广东省汕头市龙湖区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）汕龙法刑初字第449号
公诉机关广东省汕头市龙湖区人民检察院。
被告人蔡某某，男，1971年6月9日出生，汉族，广东省汕头市人，初中文化程度，无业。因本案于2013年12月11日被羁押，同月12日被刑事拘留，2014年1月14日被逮捕。现羁押于广东省汕头市看守所。
辩护人陈万慰，广东泛尔律师事务所律师。
辩护人林达祺，广东泛尔律师事务所律师。
广东省汕头市龙湖区人民检察院以汕龙检诉刑诉（2014）474号起诉书指控被告人蔡某某犯非法制造、出售非法制造的发票罪和非法制造、出售非法制造的用于抵扣税款发票罪，于2014年9月22日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭进行了审理。广东省汕头市龙湖区人民检察院检察员黄丹霞、被告人蔡某某及其辩护人陈万慰到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明：
被告人蔡某某为牟取非法利益，于2009年12月份期间伙同同案人辛某某、方某某、刘某某（均另案处理），通谋为他人开具发票并从中赚取开票手续费。2010年1月份，由同案人辛某某、刘某某注册成立“汕头市商客来贸易有限公司”，并以“汕头市商客来贸易有限公司”名义向税务机关申领《广东省商品销售统一发票》，后通过社会不法人员“克隆”申领的发票号码，由同案人方某某操作对外开具假发票。同年4月份，被告人蔡某某通过同案人辛某某与他人具体进行联系，以“汕头市商客来贸易有限公司”、“汕头市雄程贸易有限公司”名义向汕头市龙湖区电力服务有限公司、汕头龙华印务有限公司、汕头警备区等单位开具了47份伪造的《广东省商品销售统一发票》，开票金额合计人民币2034099.14元，后按票面金额的1.5－2.5%收取开票手续费共人民币4万余元，被告人蔡某某、同案人辛某某、方某某、刘某某瓜分上述非法所得的开票手续费。
2010年1月份至同年10月份期间，被告人蔡某某为牟取非法利益，利用“汕头市雄运贸易有限公司”帐户资金空转，伙同同案人辛某某、方某某伪造《汕头海关进口增值税专用缴款书》、《汕头海关进口关税专用缴款书》，为深圳市航天广宇工业有限公司伪造海关进口增值税专用缴款书6份及配套的海关进口关税专用缴款书6份，价税合计人民币3623909.61元，后按价税合计金额的1%－1.5%收取手续费共约人民币4万元。深圳市航天广宇工业有限公司取得上述伪造的缴款书后，向深圳市福田国税局办理抵扣税款人民币526550.97元。被告人蔡某某、同案人辛某某、方某某瓜分上述非法所得的开票手续费。
2013年12月11日，公安机关在深圳市福田区梅林中康路维也纳酒店8226房抓获被告人蔡某某。
上述事实，被告人蔡某某在开庭审理过程中亦无异议，并有同案人方某某、辛某某、刘某某的供述及辨认；证人李某某、张某某、辛某甲、吴某某的证言，证人李某甲、佘某某、郑某某、林某某、周某某、陈某某的证言及辨认；伪造的发票、海关进口增值税专用缴款书、海关进口关税专用缴款书；广东省汕头市国家税务局发票鉴定书、广东省汕头市公安司法鉴定中心文检鉴定书；汕头市龙湖区国家税务局《关于商客来贸易有限公司领票及核销发票情况的说明》，汕头市国税局稽查局情况说明、调查报告、调取帐簿资料清单，中华人民共和国汕头海关《关于反馈协助查证海关专用缴款书有关情况的函》、《关于反馈进口增值税专用缴款书核实情况的函》；深圳市福田区国家税务局《关于深圳航天广宇工业有限公司海关专用缴款书抵扣情况的说明》；银行汇款凭证、支票存根；“汕头市雄运贸易有限公司”工商、税务登记资料［其中包括：非正常户认定登记表，委托银行（金融机构）划缴税款三方协议书，公司章程，法定代表人、执行董事、经理、监事人选文件，股东会决议，股东转让出资协议，租赁合约，企业法人营业执照，组织机构代码证，房屋租赁协议书，变更税务登记表，验资报告，银行询证函，税务登记表，增值税纳税申报表，企业所得税纳税申报表］；“汕头市商客来贸易有限公司”工商、税务登记资料（其中包括：企业法人营业执照、税务登记证、汕头市国家税务局打印发票信息、增值税纳税申报表、企业机读档案登记资料、公司设立登记申请书、公司章程、验资报告、公司董事、监事、经理情况、法定代表人登记表、法定代表人、执行董事、经理、监事任职书、房地产租赁合约、公司名称预先核准通知书、银行询证函、企业名称预先核准申请书、公司设立登记审核表、公司股东名录）；汕头市龙湖区电力服务有限公司企业法人营业执照、税务登记证、记账凭证、银行支票存根、广东省商品销售统一发票发票联、材料明细表、发票换票证、情况说明；汕头龙华印务有限公司企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、发票换票证；汕头市骊虹包装印务有限公司企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、报告；深圳航天广宇工业有限公司企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、说明材料；公安机关抓获经过、户籍材料等说明材料；法院刑事判决书；被告人蔡某某的供述、辨认及认罪书等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人蔡某某违反国家发票管理法规，伙同同案人非法制造、出售非法制造的发票，其行为已触犯刑律，构成非法制造、出售非法制造的发票罪；其还违反国家发票管理法规，伙同同案人非法制造、出售非法制造的用于抵扣税款的发票，其行为亦已触犯刑律，构成非法制造、出售非法制造的用于抵扣税款发票罪。对被告人蔡某某依法应予数罪并罚。公诉机关指控被告人蔡某某犯非法制造、出售非法制造的发票罪和非法制造、出售非法制造的用于抵扣税款发票罪的罪名成立。鉴于被告人蔡某某在非法制造、出售非法制造的发票和非法制造、出售非法制造的用于抵扣税款发票的共同犯罪中均起主要作用，是主犯，依法应当按照其所参与的全部犯罪处罚；其归案后能如实供述自己的罪行，当庭自愿认罪，对其所犯数罪依法均可以从轻处罚。
被告人蔡某某的辩护人提出如下辩护意见：1.被告人蔡某某不是涉案“汕头市商客来贸易有限公司”、“汕头市雄运贸易有限公司”等公司的法定代表人，也没有参与日常操作，在共同犯罪中起次要、辅助作用，是从犯；2.被告人蔡某某参与时间短、犯罪次数少、犯罪所得少，尚未造成严重的社会危害性，社会影响不大；3.被告人蔡某某没有犯罪前科，其已认识到自己的错误，到案后坦白交代自己所有的犯罪行为，当庭自愿认罪；4.被告人蔡某某自2012年底就认识到自己行为的错误，当时虽没有向公安机关投案自首，但却毅然与同案人辛某某、方某某拆伙，并劝告辛某某、方某某不要一错再错。经查，同案人辛某某、方某某、刘某某到案后稳定的供述，与被告人蔡某某在侦查阶段、庭审期间的供述能够相互印证，均反映涉案公司是由其与同案人共同参与经营，其与同案人辛某某所分得的获利比同案人方某某、刘某某略多，综上可见，被告人蔡某某虽不是本案涉案公司的法定代表人，但其在实施本案共同犯罪行为中起主要作用，故辩护人提出的第1项辩护意见，与事实及法律规定不符，本院不予采纳；被告人蔡某某参与作案的时间长，涉案票面额大，社会影响、社会危害性均较大，故辩护人提出的第2项辩护意见，与事实及法律规定不符，本院不予采纳；辩护人提出的第4项辩护意见，缺乏相关证据予以证实，本院不予采纳。辩护人提出的其余辩护意见，有事实及法律依据部分，本院可予采纳。
综上，本院根据被告人蔡某某犯罪的事实、犯罪的性质、情节、悔罪表现及其行为对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零九条第二款、第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款和第六十七条第三款的规定，判决如下：
被告人蔡某某犯非法制造、出售非法制造的发票罪，判处有期徒刑一年三个月，并处罚金人民币二万元；犯非法制造、出售非法制造的用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币三万元。总和刑期有期徒刑三年三个月，并处罚金人民币五万元，决定执行有期徒刑二年九个月，并处罚金人民币五万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年12月11日起至2016年9月10日止。罚金应于本判决发生法律效力的第二日起五日内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省汕头市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 蔡 荣
代理审判员 许佳丽
人民陪审员 韩 芸
二〇一四年十一月三日
书 记 员 刘洁婷
附件
相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第二百零九条伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量特别巨大的，处七年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金；情节严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。
非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照第一款的规定处罚。
非法出售第三款规定以外的其他发票的，依照第二款的规定处罚。