元转给江西三志药业有限公司前法人鲁某甲个人账户。
（2018）康某增值税纳税人申报表及销项发票明细证实，康某司开具发票共计67张，金额6552444.98元，税额1113915.02元。（2018
（2018）进项发票明细证实，康某药业购买了进项发票237张，税额213.2904元。
（2018）三志公司的入库单、发票六十七张、记账凭证、发票明细账证实，康某药业向三志药业虚开发票67张，抵扣了税款111.3915万元。
（2018）三志药业的营业执照、企业变更信息证实，江西三志药业有限公司，有限责任公司，法定代表人鲁某甲，2009年6月18日成立，经营范围：中药材、中药饮片、中成药等。
（2018）现场照片证实，康某药业办公现场以及仓库情况。仓库并无原料、办公现场只有餐厅和卧室，形同普通民居。
（2018）康某药业有限公司分户汇总证实，康某药业所做的虚假进项资料的具体情况。
（2018）康某药业有限公司注册资料、增值税一般纳税人申请、核定等材料证实，康某药业公司的股东是张某1，股东有张某1、赵某，公司住所位于上顿渡官源岭村付家。有增值税一般纳税人资格。
（2018）康某药业伪造的购销合同、与农户的收购合同、入库登记表等材料证实，付春兴位于官源岭的房子租给了陈子健用于办公。
（2018）租房合同证实，“张晓青”租了尧儿高的位于上顿渡城上村白马庙村42号的房子作为仓库用。
（2018）归案情况说明、常住人口信息证实，鲁某甲系完全刑事责任能力人，未发现违法犯罪记录，鲁某甲系江西省樟树市人大代表。2017年8月7日，鲁某甲到临川分局投案自首。
（2018）证人证言
（1）朱某的证言证实，张某2是他女朋友张某1的弟弟，同时，他是抚州市康某药业有限公司管理人。康某药业所有虚开的增值税专用发票张某2都有参与。他教会了张某2整个虚开的模式和方法。花了2000元委托何荣远代理成立了康某药业。在康某药业成立之后，并没有实际运营生产，也没有聘用员工（至聘请了一名会计何某1），公司的住所是上顿渡临川一中附近。康某药业通过虚开增值税专用发票获利约12万元左右，所有的获利都归张某2所有，他没有分红。康某药业虚开的模式：1、他联系王某2让他将受票方的公司信息（工商、税务登记）发给他；2、他将受票方信息转发给张某2，张某2安排何某1在税务局办理手续，开好发票；3、出票后，他将发票通过顺风快递的方式邮寄给王某2，王某2收到后，会将发票金额4%左右的盈利预留在公司账户，盈利中包括了何种虚开成本（包括要交给税务部门的营业税大约在2%-2.5%;会计工资等。）在康某药业成立后，公司账户的U盾他和王某2也会相互邮寄保管。
康某药业公司住所、库存的金银花等药材，是很早之前从湖南省隆回县购进的，当时他本人到隆回购进这些，通过物流发回抚州之后，就一直堆放在康某的仓库里，没有出过货。这些药材堆放在仓库的目的是为了应付税务部门的抽查。购进这些药材约为10万元左右。他只清楚三志药业是康某药业开具增值税专用发票的受票方之一，对该公司的情况并不清楚。三志药业是由王某2作为中间人与他联系，让他开票的。王某2将三志药业的企业信息（包括营业执照，税务生活资料）发给他，他再将信息转给康某药业的会计何某1，何某1在税务局办理，网上申请把票开好之后，他再快递给王某2。王某2与三志药业是如何联系的不清楚了。
（2）证人张某1的证言证实，2015年1月份，他对朱某说：帮他开一家公司。然后朱某用她的身份证注册了一个公司叫：抚州市康某药业有限公司，公司法人是她，她弟弟张国梁到康某药业来了，张国梁主要负责和国税对接。朱某在公司里面和客户联系好了要开票就叫张国梁去联系会计要拿票，抚州市康某药业有限公司实际上是朱某实际控制的，没有看到过任何产品。该公司开过增值税发票，没有增值税发发票所示的任何货物购入或者销出，总共虚开了多少增值税专用发票不清楚。
（3）证人何某1的证言证实，2015年下半年至今，她是康某公司的会计，负责代表记帐和报税。康某公司全称叫抚州市康某药业有限公司，成立于2015年1月9日，经营范围是中药材的加工，销售，公司住所位于临川一中新校区对面一户一室一厅的民宅。康某公司的法人是张某1，股东是赵某，但未见过赵某，张某1也从来不会来公司。平时公司的事都是由张总管理的，张总在公司报税这一块根本不懂业务，他很多事情都要问朱某如何操作。朱某才是康立和康某两家公司的老板。很多事张总根本做不了主，都要打电话请示朱某，听他的指挥。公司记账时从未见过加工发票或是物流发票。康某公司每月在临川区税务局领取25份增值税专用发票，80份增值税普通发票。康某公司每个月都会把增值税专用发票开完，但是普通发票一般都开不完。
（4）证人何某2的证言证实，他是荣华代理注册公司的员工，是一个叫朱某的男子和一个叫张某1的女子到他荣华代理注册公司要求注册康某药业有限公司的。没有见过赵某。
（5）证人许某的证言证实，他在临川区国税局工作。康某公司的法人代表是张某1，财物负责人是赵某，办税人也是赵某。该公司是一般纳税人。负责审核该公司提供的基本账户、办公场所、仓储场所、防盗设施等相关资料。经审核后，认为该公司提交的资料属实。材料齐全后就可以申报税款，该公司开业期间，每个月申报一次，总共申报开票金额13299282.92元。康某公司交过税款，具体数额以该公司缴纳的数额为准。
（6）证人韩某的证言证实，有人在2013年六七月份一个自称是张某3的男子租他的房子做仓库。地点在上顿渡城上村白马庙村42号。仓库是用来存放药材用。之后这个叫张某3的男子陆续房了60袋左右的金银花在2014年10月份左右又放了65袋羊毛在仓库。之后这些金银花和羊毛就一直堆放在仓库里。
（7）证人程某的证言证实，她位于临川区上顿渡官源岭村付家村的202房间租给了一个公司。从2013年12月17日一直租到2016年6月份。租房子的叫陈子健。里面放了一台电脑。这个公司老总说是办公场所，里面算他来得最频繁。期间还有其公司人员到这里住。他们搬走之后，进来检查、打扫，发现一箱子的金银花发票，我当废品卖了四元钱。
（8）证人张某2的证言证实，2015年8月份一天他姐姐张某1打电话到抚州做事负责公司的行政管理，朱某就叫他到临川区新一中旁边的官源样新村一栋民房的2楼的公司，叫抚州市康某药业有限公司，总共上四五天的班，每次去就是配合会计拿发票或拿国税局需要的材料。2016年4月份因为害怕就不做了。
（9）证人徐某的证言证实，他是三志的财务部长，三志药业有限公司法人代表鲁某甲。2015年12月21日至2016年2月24日，康某药业公司给他们提供过67份增值税专用发票。这些发票都没有实际的货物买卖。这67份发票、共计655244.98元均系虚开的发票，抵扣了税款1113915.02元。三志药业和康某药业没有实际货物往来。
（10）证人李某的证言证实，她在三志药业上班，担任验收货物一职，公司来货，她负责检验货物的品种、质量，之后入库。出示的三志从康某药业的货物入库单，编号00000345、00000519、00000402不是她验收的，单据上的签名也不是她的。三志没有其他的验货员。
（11）证人聂某的证言证实，他在三志药业担任仓库保管员一职，负责公司货物的入库、出库。三志药业没有来自康某药业的货物入库。为什么公司的进销存管理系统里有从抚州康某药业采购、入库记录，不清楚，但是确实没有收到过康某药业的货物入库。
（12）证人邹某的证言证实，2015年10月份担任三志公司的采购员一职。他接到康某药业邮寄给他们三志公司的采购清单、购销合同、进项的增值税专用发票，之后根据内容录入入库单。是否真的有来自康某药业的货物不清楚。他的职责就是将采购清单，购销合同、增值税专用发票的内容录入入库单。
3、被告人鲁某甲供述与辩解，他2017年5月27日之前是江西三志药业的法人代表，一直是这个公司的实际控制人和老板。2015年12月份，业务员刘某拿了一份朱某开的增值税专用发票给他说：他从朱老板那里买了一些增值税专用发票，可以在税务局抵扣税款，朱某的厂子货物都已经卖掉了，还有一些多余的票，要几波。他就说可以多要点这些票，并要求刘某搞定资金回流的事情。刘某总共开了60多份票。钱先从三志药业对公账号到康某对公账号，然后朱某再把钱转到他私人账号上，再转到他的私人农行的账号上。给了7%的手续费的给刘某，但是他和刘某商量好他在我的江西三志药业有限公司里面拿和手续费价值等额的药材来抵消好处费。他和康某没有真实的货物交易，之所以买发票是为了抵扣税款。国税局给他看的67份发票、金额6552444.95元，税额1113915.02元，价税合计7666360元，就是他和康某虚开的。均已抵扣税款。
被告人鲁某甲向本院提交樟树市国税稽查税收完税证明，证实其2018年5月30日向税务机关补缴税款1113915.02元
本院认为，被告人鲁某甲违反增值税专用发票的管理规定，在没有真实交易的情况下，虚开增值税专用发票67份，金额6552444.95元，税额1113915.02元，价税合计7666360元，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人鲁某甲犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名成立，本院予以确认，被告人鲁某甲案发后主动到公安机关投案，并如实供述了自己的犯罪事实系自首，案发后积极退缴了赃款，并主动缴纳罚金，依法可从轻或减轻处罚。对辩护人的意见本院予以采纳。经审前社会调查，被告人鲁某甲在其居住社区表现尚好，可对其适用非监禁刑。为严肃法制，维护税收征管秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第七十二条第一、二款、第七十三条第二、三款及最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：
被告人鲁某甲犯虚开增值税专用发罪，判处有期徒刑二年零九个月，缓刑三年零六个月。并处罚金人民币二十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江西省抚州市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 许卿卿
人民陪审员 张水兰
人民陪审员 万园秀
二〇一八年八月十四日
书 记 员 晏 慧