中华人民共和国
上海市第三中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）沪三中刑初字第9号
公诉机关中华人民共和国上海市人民检察院第三分院。
被告单位XX（上海）国际贸易有限公司。
诉讼代表人钟某某，女，1979年7月7日生，XX公司员工。
被告人陈乙。
辩护人曹正平，上海市君成律师事务所律师。
上海市人民检察院第三分院以沪检三分诉刑诉（2015）9号起诉书指控被告单位XX公司、被告人陈乙犯走私普通货物罪，于2015年6月1日向本院提起公诉。本院于当日立案并依法组成合议庭，依法通知上海市法律援助中心指派律师为被告人陈乙提供辩护，于2015年7月27日公开开庭审理了本案。上海市人民检察院第三分院指派代理检察员曹某出庭支持公诉。被告单位的诉讼代表人钟某某、被告人陈乙及其辩护人曹正平到庭参加诉讼。现已审理终结。
上海市人民检察院第三分院起诉指控，2013年1月至2014年1月，被告单位XX公司在从加拿大、美国、越南进口食品、咖啡饮料等货物的过程中，该公司法定代表人陈乙在明知实际成交价格的情况下，仍自行或要求该公司员工制作虚假报关单证向海关申报进口。经海关核定，XX公司采用上述方法共申报进口28票货物，偷逃应缴税额人民币459，615.56元（以下币种均为人民币）。2014年3月26日，上海外高桥港区海关在对XX公司进行价格稽查时，被告人陈乙主动向海关提供该公司进口货物时的真实发票等材料，并在上海外高桥港区海关缉私分局随后开展的侦查中，如实供述上述犯罪事实。
为支持上述指控事实，公诉机关出示了海关进口货物报关单、进口关税增值税专用缴款书、涉案货物报关的合同、发票、箱单、海运提单、代理报关委托书、货运代理公司的账单等、涉案货物真实发票、箱单、折扣证明、汇丰银行（香港）的对账单，案发经过、扣押决定书、海关交款通知书，XX公司的档案机读材料、营业执照，被告人陈乙出入境情况、外国人居留许可详细信息、境外常住人员基本信息、加拿大护照，《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》、《审计报告》，证人何某某、陈甲的证言以及被告人陈乙的供述等证据。据此，公诉机关认为，被告单位XX公司和该公司直接负责的主管人员被告人陈乙违反海关法规，逃避海关监管，采用低报价格的方式向海关申报进口货物，从中偷逃应缴税额459，615.56元，数额较大，其行为均已构成走私普通货物罪。被告人陈乙作为被告单位XX公司的法定代表人，在海关开展价格稽查过程中，主动向海关提供该公司留存的涉案进口货物的真实发票等材料，并如实供述XX公司的犯罪事实，故XX公司和陈乙均具有自首情节，依法可从轻处罚。
被告单位的诉讼代表人及被告人陈乙对起诉指控的犯罪事实及罪名均无异议。
陈乙的辩护人提出，陈乙在海关开展价格稽查过程中能积极配合并主动提供原始发票等材料，如实供述自己罪行，系自首；陈乙系初犯、偶犯，犯罪的主观恶性较小，案发后XX公司主动预缴了罚金并退缴部分违法所得，认罪悔罪态度较好，请求本院对其从轻处罚并适用缓刑。
经审理查明，2013年1月至2014年1月，被告单位XX公司在从加拿大、美国、越南进口食品、咖啡饮料等货物的过程中，该公司法定代表人陈乙在明知实际成交价格的情况下，仍自行或要求该公司员工制作虚假报关单证向海关申报进口。经海关核定，XX公司采用上述方法共申报进口28票货物，偷逃应缴税额459，615.56元。2014年3月26日，上海外高桥港区海关在对XX公司进行价格稽查时，被告人陈乙主动向海关提供该公司向外商进口食品、咖啡饮料等货物时的真实发票等材料，并在上海外高桥港区海关缉私分局随后开展的侦查中，如实供述上述犯罪事实。同年10月16日和31日，XX公司共向侦查机关缴纳暂扣款55万元。
上述事实，有下列公诉机关提供的、经控辩双方当庭质证、法庭查证属实的证据予以证实，本院予以确认：
1、侦查机关的案发经过与被告人陈乙的供述相互印证，证明了侦查机关与海关总署上海商品价格信息处联合对XX公司进行价格稽查过程中，发现该公司存在低报价格进口货物的情况以及被告人陈乙主动提供了相关真实发票、箱单等材料并如实交代了低报价格报关的事实。扣押决定书证明案发后侦查机关扣押了相关涉案物品。
2、海关进口货物报关单、进口关税增值税专用缴款书，涉案货物报关的合同、发票、箱单、海运提单、代理报关委托书，货运代理公司的账单等，与证人何某某、陈甲的证言以及被告人陈乙的供述相互印证，证明被告单位XX公司采用低报价格的方法向海关报关涉案的进口货物的事实。
3、被告单位XX公司提供的涉案货物真实发票、箱单、折扣证明等，可证明涉案货物的实际成交价格。该公司提供的汇丰银行（香港）对账单可证明该公司按实际成交价格向外商支付货款的情况。
4、海关出具的《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》证明，被告单位XX公司涉嫌走私的货物偷逃税款共计459，615.56元。
5、侦查机关的扣押决定书、海关交款通知书等，证明XX公司在案发后向侦查机关缴纳了55万元暂扣款的事实。
6、被告单位XX公司的档案机读材料、营业执照等与证人何某某的证言、被告人陈乙的供述相互印证，证明该公司系外国法人独资的有限责任公司，被告人陈乙为该公司法定代表人。该公司的相关财务凭证及《审计报告》证明，涉案进口货物在国内销售后的收益归公司所有。
7、被告人陈乙的出入境情况、外国人居留许可详细信息、境外常住人员基本信息及陈乙持有的加拿大护照等，证明了其自然身份状况。
本院认为，被告单位XX公司违反海关法规，逃避海关监管，采用低报价格的方式向海关申报进口货物，偷逃应缴税额459，615.56元，其行为已构成走私普通货物罪，依法应予处罚。被告人陈乙作为XX公司直接负责的主管人员，系以公司名义，为公司利益，实施犯罪，且其违法所得归公司所有，故属单位犯罪，被告人承担主管人员的刑事责任。公诉机关的指控，事实清楚，证据确凿，起诉的事实和罪名成立，本院予以支持。被告人陈乙作为XX公司法定代表人，在海关开展价格稽查过程中，主动向海关提供该公司留存的涉案进口货物的真实发票等材料，并如实供述XX公司的犯罪事实，具有自首情节；同时，亦可认定XX公司具有自首情节，均可从轻处罚。被告单位和被告人在庭审中均能自愿认罪，本案偷逃税款已全部挽回，被告单位还积极预缴罚金和部分违法所得，均可酌情从轻处罚。鉴于本案的犯罪事实、数额、情节等，可对被告人陈乙适用缓刑，辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。据此，为维护国家对普通货物的进出口监管及税收征收制度，依照《中华人民共和国刑法》第六条第一款、第三款，第三十条，第三十一条，第一百五十三条，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第一款、第三款，第五十二条，第五十三条，第六十四条、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款以及《最高人民法院、最高人民检察院关于适用刑事司法解释时间效力问题的规定》第三条之规定，判决如下：
一、被告单位XX（上海）国际贸易有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币四十六万元（已预缴）。
二、被告人陈乙犯走私普通货物罪，判处拘役六个月，缓刑六个月。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。
三、走私犯罪违法所得予以追缴。
陈乙回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 顾军伟
代理审判员 程亭亭
代理审判员 曹芬芳
二〇一五年七月二十七日
书 记 员 王懿敏
附：相关法律条文
附：相关的法律条文
一、《中华人民共和国刑法》
第六条凡在中华人民共和国领域内犯罪的，除法律有特别规定的以外，都适用本法。
……
犯罪的行为或者结果有一项发生在中华人民共和国领域内的，就认为是在中华人民共和国领域内犯罪。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
……
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以上有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。
对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃税额处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
犯罪情节较轻；
有悔罪表现；
没有再犯罪的危险；
宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
……
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
二、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》
第二十四条……
单位犯走私普通货物、物品罪，偷逃应缴税额在二十万元以上不满一百万元的，应当依照刑法第一百五十三条第二款的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃应缴税额在一百万元以上不满五百万元的，应当认定为“情节严重”；偷逃应缴税额在五百万元以上的，应当认定为“情节特别严重”。
三、《最高人民法院、最高人民检察院关于适用刑事司法解释时间效力问题的规定》
第三条对于新的司法解释实施前发生的行为，行为时已有相关司法解释，依照行为时的司法解释办理，但适用新的司法解释对犯罪嫌疑人、被告人有利的，适用新的司法解释。